综合所得税档课件

財政部南區國稅局屏東分局1財政部南區國稅局屏東分局1報告人:綜所税課王麗花電話：08-7311166分機224

102年3月8日綜合所得稅申報實務與節稅講座2報告人:綜所税課王麗花綜合所得稅申報實務與節稅講座2什麼人應辦理綜合所得稅結算申報？阿古城，服務最真誠3什麼人應辦理綜合所得稅結算申報？阿古城，服務最真誠3申報期間落後申報101年綜合所得稅結算申報期間自102年5月1日起至102年5月31日止。向各地區國稅局申報阿古城，服務最真誠4申報期間落後申報阿古城，服務最真誠4軟體下載財政部電子申報繳稅服務網站http：//.tw財政部稅務入口網站http：//.tw阿古城，服務最真誠5軟體下載財政部電子申報繳稅服務網站http：//www.ta網路申報自然人憑證身分證字號+戶號書面(人工申報)稅額試算申報方式阿古城，服務最真誠6網路申報申報方式阿古城，服務最真誠6簡式申報書採用標準扣除額一般申報書採用列舉扣除額二維條碼人工申報書的種類阿古城，服務最真誠7簡式申報書人工申報書的種類阿古城，服務最真誠7營利所得執行業務所得薪資所得利息所得租賃及權利金所得綜合所得十類所得(1)阿古城，服務最真誠8營利所得綜合所得十類所得(1)阿古城，服務最真誠8綜合所得十類所得(2)自力耕作、漁、牧、林、礦所得財產交易所得競技競賽及機會中獎之獎金或給與退職所得其他所得阿古城，服務最真誠9綜合所得十類所得(2)自力耕作、漁、牧、林、礦所得阿古城，服營利所得公司或合作社所分配之盈餘總額合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額獨資資本主每年其獨資經營事業所得之盈餘back10營利所得公司或合作社所分配之盈餘總額back10執行業務所得凡律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、經紀人、地政士、工匠和表演人及其他自力營生者之業務收入，減去必要成本費用後的餘額。個人取得稿費、版稅、作曲及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬者，全數扣除，超過部分，減去必要成本費用後的餘額。back11執行業務所得凡律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士薪資所得凡公、教、軍、警、公私事業職業工資及提供勞務者之所得在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費…back12薪資所得凡公、教、軍、警、公私事業職業工資及提供勞務者之所得利息所得公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款(含公教軍警人員退休金優惠存款利息)及各種貸出款項的利息。阿古城，服務最真誠13利息所得公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款租賃所得及權利金所得財產出租的租金收入，減除必要損耗及費用(43%)後的餘額。財產出租所收取的押金或類似押金的款項，按年息1.37%的利率計算租賃收入。出租土地只得減除地價稅。14租賃所得及權利金所得財產出租的租金收入，減除必要損耗及費用(退職所得個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞退條例辦理的年金保險給付。不包括自行提繳的年金保險費已計入薪資所得部分。back15退職所得個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非退職所得定額免稅金額一次領取退職所得者，其101年計算方式如下一次領取總額在169,000元乘以服務年資以下者，所得額為0超過169,000元以上未達339,000元乘以服務年資之金額者，以其半數課稅。超過339,000元乘以服務年資，全數課稅分期領取者，減除733,000元後之餘額為所得額16退職所得定額免稅金額一次領取退職所得者，其101年計算方式如受扶養親屬納稅義務人、配偶之直系尊親屬。納稅義務人之子女未滿二十歲(82年(含該年)以後出生者)或滿二十歲以上，因在校就學、身心障礙或因無謀生能力者。納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲或滿二十歲以上，因在校就學、身心障礙或因無謀生能力者。納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定….無謀生能力，確係受納稅人扶養者。17受扶養親屬納稅義務人、配偶之直系尊親屬。17扶養其他親屬以永久共同生活為目的同一戶籍者：應檢附戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅人扶養的切結書或其他適當證明文件18扶養其他親屬以永久共同生活為目的18納稅義務人、配偶及申報受扶養之親屬每人免稅額82,000元年滿70歲(民國31年(含該年)以前出生)的納稅義務人、配偶及申報受扶養之直系尊親屬，每人免稅額123,000元。免稅額19納稅義務人、配偶及申報受扶養之親屬每人免稅額82,000元免扣除額(二者擇一適用)標準扣除額納稅義務人單身者：76,000元。夫妻合併申報者：152,000元。列舉扣除額不超過法定限額內可全數扣除阿古城，服務最真誠20扣除額(二者擇一適用)標準扣除額阿古城，服務最真誠20查調所得及扣除項目查調期間：每年5月1日至5月31日查調方式：向國稅局申請查詢或以自然人憑證上網下載扣除項目包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額共7項21查調所得及扣除項目查調期間：每年5月1日至5月31日21列舉扣除額捐贈保險費醫療及生育費災害損失自用住宅購屋借款利息房屋租金支出二者擇一阿古城，服務最真誠22列舉扣除額捐贈二者擇一阿古城，服務最真誠22節稅方式-列舉扣除額捐贈：申報時應附收據正本。