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第十二章征收管理第一节征收管理法概述（一）（二）税务行政管理相对人：、扣缴义务人和其它有关单第二节（一），，（（对非独立核算的分支机构及非从事生产经营的除临时取得应入发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外），核发税务登记证及其副证（二）变生产经营或经营方式、增减（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增30适用范围。因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等而被不需要办理工商注销登记的，应当自有关机关批准或者终止之日起15日内，30被工商行政管理机关吊销的，应当自被吊销之日起15日内，办（三）（四）180（五）失税务登记证件的，应当在15日内报告主管，并登报作废。（六）户处改正的，应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作户认定书，存入，暂停其税务登记证件、领购簿和的使用被列入户超过3个月的,可以宣布其税务登记证件失效其应纳的（一）从事生产经营的自领取或发生纳税义务之日15日内设置账簿，扣缴义务10日内设置账簿；无建账能力的可聘请机构或税务认可人员；有的，可建立收支凭证粘贴备案制度自领取税务登记证起15日内将财务会计制度或者处理办法报送备案（二）管：1.印制管理由税务主管部门指定的企业印制；其他，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。：领购。对无固定经营场地或者财务制度不健全的申请领购，主管有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销。3.开具、使用、取得管理普通开具、使用、取得的管理，应注意以下两点（开具、使用、取得的管理，按有关规定办理）:进行电子商务必须开具或取得具。领购单位批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、空白，携带、邮寄或者空白出入境。（三）200020001在纳税期内没有应纳的，以及享受减免税待遇的在减免税期间应按规定纳延期申报管理：因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上核准，第三节征一、征收原则（征收是征管的环节（一）是征税的惟一行政主（七）优先原2.发生欠税的，优先于抵押权、质权和留置权的执行3.优先于罚款、没收所得（包括税务部门、其他行政部门）（一）代扣代缴、代收代缴制扣缴义务人依法履行代扣、代收义务时，不得。的，扣缴义务人应当在一日之内报告主管处理。不及时向主管报告的，扣缴义务人应承担应扣未代扣、代收手续费，只能由县以上统一办理退库手续，不得在征收过程中（二）延期缴纳制“因有特殊，不能按期缴纳的，经省、、直辖市国家税务局、地方税务特殊的主要内容包括：一是因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当币在扣除应付职工工资、社会费后，不足以缴纳的。所谓“当币”，是指申请延期缴纳之日的余额，其中不含国家法律和行政明确规定企业不可动用的；“应付职工工资”是指当期计提数。（三）滞纳金征收制行政规定或者依照法律、行政的规定确定的缴纳期限届满次日起至、（四）减免制或没有规定申请期限的，可以要求退还多缴的，但不加算银行同期存款利息。18.已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。享受减免税到期的，（五）税额核定和调整制税额核定：（包括单位和个人）有下列情形之一的，有权核定依照法律、行政的规定可以不设置账簿的依照法律、行政的规定应当设置但未设置账簿的虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，可以调整其应纳税额调整期限：与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的3上述所称“特殊情况”是指有下列情形之一收入或所得额达50万元的；③在以前年度与设在地的关联企业有业务往来的（六）未办理税务登记的从事生产、经营的，以及临时从事经营的征收制（七）、（八）保全措施和强制执行措措施5000以整体扣押用品，不在强制措施的范围之（1）对等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局）批强制执行。可以单独对应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。【例题·单选题】（2009年单选题）下列关于强制执行措施的表述中，正确的是（）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在强制执行的范围之采取强制执行措施时，可对未缴纳的滞纳金同时强制执可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施强制执行措[答疑编 『正确答案』包括机动车辆，作为家庭使用的轿车也在强制执行的范围内；不可以D、严格控制欠缴的权限。缓缴的权限集中在省、直辖市国家税务局、、限期缴税时限。从事生产、经营的、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的的，由发出限期缴纳通知书，责令缴纳或者解缴的最长期限不得超过15日。①扩大了对象的范围②建立改制欠税的清缴制度③大额欠税处分财产报告制度。（欠缴数额在5万元以上④可以对欠缴的行使代位权、撤销权（十）的退还和追征制自结算缴纳之日起3年内要应当自接到退还可在3年内要求扣缴义务人补缴因扣缴义务人的责5年。追征的同时，还要追征滞纳、滞纳金和、扣缴义务人所骗取的第四节税务检查的5种形式：重点检查、分类检查、集中性检查、临时性检查、专项检查税务检查的方法：全查法、法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析（一）有权进行下列税务检查检查的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴因检查需要时，经县以上税务局（分局）批准，可以将、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是必须向、扣缴义务人开付，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局批准，可以将、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是必须在30日内退还。到的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产，检到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查托运、邮寄、应税商品、货物或者经县以上税务局（分局）批准，凭统一格式的检查存款账户证明，查询从事生产、经营的、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。在违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）批准，可以查询人员的储蓄存款。（二）采取保全措施的期限一般不得超过6个月；重大需要延长的，应当报国家税务批准。（六）对采用电算化会计系统的，有权对其会计电算化系统进行检查，并可复定的有（）。到的住所检查应纳税的商品、货物和其他财责成提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资到车站检查托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资经县税务批准，凭统一格式的检查存款账户证，查询人员的储蓄存[答疑编 『正确答案』『答案解析』不能到住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；在税务违法时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局（一）对偷税的，由追缴其不缴或者少缴的、滞纳金，并处不缴或者少缴的50%以上5倍以下的罚款；构成的，依法刑事责任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收，由追缴其不缴或者少缴的、滞纳金，并处不缴或者少缴的50%以上5倍以下的罚款；构成的，依法刑事责任。（二）《刑法》）规定：“采取、隐瞒进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期或者拘役,并处罚金；数大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期，并处罚金。有第一款行为，经依法下达追缴通知后，补缴应纳，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳受过刑事处罚或者被给予二次以上第六节纳税评估工作主要由基层的税源管理部门及其管理员负责，重点税源和重大事项对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其的当地实施；对合并申报缴纳外商投资和开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期进行，评估的期限以纳税申报的所属当期为题经约谈、举证、核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需查处的，可提请自行改正。对纳税评估中发现的需要提请进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈。税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知）（3因特殊不能按时接受税务约谈的，可向说明情况，经批准后延期进行））（4可以委托具有执业资格的税务人进行税务约谈。税务人代表进行税务约谈时，应向务机关提交委托合法证明。）发现有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要查处的违法行价款、费用的，需要、核实的，应移交上级国际管理部门（或有关部门）处理纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是，不发给，行政复议和依据。第七节纳税担保是指经同意或确认，或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为应当缴纳的及滞纳金提供担保的行为。（一），学校、、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。企业法人的不得作为纳税保证人。因有违法行为正在被处理或刑事被司法机关的纳税信誉等级被C级以下的在主管所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的与存在担保关联关系的（二）有根据认为从事生产、经营的有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳，在限期内发现有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳入的迹象，责成提供纳税担保的；欠缴、滞纳金的或者其法定代表人需要的同在纳税上发生争议而未缴清，需要申请行政复议的法律、行政规定可以提供纳税担保的其他情形（三）和纳税保证人对所担保的及滞纳金承担连带责任保证人用于纳税担保的财利的价值不得低于应当缴纳的、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴、滞纳金的，应当向提供担保的或纳税担（一）抵押人所有的机器、交通工具和其他财产抵押人依法有权处分的国有的机器、交通工具和其他财产经设区的市、自治州以上确认的其他可以抵押的合法财产。以依法取得的国有土地（二）学校、、医院等以公益为目