《财政与金融基础知识》课件

《农村财政与金融》

《农村财政与金融》

1第一章农村财政概述谈一谈

你身边有哪些财政现象？政府提供的各种产品和服务：供电、供水、供气；公共道路、公共汽车、公共电视节目；公立医院、公立学校、医疗保险；国防、司法、公安等。

我们为享用政府提供的产品和服务缴款：各种税收和收费等第一章农村财政概述谈一谈政府提供的各种产品和服务：供电、2小资料长江三峡水电站，计划工程期为17年，总投资额约999.9亿元，主要是国家投资。

小资料长江三峡水电站，计划工程期为17年，总投资额约993小资料我国十五期间的重点工程—西气东输，2002年7月正式开工，全长4200公里，投资约14000亿元，经新疆、甘肃、宁夏、陕西、山西、河南、安徽、江苏、上海、浙江。2001年底，在新疆塔里木盘地或国家批准的探明天然气储存量达到5267亿立方米，可采储量3725亿立方米，为西气东输工程每年供气120亿立方米，稳定供气30年以上，但是，在勘探期间，打一口井要花一亿元，连打三口井都落空，1998年1月钻到4000多深的地层，终于发现200多米厚的天然气。小资料我国十五期间的重点工程—西气东输，204第一节财政与农村财政一、财政的概念财政是以国家为主体，为了实现国家职能的需要，参与社会产品的分配和再分配以及由此而形成的国家与各有关方面之间的分配关系。包括财政收入和财政支出两个部分。第一节财政与农村财政一、财政的概念5

第一节财政与农村财政二、财政的一般特征1.财政分配的主体是国家。2.财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品。3.财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要，即满足社会公共需要。三、农村财政的理论界定

县、乡两级政府的理财活动

第一节财政与农村财政二、财政的一般特征6第二节农村财政收入一、政府收入分类1、政府收入分类的含义是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是国家实现职能的财力保障。说一说：现实生活中有哪些财政收入？第二节农村财政收入一、政府收入分类72、现行收入分类科目的主要内容1、按分类方法（反映收入的来源和性质）分为：税收收入社会保险基金收入非税收入贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入2、从涵盖范围分：包括预算内收入、预算外收入和社会保险基金收入等3、分类结构分：主要分为类、款、项、目四级2、现行收入分类科目的主要内容1、按分类方法（反映收入的来源8第二节农村财政收入二、农村财政收入分类1、含义：指县、乡两级政府财政职能部门组织的收入活动。2、内容：地方本级收入中央税收返还转移支付第二节农村财政收入二、农村财政收入分类9二、农村财政收入分类地方本级财政收入的分类：(1)从结构内容角度分为：地方财政收入、政府性基金收入、社保基金收入（2）从预算管理角度分：地方财政预算收入和地方财政预算外收入二、农村财政收入分类地方本级财政收入的分类：10第三节农村财政支出

一、政府支出分类（一）含义财政支出通常是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动。（二）分类P81、按支出功能(按政府主要职能活动）分类按类、款、项三级科目分类（详见P8-9）2、按支出经济（经济性质和具体用途）分类设类、款两级（详见P10-11）第三节农村财政支出

一、政府支出分类11二、农村财政支出的分类地方财政支出主要包括：地方行政管理和各项事业费、地方统筹的基本建设、技术改造支出、支援农村生产支出、城市维护和建设经费、价格补贴支出。二、农村财政支出的分类地方财政支出主要包括：地方行政管12第四节财政支农资金一、财政支农资金概述

1、含义：财政支农资金主要即政府支农资金，主要指国家财政用于支持农业和农村发展的建设性资金投入，主要包括固定资产投资(农业基本建设支出：含国债投资和水利建设基金)、农业综合开发资金（农村研发支出）、财政扶贫资金（农村救济费支出）、支援农村生产支出和农村水利气象等部门的事业费、农业科技投入（农村科技三项费用）等。第四节财政支农资金一、财政支农资金概述13第四节财政支农资金

2、财政支农的对象：（1）农村集体经济组织（2）农户（3）农业事业单位，如：良种场、农机鉴定站、农技推广站、水文站、苗圃、气象站等（4）国有农业企业，如黑龙江垦区、新疆生产建设兵团、地方农场等第四节财政支农资金2、财政支农的对象：14第四节财政支农资金

3、财政支农的目标：（1）农业增产（2）农民增收（3）农村持续发展第四节财政支农资金3、财政支农的目标：15第四节财政支农资金二、财政支农资金的种类农业生产投入、农业综合开发、农村公益事业管理服务、农业灾害救助、农村生态环境建设、农民生活转移支付、农村劳动力转移培训七大类。第四节财政支农资金二、财政支农资金的种类16第四节财政支农资金三、财政支农资金的发展现状（作用）1、财政支农资金的投入，改善了农业生产条件，促进了农村各项事业的发展2、财政支农资金的稳定增长，促进了农业增产增效，农民增收致富3、财政支农资金重点投向农村社会领域，提升了农村公共服务水平，促进农村社会的和谐发展4、加大财政支农资金的投入力度，有助于启动农村潜在的巨大需求5、进一步扩大财政支农资金规模，有利于建立健全稳定的财政支农资金增长机制第四节财政支农资金三、财政支农资金的发展现状（作用）17第四节财政支农资金四、“三农”财政政策方面存在的问题1、财政对农业的支持力度不够，支农支出比例逐年下降2、财政支农支出结构不合理，农民直接受益较少3、财政补贴方式不合理，农民得到的实惠较少4、支农资金使用管理分散，严重影响了资金的使用效益和政策效应的发挥第四节财政支农资金四、“三农”财政政策方面存在的问题18第四节财政支农资金五、财政支农的改进措施1、开展支农资金整合试点2、以县级为主进行整合3、不强求统一模式第四节财政支农资金五、财政支农的改进措施19第四节财政支农资金六、财政支农资金的分配使用1、分配使用原则（1）长计划，短安排（2）分清轻重缓急（3）按照效益情况来支持（4）自力更生为主，国家支持为辅2、如何申请使用财政支农资金项目逐级申报制，资金逐级下拨制第四节财政支农资金六、财政支农资金的分配使用20第四节财政支农资金五、财政支农资金的管理监督

