企业内控应用手册之固定资产管理-风险控制矩阵

,风险控制矩阵,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,公司名称：,机关总部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名称：,固定资产管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,子流程名称,控制目标及对应风险,,,,控制活动,,,,,,,,,控制运行有效性测试,,合规对比（企业内部控制规范及配套指引）,,内部控制缺陷,,,,

,,控制目标编号,控制目标,风险点编号,风险点,控制活动编号,标准控制活动,现有控制活动,重要性程度,制度,文档,责任部门及岗位,控制形式,执行频率,测试底稿编号,测试结论,条款,规定内容,控制缺陷编号,内控缺陷,缺陷描述,整改建议,缺陷等级

,固定资产的购置,FA-CO-01,固定资产的取得符合公司经营与发展的需要，计划合理，安排有序,FA-R-01,固定资产取得没有经过有效审批，资源配置未能实现合理优化，造成资源浪费或影响业务运营。,FA-CA-01,每年年末，固定资产使用部门填写购置申请计划表，向固定资产管理部门提出下一年度的购置需求。固定资产管理部门审核并汇总编制公司整体固定资产年度购置计划与预算。固定资产购置计划与预算应得到管理层的批准和认可。,"固定资产购置计划与预算

IT电子设备：

每年年末，成本管理中心信息管理部专员调查各中心办于未来一年内对电子设备类固定资产的需求，并分析预估设备运维及新投入方面的需要，编制《公司整体电子设备年度购置计划与预算》，依次报成本管理中心领导、主管副总审核，并提交至公司总经理办公会审议批准后，报财务管理中心备案。

车辆：

每年年末，办公室行政办专员调查分析公司车辆配置需求，同时收集下属单位提交的车辆配置计划，汇编形成《集团整体车辆年度购置计划》，依次报办公室领导、主管副总审核，经公司总经理办公会议讨论后由董事长审核，最后提交至董事会审议通过后方正式生效。",关键,《财务管理工作规定》,"《公司整体电子设备年度购置计划与预算》

《集团整体车辆年度购置计划》","成本管理中心信息管理部专员

办公室行政办专员

办公室领导

成本管理中心领导

主管副总

总经理办公会

董事长",手工控制,每年,FA-T-01,0,无,无,无,无,无,无,无

,,FA-CO-02,固定资产的取得经过适当审批，确保固资产需求合理,,,FA-CA-02,固定资产使用部门填写固定资产购置申请表提交部门经理进行复核。固定资产管理部门会同财务部门等有关部门根据职责范围对使用部门所提出之需求的合理性和必要性进行评价，并比对经批准的购置预算，形成审核意见。固定资产采购申请通过复核、审核后，依据公司审批授权体系由相关授权人员进行审批。,"固定资产购置申请

IT电子设备：

固定资产使用部门经办人或资产使用个人根据实际工作需求填写《固定资产购置申请单》，经所在部门领导、成本管理中心信息管理部、财务管理中心分别签署意见后，依次经主管副总、财务总监审核，并按涉及金额区分最终审批权限：

▪预算内开支且单次支付金额在10万元以下的资产购置，由总经理最终审批；

▪预算内开支且单次支付金额在10万元以上（含）的资产购置，由总经理审核后，董事长最终审批；

▪未编制预算的资产购置，由总经理审核后，董事长最终审批。

车辆：

公司仅可购置已纳入《车辆年度购置计划》中的车辆，未纳入计划的一律禁止购置。

办公室行政办专员编制《车辆购置申请表》，报办公室领导、财务管理中心签署意见，并经主管副总、财务总监、总经理、董事长审批后，办公室方可组织采购事宜。",关键,《财务管理工作规定》,"《固定资产购置申请单》

《车辆购置申请单》","固定资产使用部门经办人/资产使用个人

所在部门领导

成本管理中心信息管理部专员

财务管理中心专员

办公室领导

主管副总

财务总监

总经理

董事长",手工控制,业务发生时,FA-T-02,0,无,无,无,无,无,无,无

,,FA-CO-03,固定资产取得后通过恰当的验收、交接手续，验收结果得到适当审核，确保固定资产的运行达到期望水平,FA-R-02,验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。,FA-CA-03,购置固定资产由供应商交付后，由固定资产管理部门验收人会同使用部门验收人按照采购合同内容进行必要的检验或调试，并填写验收单据。,"固定资产验收

