农村商业银行开展增值型审计初探

农村商业银行开展增值型审计初探农村商业银行增值型内部审计是内部审计部门通过开展风险掌握审计、评价内控治理及相关流程，围绕提升增加竞争和进展力量向农村商业银行供应鉴证、询问和效劳活动，帮忙农村商业银行实现经营目标的.LW审计方式方法。开展增值型内审工作是农村商业银行内部审计适应新形势进展需要的现代审计理念，也是提升农村商业银行治理水平重要手段，更是农村商业银行加速业务进展方式转变的重要选择。随着我国农村商业银行新业务、新技术的相继快速开发与应用，监管部门对农村商业银行抗风险治理指标的不断提升，检查分析、提醒、防范、化解风险的难度逐步加大，农村商业银行面临竞争、进展、构造调整等多重缩合压力。全部这些都要求农村商业银行内部审计必需改革传统的审计模式，建立适合内部审计体系进展的新审计理论，以增值型的审计模式效劳于农村商业银行业务经营、治理及进展的目标。

农村商业银行增值型审计的特点

1、审计理念发生根本性变化。增值型内部审计以发觉问题并解决问题为审计理念。它要促使和帮忙解决问题，提出相应建议并实行措施，防止问题再次发生。而传统的内部审计始终以来的仅仅是发觉问题部门。

2、强调了价值增值观念。过去传统的审计不注意为农村商业银行增加价值。它开展的活动对农村商业银行相对来讲不增值。或者虽然增值，但由于所消耗的资源和本钱大于增值所带来的价值。而增值性内部审计全面转变审计观念，关注焦点就是通过识别、防范、降低农村商业银行风险并供应评价、鉴证等效劳增加农村商业银行价值，为农村商业银行增加价值也就成为内部审计自身存在价值。

3、将传统的内部审计目标“帮忙被审计单位履行职责”转变为“帮忙农村商业银行实现目标”。这里说明了增值型内部审计的总体效劳范围包括整个农村商业银行，涉及全部人员、董事会和审计委员会、股东及其他利益相关者。从外表看这里变化是微妙的，但却是特别重要的，内部审计所关注的焦点从微观（农村商业银行个体成员）转向宏观层次（帮忙整个农村商业银行）。这就是说，我们不仅看日常详细的经营细节，而且关注整个农村商业银行的战略方向，能够有的放矢地提出战略建议，同时规划农村商业银行的整体业务、帮助支行、部门和总行到达他们期望的目标而不仅仅是评估已发生的业务。

4、审计业务范围扩大。增值型审计在传统的内部审计工作范围的根底上，将其业务扩展到风险治理、公司治理及内部掌握等领域，其中风险治理是指农商行总行实施组织实施的风险治理、增加目标的可行性行为，总之，但凡能为农村商业银行增加价值的鉴证和询问活动，内部审计都积极开展。

5、审计效劳对象扩大。传统的内部审计被认为是“治理者的耳目”。这是由于内部审计人员要依据农村商业银行的需要，来审查农商行各支行和总行部门的经营治理状况，并就有关状况向治理者提出建议。增值型内部审计的范围扩展到了整个农村商行银行，增值型内部审计的效劳对象是全部的利益相关主体，其中的重要效劳对象包括支行高级治理人员、总行经营治理人员、审计委员会和董事会。

构建增值型审计目标体系

1、以提高农村商业银行核心竞争力为根本，促进业务增长方式转变。目前我国经济处于快速增长时期，经济构造由生产性向消费性转变已显现，国家宏观调控政策对经济金融进展的影响较大。内部审计工作要定位于促进农村商业银行抓住进展机遇，有利于指导农村商业银行加速将地方资源、信息转化为金融产品创新和应用推广速度；实现增长方式由传统要素增长驱动向创新驱动增长模式转变。