管理主要体现在:选准项目、加强项目的财务管理、做到民主理财、保护资金安全监督分为：事前监督、执行过程监督、执行结果监督、跟踪监督对财政支农资金的监督，可由财政部门进行，也可由审计部门、社会中介组织进行。第四节财政支农资金五、财政支农资金的管理监督21第五节我国的财政与税务机构设置一、财政机构设置中央政府——财政部省（自治区、直辖市）——财政厅（局）设区的市（自治州）——财政局县（自治县、不设区的市、市辖区）——财政局乡（民族乡、镇）——财政所第五节我国的财政与税务机构设置一、财政机构设置22第五节我国的财政与税务机构设置二、税务机构的设置

国家税务总局省级及省级以下税务机构:1、国税2、地税第五节我国的财政与税务机构设置二、税务机构的设置23第二章农村财政管理

第一节财政管理体制概述（略）第二章农村财政管理24第二节政府预算管理一、政府预算概述（一）政府预算的概念按照一定的法律程序编制和执行的政府年度财政收支计划，是政府组织和规范分配活动的重要工具，在现代社会，还是政府调节经济的重要杠杆。（是具有法律效力的国家年度财政收支计划）（二）政府预算的原则公开性、可靠性、法律性、统一性、年度性（三）政府预算的特点法律性、预测性、集中性、综合性、第二节政府预算管理一、政府预算概述25第二节政府预算管理（四）、政府预算分类1、按收支管理范围分：总预算、单位预算2、按预算的级次分：中央政府预算、地方政府预算3、按预算的形式分：单式预算、复式预算4、按预算编制方法分：增量预算、零基预算5、按能否反映经济效果分：项目预算、绩效预算6、按预算作用的时间分：年度预算、中长期预算第二节政府预算管理（四）、政府预算分类26我国的复式预算P451.复式预算定义在预算年度内，将全部的财政收入与支出按经济性质汇集编入两个或两个以上的预算。通常包括经常预算、资本预算。2、复式预算的优缺点优点：区分了各项收入和支出的经济性质和用途，做到资金使用的有序性，比较合理的安排各项资金，便于经济分析和科学的宏观决策与控制，具有一定的科学性。缺点：打破了预算的完整性，总体反映功能比较弱，编制难度较大，需要较高的预算管理水平。我国的复式预算P451.复式预算定义27第二节政府预算管理（五）预算管理体制1.预算管理体制：国家在中央以及地方各级政府之间划分预算收支范围和管理权责的一项根本制度。2.现行政府预算管理体制

1994年开始实行“分税制”预算管理体制，按税种划分中央与地方的税收，中央财政对地方实行税收返还。

第二节政府预算管理（五）预算管理体制28第二节政府预算管理二、预算收支的范围P53-54（一）预算收入范围的划分

1、中央预算收入2、地方预算收入3、中央和地方共享收入（二）预算支出范围的划分1、中央预算支出2、地方预算支出

第二节政府预算管理二、预算收支的范围P53-5429第二节政府预算管理三、预算编制1、政府预算的编制方式：复式预算我国复式预算的划分为：政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算、财政金融投资预算2、编制原则：P553、编制依据：P564、编制内容：P56第二节政府预算管理三、预算编制30第二节政府预算管理四、预算执行（中心环节）1、基本任务：P58四点2、执行机关：国务院和地方各级人民政府。指定税务、海关、财政、国家开发银行、中国人民银行参与组织预算执行工作。五、预算调整在预算执行过程中因实际情况发生重大变化需要改变原预算安排的行为。六、政府决算国家预算执行情况的总结。第二节政府预算管理四、预算执行（中心环节）31第三节预算外资金管理一、预算外资金概述（一）含义与范围1、含义：指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。第三节预算外资金管理一、预算外资金概述32第三节预算外资金管理（1）属于国家财政性资金，它是与预算资金相对而言的（2）是国家预算的必要补充，其收入有该固定的来源，支出有指定的用途，不能违反国家统一规定。（3）财政性主要体现在“四权”的归属上：所有权归国家，支配和调控权归政府、管理权归财政、使用权归单位第三节预算外资金管理（1）属于国家财政性资金，它是与33第三节预算外资金管理

2、范围：（1）地方财政支配的各项附加收入和集中的有关资金（2）国有企业及主管部门掌握的各项专用基金（3）行政事业单位的自收自支资金（4)中央各地方主管部门所属不纳入预算的企业收入（5）法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等第三节预算外资金管理2、范围：34第三节预算外资金管理

（6）国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政事业性收费（7）国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等（8）主管部门从所属单位集中的上缴款（9）用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金（10）其他未纳入预算管理的财政性资金第三节预算外资金管理（6）国务院或省级人民政府及其财政35第三节预算外资金管理(二)、预算外资金的特点

1、征收上具有分散性2、使用上具有专用性3、存在方式具有依托性4、属性上具有分离性5、管理上具有自主性第三节预算外资金管理(二)、预算外资金的特点36第三节预算外资金管理（三）、预算外资金的分类

1、预算外收入分类

行政性收费、事业服务性收费、基金性收入、专项基金2、预算外支出分类预算外经常性支出和预算外投资第三节预算外资金管理（三）、预算外资金的分类37二、预算外资金的管理原则与制度（一）、原则与模式（措施）原则：先提后用，先收后支、量入为出、收支平衡措施：1、深化“收支两条线”管理改革2、对预算外资金实行收支计划管理3、加强票据管理，实现收缴分离、票款分离4、加大审批、监督和处罚的力度二、预算外资金的管理原则与制度（一）、原则与模式（措施）38第三节预算外资金管理（二）收支两条线的管理制度1、含义：指预算外资金征收部门向财政部门报送收支计划，收入缴入国库或财政专户，支出由政府根据各单位履行职能的需要按标准核定拨款，做到收是收，支是支。这是加强预算外资金管理的重要措施。第三节预算外资金管理（二）收支两条线的管理制度39第三节预算外资金管理2、具体内容（1）开设预算外资金财政专户（2）规范单位预算外资金银行账户（3）实行票据管理，使用单一化（4）实行收缴分离、票款分离的管理办法第三节预算外资金管理2、具体内容40第三节预算外资金管理财政专户是财政部门在银行开设的专门用于对预算外资金收支进行统一核算和集中管理的账户。财政专户管理：指单位和部门的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由部门和单位提出用款申请后，同级财政部门审核后从专户中拨付。第三节预算外资金管理财政专户是财政部门在银行开设的专41第三节预算外资金管理3、意义：有利于从源头上治理腐败；有利于整顿政府收入分配秩序；有利于规范执行单位银行账户管理；有利于提高财政资金运行效率；有利于促进公共财政体系建设第三节预算外资金管理3、意义：42第三节预算外资金管理（三）、预算外资金收、支和结余的管理

