会计从业考试财经法规难点

一、2012年2月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2011年度的会计工作进行检查，发现存在以下情况：(1)2011年2月，该企业财务处处长安排其侄女(持有会计从业资格证书)在财务处任出纳，并负责保管会计档案。(2)发现一张发票“金额”栏的数字有更改痕迹，发票出具单位在“金额”栏更改处加盖了其单位印章。经查阅相关合同、单据，确认其更改后的金额数字是正确的。(3)2011年12月，由于全球金融危机的影响，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定责任人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。企业财务处处长遵照办理(该企业的行为尚否构成犯罪）。(本题分数：10.0分)(1)、根据《会计基础工作规范》的规定，该处长的侄女可以在本单位从事的工作是（）。A、债权债务核算B、出纳C、稽核D、对外财务会计报告编制(2)、由出纳人员兼做会计档案保管工作违反了（）。A、会计就机构内部牵制制度的规定B、会计机构内部稽核制度的规定C、会计外部监督制度的规定D、会计岗位责任制度的规定(3)、企业对(2)中发票的错误处理办法应是()。A、退回原出具单位，应由原出具单位划线更正并加盖公章B、退回原出具单位，并由原出具单位重新开具发票C、接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D、接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章(4)、对(3)中企业“处理”，财务数据的行为，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处以()的罚款。A、1万元B、3000元以上5万元以下C、5万元以下D、2000元以上5万元以下(5)、对(3)中企业财务处处长的行为，下列说法正确的是()。A、违反了提高技能的要求B、违反了爱岗敬业的要求。C、违反了坚持准则的要求D、违反了诚实守信的要求二、A.B.C三方协议共同出资设立振华有限责任公司。3月份A按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户，出资人A.B.C分别存入40、30、10万元。在验资期间，鉴于设立公司需活动经费，A预在临时存款账户上取出5万元现金。5月20日振华有限责任公司成立，按规定在工商银行开立了基本存款账户（临时存款账户转为基本存款账户）存入70万元，并要求银行于开户当日以转账方式支付给光宏公司30万元用于购置一设备。6月中旬，振华公司在农行、建行又开立了两个一般存款账户，并决定今后公司职工工资、奖金统一从农行的一般存款账户上中支取。根据材料，选择下列符合题意的选项：(本题分数：10.0分)(1)、下列情形中，可以开立临时存款账户的有（）A、基本建设资金的管理与使用B、注册验资C、设立临时机构D、异地临时经营活动(2)、A预在临时存款账户上取出5万元现金，对此下列表述正确的有（）A、A不能在临时存款账户上取出5万元现金B、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付C、注册验资的临时存款账户在验资期间只付不收D、A可以在临时存款账户上取出5万元现金(3)、存款人可以开立（）个一般存款账户A、1B、10C、3D、没有数量限制(4)、题目中说“公司职工工资、奖金统一从农行的一般存款账户上中支取”，对此下列表述正确的有（）A、这一行为符合规定B、支取工资、奖金和现金可以通过一般存款账户办理C、这一行为不符合规定D、支取工资、奖金和现金只能通过基本存款账户办理，一般存款账户不得支取现金(5)、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（）个工作日内书面通知基本存款账户的开户行A、3B、5C、1D、2三、某乡镇企业未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，造成十分严重的后果。该企业所在地的县级政府财政部门在责令限期改正的同时，对负有直接责任的会计主管人员方某处以3万元的罚款；乡政府认为方某的行为已经表明其不再适合担任会计工作，还吊销了其会计从业资格证书。要求：根据上述资料回答下列问题。(本题分数：10.0分)(1)、《会计法》规定，违反会计法规定的行为，情节严重的由（）吊销会计从业资格证书。A、县级以上税务部门B、县级以上人民政府财政部门C、省级以上人民政府财政部门D、上级单位主管部门(2)、对会计人员方某处以3万元罚款是不妥的，就该案例按《会计法》规定，可以对单位处（）的罚款。A、2000元以上2万元以下B、3000元以上10万元以下C、2000元以上5万元以下D、3000元以上5万元以下(3)、对其直接责任人或主管人员，可以并处（）的罚款。A、2000元以上5万元以下B、2000元以上2万元以下C、3000元以上5万元以下D、3000元以上10万元以下(4)、对于未按规定保管会计资料的应承担的法律责任包括（）和追究刑事责任。A、罚款和行政处分B、通报C、吊销会计从业资格证D、责令限期改正(5)、对案例中的行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，视情节轻重，还应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。（）A、是B、否四、2010年5月，某市财政机关在对甲公司执行会计法律制度和会计人员遵守会计职业道德情况进行检查中发现如下问题:(1)甲公司主管会计吴某在编制2009年度财务会计报告时，按照公司董事长示意，将年度财务会计报告进行技术处理，虚构业绩，把公司会计报表从亏损做成盈利。(2)会计人员钱某不安心本职工作，不求进取，应付了事。(3)出纳王某在一次经办会计业务中收受客户礼品，没有坚决按照国家法律、规章严格审查各项财务收支，放松了会计监督的职责。(本题分数：10.0分)(1)、从会计职业道德的内容分析，吴某弄虚作假的行为违反了()的基本要求。A、爱岗敬业B、廉洁自律C、参与管理D、诚实守信(2)、从会计职业道德的内容分析，钱某不安心本职工作，不求进取，应付了事的行为违反了()的基本要求。A、参与管理B、诚实守信C、爱岗敬业D、廉洁自律(3)、从会计职业道德的内容分析，王某收受客户礼品的行为违反了()的基本要求。A、诚实守信B、廉洁自律C、参与管理D、爱岗敬业(4)、如果吴某的行为已违反《会计法》中“不得提供虚假的财务会计报告”的规定，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门()。A、对单位并处5000元以上10万元以下的罚款B、予以通报C、对会计人员吊销会计从业资格证书D、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款(5)、如果吴某的行为已违反《会计法》，同时也违反会计职业道德，不仅应受到相应的行政处罚或者刑事处罚，同时还必须接受相应的道德制裁。道德制裁包括()。A、在行业内部的公开刊物上曝光B、指令参加一定学时的继续教育课程C、吊销会计从业资格证书D、通报批评五、某商贸公司为增值税一般纳税人，2010年2月发生几笔购销业务:(1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额是255万元，增值税额是43.35万元。同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是5万元。(2)销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为550万元(不含税)；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元(已扣除收购旧货支付的款额10万元)。(3)购买了一批广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元。(4)当月为公司食堂购进两台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的增值税额是8500元。