初级会计职称考试基础试题（附解答）

1/23初级会计职称考试基础试题（附解答）1.【单选题】2020年7月，王某出租住房取得不含增值税租金收入3000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费120元，支付出租房屋维修费1000元，已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不足4000元的减除费用800元。王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(3000-120-800-800)×10%=128元B.(3000-120-800)×10%=208元C.(3000-120-1000)×10%=188元D.(3000-120-1000-800)×10%=108元【答案】A【解析】房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除，但以每月800元为限，应纳税额=(3000-120-800-800)×10%=128(元)。2.【单选题】2020年12月李某在有奖销售活动中，购买了1000元商品，中奖一台价值3000元的电视机，领奖时支付交通运输费60元，已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算李某当月收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(3000-1000-60)×20%=388元B.(3000-1000)×20%=400元C.3000×20%=600元D.(3000-60)×20%=588元【答案】C【解析】偶然所得无扣除项目，以全额计算应纳税额。3.【单选题】2020年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(4000-70)×20%=786元B.(4000-30-70)×20%=780元C.(4000-30)×20%=794元D.4000×20%=800元【答案】D【解析】获得的奖金按照偶然所得计算缴纳个人所得税。偶然所得计征个人所得税没有扣除项目。4.【单选题】根据个人所得税法律的规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是()。A.周某出租机动车取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商铺取得的所得D.刘某出租电子设备取得的所得【答案】B【解析】从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。5.【单选题】下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除费用的是()。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.偶然所得D.劳务报酬所得【答案】C6.【多选题】下列各项捐赠中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有()。A.通过非营利性社会团体向公益性青少年活动中心捐赠B.直接向困难企业捐赠C.通过国家机关向红十字事业捐赠D.直接向贫困地区捐赠【答案】BD【解析】选项AC，属于满足法定条件的公益性捐赠，可以在计算应纳税所得额时全额扣除;选项BD，非公益性的直接捐赠不得在税前扣除。7.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的有()。A.出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入B.作家在杂志上发表作品取得的所得C.文学爱好者以图书形式出版而取得的稿费收入D.个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入【答案】AD【解析】选项B、C，按“稿酬所得”税目计缴个人所得税。8.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有()。A.转让机器设备所得B.提供著作权的使用权所得C.转让股权所得D.提供非专利技术使用权所得【答案】AC【解析】选项BD，属于特许权使用费所得。9.【多选题】下列属于财产转让所得的有()。A.转让剧本使用权B.转让设备C.转让股权D.转让非专利技术【答案】BC【解析】财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得：选项A，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税;选项D，转让非专利技术，是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。10.【判断题】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。()【答案】×【解析】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。11.【判断题】个人取得的住房转租收入，应按“财产转让所得”征收个人所得税。()【答案】×【解析】个人取得的住房转租收入，应按“财产租赁所得”征收个人所得税。12.下列选项中，清查时适用于技术推算法的是（）。A、货币资金B、往来款项C、机器设备D、露天堆放的煤炭【答案】D【解析】技术推算法只适用于成堆量大而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资的清查。例如，露天堆放的煤炭等。选项A，货币资金中的库存现金采用实地盘点法进行清查，货币资金中的银行存款采用与开户银行核对账目法进行清查；选项B，往来款项采用发函询证法进行清查；选项C，机器设备采用实地盘点法进行清查。13.“应收账款”科目期末余额一般在借方，如果期末余额在贷方，一般反映企业预收的账款。（）对错【答案】对14.资产的特征包括（）。A.资产是企业拥有或者控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或者事项形成的D.资产的金额能够可靠计量【答案】ABC【解析】选项D是资产的确认条件之一。15.下列属于流动负债的是（）。A.应付票据B.应付账款C.应付债券D.应交税费【答案】ABD【解析】选项C属于非流动负债。16.对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴纳的提存金计入（）。A、应付职工薪酬B、当期损益C、相关资产成本D、其他应付款【答案】ABC【解析】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴纳的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。