公司所购置的固定资产由供应商交付后，成本管理中心信息管理部/办公室采购经办人依据供销条款、购置批件等检查固定资产的规格型号与数量，并进行必要的验收、安装及调试后，在送货/提货单据上签字确认。",关键,《财务管理工作规定》,《固定资产送货/提货单》,成本管理中心信息管理部/办公室采购经办人,手工控制,业务发生时,FA-T-03,0,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十三条",企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。,无,无,无,无,无

,,FA-CO-04,固定资产的登记内容真实、完整,FA-R-03,资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等情况，影响公司对资产的有效监控。,FA-CA-04,资产管理部门及时更新固定资产清单，以保证系统记录与实物资产情况相符。,"固定资产入库登记

成本管理中心信息管理部专员/办公室行政办专员根据验收资产信息，进行入库登记，维护固定资产台账，内容包括资产名称、型号、使用部门/人员等信息。",一般,《财务管理工作规定》,《固定资产台账》,成本管理中心信息管理部/办公室采购经办人,手工控制,业务发生时,无,无,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十四条

企业内部控制基本规范第四章——控制活动

第三十二条","企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。",无,无,无,无,无

,,FA-CO-05,固定资产支付及账务处理经过适当的审批，固定资产记录在恰当的时点,FA-R-04,未经授权支付，导致资金管控失效；固定资产入账时点不正确，违反会计准则要求,FA-CA-05,申请付款的部门填写付款申请单，注明付款事项，原因及金额后交本部门经理审批。审批后的申请单连同发票、合同、验收报告等一并提交财务部门进行款项支付。,"固定资产购置价款支付

需要付款时，采购经办人填写《付款申请表》，经中心办领导审核通过后连同合同、发票、验收单等原始资料一并按照公司资金审核权限报相关部门及领导审批后提交财务管理中心办理款项支付。后续的款项支付控制具体参见“资金管理”流程。",一般,《财务管理工作规定》,《付款申请表》,成本管理中心信息管理部/办公室采购经办人,手工控制,业务发生时,无,无,"企业内部控制应用指引第6号——资金活动

第二十一条","企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。

企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。

企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。",无,无,无,无,无

,,FA-CO-06,固定资产的入账准确、及时,FA-R-05,对固定资产的入账处理不当，导致账实不符、无法进行正确的后续计量,FA-CA-06,财务部门根据新增固定资产的原始单证，在财务系统中登记详细信息，制作固定资产卡片，同时更新固定资产台账。,"固定资产入账

财务管理中心资产管理部专员根据购置批件、合同、发票、验收单据等资料在财务系统中录入资产名称、规格、购置时间、折旧费用承担部门、固定资产使用部门、原值及折旧等详细信息，生成《固定资产卡片》。",一般,《财务管理工作规定》,《固定资产卡片》,财务管理中心资产管理部专员,手工控制,业务发生时,无,无,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十四条

企业内部控制基本规范第四章——控制活动

第三十二条","企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。",无,无,无,无,无

,,,,,,FA-CA-07,固定资产取得后，财务部门依其类别及会计科目关系，予以分类编号，行政部根据编号制作固定资产标签并粘贴到固定资产明显位置。,"固定资产编号与标签管理

固定资产正式交付使用前，成本管理中心信息管理部专员/办公室行政办专员按照财务管理中心提供的固定资产编号在《固定资产台账》上登记，同时制作固定资产标签并粘贴在实物上。",一般,《财务管理工作规定》,"《固定资产台账》

《固定资产实物标签》",成本管理中心信息管理部专员/办公室行政办专员,手工控制,业务发生时,无,无,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十四条","企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。",无,无,无,无,无

