摩托罗拉财务预算內控

第一章财务管理概述主要内容财务管理的目标财务管理对公司发展的重要意义部门经理在财务管理方面的责任财务管理在摩托罗拉公司中的作用学完本章您将能够明确财务管理的目标理解财务管理对公司的重要意义明确财务管理的关键环节了解财务管理在摩托罗拉公司中的作用财务管理的目标财务管理的总目标公司价值最大化财务管理的具体目标资本获利增值目标：权益资本保值增值销售持续增长目标：市场份额及销售增长率资产流动目标：资产质量及运营效率财务风险规避目标：资本结构及债务期限结构财务管理对公司发展的重要意义财务管理直接关系到公司的价值财务管理是公司管理中非常重要的一环财务管理水平低会引发危机甚至破产部门经理在财务管理方面的责任协助企业总经理完成企业财务目标在企业总目标指导下编制并实施本部门预算改进作业流程、控制成本费用、提高部门业绩优化操作程序、提高流动资金周转速度为企业财务预测、决策提供准确资料搞好本部门财务控制工作财务管理的关键环节财务内部控制营运资本管理投资管理融资与资本结构管理收益分配管理财务状况分析财务管理在摩托罗拉公司中的作用收集和报告财务信息符合法律和法规的要求符合摩托罗拉管理层的要求协助管理层控制风险内部控制本章小结本章我们主要介绍了:财务管理的目标财务管理的关键环节财务管理对公司发展的意义财务管理在摩托罗拉公司中的作用第二章财务报表与财务分析主要内容

第一节财务报表第二节以净资产收益率为核心的财务分析与控制第三节摩托罗拉财务控制的特点学完本章您将能够：读解几个主要的财务报表掌握几个财务分析的基本方法了解以净资产收益率为核心的财务综合分析与控制第一节财务报表财务报表的类型财务报表的结构财务报表的功能财务报表的作用企业财务报表之一：资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表的结构资

产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本／股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计资产朴负债朗表反狼映的戒财务狡管理惊内容企业邻财务刘报表透之二减：损伸益表灰（利寇润表阵）功能提供蓝企业钟在某女一特昨定期财间内借所实滚现的伶利润被或发饿生亏柏损数搭量关系作用有助渣于管黄理者站了解卸本期刑取得脱的收块入和育发生闲的产脸品成渔本、聋各项乐期间材费用网及税语金（薪不含幕增值盖税）爆，了状解盈眉利总惭水平稻和各纳项利锣润来薄源及驶其结污构，修把握米经营绍策略净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用--财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-=税后杰净利携润的既计算损益汁表的汽结构项

目一、主营业务收入

减：主营业务成本

营业税金及附加二、主营业务利润

加：其他业务利润

期间费用三、营业利润

加：投资收益

营业外收支净额四、利润总额

减：所得税五、净利润损益和表反腾映的预财务念管理愁内容项

目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本

固定成本（付现部分）经营杠杆

固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险企业楚财务怕报表启之三欣：现幕金流示量表

功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金喘流量挨表结订构项

目金

额一、经营活动产生的现金流量

经营活动现金流入

经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量

投资活动现金流入

投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量

融资活动现金流入

融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金北流量将表反傲映的顶财务挖管理恐内容项

目财

务

管

理一、经营现金净流量1．经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2．投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性虚拟资产和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资三、筹资现金净流量3．筹资活动产生的现金流量外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额企业步财务焰报表扫之四鹿：利跃润分续配表功能提供逮企业晋在会借计年静度内渡利润捷分配菠情况桃和年族度末筒未分换配利汤润的矛情况关系作用有助赵于管贯理者粒了解爬执行炒利润痕（股疲利）遵分配兆政策创和权腾益资解本结掘构调戏整的持结果询，并扛预计寒给投母资者蓝带来界的可删能影两响利润伞分配如表的涉结构项

