税务行政处罚

税务行政处罚州委党校梁世生11/31一、行政处罚概念和标准行政处罚概念：行政处罚是指行政主体对公民、法人、或其他组织违反行政法律规范、尚未组成犯罪行为依法给予一种法律制裁。案例：

2023年8月7日，56岁大学专家朱某在某公寓房间内与一名外国籍女子发生性关系并支付给女方1500元，经举报被某公安分局民警查获。该局经立案、调查、问询等程序后根据《中华人民共和国治安管理处罚法》对其作出拘留14日治安处罚决定。

22/31朱某不服该处罚，诉至一审法院。称其与该女子之间具有感情基础，双方发生性关系属于“一夜情”。该女子并非职业娼妓，自己也从未有过嫖娼经历，要求法院撤消该拘留处罚决定。二中院经审理以为，朱某所称“一夜情”并非详细明确法律概念，也不是否认卖淫嫖娼行为法定抗辩理由。是否组成卖淫嫖娼违法行为关键在于双方是否以金钱为媒介发生性关系，其次从双方结识时间长短、交往期间感情原因等角度判断双方是否具有感情基础。

33/31从本案现有证据看，朱某与该女子此前并不相识，二人结识目标和动机仅是以金钱给付为条件和基础而发生性关系，以满足各自非法目标。在客观方面，双方在短暂交谈后即发生性关系，该女子亦在事后实际收取了朱某支付1500元。因此朱某有关其与该女子之间存在感情基础，不存在卖淫嫖娼关系辩解不能成立。公安分局在履行了立案、传唤及调查等程序，并综合考虑朱某实行嫖娼违法行为情节、性质、后果及社会危害程度等原因后，根据《中华人民共和国治安管理处罚法》之要求对其作出行政拘留14日处罚是正确、合适。据此，二中院驳回上诉，维持原判。44/31行政处罚标准：1、法定标准处罚对象法定、程序法定：案例：2023年4月8日，中国人民银行安陆市支行与安陆市建筑总公司签订一份建筑工程协议，由安陆市建筑总公司承包建设中国人民银行安陆市支行办公楼工程。协议签订后，安陆市建筑总公司委派熊尔从作为该工程项目经理开始施工。

2023年7月25日，安陆市环境监理大队向该工地下达了排污费核定通知书，核定该工地2023年7月至10月应缴排污费11200元。

55/31同年8月2日，该大队下达了排污费缴纳通知书。8月12日，该大队又下达了排污费限期缴纳通知书，责令该工地缴纳排污费11200元。该工地项目经理熊尔从没有在指定期限内缴纳上述费款，安陆市环境保护局遂先后于2023年8月29日和2023年9月6日向该工地下达了行政处罚事先通知书和行政处罚决定书，以该工地拒缴排污费为由，对其处以罚款15000元罚款行政处罚。

熊尔从以为，建总公司人行办公楼工地不能成为独立承当行政责任主体，本案处理对象应当是安陆市建筑总公司，详细行政行为处罚对象错误，故此，要求法院撤消安陆市环境保护局行政处罚决定。66/31安陆法院以为，被告安陆市环境保护局处罚排污单位是该市建筑总公司人民银行安陆支行办公楼熊尔从工地，该工地只是工程施工单位安陆市建筑总公司设置临时机构，不具有独立公司法人资格，同步被告亦未提供对应证据证明该工地有独立承当法律责任能力，因此被告处罚主体错误。其次，在处罚程序方面，被告对被处罚人处以数额较大（15000元）罚款，没有按照《行政处罚法》要求通知原告有听证权利，也没有举办听证，属于程序违法。因此，撤消了该详细行政行为。77/312、公正、公开标准3、处罚与教育相结合标准:《行政处罚法》第二十五条：不满十四周岁人有违法行为，不予行政处罚，责令监护人加以管教；已满十四周岁不满十八周岁人有违法行为，从轻或者减轻行政处罚。

88/31第二十七条：当事人有下列情形之一，应当依法从轻或者减轻行政处罚：

（一）积极消除或者减轻违法行为危害后果；

（二）受他人胁迫有违法行为；

（三）配合行政机关查处违法行为有立功体现；

（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚。

违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果，不予行政处罚。

99/314、保障相对人权利标准：第三十二条：当事人有权进行陈说和申辩。行政机关必须充足听取当事人意见，对当事人提出事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出事实、理由或者证据成立，行政机关应当采纳。

第四十五条：当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼，行政处罚不停顿执行，法律另有要求除外。

1010/31第六十条：行政机关违法实行检查措施或者执行措施，给公民人身或者财产造成损害、给法人或者其他组织造成损失，应当依法给予赔偿，对直接负责主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处罚；情节严重组成犯罪，依法追究刑事责任。

1111/315、一事不两次罚款标准：案例：2023年1月，原告王某、刘某建设商住楼，工程建至7层，建筑面积3780平方米，因未办理规划许可证，在清理整顿期间，原告王某、刘某进行了申报，交纳了土地出让金、870平方米城建规费和1700元罚款，但超面积建设，属违法建设。2023年，被告安徽省利辛县建委对此进行立案、调查和进行现场勘验，认定原告所建工程建筑面积为3780平方米。

1212/312023年3月12日，被告以原告超面积建设向原告送达《行政处罚事先通知书》，同年4月15日，被告通过审批，以原告王某超面积建设2910平方米，属违法建设为由，扣除原告已交纳1700元罚款，作出［2008］第18号《建设行政处罚决定书》，对原告处以111700元罚款，并责令停顿施工、补办手续。法院审理以为，根据《行政处罚法》第二十四条要求：“对当事人同一种违法行为，不得给予两次以上行政处罚。”1313/312023年8月，原告已交纳了该工程870平方米城建规费，被告收取原告1700元罚款，应认定被告对原告未办理建设工程规划许可行为870平方米违法建设行为作出了处罚，后被告扣除原告已交纳1700元罚款，作出111700元罚款，并责令停顿施工、补办手续处罚，属对原告870平方米违法建设行为反复处罚，违反一事不再罚标准，判决安徽省利辛县建委撤消［2008］第18号《建设行政处罚决定书》。

