土地储备项目开发成本审计实施方案

土地储备项目开发成本审计实施方案被审计投资项目：XXXXXXX一、 编制依据：《中华人民共和国国家审计准则》（2010年审计署令第8号）《中华人民共和国审计法》注册会计师执业准则及执业道德守则土地储备项目开发成本核算的相关法律法规二、 前期工作：（在审计业务委托单位向被审计的土地储备项目的开发建设单位下达审计通知书后，通过查阅资料、踏看现场，调查了解项目的相关情况，形成调查记录，评估项目存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。考虑从以下方面了解被审计土地储备项目：（1） 项目的资金来源、立项批复、招投标管理、项目实施过程中曾经出现重大变更；（2） 审计所需的相关资料的可获得性；（3） 开发工程物资的供应方式；（4） 工程价款结算情况；（5） 预算、结算、决算已审核情况及审核结果的处理；（6） 现场施工条件；（7） 其他需要了解的情况。考虑从以下方面了解土地储备项目的开发建设单位的基本情况：单位性质、组织结构；职责范围或者经营范围；财政财务管理体制和业务管理体制；相关信息系统及其电子数据情况；以往接受审计和监管及其整改情况；针对土储项目需要了解的开发建设单位其他情况。）三、审计目标：按照审计业务委托单位的委托和服务要求，圆满完成土地储备项目开发成本预算、中期、决算的审计，为土地储备项目开发成本的合法性、真实性及准确性提供合理保证。四、 审计范围：（根据审计业务的委托、以及土地储备项目的实际情况，确定实施审计业务涉及的具体单位、事项和所属期间。）五、 审计内容：（一） 土储项目开发成本预算编制审计储备地块的征地补偿费、房屋征收补偿费以及其他土地开发成本审核；对被审计单位的土地一级开发成本预算资料、成本测算依据、相关资料及测算过程进行审核；根据审核结果发表审核意见，出具预算审核报告。（二） 土储项目开发成本的中期（结算）审计对被审计单位提供的土地一级开发成本送审材料及相关资料进行中期审计，对被审计项目的土地开发成本支出总额出具中期审计报告。（三） 土储项目开发成本决算编制审计对中期结算审核截止日至被审核项目完成日期间已支付征地补偿费、房屋征收补偿费以及其他支出进行审核，并出具财务决算审计报告。六、 审计程序（一）收集审计所需的资料1、项目用地前期申报部分农转建批复手续；勘界测绘技术报告（含地块分类表）及支付凭证；贵阳市城乡规划局出具的规划建设指标；新增建设用地有偿使用费缴纳依据；耕地置换指标合同及支付依据；征地补偿款预存依据；农民社保缴纳依据；项目可行性研究报告及支付凭证；地质灾害报告及支付凭证；压覆矿评估报告及支付凭证；林地林木调查报告及支付凭证；非林地林木调查报告及支付凭证2、 土地征收部分征用土地公告；土地征收协议；被征收户地块分户测量表（需经当地国土资源局、被征收人、所属村委会盖章签字确认）；土地补偿款兑现表（含青苗补偿费）；林地林木补偿标准；林地林木补偿款兑现表；地上附着物补偿标准；地上附属设施补偿兑现表（坟墓/粪池）3、 房屋征收部分项目征收决定、征收公告、征收补偿安置方案；房屋征收摸底调查报告；房屋征收补偿兑现表；房屋征收补偿合同（一户一档）;安置房购置合同；安置房购置单价依据及相关部分批复意见；购置的安置房预售许可证；购置的安置房竣工合格通知书；自建安置房用地批复文件、项目建设规划指标、经审计的项目工程竣工决算报告；房屋征收代办合同及征收代办费支付凭证；房屋拆除代办合同及征收代办费支付凭证4、 土地一级开发部分电力设施迁改工程招标文件、中标通知书、签订的合同、经审计的项目工程决算报告；通讯设施迁改工程招标文件、中标通知书、签订的合同、经审计的项目工程决算报告；经财政部门核定的规划市政道路建设工程招标文件、中标通知书、签订的合同、经审计的项目工程决算报告；经财政部门核定的项目地块周边大市政建设工程竣工决算报告（经审计报告审计，并有政府部门认可的）5、其他项目地块储备资金到位情况；项目地块储备资金使用情况；项目地块实施期间如有重大变故，需提供市、县一级政府批复文件或会议纪要；涉及需要评估后补偿的评估报告及支付依据；视项目具体情况需要提供的其他资料（二）土地一级开发项目手续审核对办理的环评批复、交通评价批复、地质勘查、规划意见、发改委核准手续、征地补偿协议、国土局征地批准文件、建设用地规划许可证等文件进行审核，是否按照相关规定办理。