目一、净利润

加：年初未分配利润

盈余公积转入二、可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金三、可供股东分配的利润

减：应付优先股股利

提取任意盈余公积金

应付普通股股利

转作股本的普通股股利四、未分配利润利润水分配亩表所潜反映貌的财宾务管刑理内沿容项

目财务管理一、净利润加年初未分配利润剩余索取权

加：盈余公积转入弥补亏损二、可供分配的利润

减：分配利润/股利股利政策

转增权益企业积累三、未分配利润期末剩余索取权财务宝报表乔之间善的勾炸稽关膝系所有者权益：未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现金流量表报表及帐户信息第二桌节饭以乐净资啊产收株益率嫂为核揭心的吉财柔务分徐析与胜控制财务催分析秩的基雪本方夺法净资鼓产收遍益率大是财暂务综食合分拐析与嫌控制匙的核帜心如何夹以净沉资产吸收益掘率为虾核心欧进行斤财务泽分析净资祥产收救益率兼分析寒法与缺预算董管理巡寿的关致系财务章分析耍的基贯本方坑法比例块分析无法增长弯比例作分析唱：分归析企泼业经律营成半果在眉若干阀年内目的增望长情帽况结构波比例跃分析维：分妖析某画一种槽会计蜜报表张中各寻项目卡的构星成是肾否合烂理比率挺分析零法偿债例能力那比率资产瞒效率幅比率盈利抖能力丸比率净资件产收卖益率炸是财快务综油合分扶析与绕控制毁的核托心净资节产收滑益率画反映俭了公图司的输综合羊盈利腥能力骨，具崭有横怖向可夺比性基于阔长期选价值文的公辜司成始长能雁力取齿决于棚净资拥产收箱益率琴的状体况净资佩产收脸益率傲可以成作为抽控制涌与评弱价公饥司综幻玉合词业绩索的标要准，掘确定灰了企别业综晓合业妹绩及衬其与脖其纪他财握务指靠标的节内在薯联系挠和控胁制依恶据经分剧解后脂的有扛关的插标准见便于鞭理解工,明餐确了买企业摔各个托部门按的相窜关责块任和峰义务净资偶产收辞益率利分解越图（拘Du瓶Po限nt图）资产收益率权益乘数销售利润率资产周转率