,固定资产的使用与维护,FA-CO-07,固定资产被充分利用,FA-R-06,固定资产操作不当、失修或维护不到位，可能造成资产使用效率低下、资源浪费、甚至发生安全事故。,FA-CA-08,需要领用/借用固定资产时，经办人填写申请表，注明领用固定资产详情、领用事由及预计归还时间，并将申请表依次提交至其部门经理、固定资产管理部门经理、财务部门进行审批。资产管理部门对预计归还时间进行关注，督促经办人按时归还固定资产，并且在接收归还时，固定资产管理部门需仔细检查实物，确保完好无损。,"领用固定资产

需要领用固定资产时，领用人根据经审批的申购表/新入职人员的相关领用证明，到成本管理中心信息管理部办理领用登记手续，由成本管理中心信息管理部专员在《固定资产台账》上登记领用情况。",一般,《财务管理工作规定》,《固定资产台账》,成本管理中心信息管理部专员,手工控制,业务发生时,无,无,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十三条",企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。,无,无,无,无,无

,,,,,,FA-CA-09,固定资产管理部门负责固定资产的统筹安排和资源分配，当固定资产发生内部调动时，固定资产管理人员及时更新固定资产管理系统信息，并调整固定资产相关台账。,"固定资产调拨

部门之间的内部调拨：

固定资产需要内部调拨时，调出部门（个人）与调入部门（个人）沟通并达成一致后，由调出单位（个人）现将固定资产归还给成本管理中心信息管理部入库，调入部门（个人）再申请领用。成本管理中心信息管理部和财务管理中心核实调转资产的编号、型号规格和数量，相应更新《固定资产台账》和财务系统中的《固定资产卡片》。

集团内关联企业之间的调拨：

成本管理中心信息管理部专员填写《固定资产对外转让审批表》，并附上固定资产评估意见（如有），固定资产原使用部门、成本管理中心信息管理部、财务管理中心分别签署意见后，报主管副总、财务总监、总经理批准，原值10万元以上的还须董事长批准后方可实施。进行实物交接时，交接双方核对转让资产的编号、型号规格和数量，形成《转让交接清单》并在其上签字确认。财务管理中心以《固定资产对外转让审批表》、《转让交接清单》作为凭证进行相关账务处理。",关键,《财务管理工作规定》,"《固定资产台账》

《固定资产卡片》

《固定资产对外转让审批表》

《转让交接清单》","成本管理中心信息管理部专员

财务管理中心资产管理部专员

主管副总

财务总监

总经理

董事长",手工控制,业务发生时,FA-T-04,0,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十三条",企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。,FA-CD-01,固定资产的购置与调拨未按规范程序办理,"公司目前已制定了相关管理办法，规范了与固定资产各环节的程序。但对于固定资产的购置与调拨，在实际中常出现某些部门/员工未按照制度办理规范手续的情况，典型表现包括：

-购置固定资产之前没有交至财务管理中心签署意见；

-人员发生调动却未及时办理资产调拨手续，直至年末进行资产清查时才补办。","我们建议：

1）对全体员工在资产管理方面的意识进行加强，可结合课堂培训、定期刊物、知识测试、有奖问答等多种手段，将固定资产的相关管理办法，特别是各环节的规范程序，深化员工的理解。

2）公司利用系统中的流程控制功能，将规范的程序通过系统固化在流程中，减少人为干预，避免出现必要步骤被跳过的情况。",一般缺陷

,,FA-CO-08,固定资产的日常检查与保养维护工作有序进行，确保固定资产的使用效率,,,FA-CA-10,固定资产管理部门与使用部门制定日常检查与维修计划，定期开展固定资产的日常检查工作。检查结果被汇总成书面报告并被提交至固定资产管理部门负责人审阅。,"固定资产日常检查与维护

成本管理中心信息管理部制定《设备检查与维修计划》，定期开展日常检查工作，形成《设备维护日志》并提交至部门领导审阅。",一般,《设备管理规定》,"《设备检查与维修计划》

《设备维护日志》","成本管理中心信息管理部专员

成本管理中心领导",手工控制,每周,无,无,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十三条",企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。,无,无,无,无,无

