企业成本费用的构成制度汇编

企业成本费用的构成1．1人力资源成本1．1．1人力资源成本构成分析方案方案名称人力资源成本构成分析方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、人力资源成本的定义所谓企业人力资源成本（以下简称为HR成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。二、人力资源成本的构成根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表1-1所示。表1-1HR成本一览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2．开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3．使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4．离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力资源成本各级科目说明（一）取得成本取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。1．招聘成本，指为吸引和确定企业所需内外人力资源而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费用、直接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费、水电费等）和间接费用（如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。2．选择成本，指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括在各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、评论、体检等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的费用。3．录用成本，指企业为取得已确定聘任员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。4．安置成本，指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，包括录用部门为安置人员所损失的时间成本和录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。（二）开发成本开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付出的代价，主要包括岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。1．岗前培训成本，指企业对上岗前的新员工在思想政治、规章制度、基本知识和基本技能等方面进行培训所发生的费用，具体包括培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人工损失费用、培训管理费、资料费用和培训设备折旧费用等。2．岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和岗位再培训成本。3．脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。（三）使用成本使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。1．维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用，主要指付出员工的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。2．奖励成本，指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。3．调剂成本，指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，包括员工疗养费用、文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费用、改善企业工作环境的费用等。4．劳动事故保障成本，指员工因工受伤和因工患职业病的时候，企业应该给予员工的经济补偿费用，包括工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴等。5．健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。（四）离职成本离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。1．离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时，企业所应补偿给员工的费用，包括至离职时间止应付给员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人员安置费用等支出。2．离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工作或生产低效率损失的费用。3．空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某职位出现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不良影响，从而造成企业的损失。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期·1、1.2人力资源成本管理控制方案制度名称人力资源成本构成控制方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一．方案背景现代企业的竞争主要是人才竞争，这也是企业在人力资源成本（以下简称HR成本）方面的支出居高不下的主要原因之一。