1

（1-资产负债率）净利润销售收入销售收入总资产销售收入费用销售成本管理费用销售费用财务费用¸¸¸－资本结构

＋＋＋长期资产流动资产应收帐款存货现金其他所得税＋净资产收益率分解钞净资伏产收博益率净资洲产收醒益率可分直解为=气销售禁利润占率

资产罗周转稿率

权益永乘数净资舟产收扰益率产的信里息来等源分析义经营较活动气盈利赏水平肢:须分解绕销售捞利润摩率可以踢提出耀如下民问题瓶：1.企业辉的主浇营业你务利扭润是立否与茶奉行集的竞串争策洁略相眯一致2.闷企真业的主贤营业肤务利阻润是闯否发监生了崭变化贩?秀是竞浙争的稻原因鹅,还组是投钩入成绘本变探化的屈原因3.企业的营归业利葛润是什否发帅生了沾变化锻?么对各乎种费齿用的逗管理简是否帜存在隔问题逐?分解参销售宅利润万率销售利润率销售成本/销售收入主营业务利润/销售收入营业利润/销售收入各项费用增长率/销售收入增长率各项费用结构非主营业务损益/销售收入非营业损益比例分析勉资产草投资双效率天水平籍:吵分析毫资产僵周转俭率可以酱提出惑如下穗问题变：1.企业念是否夹能对岂存货醉实施作有效冷管理屠?是姓否运形用现教代化烧的生老产技愧术?庆是否狡有良斤好的爪客户伸和后政勤管颠理系帖统?弹存货日变化浊的原狸因是勤什么险?2.馒企业肌信贷足政策鞠管理弹如何裁?这害种信跌贷政纳策是跟否符陶合本犬企业蚀的市巷场策带略?3.系企业板是否衬利用苏商业教信用尊?是鞭否在歉很大庆的程涂度上漆利用悟商业盲信用块以及你其隐对性成异本是抛多少转?4.傅企业负在固可定资闭产方阵面的佣投资圣是否劈燕符合冷本企弦业的县竞争林策略逼?是奸否及育时调铅整固宁定资倾产的酬存量镜?分解葛资产仗周转番率资产周转率流动资产周转率应收帐款周转率存货周转率应收帐款周转天数存货周转天数应付帐款周转率应付帐款周转天数固定资产状态长期投资质量净资采产收磨益率齿分析批法与惹预算为管理泡的关绘系在竞致争性道市场孙环境废中，扑企业签实现匠目标懒净资川产收钢益率深的途痒径是汪:副实越现预佳计的总销售董收入劈燕、提镰高投糖资效援益和赶资产昂的运江营效霜率、伴控制代成本痛和费围用支昏出及肢财务次风险分解草净资纲产收拳益率仙即是振将企版业综倚合业军绩指湾标（袄在收色入、绳各项干成本郊及费咐用、嘱各项佩资产樱周转煌率、欧投资聚等层质面上盛）分猴解为福各项幻玉业务当及隶过属各尚个业滑务部析门的宝具体俯效绩吊指标毅，实弯现了债预计情净资竞产收啄益率巾与预摆算管坦理的投衔接蜻，把晓对净娇资产轧收益伏率的索预算棋与控怖制转滥化为烫相互刑关联平的各铃个单储项预米算与胜控制第三循节仅摩粒托罗哑拉公着司财隙务控链制特弦点净资模产收冷益率暖是财民务控依制的戚核心如何挡以净派资产携收益浪率为伐核心扇控制例风险以净瞒资产贼收益芝率为堂核心悦的财漏务分莲析与夹控制每年要都要伴制定孤一个莲5年脱计划每年段按月轮份准腊备年截度预蓝算每月袍应该去进行掉业务窗检查每季高度或叔每年珠最后弯一个漫季度亦都要匪对下届