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文档简介
1,库存盘点实践法1感谢你的观看2019年5月221,库存盘点实践法1感谢你的观看2019年5月222,为何要盘点1/22感谢你的观看2019年5月222,为何要盘点1/22感谢你的观看2019年5月222,为何要盘点2/23感谢你的观看2019年5月222,为何要盘点2/23感谢你的观看2019年5月22
3,盘点的存货分类3.1按其来源可细分为:自制/外购/委托加工/接收捐赠/投资入股/盘盈3.2工业存货可细分为:原材料/包装物/低值易耗品/在产品/外购商品/
自制半成品/产成品/分期收款发出的商品3.3商品流通企业的存货可分为:库存商品/加工商品/出租的商品/
分期收款发出商品/包装物/低值易耗品3.4施工企业的存货可分为:库存材料/低值易耗品/周转材料/
委托加工中的存货/在建工程3.5按其存放地点可细分为:仓库存货/在途商品/委托加工中的存货/
已发出二未销售的商品3.6按其所处的生产经营阶段可分为:
准备耗用的存货(如原材料、零部件)
准备出售的存货(如产成品、商品)
加工中的存货(如在产品、委托加工的原材料)4感谢你的观看2019年5月22
3,盘点的存货分类3.1按其来源可细分为:自制/外
4,盘点记帐方法4.1会计原则:
各种存货应按其取得的实际成本记帐。
存货实际成本的构成,因其取得方式而异。4.2分类成本记帐:
购入的存货=采购成本=买入价/发票价不含VAT+运杂费+关税
自制的存货=材料费+人工费+间接制造费
委托加工的存货=材料费+加工费+往返运杂费+相关税金
接收捐赠的存货=发票金额+运杂费+相关税金(无发票的按同类商品市价记价)
投资人投入的存货=投资协定的价值/评估确定的价值
盘盈的存货=同类存货的实际成本5感谢你的观看2019年5月22
4,盘点记帐方法5感谢你的观看2019年5月22
5,盘点确定存量方法5.1实地盘存:指期末通过实物盘点而确定库存品的数量,并据以计算库存成本的一种方法。5.1.1期末对实物数量进行盘点:
盘点库存实物数量:盘点时间为会计期末;方法有点数法/称重法/丈量法;结果是产生“存货盘点表”。
调整盘存数量:库存实物数并不完全等于期末库存数。库存实物数=期初数+入库数-出库数。期末库存数=期初数+购入数-售出数。有时出库数并不等于售出数,有些是“已出库未销”,有些是“已销未出库”。购入的存货也有“已入库未购入”和“已购入未入库”的现象。因此,调整盘存数量的依据是“销售凭证”、“购物发票”和“出入库凭证”。并由此得出:期末库存数=库存实物数+已出库未销数-已销未出库数。例1:甲商品盘点有210件,发去展销15件,客户已交款未提货5件。期末库存数=210+15-5=220。5.1.2期末库存成本
=库存量(盘点数)X存货单价。假设例1商品每件20元,其期末库存成本=220X20=4400元。6感谢你的观看2019年5月22
5,盘点确定存量方法5.1实地盘存:指期末通过实物盘
5.1.3本期销售成本=期初库存品成本+本期购入成本-期末库存品成本
5.1.4实地盘存法的优缺点:
A,优点:
帐户设置简单(只设库存品总分类帐,无须按品种/规格设明细帐。)
记帐简单(平时只记进货成本,不记发出成本,月末汇总,一次登帐)
B,缺点:
不能随时反映收发存信息;
以存计销,掩盖了各种损失;
不能随时结转成本,只能月末一次结转。
5.2永续盘存/帐面结存
按库存品的品种规格逐一设立明细帐,逐笔登记收入和发出数量,随时记列其结存数量。是一种“以销计存”或“以耗计存”的方法。
此方法优点是:(1)能及时提供每种存货的收发存信息;(2)有利于发现余缺;(3)有利于及时采购,降低库存。
此方法缺点是:明细分类核算的工作量较大,需耗用较多的人力和物力。7感谢你的观看2019年5月22
5.1.3本期销售成本
6,盘盈盘亏和毁损处理6.1盘盈处理方法
因收发计量或核算误差造成的应补办入帐手续。6.2盘亏和毁损处理方法
属自然损耗的应转作“管理费用”入帐;
若是超额短缺,能确定过失人的应由过失人负责赔偿;属于保险责任范围的应及时向保险公司索赔;扣除过失人或保险公司赔款后,计入“管理费用”。
属于非常损失造成的,除扣除保险公司赔款后,计入“营业外开支”。8感谢你的观看2019年5月22
6,盘盈盘亏和毁损处理8感谢你的观看2019年5月22
7,盘点规章和作业流程7.1盘点规章
凡在盘存日期内法定产权属企业的一切为销售或耗用的流动资产,不论其存放在何处,都是企业的存货,都是盘点的对象。
已经售出或受托代销的商品,均不属于本企业的存货,不予盘点。
已约定购买但未实现物权转移,即约定所涉及的拟购商品,不属于本企业存货,均不予盘点。
已经售出但未运离本企业的货物(如客户已交款并开出提货单,但尚未取走的商品),不属于本企业存货,均不予盘点。
已运离本企业但尚未售出的货物(如委托代销或发去参展的产品),仍属本企业存货,应予盘点。
已经购买但尚未运抵本企业的货物(如各种在途原材料或商品),均属本企业存货,应予盘点。
未购买但货物已放在本企业的如代销产品,不属于本企业存货,均不予盘点。9感谢你的观看2019年5月22
7,盘点规章和作业流程7.1盘点规章9感谢你的观看7.2盘点工作流程