企业在发展壮大的过程中，必须同时重视人才队伍地不断壮大和人力资源成本的管理控制，加强HR成本的统计与分析，减少无效的人工投入或支出，提高劳动生产率，实现HR成本投入产出比的最优化，以不断提升本企业在市场中的竞争力。二．人力资源成本控制的责任主体HR成本管理工作是一个系统工程，需要从组建HR成本管理组织开始建立有系统、全方位的HR成本管理体系，即在企业内部建立以人力资源部为主、财务部配合的HR成本管理小组，该小组的主要职责具体体现在以下五个方面。（一）负责HR成本管理组织建设负责指定企业下属单位或各部门的HR成本管理的责任主体。（二）负责HR成本预算管理严格审核各项HR成本的预算，对预算外的人工支出予以严格监控，执行必须的申批程序，经批准后才能执行，尽可能控制HR成本的不合理支出。（三）负责确定HR成本的控制目标调查、收集、整理社会或同行的HR成本信息、本企业全部人工的HR成本信息，合理确定本企业的HR成本控制及目标，定期发布企业各部门及下属单位的HR成本控制标准。（四）负责本企业HR成本信息管理与服务1、监督检查各部门及本企业的下属单位所提交的报表数字，确保HR成本相关数据真实、有效。2、定期发布全企业的HR成本状况，提供下属各单位需要的HR成本信息查询服务。（五）负责企业HR成本结算工作负责召开每年HR的成本结算会议，对有效控制HR成本或相对HR成本偏低的单位或部门进行奖励，对相对HR成本偏高的单位或部门进行预警预报，必要时可在相关人员的考核中提出HR成本否决制建议。三．人力资源成本管理控制措施（一）做好HR成本分析工作HR成本分析的重点工作在于确定合适的分析指标，以全面分析HR成本的构成、数理与指标之间的关系。常见的HR成本分析指标主要HR成本包括总量分析指标、HR成本结构指标和HR成本分析比率型指标三个方面。1、HR成本总量分析指标HR成本总量分析可以用人均HR成本、全员劳动生产率等指标来反映，具体如表1-2的示。表1-2HR成本总量分析指标一览表指标名称计算公式用途人均HR成本，其中，员工人数指在本企业工作并由企业支付工资的人数人均HR成本可以分析企业间HR成本的结构差异，以及对各自竞争潜力和用工效率产生的影响，为调整HR成本使用方向和提高使用效益提供参照全员劳动生产率100%全员劳动生产率主要反映了企业生产劳动投入的经济效益指标2、HR成本结构指标HR成本结构指标主要是指在一定时期内，RR成本某组成项目占HR成本总额的比例，计算公式如下。HR成本某组成项目所占比重＝100%该指标可用来说明各组成部分在人工成本中的结构比例关系，企业可根据指标的变动，分析其中具体的结构性变动原因，并采取措施加以调整。3、HR成本分析比率型指标HR成本分析比率型指标主要通过HR成本产出系数、HR成本销售收入系数、HR成本利润系数、人事费用率、劳动分配率、HR成本工资含量、成本费用总额中HR成本比重等指标来反映，具体如表1-3所示。表1-3HR成本分析比率型指标一览表指标名称计算公式用途HR成本产出系数反映HR成本投入产出效益状况HR成本销售收入系数反映HR成本投入产出效益状况HR成本利润系数反映企业经营状况的变动趋势劳动分配率100%表示在一定时期内新创造的价值中有多少用于支付HR成本，反映分配关系和HR成本要素的投入产出关系指标名称计算公式用途人事费用率100%，其中，销售收入是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，其倒数表明每投入一个单位的人工成本能够实现多少销售收入HR成本工资含量反映工资占人工成本的比重成本费用总额中HR成本比重100%，其中，成本费用总额指企业产品制造成本、企业销售费用、管理费用、财务费用之和该指标是企业、待业间商业竞争的重要指标（二）确定合适的HR成本控制目标随着企业的发展壮大，HR成本必然会不断增长。所以，HR成本管理控制的目标决不是减少HR成本的绝对额，鸸从投入产出的角度考虑一定量的HR成本投入所带来的效益，发人均HR成本增长时，人均产值或人均收的增长幅度如何。因此，HR成本管理小组应该根据本企业所在待业的特点，确定如下所列的HR成本控制目标。降低HR成本的总成本费用中的比重，增强产品的竞争能力。降低HR成本在销售收入中的比重，提高HR成本的支付能力。降低HR成本在总产值中的比重，增强人力资源的开发能力。上述费用率存在明显差异。因此，劳动分配率和人事费用率指标适合在同行业企业之间进行比较。（三）加强HR成本预算管理1、HR成本预算的编制就以企业的败血预算年度作为HR成本的预算年度，以财务及其他专业的预算为依据，由人力资源部单独编制。2、人力资源部在编制HR成本预算时，就根据国家有关方针、政策，按照各部门的计划、任务，根据上年实际发生情况，考虑本年特殊增减因素，本着节源增收、量入为出的原则，精打细算、科学合理安排各项资金，编制HR成本预算，不得编制赤字预算。3、为了保证预算制度的严肃性，预算一经批准，一般不予调整，下列情况除外。（1）年度预算在招待过程中爱国家宏观政策变动影响的。（2）年度预算在招待过程中人员机构发生较大变化的。4、如果确实需要调整年度HR成本预算，下属各单位、各部门抽HR成本管理小组或人力资源部经理提出申请，经批准后方能执行、（四）建立HR成本支出统计台帐为了方便对HR成本的支出进行分析，确保HR成本数据的塌实性及可靠性，HR成本管理小组就建立HR成本统计台帐。1、HR成本支出统计台帐的种类（1）HR成本汇总台帐（2）工资内外收入台帐（就含支付员工的全部劳动报酬）。（3）员工社会保险台帐。（4）员工福利费用台帐。（5）教育培训费用台帐。（6）劳动保护费用台帐。（7）非本单位员工的HR成本支出台帐。（8）其他人工成本台帐。2、HR成本各种台帐的填要求（1）一般来讲，就按西藏实际发生娄填报，除有单项规定外，不能按计划数填报。（2）要按“谁支付、谁统计”的原则登帐，如企业英雄模范下属单位对外按项目承包，只对单位支付项目承包费用，不直接支付工资报酬时，不统计为企业的HR成本。（五）做好HR成本结算工作HR成本结算工作的具体步骤如下。1、召开HR成本结算会议HR成本管理小组应于每年的企业财务部决算后，召开HR成本结算会议，按照本企业财务管理规定和人力资源管理政策，依据HR成本统计台帐，及时、准确、完整地对人工成本进行结算。2比较HR成本实际发生额与预算额度对比年初的HR成本预算，计算节约或超支的额度，并分析HR成本问题分析指标、结构指标和分析比率型指标，对比HR成本控制目标的实现情况。