三个嘉月进概行预妻测5年摆计划傲的决码定因艳素依照牧战略丝式性业勤务单米位-想-部较门或鬼公司朵所制怒定的民战略RO宫NA郊（净泉资产你收益绝率）骗的目玩标销售肥机会池（市眉场总饮规模父；市裁场份跨额）设备怒生产押能力殊的需绣要（蛙厂房者及设鲜备）可以搭利用删的资诱金技术业路径某图需熟加以颈更新伟（改绢进不矮合理无的工辞作环宪节和弊程序沸）引进婶新产描品的欺目标固需要诸加以禾确定每年著按月番份准肯备年陆度预鼓算公司趴级管熊理人乒员与夏部门视乃至抽分部蚕门、贴战略泼性业德务单拆位共盏同确茅定净块资产尽收益左率的蒜预算RO伤NA巡寿（净魔资产那收益目率）放目标尼随后动推动左着下比面各洁项预差算销售严和利紧润预疮算资本半支出族预算库存捆预算其他纳流动削资金肢预算销售秃和利羞润预宇算随牵后推刷动下诱面各烟项的处计划产品轨销售罢组合惧和平柴均销踩售价驻格生产困成本神和降树低成稿本目六标部门垒业务届开支舒预算每个遥部门办及其穷损益衰表和谨资产疗负债手表上参的明秤细支南出预贪算,锁均有炉一位绣经理盒来控腾制本莲部门拜的预蕉算每月适应该榆进行牧业务夸检查将实疑际结情果与络预算退作比灿较报告姓前一群期的属业务骡发展限趋势对与远预算扎不一由致的隶情况阳和发助展趋令势作尚出解财释做好其纠正枣计划案茎例巷一案例欺内容识：长魂虹公虏司财蒸务报候表分跪析背景捧材料倡：删见附高录一练习煮目的盛：认盏识财封务报蠢表；第了解预财务犁报表然的分腹析法问腊题讨史论：测度唯企业漫综合停财务意状况锅的核屠心指炊标是误什么百？为住什么嫩？试用童小组蹲讨论击分析胸的结极果说仅明公箩司的含财务迷概况赏。本章亚小结本章培我们浪主要障介绍接了四种稳基本愿财务汁报表财务捡分析剧的基绘本方兰法以净宿资产井收益躲率为锣核心导的财洁务综盖合分符析与胜控制摩托府罗拉海财务陪控制膀的特术点第三红章价预雀算管幕理与宿成本嫌控制主要锹内容第一龟节竟预随算管粗理概菊述第二抖节纺编向制预提算第三趴节鼠成酒本控肠制概摧述第四让节糊作骂业成军本法学完禽本章文您能纳够：熟悉教预算逼管理披过程掌握卡预算娘编制徒的程果序、找方法了解唯成本掀控制妥的新璃观念掌握祖作业勾成本亡法的昂应用第一塑节灰预锄算管绿理概趟述预算抬管理蒙过程全面宰预算垫的内仆容全面软预算饱体系预算姻管理既的优骄缺点预算毅管理躁过程计涨划编卡制控害制业绩灭评价将计俘划用庆数量葱和表仔格形窝式反犯映出宜来形防成预究算将企愉业的肯总体凉目标哥和规顺划用池文字蓄说明经理臣使用倦预算泡指导悼、监问督和劈燕调节屑经营锋活动经理更使用缴实际芳数与盘预算吹相对寒比的锅报告矛作评屑价反馈反馈全面盯预算赤的内灯容业务团预算与企值业日反常业早务直克接相嚼关的呼具有弹实质羡性基继本活躬动的贸预算惨。资本它支出泻预算企业衡不经喝常发炒生的恼、一灶次性支业务哈的预姜算，止亦称枪专门虏决策控预算脚。财务递预算反映图企业岛预算驼期内绞预计恒财务宵状况属和经都营成西果，界以及怀现金杜收支谣等价饿值指缝标的捆各种踪蝶预算可的总闭称。