對依法向主管機關登記或立案成立之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，可減除金額以不超過綜合所得總額20%為限，但有關國防、勞軍之捐贈、對政府之捐獻及依規定出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築之贊助款則不在此限。23節稅方式-列舉扣除額捐贈：申報時應附收據正本。23節稅方式-列舉扣除額保險費：被保險人與要保人須在同一申報戶內。納稅義務人、配偶或申報受扶養之直系親屬的人身保險(含勞保、就業保險、軍、公、教保險及國民年金保險之保險費)，每人每年扣除數額以不超過24,000元為限，實際發生數未達24000元者，就實際發生額全數扣除。但全民健康保險之保險費不受金額限制。24節稅方式-列舉扣除額保險費：被保險人與要保人須在同一申報戶內節稅方式-列舉扣除額醫藥費及生育費：檢附收據正本納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限。但受有保險給付部分，不得扣除。25節稅方式-列舉扣除額醫藥費及生育費：檢附收據正本25節稅方式-列舉扣除額購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買境內之自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，每年扣除額以當年實際支付利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額，但不得超過300,000元，且以一屋為限。房屋為納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬所有並在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務者使用。26節稅方式-列舉扣除額購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親節稅方式-列舉扣除額房屋租金支出：納稅義務人及其配偶與申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以120,000元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。阿古城，服務最真誠27節稅方式-列舉扣除額房屋租金支出：納稅義務人及其配偶與申報受特別扣除額的項目薪資所得特別扣除額每人104,000元財產交易損失扣除額儲蓄投資特別扣除額每戶270,000元身心障礙特別扣除額每人104,000元教育學費特別扣除額每人25,000元幼兒學前特別扣除額每人25,000元(新)96年含該年以後出生28特別扣除額的項目薪資所得特別扣除額每人104,000元28幼兒學前特別扣除額納稅義務人扶養5歲之下子女，每年每人得扣除25,000元但有下列情形之一者，不得扣除經減除本特別扣除額後適用稅率20%以上者或本人與配偶之薪資所得分開計算稅額適用稅率20%以上者基本所得額超過扣除金額600萬元者阿古城，服務最真誠29幼兒學前特別扣除額納稅義務人扶養5歲之下子女，每年每人得扣除如何計算綜合所得淨額綜合所得淨額=綜合所得總額-免稅額-扣除額綜合所得稅額=綜合所得淨額*稅率-累進差額阿古城，服務最真誠30如何計算綜合所得淨額綜合所得淨額=阿古城，服務最真誠30稅率級距與稅率500,000以下5%500,001-1130,00012%35,0001,130,001-2,260,00020%125,4002,260,001-4,230,00030%351,4004,230,001以上40%774,40031稅率級距與稅率500,000以下5%500,001-1130繳稅方式現金繳稅取款委託書(提兌日5/31)自動櫃員機信用卡繳稅晶片金融卡阿古城，服務最真誠32繳稅方式現金阿古城，服務最真誠32創新服務措施稅額試算適用對象及條件納稅義務人課稅年度之前一年度已辦理綜合所得稅結算申報，且課稅年度無不適用情事者，由國稅局於4月25日前主動寄發稅額試算書表，納稅義務人經核對內容無誤後，繳稅或回復確認即完成申報。Back33創新服務措施稅額試算適用對象及條件Back33101年首報族申請適用稅額試算適用對象：所得單純、擬採標準扣除額，無不適用情形者申請日期：2月15日至3月15日注意事項：試算服務以申請人為納稅義務人，夫妻只能由一人申請。創新服務措施阿古城，服務最真誠34101年首報族申請適用稅額試算創新服務措施阿古城，服務最真誠首報族稅額試算申請方式：線上申請：以內政部核發之自然人憑證、經財政部審核通過之電子憑證為通行碼，至財政部電子申報繳稅服務網站申請。親自或委託他人申請：依式填妥申請書並攜帶國民身分證正本，親自向財政部各地區國稅局、稽徵所申請或委託他人代為申請。(不得郵寄或傳真)創新服務措施35首報族稅額試算申請方式：創新服務措施35101年首報族適用稅額試算條件(須全部符合)101年無結、離婚或夫妻分居情形。申報戶各成員均有國民身分證統一編號且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。所得均為扣(免)繳憑單及股利憑單之所得資料。採標準扣除額。創新服務措施阿古城，服務最真誠36101年首報族適用稅額試算條件(須全部符合)創新服務措施阿古101年首報族適用稅額試算條件無出售房屋之財產交易所得。無重購自用住宅扣抵稅額。無大陸地區來源所得可扣抵稅額免辦理個人所得基本稅額申報。創新服務措施阿古城，服務最真誠37101年首報族適用稅額試算條件創新服務措施阿古城，服務最真誠繳稅方式申報方式人工二維網路現金VVV支票VVV委託取款VV