企业内控应用手册之无形资产管理-风险控制矩阵

,风险控制矩阵,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,公司名称：,机关本部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名称：,无形资产管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,子流程名称,控制目标及对应风险,,,,控制活动,,,,,,,,,控制运行有效性测试,,合规对比（企业内部控制规范及配套指引）,,内部控制缺陷,,,,

,,控制目标编号,控制目标,风险点编号,风险点,控制活动编号,标准控制活动,现有控制活动,重要性程度,制度,文档,责任部门及岗位,控制形式,执行频率,测试底稿编号,测试结论,条款,规定内容,控制缺陷编号,内控缺陷,缺陷描述,整改建议,缺陷等级

,制定无形资产管理办法,IA-CO-01,无形资产形成制度化管理，对流程进行规范化和固化。,IA-R-01,公司没有制定无形资产管理制度或管理制度不健全，使得公司无形资产管理无章可循，导致无形资产管理不规范。,IA-CA-01,无形资产的管理部门应该制定《无形资产管理办法》，对无形资产的标准、分类、采购、日常管理、处置、减值等进行统一规范。,"制定无形资产管理制度

公司的无形资产主要为软件，主要由成本管理中心信息管理部负责管理。公司制定了有关软件管理的制度，对软件的购置、日常管理、升级与拓展应用等进行规范。",一般,《软件管理制度》,无,成本管理中心信息管理部专员,手工控制,业务发生时,无,无,"《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》

第十九条",企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。,无,无,无,无,无

,无形资产的取得,IA-CO-02,无形资产的取得合法、合规，满足公司的战略发展和经营管理需要,IA-R-02,取得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致公司资源浪费或引发法律诉讼。,IA-CA-02,无形资产的管理部门根据企业业务发展情况和科研发展、质量标准提高等规划提出无形资产年度购置申请计划。,"无形资产购置计划

成本管理中心信息管理部专员收集各中心办、下属分子公司等的业务需求，并结合公司的信息系统中长期规划，编制《软件年度购置计划》，经成本管理中心领导、主管副总审核，由公司经理办公会审议批准后，报财务管理中心备案。",一般,《软件管理制度》,《软件年度购置计划》,"成本管理中心信息管理部专员

成本管理中心领导

主管副总

经理办公会",手工控制,每年,无,无,无,无,无,无,无,无,无

,,,,,,IA-CA-03,无形资产购置的可行性研究报告及申请报告由无形资产主管部门负责人审查。审查通过后，根据实际情况报送上级主管部门审核或由其它与该无形资产使用、管理相关的部门进行会审，并根据业务授权体系报送公司主管领导、总裁或董事会最终批准。,"无形资产购置申请

需要购置软件时，成本管理中心信息管理部专员展开进一步调研，更深入了解业务部门的实际需求，实施可行性分析，形成《软件项目可行性研究报告》，并编制《软件购置申请》，提交至成本管理中心领导、主管副总审核，由公司经理办公会审议批准后方可组织采购事宜。

若为年度购置计划之外的申请，须由董事长作最终审批。",关键,《软件管理制度》,"《软件项目可行性研究报告》

《软件购置申请》","成本管理中心信息管理部专员

成本管理中心领导

主管副总

经理办公会",手工控制,业务发生时,IA-T-01,0,"《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》

第二十一条",企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。,无,无,无,无,无

,无形资产的管理与保全,IA-CO-03,无形资产的更新与维护符合公司战略发展与经营管理的方向。,IA-R-03,无形资产内含的技术未能及时升级换代，导致技术落后或存在重大技术安全隐患。,IA-CA-04,无形资产的使用部门根据业务发展情况及公司战略发展要求，制定无形资产更新与升级的研究计划，并提交至公司管理层审批。,"无形资产更新与升级

软件使用部门根据业务发展情况向成本管理中心信息管理部提出更新与升级软件需求。信息管理部专员对需求进行分析，并与软件开发商展开讨论，形成《软件更新/升级方案》，提交至成本管理中心领导、主管副总审核，由公司经理办公会审议批准。",一般,《软件管理制度》,《软件更新/升级方案》,"成本管理中心信息管理部专员

成本管理中心领导

主管副总

经理办公会",手工控制,业务发生时,无,无,"《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》

第二十一条",企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。,无,无,无,无,无

,,IA-CO-04,无形资产的权属清晰，不存在侵犯他人版权的风险。,IA-R-04,对于外购知识产权，如果检索调查不充分、应用范围界定不明确，可能存在侵犯他人版权的风险。对于自行研发技术，如果专利前期研发时对相关主题的检索工作不充分，也可能导致公司侵犯他人专利权的风险。,IA-CA-05,公司办公室下设档案室负责保管与无形资产相关的产权文档，使用部门凭有效的审批单查阅相关产权文件，档案室人员正确登记查阅记录及原因。,"无形资产权属文档保管