1、严格预算外收入环节2、规范预算外支出3、正确安排预算外资金结余（四）预算外资金的监督和检查1、制度建设P732、各单位、个部门的职责P74第三节预算外资金管理（三）、预算外资金收、支和结余的管43第三节预算外资金管理

(五)预算外资金管理中的问题1、部门单位存在乱收费项目2、未经财政部门批准，从所属单位征收管理费和其他资金3、预算外资金征收后，隐瞒不交财政专户或未及时足额缴入财政专户4、公款私存、私设小金库5、不使用省级以上财政部门监制的票据6、编制虚假的预算外资金收支表第三节预算外资金管理(五)预算外资金管理中的问题44第三节预算外资金管理（六）、预算外资金的积极作用1、弥补预算资金不足2、调动增收节支积极性3、保障专项事业发展4、促进地方事业建设5、减轻财政负担

第三节预算外资金管理（六）、预算外资金的积极作用45第四节乡镇财政管理三、乡镇财政管理体制乡镇财政管理指财政部门对乡镇预算资金、国家补助收入及预算外资金的筹集、支出和监督的管理工作。（一）基本任务管理乡镇财政收支；对行政、事业和企业进行财政管理和监督；为发展农业、农村经济和事业服务；为农村基层政权建设服务第四节乡镇财政管理三、乡镇财政管理体制46第四节乡镇财政管理（二）职能1、落实兑现各级惠农补助资金，对农民负担和农村政策实施监管；2、围绕乡镇财源建设搞好服务；3、农村财务管理指导、监督和审计，依法代理村级财务，财政项目资金管理和乡镇政府机关财务代理；4、乡镇公有资产管理利用及村级集体资产监督管理；5、财政预算编制、执行及管理。第四节乡镇财政管理（二）职能47第四节乡镇财政管理二、乡镇财政的收支范围范围：国家预算内资金收支、预算外资金收支和自筹资金收支详见P77表2.2第四节乡镇财政管理二、乡镇财政的收支范围48第四节乡镇财政管理三、乡镇财政管理体制乡镇财政管理体制是根据各级政权的职责和隶属关系，在各级财政之间划分收支范围、管理权限和利益分配的制度。我国目前正在实施的主要是“市管县”、“省管县”、“乡财县管”三种财政管理模式。第四节乡镇财政管理三、乡镇财政管理体制49第四节乡镇财政管理（一）“市管县”财政管理体制

指由市确定对所辖县的财政管理。优点：使中心城市对周边县市的辐射力明显加强，中心城市与周边县市之间人流、物流、信息流等日益加快，城市规模不断扩张，城镇化速度明显加快。缺点：城乡差距进一步扩大；加剧了县财政困难的程度；阻碍了县域经济的科学发展。第四节乡镇财政管理（一）“市管县”财政管理体制50（二）“省管县”财政管理体制含义：由省级政府直接确定与县级和地级市之间的分配关系。优点：1.增强了县(市)级财力，减少了中间环节的盘剥和截流；2.提高了财政资金利用效率；实行省直管后,省里资金直接分配和下达到县,减少了资金调拨环节,减少了资金在途时间。

3.缓解了县级资金调度压力；

4.调动了地方政府的积极性；由省直接确定各市、县的资金留用比例,由当地中国人民银行国库直接进行预抵税收返还,税收收入越多,地方财政留用越多。（二）“省管县”财政管理体制含义：由省级政府直接确定与县级和51第四节乡镇财政管理（三）“乡财县管”财政管理体制1、含义：在乡镇预算管理权、资金所有权、资金使用权、资金审批权和乡镇债权债务关系不变的前提下，由县级财政直接统筹管理并监督乡镇财政收支，将乡镇作为独立核算主体，实行“预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的制度。第四节乡镇财政管理（三）“乡财县管”财政管理体制52第四节乡镇财政管理2、内容：“预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管第四节乡镇财政管理2、内容：“预算共编、账户统设、集中53第四节乡镇财政管理“预算共编”，即县级财政部门按有关政策提出乡镇财政预算安排的指导意见并报同级政府批准，乡镇政府根据县级财政部门具体意见编制本级预算草案并按程序报批。“账户统设”，即取消乡镇财政在各银行和金融机构的所有账户，由县财政在各乡镇金融机构统一开设县财政专用账户。分别核算乡镇的各项收入、工资性支出、公务支出第四节乡镇财政管理“预算共编”，即县级财政部门按有关政54第四节乡镇财政管理“集中收付”，即乡镇财政预算内外资金及上级部门补助收入等全部纳入“基本结算户”，由县财政根据乡镇收入类别和科目，分别进行核算和划转。支出拨付以乡镇年度预算为依据。“采购统办”乡镇各项采购支出，由县采购中心集中统一采购。“票据统管”，即乡镇使用的行政事业性收费票据，罚没票据由县财政派驻的统管会计管理，做到以票管收、票款同行，严禁坐收坐支和转移、隐匿各项收入。第四节乡镇财政管理“集中收付”，即乡镇财政预算内外资金及55第四节乡镇财政管理3、作用P80(1)进一步理顺和规范了县乡财政分配关系，全面推进了县乡财政管理体制和村级财务管理制度改革的步伐，巩固了农村牧区税费改革取得的成果。（2）缓解了县乡财政存在的矛盾和困难，规范了乡镇财政支出管理，保证了乡镇、村干部人员工资正常发放，严格控制了不合理开支，切实保证了农村牧区基层政权的正常运转。（3）是严格控制了乡镇财政供给人数的增长，保证了农村税费“三项配套”改革的顺利实施。（4）是彻底划清了乡镇各项债权、债务，建立了乡镇债权债务备案制度和项目建设报告审批制度，严禁新增负债，并按照谁欠债谁清理的原则，逐年核定消化债务比例，列入考核目标。（5）调动了乡镇增收节支和当家理财的积极性，促进了全县财政收入的快速增长。第四节乡镇财政管理3、作用P8056第四节乡镇财政管理四、乡镇财政机构设置的人员编制1、机构性质与设置依据性质：政府行政机构依据：宪法、预算法2、原则：精简、统一、效能3、人员编制：属于公务员一也可以适当存在部分事业编制人员第四节乡镇财政管理四、乡镇财政机构设置的人员编制57作业课后复习思考题作业58第三章农村税收

