会计分录大全(同名4200)

第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）借：管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）（一）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据（三）应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款（四）票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息的部分）贷：应收票据（按应收票据的面值）二、应收账款（一）企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款（三）企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款（四）收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款（五）企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款（一）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款（二）企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（三）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款（四）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）（一）企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额）贷：坏账准备（二）冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备（三）企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款（四）已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款（五）也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息（一）确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益（二）收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量（一）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（二）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。借：银行存款（按实际收到的金额）贷：交易性金融资产——成本（按该金融资产的账面余额）——公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法

（1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库

借：原材料（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款借：材料采购（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算

（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库

借：在途物资（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款借：材料采购（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（3）货款尚未支付，材料已经验收入库

借：原材料（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款借：材料采购（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到

借：原材料（暂估价值）

贷：应付账款——暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）借：原材料（计划成本）

贷：应付账款--暂估应付账款

（下月初作相反会计分录矛以冲回）（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目，该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成。，账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零。3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整【提示】收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利（三）持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动（四）长期股权投资的处置借：银行存款（按实际收到的金额）长期股权投资减值准备（按原已计提的减值准备）贷：长期股权投资（按该长期股权投资的账面余额）应收股利（按尚未领取的现金股利或利润）按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。同时，还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目，贷记或借记"投资收益"科目。三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备（按应减记的金额）贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理（一）可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金等（二）可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）2．在资产负债表日，可供出售金融资产应当按照公允价值计量，可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润（1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积（2）公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量（1）可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）。借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）可供出售金融资产——减值准备（2）对于已确认减值损失的可供出售债务工具（如债券投资），在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（资产减值损失）。借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失（3）可供出售权益工具（股票投资）投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入资本公积。借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产（一）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额）。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。（1）企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款（2）购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本。①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程（二）建造固定资产（重点）1．自营工程（1）购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款（2）领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资（3）在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料（4）在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（5）自营工程发生的其他费用（如分配工程人员工资等）：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等（6）自营工程达到预定可使用状态时，按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程（1）企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等（2）工程完成时，按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等（3）工程达到预定可使用状态，按其成本：借：固定资产贷：在建工程（三）固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时，借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧（四）固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面原价）2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产（房屋建筑物）时才会发生。3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理（1）属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理（2）属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理（3）如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入（五）固定资产清查1．固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整2．固定资产盘盈盘亏报经批准前：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产报经批准后：借：其他应收款（保险公司或个人的赔款）营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢（六）固定资产减值借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备二、投资性房地产（一）投资性房地产的取得1．外购的投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款2．自行建造的投资性房地产建造完工后，应按照确定的成本：借：投资性房地产贷：在建工程（二）投资性房地产的后续计量1．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（1）房屋建筑物：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入（2）土地使用权：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计摊销租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入（3）投资性房地产存在减值迹象的，考虑计提减值准备（账面价值与可收回金额的差）：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备2．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（不计提折旧或摊销）（1）投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额作相反的账务处理（3）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入3．投资性房地产后续计量模式的变更成本模式可以变更为公允价值模式，但是公允价值模式不得变更为成本模式。（三）投资性房地产的处置1．采用成本模式计量（1）处置投资性房地产时，应按实际收到的金额：借：银行存款贷：其他业务收入（2）结转投资性房地产的账面价值：借：其他业务成本（账面价值）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（账面余额）2．采用公允价值模式计量（1）处置投资性房地产时,应按实际收到的金额：借：银行存款贷：其他业务收入（2）按该项投资性房地产的账面余额：借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本（其成本）按累计公允价值变动，贷记或借记：投资性房地产——公允价值变动同时结转投资性房地产累计公允价值变动。若存在原转换日计入资本公积的金额，也一并结转。第九节无形资产及其他资产一、无形资产（一）无形资产的取得无形资产应当按照成本进行初始计量。1．外购的无形资产：借：无形资产贷：银行存款2．自行研究开发的无形资产。研究阶段的支出全部费用