3、总结节约的经验、分析超支的原因在年终结算时，应分析HR成本节约或超支的具体原因，并采取相关措施加以调整。例如，对于工资水平过高、增速过快的单位，可以对其效益工资做必要的核减，并对不胜任者进行处罚。（六）加强HR成本控制结果的奖惩对于将HR成本管理得当的单位，就制定一些奖励措施。1、对照各部门、各下属单位HR成本增收式子支的程度，撮工资总额的一定比例作为奖励基金，以调动各部门、各下属单位HR成本管理的积极性。2、对于人均人工成本水平过高，双同时出现人事费用率、劳动分配率过高的单位，要提出预警预报，必要时实行成本否决制。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处理修改日期1．1．3人力资源成本预算管理制度制度名称人力资源成本预算管理制度受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用，在遵循企业战略目标和人力资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定此制度。第2条预算职责分工1．人力资源部是人力资源成本（以下简称HR成本）预算的主要执行部门及本制度的制定部门。2．公司预算委员会负责审查、核准HR成本预算，并提出修正意见。第3条范围HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。第4条工作期间规定人力资源部应于每月28日前编妥下个月的各项HR成本支出预计表，并于次月15日前编妥上月份实际与预计比较的费用比较表，呈总经理核阅后一式三份，一份自存，一份送总经理办公室，一份送财务部。第5条制定依据1．董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划。2．历年人力资源管理活动的实际费用情况及本年度预计的内外部变化因素。第2章HR成本预算的编制第6条HR成本所包含的内容具体如表1-4所示。表1-4HR成本构成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条HR成本预算编制流程如图1-1所示。上一年度上一年度HR成本预算结算比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较图1-1HR成本预算编制流程示意图第8条人力资源部在制定预算时，应考虑各项可能变化的因素，留出预备费，以备发生预算外支出。第9条人力资源部做好年度预算后，编制《年度预算书》，并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。第3章HR成本预算的执行与控制第10条HR成本预算的执行1．人力资源部在收到预算委员会批复的年度预算后，应按照计划实施。2．人力资源部应建立全面预算管理簿，按时填写《预算执行表》，按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额和累计差异额。第11条HR成本预算执行控制1．在预算管理过程中，对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行控制，预算委员会、财务部进行监督，预算外支出由总经理和财务部经理直接控制。2．下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般来说不得超出预算。根据预算执行的情况对责任人进行奖惩。3．费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经财务部经理及总经理的核准后纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由预算委员会审核批准。4．若HR成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不能跨年度。5．预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策出现变化等）时，要及时对预算进行修正。第4章HR成本预算修正的权限与程序第12条预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。第13条当遇到特殊情况需要修正预算时，人力资源部必须提出《预算修正分析报告》，详细说明修正原因以及针对今后发展趋势的预测，提交预算委员会审核并报董事会批准，然后执行。第5章HR成本预算的考核与激励第14条HR成本预算考核对象与作用HR成本预算考核主要是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，以达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。第15条HR成本预算考核原则预算考核是对预算执行效果的一个认可过程，具体应遵循如下原则。1．目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。2．激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。3．时效原则：预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。4．例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。第16条公司要通过季度、年度考核保证HR成本预算得到准确执行。第17条季度、年度预算考核是对前一季度、年度预算目标的完成情况进行考核，及时发现可能存在的潜在问题，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第6章附则第18条本制度由人力资源部拟定并负责解释，经预算委员会批准后实施。第19条本制度自期年月日生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期·1、1.4人力资源成本预算编制方案制度名称人力资源成本编制方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、方案规则（一）目的为了合理安排、有效使用公司人力资源管理资金，合理控制人力资源成本（以下简称HR成本）特制定本方案。