第一节

税收概述一、税收的含义（一）含义税收是国家为履行其职能、满足社会公共需要，凭借政治权利，按照法律所规定的标准和程序，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。第三章农村税收第一节税收概述59

第一节

税收概述（二）税收概念的内涵与外延1、税收是国家取得财政收入的主要方式2、国家征税的目的是为社会提供公共产品

3、税收是凭借国家政治权力4、税收必须借助法律形式进行第一节税收概述（二）税收概念的内涵与外延60第一节

税收概述二、税收的特征（一）税收的无偿性（非直接有偿）国家征税后，税款成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不需要付给纳税人任何代价。（二）税收的强制性国家根据法律征税，并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。（三）税收的固定性国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。第一节税收概述二、税收的特征61第一节

税收概述三、税收的本质：取之于民，用之于民四、税收的职能1、财政职能——税收具有政府提供公共产品，满足社会公共需要的价值补偿的功能。2、经济职能——税收具有政府履行职责的政策工具的功能。3、监督管理职能五、国税与地税第一节税收概述三、税收的本质：取之于民，用之于民62第二节

我国税收制度的要素结构

税收制度：简称“税制”，是国家根据税收政策，通过法律程序确定的征税依据和规范，包括税收体系和税制要素两方面的内容。

一、税收体系—我国税收制度的模式我国现行税制实际上以流转税为主体。第二节我国税收制度的要素结构税收制度：简称“63第二节

我国税收制度的要素结构二、税收制度的构成要素税制的要素有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限、违章处理等。其中，纳税人、课税对象、税率是基本要素。（一）纳税人（法人、自然人）享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。扣缴义务人——负有代扣代缴税款义务的单位和个人负税人——实际负担税款的单位和个人注：每一个公民不一定都是纳税人，但都是负税人。第二节我国税收制度的要素结构二、税收制度的构成要素64第二节

我国税收制度的要素结构（二）、课税对象——征税对象税法中规定的征税的目的物或对象，是各税种区别的标志。相关概念：税源、税基、税目（三）、税率（税制的中心环节）1、比例税率单一比例税率差别比例税率——产品差别比例税率——行业差别比例税率——地区差别比例税率——幅度差别比例税率第二节我国税收制度的要素结构（二）、课税对象——征税对65第二节

我国税收制度的要素结构2、定额税率3、累进税率（1）概念：随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。（2）形式全额累进税率、超额累进税率

全率累进税率、超率累进税率

第二节我国税收制度的要素结构2、定额税率66第二节

我国税收制度的要素结构全额累进税率所得额为999元时999*10%=99.9所得额为1001元时1001*20%=200.2超额累进税率

所得额为999元时500*5%+499*10%=74.9所得额为1001元时500*5%+500*10%+1*20%=75.2

第二节我国税收制度的要素结构全额累进税率67第二节

我国税收制度的要素结构（四）、纳税环节

商品流通过程中缴纳税款的环节（五）、纳税地点

（六）、纳税期限

纳税期限的形式有按次纳税、按期纳税和按年计征、分期预缴三种形式（七）、减税、免税和附加、加成（八）出口退（免）税（九）违章、违法处理处罚措施：征收滞纳金、税务罚款、税务保全、追究刑事责任、税负复议第二节我国税收制度的要素结构（四）、纳税环节68第三节农村税收的种类按课税对象的性质

一、流转税：增值税、消费税、营业税、关税

二、所得税：企业所得税、个人所得税

三、财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船税、船舶吨税

四、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税

五、行为税：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税

六、农业税：烟叶税第三节农村税收的种类按课税对象的性质69第三节农村税收的种类一、增值税

1、概念：增值税是对我国境内销售货物或提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣制原则，多环节征收的一种税。2、增值税的纳税人

在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税款计算、适用税率以及管理方法上都有所不同（划分标准见课本P91）第三节农村税收的种类一、增值税70第三节农村税收的种类二、增值税的征税范围

销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物

第三节农村税收的种类二、增值税的征税范围71第三节农村税收的种类（一）销售货物货物：指有偿转让的商品，包括有形动产、电力、热力、气体。除土地、房屋、建筑物等不动产。1、特殊规定（1）视同销售货物即对某些非会计销售行为视同销售行为征税。第三节农村税收的种类（一）销售货物72第三节农村税收的种类①代销和委托代销（委托人、受托人都作为视同销售）②在不同县市设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售。（异地货物内部转移）③将自产或委托加工的货物用于非应税项目；用于集体福利或个人消费。（自产、委托加工货物内部使用）④将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，分配给股东，无偿赠送他人。（自产、委托加工、外购货物外部使用）第三节农村税收的种类①代销和委托代销（委托人、受托人都作73第三节农村税收的种类例：生产企业销售自产货物700万元，购入材料专用发票注明税款51万元，另外企业将150万元的自产货物用于投资联营企业，将10万元产品作为礼品赠送给客户。计算增值税销项税=（700+150+10）*17%=146.2（万元）增值税=146.2-51=95.2（万元）第三节农村税收的种类例：生产企业销售自产货物700万元，74第三节农村税收的种类⑵混合销售行为一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务。注意点：①由同一项销售行为带来；②该项销售既涉及货物销售又涉及非应税劳务，且两者有紧密从属关系例（1）某家具厂销售10套家具，售价共15000元，同时收取运费2300元。⑵某装潢公司完成一工程，获得装修款50万元，并在装修过程中售给该工程3万元五金件。税务处理——取决于行为主体的性质主要交的增值税的纳税人就混合销售全额交增值税主要交的营业税的纳税人就混合销售全额交营业税第三节农村税收的种类⑵混合销售行为75第三节农村税收的种类⑶兼营非应税劳务纳税人在从事销售货物或提供应税劳务的同时，还兼营非应税劳务（营业税劳务）。两者无直接的联系和从属关系。税务处理——应分别核算，分别纳税如不能区分则一并交增值税第三节农村税收的种类⑶兼营非应税劳务76第三节农村税收的种类2、提供应税劳务3、进口货物三、税率及征收率税率（一般纳税人）基本税率17%低税率13%零税率出口退税征收率（小规模纳税人）商业企业4%工业企业6%第三节农村税收的种类2、提供应税劳务77第三节农村税收的种类四、计税依据