公司目前仅通过外购调试的方式购置软件，与软件开发商签订协议购买软件的使用许可。成本管理中心信息管理部专员负责保管《软件使用许可授权书》，外部人员若需要借阅的须先征得成本管理中心领导同意。",一般,《软件管理制度》,《软件使用许可授权书》,"成本管理中心信息管理部专员

成本管理中心领导",手工控制,业务发生时,无,无,"《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》

第二十条","企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。",无,无,无,无,无

,无形资产的后续计量,IA-CO-06,无形资产的登记与入账信息真实、完整、准确,IA-R-05,无形资产入账不及时，账务处理不恰当，导致无形资产账面价值严重偏离实际，影响财务报告的准确性。,IA-CA-06,成功取得无形资产后，财务部建立无形资产卡片，并对无形资产进行入账处理。,"无形资产入账

软件正式投入使用前，软件使用部门经办人对软件进行验收，形成《软件验收记录》，并由成本管理中心信息管理部专员确认验收结果后，《验收记录》、相关购置批件、发票等送交至财务管理中心。

财务管理中心资产管理部专员根据相关资料在财务系统中录入资产名称、规格、购置时间、摊销费用承担部门、原值及摊销等详细信息，生成《无形资产卡片》。",关键,《软件管理制度》,"《软件验收记录》

《无形资产卡片》","软件使用部门经办人

成本管理中心信息管理部专员

财务管理中心资产管理部专员",手工控制,业务发生时,IA-T-02,0,无,无,无,无,无,无,无

,,IA-CO-07,无形资产的摊销符合会计政策和公司制度,,,IA-CA-07,无形资产核算会计人员每月在财务系统中进行无形资产摊销的计提操作，系统根据预先录入的无形资产原值和摊销年限等数据自动计算摊销额，对于无形资产较少的公司，可以通过手工计算无形资产摊销表单，再录入财务系统生成摊销凭证，由会计主管复核并签字确认。,"计提无形资产摊销

每月月结期间，财务管理中心会计人员通过财务系统中的资产管理模块启动摊销程序，系统将根据参数计算本月摊销，自动生成计提摊销的记账凭证及相应的无形资产摊销明细表。会计主管或凭证审核岗检查记账凭证与无形资产摊销明细表，核对无误后在系统上执行审核操作。",关键,《会计核算制度》,《记账凭证》,财务管理中心会计人员,手工控制,每月,IA-T-03,0,无,无,无,无,无,无,无

,,IA-CO-08,定期对无形资产进行减值检查，发现减值后及时报告，经审批后正确处理。,,,IA-CA-08,每年末，财务部门会同资产管理部门对无形资产是否存在减值情况进行评估并编制书面评估报告，说明无形资产是否需要减值、减值理由及无形资产的预计可收回金额。经无形资产管理部门、财务部门负责人审核通过后由资产财务部门会计人员根据无形资产可收回金额低于其账面价值的差额确定减值金额，提出无形资产减值申请，由财务部门部长审核通过后，提交财务总监审批。,"无形资产减值

每季度末，若发现无形资产存在减值迹象，财务管理中心会计人员进一步收集相关信息，实施减值测试，编制《无形资产减值评估报告》，对需要减值的资产详细说明资产状况和减值理由。

《无形资产减值评估报告》依次经财务管理中心领导、财务总监、总经理、董事长审核后，提交董事会审议通过。财务管理中心会计人员根据审批后的《无形资产减值评估报告》进行计提减值准备的会计处理。",关键,《会计核算制度》,《无形资产减值评估报告》,"财务管理中心会计人员

财务管理中心领导

财务总监

总经理

董事长

董事会",手工控制,业务发生时,IA-T-04,0,"《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》

第四条",企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。,无,无,无,无,无

,无形资产的处置,IA-CO-09,无形资产的处置定价合理，且经过适当的申请与审批,IA-R-06,无形资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失。,IA-CA-09,无形资产的处置定价及申请经过公司领导逐级审批。,目前公司的无形资产为软件，并不涉及处置。,不适用,不适用,不适用,不适用,不适用,不适用,无,无,无,无,无,无,无,无,无

,,,,,,IA-CA-10,财务部门会计人员根据公司会计准则及公司内部财务管理标准的规定，进行无形资产处置的账务处理，由会计主管审核凭证并签字确认。,目前公司的无形资产为软件，并不涉及处置。,不适用,不适用,不适用,不适用,不适用,不适用,无,无,无,无,无,无,无,无,无

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