假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。支付的运输费按7%扣除率计算进项税额。(本题分数：10.0分)(1)、应计算当期销项税额的销售额包括()。A、以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元加上已扣除收购旧货支付的款额10万元B、销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额550万元C、购买广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元D、以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元正确答案：A,B,C(2)、当期销项税额为()万元。A、110.5B、95.2C、112.2D、93.5正确答案：C(3)、可以抵扣的进项税额包括()。A、购买礼品的进项税额B、购进冰柜用于集体福利的进项税额C、购进货物取得的专用发票上注明的增值税额D、支付运费的进项税额正确答案：A,C,D(4)、当期可以抵扣的进项税额为()万元。A、43.35B、45.4C、45.05D、43.7正确答案：B(5)、当期应纳增值税额为()万元。A、66.45B、68.5C、65.1D、66.8正确答案：D六、某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：1.购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；2.从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；3.从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；4.本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。(本题分数：10.0分)(1)、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。A、1.452万元B、1.7035万元C、1.7万元D、36.7万元正确答案：B(2)、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为5.85万元B、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元D、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元正确答案：A,C(3)、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。A、9.86万元B、10.149万元C、11.874万元D、25.16万元正确答案：D(4)、该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。A、0.295万元B、15.7865万元C、1.345万元D、0.475万元正确答案：B(5)、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。A、10日B、5日C、3日D、365日正确答案：A,B,C七、某化工厂2005年实现净利润为-500万元，2006年实现净利润100万元，2007年实现净利润280万元，2008年实现净利润-50万元，2009年实现净利润100万元。2010年度该企业有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中因排污不当被环保部门罚款15万元）。（提示：研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除）要求：根据以上材料，回答下列问题。(本题分数：10.0分)(1)、该企业2010年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的是（）。A、国债利息收入B、产品销售收入C、其他业务收入D、固定资产盘盈收入正确答案：A(2)、该企业2010年发生的各项支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A、消费税110万元B、环保部门罚款15万元C、增值税90万元D、销售费用250万元正确答案：A,D(3)、根据《企业所得税法》的有关规定，该企业2005年发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（）。A、5年B、10年C、6年D、3年正确答案：A(4)、该企业2010年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为（）。A、4364万元B、4294万元C、4312万元D、4249万元正确答案：A(5)、该企业2010年应缴纳的企业所得税为（）。A、200.25万元B、189万元C、194万元D、171.5万元正确答案：D八、伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。要求：根据上述资料，回答下列各题。(本题分数：10.0分)(1)、根据《企业所得税法》规定，伟达公司2010年度的收入总额为（）。A、550万元B、1800万元C、350万元D、1600万元正确答案：B(2)、关于业务招待费，下列说法正确的是（）。A、允许税前扣除的业务招待费为8万元B、允许税前扣除的业务招待费为54万元C、超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除D、超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除正确答案：A,C(3)、关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是（）。A、允许税前扣除的工会经费为9万元B、允许税前扣除的工会经费为3.5万元C、允许税前扣除的职工教育经费为3万元D、允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元正确答案：B,C(4)、关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是（）。A、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元B、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除C、符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除D、企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除正确答案：A,C(5)、关于所得税的计算，下列说法中错误的是（）。A、伟达公司的应纳税所得额为458万元B、伟达公司的应纳所得税为143.25万元C、伟达公司的应纳所得税为114.5万元D、伟达公司的应纳税所得额为573万元正确答案：A,C九、乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：（1）2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；（2）8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；（3）11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；（4）12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款。要求：根据上述资料，回答下列问题。(本题分数：10.0分)(1)、下列各项中，属于国库单一支付方式的有（）。A、财政授权支付B、财政集中汇缴C、财政直接支付D、财政直