销售额或组成计税价格五、应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税款的计算基本公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）销项税额的计算销项税额=不含僧值税销售额*税率不含僧值税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）视同销售货物以及价格明显偏低组成计税价格=成本*（1+成本利润率）第三节农村税收的种类四、计税依据78第三节农村税收的种类（二）、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=不含销售额*征收率不含销售额=含税销售额/（1+征收率）（三）、进口货物应纳增值税额的计算应纳税额=组成计税价格*税率组成计税价格=关税完税价格十关税+消费税六、优惠政策第三节农村税收的种类（二）、小规模纳税人应纳税额的计算79第三节农村税收的种类二、消费税

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。

消费税特点：

⑴征收范围具有选择性，起到特殊调节作用。⑵征收环节具有单一性。⑶税率设计具有差别性。⑷税收负担价内转嫁。（5）实行从价定率和从量定额及从价从量复合计征三种方法征税第三节农村税收的种类二、消费税80第三节农村税收的种类1.消费税纳税义务人消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。2、消费税的征税范围有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮和焰火等。非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等。不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子，实木地板等第三节农村税收的种类1.消费税纳税义务人81第三节农村税收的种类3.消费税的税目、税率消费税的税目按不同的消费产品划分，共设置了14个税目。税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，设置不同的税率或税额。见P964.消费税的纳税环节P98第三节农村税收的种类3.消费税的税目、税率82第三节农村税收的种类5、消费税基本计税方法（1）从价定率计税方法计税依据：应税消费品的销售额。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（同增值税的确定）

应纳税额=应税消费品的销售额×适用比例税率（2）从量定额计税方法计税依据：应税消费品的数量、重量或容积。应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额第三节农村税收的种类5、消费税基本计税方法83第三节农村税收的种类（3）复合计税方法计税依据：应税消费品的销售数量和销售额。应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率

例：某卷烟3月份销售卷烟1000个标准箱，每箱售价20000元，该卷烟适用税率45%，计算应纳消费税税额。解：应纳消费税额=1000×150+20000×1000×45%=9150000（元）第三节农村税收的种类（3）复合计税方法84第三节农村税收的种类三、营业税对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业额征收一种流转税。1、纳税义务人：凡在境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

第三节农村税收的种类三、营业税85第三节农村税收的种类2、征税范围在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产应税劳务包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育事业、娱乐业和服务行业等7个项目。转让无形资产包括：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。销售不动产包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物第三节农村税收的种类2、征税范围86第三节农村税收的种类3、营业税的税率见课本P994、营业税的计算

计税依据：营业额营业额——全部价款和价外费用应纳税额=营业额*税率第三节农村税收的种类3、营业税的税率87第三节农村税收的种类四、关税指国家授权海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。国境：一国以边境为界，行使主权的领域。关境：海关征收关税的领域。按征税商品流向分：出口税、进口税、过境税第三节农村税收的种类四、关税88第三节农村税收的种类1、关税的纳税人进口货物的收货人或代理人；出口货物的发货人或代理人；物品的收件人或所有人（过关时）2、征税对象中华人民共和国准许进出境的货物和物品第三节农村税收的种类1、关税的纳税人89第三节农村税收的种类3、税率进口关税税率：差别比例税率（分普通税率和优惠税率）出口关税税率：一般免征出口关税。主要对稀有资源征收出口关税。我国和大多数国家不征收过境税第三节农村税收的种类3、税率90第三节农村税收的种类4、计税依据：完税价格—经海关审核并接受的申报价(1)进口货物进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。具体包括：货价、货物运达关境内目的地点起卸前的包装费、运输费、保险和手续费等。(2)出口货物出口货物以海关审定的货物运至境内输出地点装载前的运输费、保险及相关费用，但不包括出口关税。完税价格（CIF）=离岸价格（FOB）/（1+出口税率）第三节农村税收的种类4、计税依据：91第三节农村税收的种类5、应纳税额的计算（1）、从价定率应纳税额=进出口货物数量*单位完税价格*适用税率（2）、从量定额应纳税额=应税进出口货物数量*适用税额3、复合计税应纳税额=进出口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进出口货物数量*适用税额第三节农村税收的种类5、应纳税额的计算92第三节农村税收的种类例：A公司从美国进口某货物，成交价为768100元，运达我国目的地共支付包装费8000元，运费67000元，保险费7700元，进口货物关税税率为70%，消费税费率为5%。试计算应纳关税完税价格=768100+8000+67000+7700=850800应纳关税税额=850800*70%=595560(元)

第三节农村税收的种类例：A公司从美国进口某货物，成交价为93第三节农村税收的种类五、所得税（一）企业所得税：对在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。1、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织个人独资企业、合伙企业不交纳企业所得税（1）居民企业（居民管辖权）依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。中国境内成立——注册地在中国