2、以推动资产保值增值为目标。资产业务是支撑农村商业银行进展的重要物质依托，是加速农村商业银行持续进展的运营载体。因此，内部审计必需始终抓住资产增量增效、保值、增值这个核心，不仅要

评价基层支行信贷资产构造、效益状况，更要加大对整个农村商业银行资产收益构造和资产负债比例的优化状况的监视评价，促进农村商业银行在做大、做优、做强农村商业银行资产上下功夫。

3、以促进治理水平提高为目标。农村商业银行治理水平凹凸直接关系到行业在市场竞争中结果的优劣。要对各项业务治理制度的可行性、有用性及执行制.LW度的效率本钱进展科学有效评估，在防化风险的根底上，向决策层提出整合治理资源，优化治理环节，严密部门协作提高各项业务经营效率的建议。

4、以促进防化风险水平提高为目标。依据农村商业银行当前防范和化解风险的要求，内审部门要切实开展好多层次、多方式的审计工作，审计内容效掩盖农村商业银行业务的方方面面，对违规操作形成“威慑”作用。同时要通过审计加大对防范风险的新治理理念、应用程序、应用学问的检查、辅导、评价力度，使农村商业银行员工的学问构造和操作技能适应当前防范和化解金融风险的现实需要。

实施增值型审计的主要内容和方式

1、通过内审的鉴证和询问效劳，为农村商业银行拓展业务和改善治理供应增值效劳。一是依据经济进展转型时期金融竞争特点是，把握先机，对传统业务、拟进展的增值业务开展调查评估，本着充分开发地方金融资源的目标，贴近客户的效劳需求，围绕农村商业银行金融产品设计、新业务品种研发推广、各业务品种市场占有率的提高等方面提出帮助战略规划。二是对新产品的应用、先进风险分析工具及风险治理理念的应用推广进展辅导培训，促进先进生产力的快速形成。如自助银行、网上银行、贷款风险分类、贷款新规的贯彻落实状况等。三是参加风险治理，不仅要对各项业务操作中风险易性环节的共性和共性问题进展提醒，并向总行治理层提出防范和化解风险的措施建议，有效防止类似问题再次发生；而且要对各项资产的利用状况进展评价提出增收节支，防止资源不充分利用产生资源闲置铺张风险。四是围绕各项业务操作流程和风险掌握开展调查，对各项业务的审批授权进展分析评价，本着高效快捷、职责明晰，切实表达农村商业银行经营机制敏捷的根底上，提出业务流程再造、经营流程改善的措施建议。

2、强化内部掌握执行力审计，为农村商业银行实现风险治理掌握供应增值效劳。内部掌握增值型审计主要是强调对治理风险的掌握，保证被审计单位按农村商业银行所设定的目标经营，持续监测和确保被审计单位执行农村商业银行的内部治理制度。主要内容包括：对掌握环境进展系统评估，对业务操作人员内部掌握执行的有效性进展测试；评价商业银行治理层执行掌握过程的有效性；对风险掌握系统的充分性和有效性进展评价；对内部欺诈开展特殊调查。农村商业银行内部审计的公司治理作用除内部掌握和风险掌握这些“硬掌握”之外，还要做好农村商业银行农村商业银行的“软掌握”，也就是对高级治理层的“高层基调”。随着农村商业银行经营外部环境日益变化，高层基调等“软”掌握更为重要。通过内部掌握审计，切实表达农村商业银行业务活动以遵循内部掌握为根底，围围着风险掌握与治理而绽开，充分发挥内部审计工作在农村商业银行内部掌握治理中的增值功能。

3、开展对内掌握度治理的有效性评价审计，保障制度建立的健全性和科学性。内掌握度治理的评价审计是指内部审计人员依据肯定的审计标准对农村商业银行所制定的各项治理制度、方法、目标措施及其执行效果进展合理的分析和推断。例如决策、规划、方案确实定是否符合实际；各种活动是否能依据授权并遵照既定的程序、标准进展；是否正在到