1414/31案例：2023年2月，邹某在其沿街开设个体布行经营时，把许多垃圾扔置到街面上。都市管理行政执法局执勤人员发觉，立即上前责令其清除垃圾。邹某不但不听，反尔与执法人员大声争执。都市管理行政执法局最后对邹某做出一种处罚决定，内容包括：(1)对邹某罚款1000元；(2)责令其当即清除垃圾。

1515/31邹某对该处罚决定不服，向人民法院提起了行政诉讼。理由是：既然对我罚款了，就不得对要我清除垃圾；假如要我清除垃圾，就不得再对我罚款；不然，这属于对同一事件反复处罚。

问：城管执法符合《行政处罚法》要求吗?

1616/31《行政处罚法》第23条要求：“行政机关实行行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。”这就是说，任何行政机关在实行行政处罚时，它同步有权，也有义务责令当事人纠正违法。因此，在本案中，都市管理行政执法局在对邹某做出行政处罚同步，责令其清除垃圾，是符合《行政处罚法》要求，谈不上一事重罚。1717/31二、行政处罚种类

行政处罚种类：（一）警告；（二）罚款；（三）没收违法所得、没收非法财物；（四）责令停产停业；（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；（六）行政拘留；（七）法律、行政法规要求其他行政处罚。

1818/31三、行政处罚设定法律——全国人大及其常委会行政法规——国务院地方性法规——省一级和较大市地方人大及其常委会规章（部委规章和地方政府规章）——国务院部、委和直属机构、省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地市人民政府以及经国务院同意较大市人民政府1919/31四、行政处罚实行行政处罚实行主体：行政机关；法律、法规授权组织；行政机关委托组织行政处罚决定程序：1、简易程序：出示执法身份证件——填写行政处罚决定书——当场交付处罚决定书2020/312、一般程序：出示证件（执法人员不得少于两人）——立案——调查取证——通知（必要时听证）——作出决定——送达3、听证程序：提出听证申请——确定听证主持人、听证时间并通知当事人——公告听证会——举办听证会——移送听证资料2121/31行政处罚追诉时效：《行政处罚法》第二十九条：违法行为在二年内未被发觉，不再给予行政处罚。法律另有要求除外。《税收征管法》第八十六条：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚行为，在五年内未被发觉，不再给予行政处罚。《税务登记管理措施》第四十四条：纳税人通过提供虚假证明资料等伎俩，骗取税务登记证，处2023元下列罚款；情节严重，处2023元以上10000元下列罚款。纳税人涉嫌其他违法行为，按有关法律、行政法规要求处理。2222/31五、行政处罚执行执行标准自觉执行；不停顿执行；处罚与收缴相分离执行程序；当场收缴：出具罚款收据——收取罚款缴付指定银行自动缴纳：收到处罚决定书——到指定银行缴纳罚款强制执行：加处罚款——自行强制执行——申请人民法院强制执行2323/31案例：某配件公司是一家生产机器配件只有18名职员小厂，由于经营不善，公司经济情况不太好。2023年10月19日，劳保局接到一封举报信，称某工人被该厂解雇，但其工资却始终被厂方拖欠不付。劳保局遂展开调查，然而调查成果让他们大吃一惊，该公司除法定代表人和厂长外共有18名职员，竟然没有一人与公司签订有劳动协议，公司也从未帮他们缴纳过社会保险。2424/31劳保局随后发出限期改正指令书，指令该公司在2023年11月27日前作出整改，但期满后该公司并未作出整改，劳保局于是作出：配件公司由于未与职员签订劳动协议，并拒不改正被处以罚款10000元行政处罚，法定代表人刘某也因其单位未按要求办理社会保险登记、申报应缴纳社会保险费数额而被处以罚款8000元行政处罚。2525/31在配件公司于期限内既未申请行政复议，也未提起行政诉讼，又不履行行政处罚决定情况下，劳保局向法院申请强制执行。江苏省海安县人民法院作出行政裁定，准许强制执行海安县劳动和社会保障局（下列简称劳保局）申请对南通市某机器配件公司（下列简称配件公司）及其法定代表人刘某进行行政处罚决定书。2626/31六、税务行政处罚税务行政处罚主体：税务行政机关：各级税务局、税务分局授权组织：税务所和省下列税务局稽查局税务行政处罚对象（税务行政处罚相对人）：纳税人，扣缴义务人，纳税人及扣缴义务人开户银行，其他单位和个人2727/31税务行政处罚相对人权利：知情权；陈说权和申辩权；

案例：

在一治安行政案件当中，湖南省双牌县公安局将行政处罚通知通知书和行政处罚决定书同一天送达当事人，使当事人无法合法行使陈说申辩权利。2023年2月6日，双牌县人民法院一审判决撤消双牌县公安局作出行政处罚决定。

2023年7月8日，双牌县公安局受理泷泊镇双新村四组组长唐某与同组村民郑某、袁某、刘某因分派田地款项一事发生斗殴治安行政案件。2828/31

同年8月16日，双牌县公安局将写有行政处罚事实、理由和根据以及所享有权利行政处罚通知书和拘留10天，罚款500元行政处罚决定书在同一天分别送达给了袁某和刘某。8月17日，双牌县公安局将袁某和刘某拘留。袁某和刘某不服，向永州市公安局提起行政复议。10月11日，永州市公安局作出维持复议决定。11月7日，袁某和刘某向双牌县人民