17.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（）对错【答案】错【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。18.下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有（）。A、用可分配利润分配现金股利B、提取法定盈余公积C、用盈余公积弥补亏损D、用盈余公积转增资本【答案】ABC【解析】选项D，用盈余公积转增资本的会计分录:借：盈余公积贷：实收资本/股本19.企业取得商品控制权包括拥有现时权利、主导该商品的使用、能够获得商品几乎全部的经济利益三个要素。（）对错【答案】对20.下列选项中，对于会计目标的表述正确的有（）。A、反映企业管理层受托责任履行情况B、有助于财务会计报告使用者作出经济决策C、向财务会计报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息D、向财务会计报告使用者提供与经营成果和现金流量等有关的会计信息【答案】ABCD【解析】会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。21.下列各项中，属于会计职能的有（）。A、预测经济前景B、参与经济决策C、评价经营业绩D、实施会计监督【答案】ABCD【解析】会计的职能包括基本职能与拓展职能。其中，基本职能包括会计核算和会计监督，拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。22.企业应交的各种税费，均应通过“应交税费”科目核算。（）对错【答案】错【解析】对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费的，无需通过“应交税费”科目核算。23.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目中。（）对错【答案】错【解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。24.下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有（）。A、各项经济活动是否遵守国家有关法律制度B、各项经济业务是否遵守国家各项方针政策C、各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现D、各项经济活动是否符合单位的内部管理要求【答案】AB【解析】选项AB属于会计对经济活动的合法性审查。25.下列各项中，属于会计最基本的职能的是（）。A、监督职能B、核算职能C、拓展职能D、计算职能【答案】B【解析】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。26.将无力支付的商业承兑汇票转为企业的应付账款，对会计等式的影响是（）。A、一项资产减少一项负债减少B、一项负债减少一项所有者权益减少C、一项资产增加一项负债增加D、一项负债增加一项负债减少【答案】D【解析】会计分录为：借：应付票据贷：应付账款应付票据和应付账款都为企业的负债，所以为一项负债的增加一项负债的减少。27.下列对于会计信息质量要求中实质重于形式的表述，正确的有（）。A、应按实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告B、应按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告C、不应仅以交易或者事项的法律形式为依据D、应仅以交易或者事项的法律形式为依据【答案】BC【解析】本题考核会计信息质量要求的实质重于形式。选项A属于可靠性的要求；选项D，实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。28.根据关税法律制度的规定，下列选项中，不属于法定减免关税的进口货物的是()。A、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的物资B、因故退还的中国出口货物C、无商业价值的广告品和货样D、外国政府、国际组织无偿赠送的物资【答案】A【解析】选项A，属于酌情减免税的情形。29.甲企业2019年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业，换回价值30万元的原材料。已知当地规定的房产税扣除比例为30％。从租计征房产税税率为12％。甲企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。A、500x(1-30％)×12％+30×12％=45．6(万元)B、500×(1-30％)×12％=42(万元)C、500×12％=60(万元)D、30×12％=3．6(万元)【答案】D【解析】出租房屋从租计征房产税的，不再从价计征房产税；计税租金既包括货币收入也包括实物收入。30.流动资产和非流动资产划分的标准是：能否在（）或（）变现或耗用。A、半年内B、一年内C、三年内D、一个正常营业周期内【答案】BD31.下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是（）。A、每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的转账凭证B、1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目C、月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损D、不需要设置“本年利润”科目【答案】B【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。32.会计分录进行复合或分解的目的是便于会计工作，更好地反映经济业务发生引起资金运动的来龙去脉。【答案】正确33.进行试算平衡时，如果借贷双方发生额和余额合计数相等，表明账户记录完全正确。【答案】错误【解析】题中情形只能表明账户记录基本正确，有些错误不会影响借贷双方的平衡。34.下列各项中，企业年末应将其本期发生额结转至“本年利润”科目的有（）A.财务费用B.营业外收入C.管理费用D.制造费用【答案】ABC【解析】制造费用属于成本类科目。期末，制造费用需要转入生产成本的，分录如下：借：生产成本贷：制造费用只有损益类科目：主营业务收入，主营业务成本，营业外收入，管理费用，财务费用，销售费用等，才能转入本年利润。35.下列属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本【答案】ABD【解析】选项C，当年实现的净利润在利润表中列示。36.