,,,,,,FA-CA-11,对于需要进行维修的固定资产，需由固定资产使用部门提出申请，说明维修原因，上报管理层审批并签字确认；维修费用的支付需由相关部门提交申请表单，注明维修相关信息，报管理层授权审批。,"固定资产维修

固定资产需要维修时，使用部门/个人向公司内部技术人员报修，技术人员检查实物后若可自行维修的则直接实施维修。确实无法自行维修并且预计维修费用低于重置成本的，由成本管理中心信息管理部专员联系供应商售后服务人员前来维修。

针对涉及产生费用的固定资产维修，按照资产维修的性质，经由所在部门领导审核，并由成本管理中心信息管理部、财务管理中心会审后，进一步报主管副总、财务总监审核，总经理审批后进行维修。保养、维修、升级等原因引起固定资产增值的，成本管理中心、财务管理中心对《固定资产台账》、《固定资产卡片》等进行更新。维修后使用部门/个人对维修质量进行领用验收。",关键,《设备管理规定》,《固定资产维修申请》,"成本管理中心信息管理部专员

财务管理中心资产管理部专员

主管副总

财务总监

总经理",手工控制,业务发生时,FA-T-05,0,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十四条","企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。",无,无,无,无,无

,,FA-CO-09,完整地进行固定资产的投保,FA-R-07,固定资产投保制度不健全，可能导致应该投保资产未投保、索赔不利，不能有效防范资产损失风险。,FA-CA-12,"定期对固定资产价值和损失风险进行评估，确定拟投保的资产名单。拟投保的固定资产，须经过合理的审批方可办理投保手续。

投保的固定资产发生损失，需要进行索赔时，按照合同条款进行。","固定资产投保/续保与索赔

公司对车辆类固定资产以及抵押的固定资产进行投保。

进行首次投保或续保时，办公室行政办专员提交申请，经办公室领导审核，财务管理中心会签后，进一步报主管副总、财务总监审核，总经理审批，办公室行政办专员联系保险公司办理投保/续保手续。

已投保固定资产发生损失的，办公室行政办专员及时调查原因及受损金额，并按照合同条款进行向保险公司办理相关索赔手续。财务管理中心会计人员根据《保险理赔通知书》、银行回单等资料进行相应的账务处理。",关键,无,《固定资产投保申请》,"办公室行政办专员

财务管理中心会计人员

主管副总

财务总监

总经理",手工控制,每年,FA-T-06,0,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十六条",企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。,无,无,无,无,无

,固定资产盘点,FA-CO-10,盘点计划编制合理，盘点工作按计划执行,FA-R-08,固定资产盘点制度不完善，工作程序不规范，可能因固定资产丢失、损毁等造成账实不符、或者资产贬值严重。,FA-CA-13,公司在相关的固定资产管理办法中明确规定，固定资产管理部门应至少每年一次组织使用部门以及财务部门进行一次固定资产全面实地盘点，并在平时根据公司实际情况组织季度盘点或临时性盘点。盘点前由财务部门与固定资产管理部门确定盘点日期，制定盘点计划。,"固定资产清查

《财务管理工作规定》中明确规定了固定资产的清查程序，具体如下：

▪每年6月份由成本管理中心信息管理部、办公室行政办与财务管理中心相互核对台账，对差错及时查实纠正；

▪每年12月份，成本管理中心信息管理部、办公室行政办会同财务管理中心对固定资产进行一次全面实地盘点。在实施盘点的上月或当月的月度办公例会上，由财务管理中心提出盘点计划，会同其他部门讨论并落实盘点参与人员。",一般,《财务管理工作规定》,"《固定资产台账》

《办公例会会议纪要》（关于盘点计划的部分）","成本管理中心信息管理部专员/行政办专员

财务管理中心资产管理部专员",手工控制,每年,无,无,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十八条