实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第三节农村税收的种类五、所得税94第三节农村税收的种类⑵非居民企业（地域管辖权）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所包括：管理机构、办事处工厂、农场、开采自然资源的场所提供劳务、从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所第三节农村税收的种类⑵非居民企业（地域管辖权）95第三节农村税收的种类⑶纳税义务居民企业：全面义务——境内、外所得纳税非居民企业：有限义务①境内设立机构、场所的，就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。②未设立机构、场所的就其来源于中国境内的所得纳税——预提所得税第三节农村税收的种类⑶纳税义务96第三节农村税收的种类例：德国大众公司在中国境内设立分支机构，该分支机构该向德国还是中国政府交纳所得税呢？答：既要向德国纳税，也要向中国纳税。例：美国某公司在中国境内设立了一个分支机构，该分支机构对印度进行投资，并获得了来自印度的股权性收益。该收益是否应向中国政府交纳所得税？答：应交纳。因为该收益属于“发生中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得”。第三节农村税收的种类例：德国大众公司在中国境内设立分支机97第三节农村税收的种类2、征税范围所得额：销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费所得、接受捐赠和其他所得。3、税率（1）法定税率：25%（2）小型微利企业：20%（3）高新技术企业的税率：15%第三节农村税收的种类2、征税范围98第三节农村税收的种类（4）预提所得税税率：10%预提所得税：非居民企业在中国境内未设立机构、场所得，或虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就来源于中国境内所得纳税。例：某美国企业在中国境内未设立机构，该企业将一项专利权转让给中国某企业，获得特许权使用费100万元，应按10%交纳预提所得税。第三节农村税收的种类（4）预提所得税税率：10%99第三节农村税收的种类4、应纳税所得额的确定应税所得额=应税收入总额-准予扣除的项目-纳税调整的扣除项目见课本P105第三节农村税收的种类4、应纳税所得额的确定100第三节农村税收的种类（二）个人所得税个人所得税是对个人（自然人）所得征收的一种税。1、纳税人按照住所和居住时间标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。⑴居民纳税人—在中国境内有住所或无住所但居住时间满一年的个人。对中国政府承担无限纳税义务（国内外收入均应纳税）⑵非居民纳税义务人—在中国无住所，且居住不满一年的个人。对中国政府承担有限纳税义务。（只就在中国境内取得的收入纳税）第三节农村税收的种类（二）个人所得税101第三节农村税收的种类2、征税对象列举11项应税项目P1083、税率⑴工资薪金所得：9级超额累进税率⑵个体工商户、承包承租经营：5级超额累进税率⑶稿酬：名义20%，实际14%⑷劳务报酬：名义20%，实际3级超额累进税率

⑸其他：20%第三节农村税收的种类2、征税对象102第三节农村税收的种类4、个人所得税的计算(P109)

（1）工资薪金费用减除2000元，外籍人员附加扣除3200元应纳税额=（月收入-扣除数）×适用税率-速算扣除数(见例题4-2,P137)

（2）个体工商户应纳税额=(年收入总额–成本费用损失）×适用税率-速算扣除数(见例题4-3,P138)

（3）承包、承租经营以纳税年度收入总额，扣除必要费用后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数第三节农村税收的种类4、个人所得税的计算(P109)103第三节农村税收的种类（4）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁每次收入不超过4000元，扣除800元；4000元以上的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。（5）财产转让转让财产收入扣除财产原值和合理费用的余额为应纳税所得额（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

以每次收入额为应纳税所得额应纳税额=应纳税所得额*20%第三节农村税收的种类（4）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、104第三节农村税收的种类5、减免规定6、征收管理⑴源泉扣缴法⑵自行申报法第三节农村税收的种类5、减免规定105第三节农村税收的种类六、资源税资源税是以自然和某些社会资源为课税对象的税种的总称。（一）资源税对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。第三节农村税收的种类六、资源税106第三节农村税收的种类1、纳税人我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代扣代缴。2、征税范围：3、税率：从量定额征收的固定税率。见表3.4(P112)4、计税依据：开采或生产应税产品用于销售的，以销售量为课税数量；自用的以自用数量为课税数量。5、应纳税额的计算

应纳税额=课税数量*单位税额

(见例题4-5,P139)第三节农村税收的种类1、纳税人107第三节农村税收的种类（二）城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。第三节农村税收的种类（二）城镇土地使用税108第三节农村税收的种类（三）土地增值税土地增值税，是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

见例题4-4,P139第三节农村税收的种类（三）土地增值税109第三节农村税收的种类（四）耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积和规定税额一次性征收的一种税。第三节农村税收的种类（四）耕地占用税110第三节农村税收的种类四、财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税。（一）房产税以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。（限于城镇的经营性房屋）第三节农村税收的种类四、财产税111第三节农村税收的种类(二)契税契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税。如房屋买卖、赠送、交换等。3%-5%（三）车辆购置税对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。税率10%，排量1.6升以下的征收5%第三节农村税收的种类(二)契税112第三节农村税收的种类（四）车船税对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。（五）船舶吨税是海关征收的主要用于港口建设维护以及海上干线公用航标的建设维护的税款。第三节农村税收的种类（四）车船税113第三节农村税收的种类五、行为税国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。（一）城市维护建设税1、纳税人：承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人。2、计税依据：增值税、消费税、营业税3、税率：市区7%，县城和镇5%，其他1%第三节农村税收的种类五、行为税114第三节农村税收的种类（二）固定资产投资方向调节税是国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。（外商投资企业和外国企业不纳此税）（三）印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。P130-131第三节农村税收的种类（二）固定资产投资方向调节税115第三节农村税收的种类六、农业税—烟叶税

烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。1、纳税人：收购烟叶的单位。一般是有权收购烟叶的烟草公司或受其委托收购烟叶的单位。2、征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶3、税率：20%4、计税依据：收购金额收购金额=收购价款*（1+10%）见例题4-1,P136第三节农村税收的种类六、农业税—烟叶税116作业第三章复习思考题P135第四章计算题P171-172作业117第四章农税征管第一节税金计算一、比例税率应纳税额的计算二、累进税率应纳税额的计算1、超额累进税率的计算2、超率累进税率的计算三、定额税率应纳税额的计算第四章农税征管第一节税金计算118第二节税收征管

一、税收征管概述1、含义：税收征管是指国家税务机关依据国家税收政策、法规及有关制度的规定，依法行使征税权利，通过一定权利、程序，指导和监督纳税人（包括扣缴义务人、税务代理人）正确履行纳税义务，保证税收收入及时、足额入库的一种行为。2、税收征管的环节包括管理、征收和检查三个基本环节。这三个环节相互联系，相辅相成。管理是征收和检查的基础，征收是管理和检查的目的，检查是管理和征收的补充和保证。第二节税收征管一、税收征管概述119第二节税收征管

3、立法目的（1）加强税收征收管理（2）规范税收征收和缴纳行为（3）保障国家税收收入（4）保护纳税人的合法权益（5）促进经济和社会发展第二节税收征管3、立法目的120第二节税收征管二、税务管理就是税务机关对纳税人的纳税义务主体地位、纳税义务数额、纳税义务履行情况、纳税义务履行质量的确认。具体表现为：税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查及账簿、凭证、发票的管理。第二节税收征管二、税务管理121第二节税收征管

（一）税务登记1、含义：是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。2、意义：有利于税务机关了解纳税人的基本情况，掌握税源，加强征收与管理，防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系，强化税收政策和法规的宣传，增强纳税意识等。第二节税收征管（一）税务登记122第二节税收征管

