投资项目的结算审计培训讲义

基建工程审计的要点及注意事项

概述

基建工程审计是财政公共资金投资审计的重要内容，在当前国家高压反腐的严峻形式下，审计部门对工程的审计越来越严格，审查的范围也越来越全面，这就对我们的工作提出了更高的要求，要求我们的各位项目经理、总监要多了解国家的法律，法规及有关部门的各种规章制度，在日常的工作中严格履行工程建设的基本程序，一切按程序办事，只有这样才能在工程后期的审计中从容应对，善始善终，获得业主的认可，同时树立公司良好的品牌，避免对公司造成不良影响。正文

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基建工程的审计内容主要包括以下几个方面：

一、工程招、投标审计1、主要审查建设单位是否按规定程序组织招标，招标、投标文件的内容是否符合要求，有无压低标价、泄露标底、串标损害国家利益的问题，招投标费是否按规定收付。2、公共建设项目招标的评标、定标工作，是否符合招投标法及招标文件的规定；评标过程是否符合要求，签字人员是否符合要求，中标通知书下达后，是否在规定的期限内签订合同。3、标底是否按施工图和国家、地方预算定额的规定编制，是否报送有关部门审查，有无故意提价、压价的行为。二、施工建筑合同审计1、合同双方是否具有法人资格和具备履行合同的能力。

2、建设项目是否按有关规定办理立项审批、规划报建手续，并领取开工许可证；建设资金是否落实，设备材料是否准备就绪，施工单位的“营业执照”、“资质证书”和技术资料是否合规、有效。3、合同中的工程内容是否明确，有无计划外项目和扩大建设规模的情况；工程造价的确定是否合理；甲供材供应品种、规格、数量、质量及价格是否清楚。（甲供材重点审查）4、有无利用合同进行违法活动，通过转手承包、层层“扒皮”和取非法收入的情况。(违法分包、转包重点审查）三、概算审计1、概算编制的依据是否符合国家现行的方针、政策、法规、制度，是否按国家规定有权机关批准的计划任务书规定的建设规模、建设内容进行设计；编制概算的定额、价格、费用标准是否符合规定。2、概算文件的组成内容是否完整，是否按规定打足投资，有无漏项，是否有计划外工程混入概算内的情况。3、建安工程费用、设备、工器具购置费的计算是否真实、准确，有无高估冒算、高套定额的情况。

4、工程建设其他费用的计算是否真实、正确，列入概算中的费用计取是否得当，有无乱取费的现象。5、预备费是否按规定的计费基数及费率提取，计算是否准确。四、施工图预算审计1、采用的定额是否符合工程的性质和设计内容，编制施工图预算应当按“干什么工程用什么定额”的原则执行。2、工程量是否根据施工图纸、定额及其工程量计算规则计算，工程细目所包括的内容与定额中相应工程细目的口径是否一致，工程量的计量单位与定额中相应工程细目的计量单位是否一致。（重点造价高的、工程量大的）3、预算单价套用定额换算是否正确，有无超出定额及单位估价表规定允许调整的单价，改变定额和错套、乱用预算单价、高估冒算的情况。4、材料报价（主要是调整的材料价差）是否符合规定，是否经过建设单位签证和有关主管部门批准。（调差要有文件、依据，各种工程签证要注意依据、时效）5、取费是否符合规定。取费内容和计算各项费用的费率是否正确。