企业内部控制基本规范第四章——控制活动

第三十二条","企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。",无,无,无,无,无

,,FA-CO-11,盘点结果准确有效。,,,FA-CA-14,固定资产的盘点范围为公司全部固定资产，包括租出、借出的资产。盘点采用双人盘点的方式，且至少一人为使用部门外的人员。参与盘点人员仔细核实固定资产的数量与存放位置，并检查资产的状态，关注固定资产是否运作正常，是否有闲置情况。盘点结束后，参与盘点人员在盘点表上签字确认盘点结果。,"实施固定资产盘点

每年，财务管理中心资产管理部专员根据财务系统中的固定资产明细制作《盘点表》，与成本管理中心信息管理部专员/办公室行政办专员逐一查核实物，并检查资产状态，关注固定资产是否运作正常，是否有闲置情况。盘点结束后，参与盘点人员在《盘点表》上签字确认盘点结果。",关键,《财务管理工作规定》,《固定资产盘点表》,"财务管理中心资产管理部专员

成本管理中心信息管理部专员/办公室行政办专员",手工控制,每年,FA-T-07,0,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十八条

企业内部控制基本规范第四章——控制活动

第三十二条","企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。",无,无,无,无,无

,,FA-CO-12,盘点结果得到恰当分析，盘点差异得到恰当审批与处理。,,,FA-CA-15,固定资产管理部门和财务部门按照根据盘点表编制盘点报告。固定资产发生盘盈盘亏时，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见。,"固定资产盘盈/盘亏查因

财务管理中心资产管理部专员根据《盘点表》编制《盘点报告》。固定资产发生盘盈盘亏时，应由固定资产使用部门和成本管理中心信息管理部/办公室行政办逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见。",一般,《财务管理工作规定》,《固定资产盘点报告》,"财务管理中心资产管理部专员

成本管理中心信息管理部专员/办公室行政办专员",手工控制,每年,无,无,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十八条","企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。",无,无,无,无,无

,,,,,,FA-CA-16,公司授权部门或人员批准盘点处理报告，财务部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。,"审阅固定资产盘点报告及对盘盈、盘亏进行后续处理

《盘点报告》经财务管理中心领导、分管副总、财务总监审核，由总经理审批后，财务管理中心会计人员根据经审批的《盘点报告》及相关处理意见对盘盈、盘亏资产进行相应的账务处理。同时成本管理中心信息管理部专员在《固定资产台账》上更新相关信息。",关键,《财务管理工作规定》,《固定资产盘点报告》,"财务管理中心领导

主管副总

总经理

财务管理中心会计人员

成本管理中心信息管理部专员",手工控制,每年,FA-T-08,0,"企业内部控制应用指引第8号——资产管理

第十八条","企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。",无,无,无,无,无

,固定资产折旧与减值,FA-CO-13,固定资产折旧的计提及时、准确，并得到适当审核,FA-R-09,由于未充分、合理利用折旧方法和年限的选择，从而导致公司遭受资金损失的风险。,FA-CA-17,公司设立的折旧政策必须符合会计规范并经管理层审核批准。公司财务部门应根据已审批的固定资产折旧政策和方法，由专人制作固定资产卡片，并同时设定折旧参数，如折旧年限、残值率等。并由独立第三方对参数设置进行复核。,"固定资产折旧政策

按照公司的《会计核算制度》中有关规定，财务管理中心每月按直线法计提折旧，按照固定资产的类别规定对应的净残率、预计可使用年限。

在财务系统初始化时期已对每一类固定资产已设置了对应的折旧参数。在制作固定资产卡片的过程中，财务管理中心会计人员对系统默认的净残率、预计可使用年限等再次检查以确保其正确性。",一般,《会计核算制度》,无,财务管理中心会计人员,手工控制,业务发生时,无,无,"企业内部控制应用指引第14号——财务报告

第五条","企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。

企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。",无,无,无,无,无

,,,,,,FA-CA-18,当需要对固定资产折旧参数进行修改时，应在收到相关管理层正式通知的情况下由财务部门经理授权相关会计人员进行；未经通知及授权任何人不得私自对参数进行修改。对修改的信息由独立第三方进行复核。,"固定资产折旧参数修改

如确需改变固定资产可使用年限、预计净残值和折旧方法，财务管理中心会计人员编制书面报告，报部门领导、财务总监审核，并作为会计估计变更处理。具体参见“财务报告”流程的会计政策变更处理相关的控制活动。