3、内容：（1）开业税务登记（2）变更税务登记（3）停业和复业税务登记（4）注销税务登记（5）外出经营报验登记第二节税收征管3、内容：123第二节税收征管（二）账簿、凭证及发票管理（三）纳税申报

纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。

（四）税款征收第二节税收征管（二）账簿、凭证及发票管理124第二节税收征管（四）税款征收

税款征收是指国家税务机关等主体按照税法规定将纳税人应纳的税款收缴入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理的中心环节。第二节税收征管（四）税款征收125第二节税收征管1、税款征收方式P158(1)查账征收根据纳税人提供的账表所反映的经营情况，依据税率计算缴纳税款的方式。查账征收适用于财务会计制度健全、经营规模较大，能如实核算和提供生产经营情况，并正确计算税款的纳税单位。(2)查定征收根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用等因素，查定核实其在正常生产经营条件下应税产品的产量、销售额，并据以征收税款的征收方式。主要适用于会计核算不健全，经营规模较小，但能控制其材料、产量或进项货物的小型工矿企业和个体工商业户。第二节税收征管1、税款征收方式P158126第二节税收征管(3)查验征收指税务机关对纳税人应纳商品、通过查验数量，按照市场一般销售单价计算其销售收入并据以征收税款的方式。主要适用于经营品种单一，地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营者和机场、码头等场外经销商品的税款征收。(4)定期定额征收是指税务机关根据纳税人自报及有关单位评议情况，核定其一定时期、一定经营范围内的应税收入或所得额并分月征收的一种征收方式。适用于生产经营规模较小、营业额和所得额不能准确计算的小型工商业户的税款征收。第二节税收征管(3)查验征收127第二节税收征管(5)代收代缴指依照税法规定，负有代收代缴税款义务的单位和个人，在向纳税人收取款项的同时，依法收取纳税人应纳的税款并按照规定的期限和缴库办法申报解缴的一种方式。如消费税暂行条例规定，纳税人委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。(6)代扣代缴是指按照税法规定，负有代扣代缴税款义务的单位和个人，在向纳税人支付款项的同时，依法从支付款项中扣收纳税人应纳税款并按照规定的期限和缴库办法申报解缴的一种方式。如资源税暂行条例规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，由扣缴义务人在收购环节代扣代缴资源税。第二节税收征管(5)代收代缴128一、金融的概念及其构成(7)委托代征是指税务机关委托有关单位或个人，代其向纳税人征收税款，并缴入国库的方式。主要适用于零星分散、流动性大的税款征收如集贸市场税收、车船使用税等。（8）邮寄纳税（9）其他方式：网络申报、IC卡纳税

一、金融的概念及其构成(7)委托代征129第二节税收征管2、税收保全措施（1）概念：指税务机关在规定的纳税期限之前，对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。（2）对象主体的对象是从事生产经营的纳税人；

物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。第二节税收征管2、税收保全措施130第二节税收征管（3）条件：行为条件：税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的；税务机关在责令限期缴纳，在责令限期内发现有明显转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的行为。时间条件：纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。担保条件：在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。第二节税收征管（3）条件：131第二节税收征管（4）具体措施1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。第二节税收征管（4）具体措施132第六章金融概述一、金融的概念及其构成（一）、金融的含义金融是指货币资金的融通，是社会经济活动中货币流通和信用活动以及与其相联系的一切经济关系的总和。货币：固定充当一般等价物的商品，货币可以用来衡量一切商品的价值，也可以充当一切商品交易的媒介。信用：是经济上的一种借贷行为，是以偿还和付息为条件的价值单方面的让渡。第六章金融概述一、金融的概念及其构成133一、金融的概念及其构成（二）金融的构成要素1、金融对象：货币资金金融产品(国家债券、金融债券、股票、本票、支票、汇票)2、金融形式：信用

3、金融主体(参与者)：企业、政府机构、居民家庭、金融机构、中央银行等4、金融中介：银行、投资公司、保险公司、证券与期货公司、基金公司、金融信托与租赁公司等

5、金融市场:是融通资金与买卖金融资产的地方，即买卖金融商品的地方。一、金融的概念及其构成134二、农村金融概述（一）农村金融的含义农村金融就是农村中以农业为主，包括农村中小企业等其他非农生产经营活动在内的领域，组织和调剂资金的活动。即在农村领域内，以资金为实体、信用为手段、货币为表现形式的货币流通、资金运动和信用活动的统一。

二、农村金融概述（一）农村金融的含义135二、农村金融概述（二）农村金融的特点1、涉及面广（涉及农业、工商业、涉及城乡）2、风险较高（涉及自然灾害、资金周转慢，利润较低），3、政策性强（政策性补贴多），4、管理较难（农业生产不稳定和资金需求不平衡，金融管理困难）。