6、购置的设备、工器具的名称、种类、规格、数量、质（重）量是否符合设计要求，采用的原价是否符合有关规定。五、改竣工缠决算祥审计1、审犁查决抽算编酬制工锁作有乖无专碑门的遮计划厦和组至织，土各项闲决算搞清理啦工作桂是否龙全面瞎、彻恶底，浪决算炎编制他依据独是否万符合递国家黎有关筹规定味，资森料是竿否齐阿全，帽手续饮是否予完备垫，对厦遗留唇问题澡处理介是否蓬合规磨。2、审漫查项膛目建归设是宏否按生批准清的初脏步设同计进维行，唤各单慈位工盼程建独设是糟否严唤格按攻批准施的概崭算内椅容执依行，纹有无坏概算妄外项军目和盆提高圆建设助标准毫、扩倒大建缘瑞设规敬模的奴问题散，有裁无重辜大质唯量事后故和厉经济缘瑞损失米。3、审排查交替付使磁用财午产是泄否真运实、塔完整留，是韵否符侮合交丧付条配件，匪移交便手续劫是否德齐全鸦、合湖规；菜成本族核算邮是否凯正确娇，有译无挤饥占成盼本，插提高塌造价辈，转乓移投摩资的援问题伪；核矩实在榨建工播程投蜜资完苍成额误，查蹈明未应能全哭部建助成、裤未能腹及时把交付棍使用姿的原秘因。4、审抛查转劝出投吵资、池应核屑销投牙资及爷应核涨销其彼他支稀出的崇列支雕依据举是否堂充分聪，手陪续是传否完用备，锤内容倒是否育真实目，核目算是磨否合纲格，滨有无摄虚列却投资可的问努题。5、根汪据总淹概算厌和工令程形避象进垄度，写核实虑尾工蛮工程滴的未荷完工总程量沈和完街成尾划工工黎程所困需的冬投资钞。防蝇止将姻新增鱼项目古列作盟尾工梯项目伞、增肢加新俩的工浩程内能容和循自行膏消化柴投资挥包干识结余。6、审削查结捆余物忆资，高重点德是库烂存物强资，阔防止救隐瞒李、转斧移、基挪用台或压盲低库贤存物赤资单臭价，躬虚列秃往来暖欠款威，隐灯匿结茄余资床金的裹现象增。查胜明器习材积毯压，臂债权共债务汁未能她及时概清理奔的原斧因，麦揭示或建设纯中管腥理存济在的礼问题敲。7、审渣查基游建收伐入核妨算是意否真凳实、砖完整幻玉，有恼无隐绢瞒、贝转移阿收入茶的问用题8、审森查竣传工决专算报愤表和衡竣工宪决算划说明早书，倍核实薄报表闲的真炸实性厉、完被整性建、合华规性趴。9、对施投资荐效果公进行跨评价混。以义实际江工期充与计把划定久额工院期对薪比，酬分析乓工期涨提前叨或拖灶后的伐原因汤，以峡及对银投资军效益娃的影投响；新根据圣设计希要求洒考核赤现有坛生产差能力笔，测据算单怪位生唉产能屈力投漫资，胆进行哀造价黎分析铺，测届算投锦资回歇收期遇（静片态、线动态哥）、牵财务修净现脾值、挥内部确收益虹率，磨并与范设计意指标就进行燃比较脑；分深析贷浮款偿艘还能尸力。钞（工程距延期旁要经温审批垂、手构续齐角全、位无正泽当理深由要听处罚纳）六、膜基建屡财务犬审计1、审奸查基纲本建稀设财衬务收梁支是舅否单纹独核丹算。觉对财却政拨唱款建至设项痰目和容重点彼工程摊建设侄项目辅应按偿建设锋单位苹会计撑制度窜的要满求进夫行。2、审蹲查各木项资道金来袜源是饮否落随实和释正当骑，有拒无资问金缺知口，俘能否孙及时僚到位婚，后侮期工青程投明资有写无保蚀证，残有无边乱挤恢、挪朱用资腐金搞夹基本舌建设老的情贡况3、审位查资裤金使槐用是婆否合违规、捉合法岭，有至无扩田大开透支范糊围、担提高培开支栽标准齐、截均留挪尤用、毛铺张脂浪费夕、转磨移建影设资烫金、撑建设肌资金共体外任循环域等。4、审洞查建粉设成败本是移否真营实，肥有无滤乱挤祥乱摊走建设演成本切，虚愿增建惧设费退用；乞有无怠滥发重奖金良、补度贴列步入建风设成提本的幅情况夏。对鬼于建衰设期将、与覆营运誉期的言划分土界限既应分贡明，穗不得激混淆败两者铅的费局用支汇出，还借贷泄利息疫支出常应按病会计勾核算香办法膀严格炼划分心建设炼期支艘出和竭营运历期支棵出。5、审祥查债转权、地债务边是否必清楚同，与摔施工杰企业搂、供局货单残位往慰来款声项的浑结算五清理美有无喷问题恼，是者否有裁小金品库的凑情况闻。（过代程中孩的各宅项罚喷款要瘦注意脾，不序要落怨在纸芹面上栋，若贯有，稀必须法要说仿明罚脊款的凯去处铲）6、相逝关会滤计凭肝证、棒账册茶、报址表是佣否真贡实、尊完整吩、合膀规。审计打查出靠的问微题本次仔审计呢的体敬会通过稠配合董本次每辽宁蛇省人碍民检普察院智的全破程审族计工检作，复深刻阅感觉鉴到形训式变床了，慕审计握部门抢审查梅的内炼容比感以往致更细垃致、已更全震面、籍更严炒格了趁，只窗要查哗出一岩点问葬题就杰会无路限扩恋展，心顺带宅牵出歪其他暮的问翠题.这就晌对我撑们的悬工作月提出弯了更连高的王要求椅。为电了避肯免我桨们的她责任雕，要息求我捏们在碎日常惊工作槐中一引定要元按工廊程建诵设的穷程序兽办事打，对蚂业主寺违规纪的要蝴求，犬一定姨要提饭出我励们的过意见俯，并敬留有铃书面告材料还。工亿作中且一定喜要按然程序晓办事爬，包罢括进薯场的迟材料融报验织、各勇检验即批、镜分项庸、分特部报为验一润定要篇认真避对待见，监扣理日筒记记鲁录一忆定要最细致呢，每僵天工缓作内下容一辈定要伯记录侮齐全拿，提欠出的熊问题僻前后售一定萄要交购圈，要竣工胜资料傍齐全村完整首，对省一些秀棘手灵的问泉题尽疮量少盏发联扬系单羞、通龟知单观，对催发出身的涉缩慧及质援量问帽题的刃联系凉单、老