财务管理中心会计人员根据经审批的决议在财务系统中对折旧参数执行修改操作，由其他会计岗位交叉复核操作结果。",一般,《会计核算制度》,《关于折旧参数修改的通知》,财务管理中心会计人员,手工控制,业务发生时,无,无,"企业内部控制应用指引第14号——财务报告

第五条","企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。

企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。",无,无,无,无,无

,,,,,,FA-CA-19,每月月结时固定资产核算人员进行当期折旧费的计算，计算结果由财务部门主管进行复核，比对上期计算结果分析合理性，必要时对计算过程（如参数、变量、公式等）进行检查。会计人员编制记账凭证，将折旧计提数计算报表作为凭证附件，提交至财务部门经理审批。,"计提固定资产折旧

每月月结期间，财务管理中心会计人员通过财务系统中的固定资产管理模块启动折旧程序，系统将根据折旧参数计算本月折旧，自动生成计提折旧的记账凭证及相应的固定资产折旧明细表。会计主管或凭证审核岗检查记账凭证与固定资产折旧明细表，核对无误后在系统上执行审核操作。",关键,《会计核算制度》,《记账凭证》,财务管理中心会计人员,手工控制,每月,FA-T-09,0,"企业内部控制应用指引第14号——财务报告

第八条","企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。

各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。

各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成。不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。",无,无,无,无,无

,,FA-CO-14,定期对固定资产进行减值检查，发现减值后及时报告，经审批后正确处理,FA-R-10,公司资产减值未经恰当审批就进行账务处理，可能造成公司经济损失。,FA-CA-20,"每年末，财务部门联合固定资产管理部门进行固定资产减值测试，并编制固定资产减值评估报告，对需要减值的资产详细说明资产状况和减值理由；若不存在需要计提减值的固定资产，在报告中注明“未发现固定资产减值现象”。

固定资产减值评估报告（减值申报表）须提交会计主管/财务部门总经理审核通过后，提交财务部门总裁审议批准。

财务部门固定资产核算人员根据审批后的减值申报表计提减值准备，由会计主管对固定资产减值计提凭证进行审核并签字确认。","固定资产减值

每季度末，若发现固定资产存在减值迹象，财务管理中心会计人员进一步收集相关信息，实施减值测试，编制《固定资产减值评估报告》，对需要减值的资产详细说明资产状况和减值理由。

《固定资产减值评估报告》依次经财务管理中心领导、财务总监、总经理、董事长审核后，提交董事会审议通过。财务管理中心会计人员根据审批后的《固定资产减值评估报告》进行计提减值准备的会计处理。",关键,《会计核算制度》,《固定资产减值评估报告》,"财务管理中心会计人员

财务管理中心领导

财务总监

总经理

董事长

董事会",手工控制,业务发生时,FA-T-10,0,"企业内部控制应用指引第14号——财务报告

第七条","企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。

各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。

各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。

所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。企业应当做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。",无,无,无,无,无

,固定资产的处置,FA-CO-15,确保固定资产的处置清理程序规范、合理，经过适当申请与审批，以保障资产安全,FA-R-11,固定资产处置方式不合理，可能造成资产流失,FA-CA-21,公司在管理权限表中明确规范了固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限。处置固定资产前，固定资产管理部门/使用部门拟订申请报告或填报申请表，根据管理权限表提交至授权人员进行逐级审批。,"固定资产处置

对于达到正常使用年限的固定资产，或因自然灾害、意外事故等导致毁损无法修复，丧失使用价值的可申请报废。成本管理中心信息管理部专员/办公室行政办专员填写《固定资产报废审批表》，列明报废原因，经部门领导审核后，送交资产使用部门、财务管理中心签署意见，报主管副总、财务总监审核，总经理最终审批。

针对未达使用年限或原值超过10万以上的固定资产报废另须经董事长审批。

固定资产处置完毕后，经办部门将与处置相关的资料（如合同、发票、收据、银行回单、销毁实