全面君预算淘体系销售预算生产预算直接人工预算现金预算生产成本预算销售及管理费用预算制造费用预算长期销售预测资本预算期末存货预算直接材料预算损益表资产负债表现金流量表长期战略目标销售肥预测应考显虑以拖下因像素：企业棍历史纤销售匹量；未完快成的炉订单胖；预算浅期内踩企业孩的产震品定拦价策劫略；预算罩期内近企业污的营栏销计没划；企业涌的市冤场份康额；企业养所处菠行业垂的经段济环毛境。潜包括俯对全马行业涛的同蹲类产汁品的醒销售兄预计抹，以较及行尝业内滨部的吸竞争无态势事；宏观掩经济粪环境碎。包钱括利谷率水璃平以征及对盖可支凉配收归入和割国民葛生产卸总值柄、就伴业率剪和物注价水累平的栏预测。预算碎管理嫌的优贿点驱动率企业裙目标识的确锻定与绣计划幅的编你制提供闻了业沈绩评释价标召准有助贿于控判制企叨业日替常经零营活蚀动有助翼于协悟调企相业的估资源泰与项篮目有助表于组揪织内蠢部信滑息沟漫通与画协调是坚讨持不犹懈地邀降低尸成本披的重厨要工等具预算扎管理身的缺洒点预算积应起眉框架渣作用丈，但润管理历者不羽能认笛识到劫形势漂的变族化应旬该调失整预理算编制功预算乔很费梁时间预算万可能甘限制丙企业傅革新症，因急为没肉有资氧金为乱那些逝未预陪见到捷的机哑会作肾准备管理阵者可巷能将龟目标蔽定得袄过低复，以串便超睛过目徐标预算沟可能律会惩掠罚那需些目额标定乖得很踪蝶高，盼但功岭亏一终篑的义管理毙者第二轰节黎编制秆预算预算派的编厚制程同序预算都的编训制方望法弹性搂预算预算珍的编碑制实狸例预算帐的编结制程雾序1.脸最害高领节导机宰构根忽据长复期计站划，冒提出盯企业桌预算滔期总银目标肆，并牌下达酷计划恩指标徐；2.暖最柴基层惭组织炸草拟飞预算栗，使犬预算星较为虑可行舌，切挖合实粘际；3.票各桃部门背汇总赢部门亡预算惨，初狐步协挠调本得部门场预算存，编后制业徐务预施算；4.瘦预游算委醒员会条审查顽、平顶衡预惧算，咳汇总熄出企槐业的凭总预弦算；5.专最朋高行坏政机装构审娱议、饶批准余，并听上报侮董事累会；6.抱将前批准威后的姨预算腰下达标给各谈部门半执行孩。注：敞请参垄见附罚录二握。预算魂的编淋制方菠法固定狐预算哪与弹跨性预逮算增量阀预算鸦与零搜基预钟算定期武预算损与滚秋动预功算弹性医预算浸的特打点按一妇系列傍业务颈量水驳平编斜制以成妄本习炉性分答析为少前提预算怀可持戴续使舟用较著长时著间不粪必每秘月修傍改可用秩来编装制弹挂性费鸣用（敞指制铸造费阴用、秋销售局和管规理费翠用）注预算瓦和弹适性利捉润预观算弹性常费用矩预算盒的编挂制选择熔业务邻量计兆量单允位，叼可选夺择机心时、肠人工疮工时善、生宗产量振。确定例业务施量范标围，谱通常鸦在正俱常生国产能谁力的合70驳%至稠11纲0%裙之间休。按成巨本习馆性分去析各灵项费泰用并历确定弟它们锹和业峰务量罪之间丙的关裁系。计算汽各项芽费用俯并编态制预疤算表石（见档下页予）。泰和母公司牵制造仆费用难弹性镜预算预算机时：50000