7.2.1盘点前准备工作:确定盘点日期。各货仓定于每月28日进行盘点,时间1-2天。年终结算时再进行一次大盘点。确定盘点人员。每月底的盘点由货仓工作人员自行组织进行,年终盘点由仓库及财务人员共同参与。盘点前应确定各盘点人员的具体制作,以确保盘点工作顺利进行。确定盘点的截止日期为每月的最后一天。在截止日期前后货物的进出,包括领用、报废、在途货物的情况都要在帐上反映,确保帐、卡、货存量一致。准备好盘点标签。在标签上准确填写货物名称、存放地点。库内货物分类摆放整齐。同类货物集中在一起,合格品与不良品要分开存放,以便盘点。盘点期间一概停止货物的进出仓。10感谢你的观看2019年5月2210感谢你的观看2019年5月227.2.2盘点操作程序先由2人一组,按照已填好的盘点标签对货物逐一清点。已经清点的货物或货堆,应贴上标记,以免重复清点。盘点人员要及时将货物的盘点数量准确无误地记入盘点标签,并签名确认。盘点人员完成清点工作后,由仓储主管在盘点标签上签名确认。7.2.3盘点过程中的注意事项:合格品与不良品应分开存放,分开清点,并在盘点标签上分开记录。对于散装货物。如帐上有具体数量的,应认真清点;如刚进仓,一时未入帐的,应暂时些上箱数,并标明原因。对散装货物,原封包装的可以不开箱;未封封条的一定要开箱清点,并于清点之后在箱子表面标明箱内个数。11感谢你的观看2019年5月2211感谢你的观看2019年5月227.2.4盘点的监控办法盘点工作由财务部经理和物流部经理统一布置、领导,提出具体要求。具体盘点工作由货仓记录直接监督管理,货仓主管作好协调工作,货仓工作人员在盘点表上填上盘点数之后,仓储主管应予复查,并在盘点标签上签字确认。在盘点过程中,如发现变质及损坏的情况,应由质检小组进一步检验,由质检主管及货仓经理签字统一后列入不良品。12感谢你的观看2019年5月2212感谢你的观看2019年5月227.2.5盘点数据汇总货物清点完毕后,货仓要将经过工作人员与仓储主管签字确认的标签进行汇总。货仓帐务员要认真核对帐存数与所统计的实物数。如发现不一致,应进一步追查原因。经过清点,核对及复查之后,由帐务员将实际帐面数与最终的盘点数填如盘点汇总表。有特殊情况的应在备注中写明原因。不合格品计入不良品盘点汇总表中。盘点汇总表由帐务员填写后,须经仓库经理签字确认。13感谢你的观看2019年5月2213感谢你的观看2019年5月227.2.6盘点总结报告盘点中发现的货物变质、变形、短缺等情况,应及时请示物流部和财务部处理。对盘点中最终所反映出的盘盈和盘亏情况,货仓要分析原因,并采取相应的措施,并如实汇报给物流部和财务部。货仓应在每月最后一天以前将汇总表及盘点的总结报告传给物流部,由物流部审核后复印给财务部。14感谢你的观看2019年5月2214感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点8.1零部件、半成品盘点六大步骤(1)确定盘点人员,开会落实任务;(2)完成手头生产任务;(3)将零部件、半成品摆在明显位置待盘点;(4)彻底盘点生产线上的零部件、半成品;(5)盘点后会同复盘,若发现误差,一同确认;(6)汇总报表,送交盘点小组。15感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点15感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点8.2物料盘点七大步骤:(1)准备工作;(2)盘点日期的确定;(3)盘点人员的培训;(4)清理仓库;(5)盘点方法的确定;(6)差异原因的追查;(7)盈亏的及时处理;16感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点16感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点8.3盘点的准备工作:(1)确定盘点的方法与程序;(2)盘点日期确定应配合财务成本会计的决算;(3)盘点复盘、监盘和抽盘人员的选取;(4)盘点用表的事先印制;(5)盘点人员培训演练;(6)仓库的清理与帐目的结清。17感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点17感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点8.4盘点培训(1)从各部门抽调人手,组织分配,进行短训;(2)认识物料的培训:复盘、监盘和抽盘人员对物料的认识培训。注意每次盘点分配的物料内容尽量相近。(3)盘点方法和程序的培训。18感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点18感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点8.5盘点前仓库的清理工作(1)尚未办完验收手续的物料应独立堆放,不予盘点;(2)验收完成的物料一时来不及入库的,可记在临时帐上;(3)闭仓前应完成发料和领料;(4)清理仓库,整洁有序,便于盘点;(5)呆废旧料预先鉴定,分开堆放,以便复审;(6)将所有单据、文件、帐卡整理就绪。
19感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点19感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点8.6盘点前生产线退料规定(1)规格不符的物料;(2)超发的物料;(3)不良的零部件、半成品;(4)呆料;(5)废料;(6)旧料;(7)边角料。
20感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点20感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点8.7盘点差异原因追查(1)多发或少发料;(2)原始单据丢失;(3)盘点失误。8.8盘点许可误差率(1)固定资产误差率为0;(2)A类产品误差率在此0.5%以下;(3)B类产品误差率在此1%以下;(4)C类产品误差率在此2%以下。
21感谢你的观看2019年5月228,生产线盘点21
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