（二）预算编制原则在充分考察以往年度费用预算及使用情况的基础上，结合本年度公司经营目标及人力资源规划，本着客观、可行、科学和经济原则编制本方案。（三）预算编制职责范围1、人国资源部负责编制年度HR成本预算2、各相关职能部门应给予相应配合。3、HR成本预算方案经总经理审批后，由财务部备案。二、年度HR成本预算及使用情况分析人力资源部通过收集公司近三年的HR成本预算及使用情况数据，并分析整理，结义如表1-5所示表1-5HR成本预算及使用情况历史数据单位：万元费用项目2006年2007年2008年预算实际预算实际预算实际招聘0.850.81.21.251.61.6培训费用32.83.53.44.24各项福利费用150144180183235240社会保险总额2018.922242827.9其他相关费用60587273.28483.5总计237.85229284.7290.65360.8364.5由表1-5的数据可以得出如下结论。1-随着公司经营业绩的不断增长及业务范围的扩展，每年公司需要招聘各种岗位员工，招聘费用基本以平均40%的速度递增。2、随着公司员工总数的逐年增加，员工工资支出平均以30%的速度递增。3、随着公司经营效益的提高及员工总数的增加，各项福利费用亦随之递增。4、根据我国国民生产部总值地不断提高，本地区人均工资水平不断提高，员工保险缴费基数亦逐年相应提高，加之公司员工人员总数的增加，公司每年缴纳社会保险金额总数以每年平均以20%的速度递增。5、其他种类人力资源相关费用支出平均以35%的速度递增。6、HR成本总额平均以28%的速度递增。三、公司经营状况分析1、公司2009年的发展目标为：经营业绩继续保持40%的增长速度。2、预计新增业务项目2项，人员编制15人，其中项目经理2名。3、预计公司在传统业务项目上加大运营力度，销售和戌人员会有所增加。4公司相关人力资源管理制度、政策的调整对HR成本的影响。…..四、2009年公司人力资源相关政策的调整根据公司于2008年12月30日公布的《2009年人国资源管理制度》的规定，对相关人力资源管理政策的调整如表1-6所示。表1-6人力资源管理政策调整内容人力资源政策调整内容招聘政策1、从2009年起，大力实行中、高级人才内部推荐制，经公司考核合格后录用为正式员工的，每成功推荐1名，奖励推荐员工500元2、从2009年起，将进一步完善非研发人员的选择程序，加强非智力因素的考查；研发人员的选择仍实行以面试和笔试相结合的考查加法。薪资福利政策1、总经理提议，董事会批准，自2009年1月起增加员工工龄津贴，为公司连续服务每满一年的每月增加20元工龄津贴2、2009年起能完成半年度生产、销售和利润目标的部门、公司将拨款，由部门组织员工春游、秋游名一次，费用为每人200-400元，视完成利润情况决定具体数额考核政策1、2009年起实行全面的目标管理，公司根据各部门、各岗位人员的目标完成情况进行绩效考核2、2009年起建立部门经理对下属员工做局面评价的制度，每季度一次，让员工及时了解上级对自己的评价，发扬优点，克服缺点3、2009年起建立考核沟通制度，由直接上级在每月考核结束时与员工进行沟通4、2009年起加强对考核人员的培训，养活考核误差，提高考核结果的可靠性和有效性员工培训政策1、2009年起对新进员工的上岗培训，除了制度培训之外，增加岗位操作技能培训和安全培训，并实行笔试考试。考试合格后方可上岗2、2009看起管理培训由人力资源部与专职管理人员合作开展，培训分管理层和一般员工培训两部分3、2009年起为了激励员工在业余时间参加专业学习培训，经公司审核批准，凡愿意与公司签订一定年限合同的，公司予以报销部分或全部培训学费五、编制2009年HR成本预算1、招聘费用预算招聘费用的具体预算如表1-7所示表1-7招聘费用预算表招聘费用预算项目预算明细校园招聘讲座费用计划对本科生、研究生各举办3次讲座，共6次，每次花费500元，共计3000元参加人才交流会参加交流会3次，每次平均2400元，共计7200元宣传材料费交流会及校园招聘会的宣传材料合计2500元网络招聘会在招聘网站上刊登招聘信息一年，费用合计9600元总计223002、培训费用预算2008年实际培训费用4万元，本年扣除外聘人员的劳务费支出，增加新进员工的上岗培训费用，预计2009年培训费用约为4.6元。3、员工工资预算按企业增资每年5%计算和增加员工15人计算，全年工资支出预算为302万元。4、员工福利预算增加春、秋游费用4万元（由行政部预算并组织），员工的各项福利费用预算为31.2万元。5、社会保险预算2008年社会保险金共缴纳83.5万元，按20%的比例递增，2009年度社会保险金总额为100.2万元。6、预备费预算人力资源部考虑各项可能变化的因素，留出预备费2万元，以务发生预算外支出。7、2009年公司HR成本预算简表在2009年薪酬福利成本预算总额万元的基础上，采取自上而下的方式，制定出2009年薪酬福利各项成本预算，如表1-8所示。表1-82009年HR成本预算简表费用项目预算额招聘费2.23培训费4.6员工工资302各项福利费用31.2社会保险100.2其他费用支出10备用金2合计452.23备注：编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1．2生产成本·1、2、1生产成本构成分析方案制度名称生产成本构成分析方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、生产成本的定义生产成本的是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括在生产过程中实际消耗的直接材料成本、直接人工成本、其他直接费用和制造费用。二、生产成本的构成生产成本的具体构成如表1-9所示。表1-9生产成本明细项目一览表项目说明1.