预算产量：25000件

单位：元机

时制造费用单位变动成本（元/每机时）30000400005000060000变动成本：

人工0.824000320004000048000

润滑剂0.39000120001500018000

电费0.412000160002000024000

变动成本合计1.545000600007500090000固定成本：

折旧100000100000100000100000

管理人员工资160000160000160000160000

保险40000400004000040000

固定成本合计300000300000300000300000制造费用总额345000360000375000390000预算艳编制漠实例群及练堪习预算局编制蝇实例取：材政料见蜜附录薯三目的：了解匆预算崭编制轿顺序熟悉疤各预涉算之珍间的脱关系了解歌预算保表中岗的数桌据来疲源练习厚：编酬制企晴业预落计损楼益表贞：笔材料翅见附丈录四要求甚：填补朋表中查所缺木数据摩托罗拉公司某部门的每月预算报告项目年度预算年度至今预算本年实际本季度至今本季度实际本月预算本月实际每周工资实际假期工资每周加班费每周奖励工资每周专业服务转帐工资总额非生产性材料运费外出服务其他费用外出设备维修员工汽车津贴公司交通费用碰撞损失费销售和使用税金特殊非资本设备劳动保护设施生产工具和小配件润滑清洗用品硬件供电管道和泵类器材供应化学溶剂机械零件外部维修开支和费用总数假期延后工资工资税集体保险福利费用总数总计第三拌节触成质本控涌制概选述成本割控制抱的原携则成本凭控制窗的方抛法成本陷控制懒的观娘念美、境日降柱低成刊本模鞋式比漆较成本吉控制铸的原筐则全面枝控制垄的原婆则讲求境效益卫的原贸则因地踪蝶制宜矿的原蛙则目标嫂管理经的原外则责权祝利相背结合填的原救则例外立管理魂的原抢则成本失控制暂的方荐法标准悟成本调控制弹性因预算怖控制目标绝成本哭控制责任坟成本哑控制以作府业为通基础悦的成野本控猫制成本收控制做的新驼观念把成陈本标持准作我为主遭动指弦标，弯要意季识到绒：浪费脆的时劲间是尼被消牧耗的奔资源造，在栗所有狐决策剑中应训计入妻其成南本节省啄下来晴的时运间的伶价值预防怖发生瞧问题以的价扬值采用韵业务仆系统局方法匪进行毅成本禁控制树立浆全生锄命周帽期思锋想100%成本发生80%66%决定的生命周期成本变更的容易程度设计开发生产使用生命垫周期场成本渣的决申定、源发生改和变辫更的柴容易恐程度如何检保持乐低成脚本－－融美日跌比较美国市场调查产品特性设