联产品的联合成本在分离点后，应按照一定的方法在各联产品之间进行分配，分别确定各种产品的成本，分配方法有（）。A、不计算副产品扣除成本法B、副产品作价扣除法C、系数分配法D、实物量分配法【答案】CD【解析】联产品的联合本在分离点后，可按一定分配方法进行分配，如相对销售价格分配法、实物量分配法、系数分配法等。选项AB，属于副产品成本的确定方法。37.在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，在分配主产品和副产品的加工成本时，（）。A、通常先确定主产品的加工成本，然后再确定副产品的加工成本B、通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本C、通常利用相对销售价格分配法分配主产品和副产品的成本D、通常利用实物量分配法分配主产品和副产品的成本【答案】B【解析】选项CD，属于联产品成本的分配方法。38.下列各项中，引起企业所有者权益构成项目及所有者权益总额同时发生增减变动的是（）。A、提取盈余公积B、资本公积转增股本C、宣告分派现金股利D、盈余公积补亏【答案】C39.下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（）。A、企业实现净利润B、盈余公积转增资本C、资本公积转增资本D、投资者投入的资本超过其所占注册资本份额的部分【答案】AB【解析】选项A，实现净利润最终转入未分配利润科目；选项B，借记盈余公积科目，贷记实收资本科目不会导致资本公积发生增减变动。40.下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有（）。A、各项经济活动是否遵守国家有关法律制度B、各项经济业务是否遵守国家各项方针政策C、各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现D、各项经济活动是否符合单位的内部管理要求【答案】AB【解析】选项AB属于会计对经济活动的合法性审查。41.下列各项中，属于会计最基本的职能的是（）。A、监督职能B、核算职能C、拓展职能D、计算职能【答案】B【解析】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。42.根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（）。A.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符B.保证会计账簿记录与年度财务预算相符C.保证会计账簿之间相对应的记录相符D.保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符【答案】B【解析】《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符（选项A）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（选项D）、会计账簿之间相对应的记录相符（选项C）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。43.根据会计法律制度的规定，原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。A.由出具单位重开B.由出具单位更正并加盖出具单位印章C.由接受单位更正并加盖接受单位印章D.由经办人员更正并加盖经办人员印章【答案】A【解析】“金额”错误只有“重开”一条路；其他记载事项错误两条路2选1，重开或者由出具单位更正且加盖出具单位印章。对账不包括（）。A.账证核对B.账表核对C.账账核对D.账实核对【答案】B44.下列（）情形可对财产进行局部清查。A.中外合资、国内合资前B.股份制改造前C.出纳人员调离岗位前D.单位主要领导调离工作前【答案】C45.下列各项中，关于留存收益的表述错误的是（）。A、留存收益包括资本公积和未分配利润B、盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积C、留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累D、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业、历年结存的利润【答案】A【解析】选项A，留存收益包括盈余公积和未分配利润。46.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其记入“资本公积——股本溢价”科目。（）对错【答案】错【解析】采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其记入“资本公积——其他资本公积”科目。47.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，正确的是（）。A.管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案】ACD【解析】折旧不涉及“财务费用”科目。48.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产毁损净损失C.固定资产更新改造支出D.固定资产出售的账面价值【答案】BD【解析】选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算，选项C，通过“在建工程”科目核算。49.下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。A、企业开出银行承兑汇票支付的银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B、“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C、按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D、企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方【答案】BD【解析】选项A，计入财务费用；选项C，应记入“应付利息”科目贷方。50.股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利，应计入应付股利。（）对错【答案】对51.预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（）对错【答案】错【解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。52.即使预收货款业务不多的企业，仍应单独设置“预收账款”科目，所预收的货款通过“预收账款”科目核算。（）对错