（三） 内部控制制度的建立和执行审查开发单位是否按照规定的要求设计、实施和维护有关成本明细表编制的相关内部控制，是否选择和运用恰当的会计政策作出合理的会计估计。对其执行情况，审查各项成本发生、资金支付等环节是否有相应责任人的审批签字。（四） 征地、拆迁过程审计根据项目实际情况，确定是否对征地、拆迁环节进行跟踪入户清登，对拆迁评估、拆迁服务及工程、古树及文物保护费用等进行审核评估，关注拆迁资金的支付的合法、合理性审核。（五） 公共市政基础设施和配套建设过程审计是否按照要求完成三通一平或五通一平，完成配套公共设施建设。（六） 费用及税金支出审计审查计入项目报审的成本明细各项费用科目是否符合土地一级开发成本的开支范围和标准，各项目费用支出界限划分是否清晰；成本明细表有无错报、漏报、以少报多、虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题；审查相关税费是否按照国家税收规定缴纳。（七） 项目成本明细表的编制及依据是否按照相关会计准则进行编制，编制依据是否充分，编制内容是否全面，各项数据是否正确真实，应附送的资料是否齐全，签报的手续是否完备，尚未支付的投资是否有完整的证据支持。七、审计措施（根据前期工作对被审计项目的调查了解，对审计范围、审计重点的确定，确定审计应对措施。审计措施应包括以下方面：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；确定主要审计步骤和方法；确定审计时间；确定执行的审计人员；其他必要措施。针对被审计项目的实际情况，根据前期工作对重点问题的职业判断，确定对具体审计对象实施的审计程序和方法。拟采取的审计程序包括以下几类方法：1、 查阅资料。查阅工程项目实施过程中形成的纸质（区分原件、复印件）、电子版、影像资料，资料内容要进行甄别分析、前后印证、归纳总结，对提供的资料做好登记，重要事项内容要留存备查；2、 现场勘察。对资料中描述的已经形成实物型建（构）筑物、设备，进一步现场落实其数量、型号规格、尺寸、质量是否与要求一致，进行对比印证、分析原因；3、 延伸审计调查。对审计过程发现的一些重要事项，有必要从外围展开调查的，延伸审计调查相关单位、个人，起到相互印证作用。对与工程建设有关的勘察、设计、施工、监理及供货等有关企事业单位进行延伸审计调查，对其取得建设资金的合法性、真实性进行审计；4、 抽查审计。对涉及范围广、内容复杂、花费时间较长的项目和内容，选取典型的、有代表性的部分进行重点审计和调查；5、 利用专业人员的工作。对某些专业性较强的投资项目和内容，考虑聘请专业机构、专业人员协助，充分利用其在人力资源、专业领域、设备工具等方面的优势，同时加强对参审人员的管理，吸取专家的意见和建议，利用专业人员的工作成果；6、 对比分析。对重要的、有关联的数据和事项进行类比分析，进行纵向、横向对比，辨别真伪，找出相近性和差别性，综合分析原因。常用的有指标法、核查表法、矩阵法等；7、 计算机辅助审计8、 核对决算表等附表内容和数据、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等方法。）八、审计进度（根据审计业务约定书约定的报告提交时间、前期工作调查了解情况、以及对审计范围、审计内容、审计重点难点的职业判断，确定审计步骤及审计工作进度）九、审计人员（根据前期工作调查了解的情况、以及对审计范围、审计重点和难点问题的职业判断，合理安排符合业务委托单位要求、具备相应资质和专业胜任能力的审计人员执行审计工作。对于人员安排应填列审计组成员表、项目分工表：）审计组成员表审计组成员姓名从事本项目时间担任本岗位的时间累计时间审计组组长主审组员组员十、审计实施方案的调整根据