计工

程外购品价格成

本思考方式：如果成本太高，则回到设计阶段。制

造定期的成本降低日本市场调查产品特性目标成本设计

工程

外购品价格思考方式：对每一部品的目标成本，迫使来自各部门的营销人员、设计人员和工程人员与供应商通力合作达成权衡。制

造持续的成本降低第四太节痛作妨业成何本法止（败Ac证ti侵vi缎ty召-b剃as语ed宁C路os羊ti庙ng爸)作业接成本咐法的阵产生加及基眉本原共理作业拖成本付控制诞程序作业简成本举法的踩优点实施怀作业倾成本转法的融注意物事项40%30%30%物料人工经常费用19忧80寒年以煎前的资成本厨结构现代挺成本及结构40%10%50%物料人工经常费用我们扁怎样斗知道戒当前咽的成狗本计邀算系绒统是暗误导剑？竞标哈结果辩不明模确（例精如竞便争对谜手的快大批泡量产宏品似遥乎定京价过精低）很难称解释敏产品霜系列抬的利赖润幅历度生产托线经膨理不乞相信宫财务纯系统摸所提耻供的到产品膊成本销售纲额增铃加，军但利吓润降财低产品晃系列责多样墙化直接肝人工粘在总粘成本害中比蚊重较膨小作业盲成本恭法是幻玉以各刊项作胖业为想基本刮的成壮本对图象，毯进行穗成本核桑算和利控制阵的方输法。仰其原继理是虑：作资业作纸业作业炉成本成本娇对象-产才品-服偿务-客召户作业销成本腥法的少基本陡原理以作尺业为摩基础市的成耀本观作业扯消耗商资源产品窜消耗男作业资岂源作枕业产节品耗某用耗辰用需妇要需必要成本乐层次钥与成贴本动惩因成本极动因：即导愚致成非本发晌生的浊因素回,是致间接铃成本尺分配吐的基垃础成本出层次暂与成培本动庄因1.岸单惭位产愁出成博本-拦--职--脾--麦-生奏产或易发货俩的数秤量2.量批霉数成陪本-室--蜓--棚--汇--蒙--额--督-设屋备调映试或外服务藏次数3.资产授品维吵持成练本-锅--输--遵--射-设局计或冻工艺碌变化痰次数4.毅企丘业运侄行成念本-暴--扇--舰--娃-管题理需稍要量成本换动因组装能人工置所尘制造倾的产闷品的梨数量机器抹设置委人工舍生产孟线运庆行次孕数物料叨搬运访人工锁产品钞中零巾件的泳数目运送碑原料台的次若数成本驱动因素成本驱动因素就是任何招致成本的事件或活动成本嘱动因访举例职能韵部门成本兆动因研究姿开发计划廉的数乓量、黑计划懂所费牲工时脚、技钩术复棍杂性产品尘设计产品吴数量魔、产港品零轧部件赞数量弹、设来计的暗时间生产产量身、工秃序数仙、技歉术变棋化指吗令次泛数、突人工希工时销售广告央次数犯、销币售员委的人棋数、幸销售卸额配送产品锯的数珠目、祖顾客拴的数最目、辈产品伍的重老量顾客痕服务电话予次数澡、产轨品数你目、马服务获时间策略庄与管需理董事条会成绪员数箩、政登府新寄条例瞎数目返、契剂约订在立的法定肤工作物时间经常底费用然分配候率的嘴计算访步骤选择领成本昏驱动罪因素匹并估领计数查量估计顺经常监费用冈（预差算的岁数量拒）计算静分配繁率分配杆率暂＝强经常剑费用挨预算足数/预算氧的驱桥动因镜素数谋量注：角经常释费用根通常低指制侮造费及用、掠销售刘费用斥和管尿理费絮用。分摊咽经常平费用互的方层法全厂海范围抓内的滩费率部门传范围准内的和费率（AB洪C）作业丧费率全厂妈范围敏内的差经常吵费用眠费率机械加工部门（250，000美元）组装部门（75，000美元）总和（325，000美元）直接工时（15，000美元）21.67美元/工时每个工厂采用同一个费率＋＝每个部门采用同一个费率机械加工部门（250，000美元）组装部门（75，000美元）机时（25，000美元）间接工时（10，000美元）10.00美元/机时7.50美元/直接工时部门万范围顷内的沈经常派费用滥费率工程支持（250，000美元）检验（40，000美元）物料搬运（25，000美元）机器设备（10，000美元）设置次数100物料重量2000，000磅检验次数1，000工程小时80031牛2.栏50极美元桨/工在时音40背.0男0美坐元/宰检验趋0俯.1挣25瞎美元朴/磅牢1呈00截.0米0美射元/屿设置基于应作业负活动后的费早率计奶算经常疮费用炸对比产品＃1产品＃2$5.90$6.00$6.10$6.20$6.30$6.40$6.50$6.60$6.70$6.80全厂范围费率部门范围费率基于活动的费率计算全厂范围费率部门范围费率基于活动的费率计算单位产品费用练偏习练习法目的撒：传统才方法默和A隔BC逐法在如经常边费用加分配纵方面研的对免比作业谷活动赞及成词本驱践动因针素的斑确定资料瞒：见仍附录柿五作业耕成本表控制真程序确立端业务开过程煮模型进行与作业亦分析以作邀业为帽基础学计算舟产品找成本建立娃业绩朵计量润与评钟价体龙系确立熄业务都过程隔模型揭示房诚企业隐内部抵主要拣业务卖的运辩行模某式，社将相锈互连密贯的歉分过独程用糊流程享图的筋方式潜表示筒出来浮，并饱将分晒过程狱进一眼步分鉴解为我各个傍作业形，对伙作业唐作出物明确样的定咐义。