（三）农村金融的地位1、在农村再生产过程中处于中介地位2、是农村资金的总枢纽

二、农村金融概述（二）农村金融的特点136二、农村金融概述（四）农村金融的作用1、筹集、分配农村资金，支持农村经济建设和农业生产发展2、调节货币资金，稳定农村经济3、管理农村资金，提高农村经济效益二、农村金融概述（四）农村金融的作用137第二节农村金融体系农村金融体系：是由若干农村金融机构组合而成的一个为农业和农村发展融通资金的有机整体。我国已形成了包括商业性金融机构（中国农业银行）、政策性金融机构（中国农业发展银行）、合作性金融机构在内的，以正规金融机构为主导，以农信社为核心的农村金融体系。第二节农村金融体系农村金融体系：是由若干农村金融机构组合而138第七章农村金融业务第一节中国农业银行的农村金融业务一、存款业务1、个人储蓄存款业务（1）活期储蓄（2）定期储蓄整存整取定期储蓄：50元起存，存期包括3个月、6个月，1年、2年、3年、5年六档。第七章农村金融业务第一节中国农业银行的农村金融业务139第一节中国农业银行的农村金融业务零存整取定期储蓄：5元起存，存期包括1年、3年、5年三档。注：教育储蓄存款P260整存零取定期储蓄：1000元起存，存期包括1年、3年、5年三档。本金支取期分1个月、3个月、半年一次三种。存本取息定期储蓄：5000元起存，存期包括1年、3年、5年三档。可一个月或几个月取息一次。第一节中国农业银行的农村金融业务零存整取定期储蓄：5元140第一节中国农业银行的农村金融业务（3）定活两便储蓄：储户一次性存入货币资金，不约定存期，由银行根据储户存款的实际存期按规定计算利息，与储户支取时一并支付本金和利息。（4）个人通知存款：存款人向银行支取自己的存款时，需要向银行提前发出通知财可以获准支取。（1天和7天通知储蓄存款，最低5万起存，最低支取金额5万）第一节中国农业银行的农村金融业务（3）定活两便储蓄：储141第一节中国农业银行的农村金融业务2、单位存款业务（1）单位活期存款（2）单位定期存款：起存1万元，存期分3个月、1年、半年三档（3）单位通知存款：分为1天和7天通知储蓄存款，最低50万起存，最低支取金额10万，需一次存入，一次或分次支取（4）单位协定存款第一节中国农业银行的农村金融业务2、单位存款业务142第一节中国农业银行的农村金融业务二、贷款业务1、按经营属性分自营贷款、委托贷款、特定贷款2、按贷款期限分短期贷款、中期贷款、长期贷款3、按贷款保证方式分信用贷款、担保贷款（保证、抵押、质押贷款）票据贴现4、按贷款风险划分正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款第一节中国农业银行的农村金融业务二、贷款业务143第一节中国农业银行的农村金融业务三、中间业务指商业银行不需要运用自己的资金，只利用自身在资金、技术、信息等方面的优势，代理客户办理收付和其他委托事项，以中介人的身份提供各种金融服务，从中收取手续费的业务。第一节中国农业银行的农村金融业务三、中间业务144第一节中国农业银行的农村金融业务1、支付结算类业务汇款业务、票据业务、委托收款业务、托收承付业务、信用证业务、其他2、银行卡业务信用卡（贷记卡和准贷记卡）、借记卡3、代理类业务代发工资、代售业务、代办保险、代理收付4、担保类业务银行承兑汇票、备用信用证、银行保函、贷款出售第一节中国农业银行的农村金融业务1、支付结算类业务145第一节中国农业银行的农村金融业务5、承若类业务6、交易类业务7、基金托管业务8、咨询顾问类业务财务分析、验资业务、资信调查、商情调查、金融情报9、其他类业务保管箱业务、存款证明书、委托贷款第一节中国农业银行的农村金融业务5、承若类业务146第二节农村信用社业务一、负债业务1、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润2、存款：最基本、最重要的资金来源3、非存款负债业务（1）向央行借款（2）进入同业拆借市场拆借资金

同业拆借市场，是指金融机构之间以货币借贷方式进行短期资金融通活动的市场。其目的主要用于弥补银行短期资金的不足，票据清算的差额以及解决临时性资金短缺需要。第二节农村信用社业务一、负债业务147第二节农村信用社业务二、资产业务1、现金资产（1）库存现金（2）法定存款准备金（3）超额准备金还包括因有资金往来关系而存放在同业的款项和在途金等第二节农村信用社业务二、资产业务148第二节农村信用社业务2、贷款业务3、同业拆放4、债券投资农信社职能购买国债、政策性金融债及经中央有关部门批准公开发行的国家重点建设企业债券。第二节农村信用社业务2、贷款业务149第二节农村信用社业务三、中间业务1、结算业务“支票”结算、“特约汇兑自带凭证结算”、“特约电子汇兑结算”、“委托收款”结算2、代理业务代收个人利息税、代收有线电视费、代收税款、代收电费、代发工资、代理国库支付、代理保险，代发独生子女费、代发农村粮食直补款等。第二节农村信用社业务三、中间业务150第三节农业发展银行业务

中国农业发展银行成立于1994年4月19日，是直属国务院领导的国有政策性银行也是我国唯一的一家农业政策性银行。主要职责：是按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集资金，承担国家规定的农业政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。第三节农业发展银行业务中国农业发展银行151第三节农业发展银行业务

主要业务是：1、办理粮食、棉花、油料收购、储备、调销贷款。2、办理肉类、食糖、烟叶、羊毛、化肥等专项储备贷款。3、办理粮食、棉花、油料加工企业和农、林、牧、副、渔业的产业化龙头企业贷款。4、办理粮食、棉花、油料种子贷款。5、办理粮食仓储设施及棉花企业技术设备改造贷款。6、办理农业小企业贷款和农业科技贷款。7、办理农业基础设施建设贷款。8、农村科技贷款等第三节农业发展银行业务主要业务是：1、办理粮食152第三节农业发展银行业务资金来源：

包括注册资本和运营资金两部分。其中注册资本为200亿元人民币。运营资金的主要来源有：1、向中国人民银行申请再贷款2、发行金融债券3、业务范围内开户企事业单位的存款4、同业拆借资金

第三节农业发展银行业务资金来源：153第五节利息与利率

一、利息：是借贷关系中借款者为取得货币资金的使用权，而支付给贷款者超过借贷额的那一部分代价。二、利率：是一定时期内利息额与所贷资金额（本金）的比率。年利率（百分数）月利率（千分数）日利率（万分数）第五节利息与利率一、利息：154计算利息的方法：单利、复利

单利：以本金为基数计算利息，所生的利息不再加入本金计算下一期利息。利息额=本金*利率*时间I=P*i*n本利和=本金+利息额=本金*（1+利率*时间）S=P+I=P(1+i*n)见例题7-7，P282复利：计算利息时，要将每一期的利息加入本金后一并计算下一期的利息。即利滚利。本利和=本金*(1+利率）时间S

=P（1+i)n利息额=本利和-本金I=S-P

见例题7-8，P282计算利息的方法：单利、复利

单利：以本金为基数计算利息，所生155利息率的种类

1.按利率是否变动分：

固定利率：多用于短期借贷浮动利率：多用于3年以上的国内及国际金融市场借贷2.按是否包含或剔除物价变动率因素分

名义利率与实际利率实际利率=名义利率-物价变动率3.按利率的决定方式分：市场利率、公定利率、官定利率利息率的种类

1.按利率是否变动分：156利息率的种类

4.按银行业务角度分：

存款利率与贷款利率5.按利率的作用分

基准利率

差别利率：对不同部门、不同期限、不同种类、不同用途和不同信用能力的客户的存贷款制定不同的利率6.按信用行为的期限长短分：短期利率与长期利率利息率的种类

4.按银行业务角度分：157（三）决定和