审计报告论文范文

审计报告论文范文审计报告论文范文

审计报告论文范文第1篇

1.样本选择与数据来源

制造业占据国民经济的重要地位，与其他行业相比，制造业企业的规模较大，业务领域较为广泛，占我国沪深全部上市公司的60%左右。因此，制造业企业需要乐观实施内部掌握企业规范，建立完善的企业内部掌握体系，增加企业抵挡外部环境的风险的力量。因此我们选取制造业为讨论对象，探讨其内部掌握评价及其审计的披露状况。依据2021年3季度上市公司行业分类结果，沪、深交易所A股制造业上市公司共有1577家，涉及30个行业。本讨论选取制造业上市公司中数量最多的两个化学原料及化学制品制造业、医药制造业，剔除退市及与讨论样本不相符的企业7家，共311家上市公司作为本讨论的样本。本讨论所需的招股说明书及公司年报中涉及内部掌握的数据主要通过巨潮资讯网、中国证监会、深圳证券交易所、上海证券交易所及其他相关网站获得。其中深市主板企业共51家，沪市主板共101家，创业板企业52家，中小板企业共107家。

2.内部掌握自我评价报告的披露状况

2021年国家几部委强制全部A股上市公司实施内部掌握规范体系，因此分析2021年前后三年的内部掌握披露状况对了解上市公司内部掌握规范实施状况有重要的作用。从样本的总体披露状况看，311家制造业上市公司2021-2021年内部掌握自我评价报告披露的比率逐年增长，分别为81%、92.6%、94.2%。根据上市板块对讨论样本进行分类，其中创业板三年内部掌握评价披露率为100%，深、沪主板2021-2021年的内控报告的披露率也为100%，披露状况良好，2021年为自愿披露，因此其内部掌握评价披露率仅为88.2%。中小板三年来披露率维持93.5%。

3.内部掌握审计报告的披露状况

内部掌握自评报告仅从企业角度反映了其执行《规范》及其《指引》的状况，内部掌握审计报告则从企业外部反映了《规范》及其《指引》的实施效果，因此将内部掌握审计报告与企业内部掌握自评报告结合起来才能真正体现企业对内部掌握规范体系的执行状况。依据2021—2021年制造业讨论样本中内部掌握审计报告的统计，2021—2021年的内控审计报告披露比率平均为38.6%，远小于同时期内部掌握自评报告的披露比率93.4％，说明讨论样本大部分企业虽然执行了《规范》及其《指引》，但是内部掌握的实施效果却有待验证。其中沪市主板的内部掌握的执行效果较好，2021年沪深主板的内部掌握审计报告披露率接近，但是2021年深市主板内控审计报告披露率高达89.1%，高出沪市主板30.3%。中小板内部掌握的执行状况较弱，2021—2021年披露率从4.7%增长到9.3%。创业板的内部掌握自评报告的披露为100%，但是其三年未有内部掌握审计报告，仅有内部掌握鉴证报告，创业板的内部掌握鉴证报告披露比率逐年上升，平均披露率为70%。同时中小板的内控鉴证报告披露率也平均达到50%。但是由于内控鉴证报告仅是会计师事务所针对董事会关于内部掌握有效性执行状况的鉴证，并不等同于内部掌握审计报告所针对企业内部掌握的全面要素点进行的审计工作，因此鉴证报告并不能有效确认企业内部掌握实施的有