作业窄分析明确身识别掌和定会义作症业识别蔬不必威要的振作业识别绞资源乞被浪炉费的纺作业分析等重要涨作业与同偷业最焦优进移行作双业比薪较分析植作业腾间联灿系AB机C：帖从资趟源到扩作业设置机器移动次数设置时间（小时）维护时间（小时）间接人工（SSSS）物料移动机器维护S/移动S/设置小时S/维护小时产品A产品B资源作业成本动因费用分配率产品成本以作屠业为瓦基础陕的成胳本计玻算步吃骤确定岗成本耗对象确定难直接狂成本确定蛋作业刑领域确定德成本旋动因计算喂费用土分配魂比率计算然产品朵成本案例丝式二案例掠内容分：A烫BC宪法在规制造盛业的沈应用背景楼材料您：见程附录僵六练习己目的狼：掌悦握A肤BC困法下傅的成辟本计缺算步歌骤问题抢讨论驴：1.塞A产昆品的升成本成为什钳么低沟于B与产品西？2.奶AB梳C法灰的优魂点与样缺陷少？作业题成本轮法的淡优点能准雷确反疗映产余品成撤本能准膝确反柔映不乒同批到次、胁产品骑或客灿户等华对资挡源的砍耗费堂情况提供首了降愈低成仔本的辫机会萄和目事标易划摩清责芽任，核有助寨于业流绩评创价间接巡寿成本刑分配烈基础侄较合熔理实施够作业恭成本故法应才注意际的事筋项应成销立跨具职能衫小组多来实恐施尽可识能收胸集准可确的谦数据蜜以确边定直医接成售本明确单产品嗽对间惯接资这源的啄需要个情况特别释注意荐传统戏核算状方法羊难以笛涉及没的资蚕源可采第取观绝察、越测量贫或谈佛话的个方式悟，集举体协随作以耽确定星成本根据陡新技局术、白市场残等因乔素的疤变化闯随时边调整本章脂小结本章截我们允主要邪介绍汗了：预算猜管理迷的过尘程编制辈预算捧的方送法成本寄控制组的新半观念作业妨成本碎法的维内涵第四就章感摩罩托罗心拉内捎部控倍制体维系主要径内容旺：内部域控制时的目爹标内部礼控制糊的主园要分英类财务召控制亏的主贯要手汗段摩托使罗拉度内部漫控制朝体系程的构纸成摩托射罗拉洞内部区控制均的主感要标汤准范胃畴和半作用学完击本章准后您阶将能仰够：描述萝内部被控制兔的目站标和俱主要宗分类了解财务荐控制无的主歪要手洲段说出监摩托味罗拉铺内部腹控制驴的主攀要标狐准范举畴和吓作用内部油控制尝的定典义内部扰控制覆是企朽业的犁一种择内部闹制度稿安排无；内部江控制蛾是一条种过芳程和番实践痛，是搜精心洋设计川的协龄调机争制和掉激励番机制透；内部掌控制屡旨在妹优化幅程序醋，对炮企业旅资源之保护环、经洒营和谋财务份信息恒的可候靠性鸟提供肌合理访的、评而非粘绝对跌的保恭证；内部喜控制卷有助偏于恰民当贯暗彻管倦理指制令；内部凯控制煌为效蜡绩考伐核提月供依逢据；内部旱控制丛的标隐准必补须与猛法律五和企超业的雨道德本标准户相吻渔。内部拉控制翼的主固要目扫标和链作用预防屠：避艘免发掌生不证良的雅事情审察浅：检惑查和晒纠正工已发寨生的趴不良园事情引导昆：引暑导或轧鼓励俩良好疗的商马业行衡为控制伐公司旗经营辉过程宿中风宫险的腹发生确保便公司袖外部者义务托的履纹行，难并为罩公司习提供筝适应仇外部括环境阀变化辫的途暮径限制皱失误杜的积赤累，纷维持饿资产歪的经撇管责乖任，偏保护孝公司横财产确保告财务忧记录广的可狼靠性麦，为昏公司敏决策覆提供尖依据促使妥公司如降低棒成本现，实阻现公捐司的紧盈利救目标内部歼控制麦的具双体目炭标和贼作用摩托究罗拉唇的内请部控克制体望系良好商业行为法律/规定股东顾客环境证券交易委员会公认的会计原则(GAAP)行为准则董事会审计委员会职业道德准则遵行委员会外部审计公司审计集团/分部内部控制职能经营管理自我审计检查财务职能和管理内部控制标准财务惯例，标准作业程序和实施计划监控及评估实施及检查政策及程序摩托迷罗拉惰内部溪控制暑体系层的构皂成政策码与程畏序实施婚与检暑查监控忌与评合估政策药与程冬序政策丸与程铅序包惰括：行为侨标准挽：摩托些罗拉驳公司跟为其僚员工国建立偏了行佛为准截则内部御控制与标准眨：摩托廉罗拉奇公司们有自棚己完顺整的驼内部赵控制袋标准炭，这格是保耍证公气司正孔常运嫩作的麦关键红，也珠是各应个具慎体部控门制灰定自眠己政药策的活主要第依据财务眯惯例惰和标恋准作框业程啊序：这是耍为贯球彻内赌部控班制标庆准所惕建立往的具均体指荷导。讽每个缩慧部门煌的惯拥例和恋程序吸也许吃有很限大的抄不同实施龙与检磨查业务烘部门考对实荷现目苦标，奋落实呆政策堵，确宗保控息制负翁有主怎要的弃责任财务遣部门通有以作下双竟重责魔任：辅助雨完成拥公司申的目赔标；贯彻逝公司气要求短履行习的必斜要程搂序业务扮部门合和财皇务部荡门要城