直接材料成本指企业在产生产品过程中的消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料（1）原材料指企业为生产产品而耗用的从外部购入的原料及主要材料（2）燃料指企业为生产产品而耗用的从外部购入的燃料，包括汽、煤、柴油等（3）动力指企业为生产产品而耗用的从外部购入的动力，包括热力、电力和蒸汽等（4）包装物指用于馐本企业产品的各种馐包装容器，如桶、箱、坛、筐、袋等（5）外购半成品指企业为生产产品而耗用的从外部购入的有关配品和配件（6）修理用备件指企业为生产产品而耗用的有关配品和配件（7）其他直接材料指企业为生产产品而耗用的辅助材料及其他材料2、直接人员成本指企业在产生产品过程中，直接从事产品生产的员工工资、奖金、津贴、补贴以及福利费3、其他直接费用指企业发生的除直接材料成本和直接人工成本以外的，与产品有直接关系的费用其中：支付给个人和上交给政府部分指企业发生的其他直接费用中支付给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用4、制造费用指企业各生产车间（或各分厂，下同）为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用，不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用（1）生产单位管理人员薪酬指生产车间管理售货员的工资、奖金和津贴（2）生产单位管理人员福利费指企业为生产车间管理售货员提供的福利费（3）折旧费指生产车间根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费，包括生产车间的厂房、建筑物、管理用房屋和设备的折旧费（4）修理费指生产车间为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用（5）经营租赁费指生产车间租用办公用房、机械设备、低值易耗品等所支付的租赁费用（6）保险费指生产车间当年支付的房屋、设备等财产的保险费（7）取暖费指生产车间当年支付的取暖费（8）运输费指生产车间在生产或销售产品过程中进行运输活动所支付的、所不能进入原材料成本的运杂费（9）劳动保护费指生产车间为工人配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作的保健津贴、洗理费等（10）低值易耗品摊销指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费，包括家具备品、讲师工具和小型工具等费用（11）设计制图费指生产车间当年支付的设计制图费（12）研发与试验检验费指生产车间当年支付的用于研发、试验检验的费用（13）水电费指生产车间支付的用于外购的水费和电费其中：水费指生产车间支付的用于外购的水费（14）机物料消耗指生产车间实际发生的机物料消耗（15）差旅费指生产车间支付的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费（16）办公费指生产车间发生的各项办公经费支出（17）劳务费指生产车间给临时生产人员的，且未包括在直接人工成本中的劳务费用（18）通信费指生产车间用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话和网络等费用（19）外部加工费指企业委托外单位（企业）加工支付的加工费（20）其他制造费用指企业在报告期发生的除上述制造费用经外所有制造费用其中：支付给个人和上交给政府部分指其他制造费用中支付给个人的各种礼帽和上交政府管理部门的各项费用备注：企业在统计、核算上述各项费用时，统计口径、核算方法应保证一致。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1．2．2生产成本管理控制制度制度名称生产成本管理控制制度受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为加强生产成本的管理控制，确保生产效益不断提高，特制定本制度。第2条本制度适用于涉及生产成本管理控制的部门和个人。第3条生产成本主要由直接材料费用、直接人工费用和制造费用三部分费用构成，其中制造费用包括间接材料、间接人工和其他制造费用等。第4条生产成本管理控制是指在产品的生产制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严加监督，发现偏差就要及时采取措施加以纠正，从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。第5条生产成本控制权责规定1．生产部负责对直接材料的消耗指标、领用流程、投料程序、标准工时和加工单价等做出明确规定。2．财务部负责对制造费用分摊做出规范，并核算生产成本及呈报生产成本绩效。第2章生产成本控制的一般性规定第6条生产成本控制程序如图1-2所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等依《领料单》统计、估算《材料耗用汇总表》依工时卡、计工单统计、估算《人工费用汇总表》财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-2生产成本控制程序图第7条直接材料费用主要通过《领料单》来统计、估算，据此编制《材料耗用汇总表》，如表1-10所示。表1-10材料耗用汇总表日期：年月日共页第页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金额（单价×合计超耗量）经理：主管：制表：第8条直接人工费用主要通过《工时卡》、《计工单》来统计、估算，并据以编制《人工费用汇总表》，如表1-11所示。表1-11人工费用汇总表编号：日期：年月日部门别项目用人数本期上期差异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条制造费用采用预定分摊率，各项实际制造费用发生的金额与已分摊制造费用有差异时，则以多、少分摊处理，并视状况转入成本或损益。第10条若采用分步成本制时，月底必须估算在制品的完工程序，以核算产品的产量，在此基础上统计、估算产品生产成本，并编制《产品生产成本比较表》，如表1-12所示。表1-12产品生产成本比较表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异（C=A/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B）经理：主管：制表：日期：年月日日期：年月日日期：年月日第3章制定成本标准与费用分摊准则第11条产品生产成本的控制，可采用标准成本控制法，其主要特点是把成本的事前计划、事中控制和事后分析考核结合起来。第12条标准成本是在一定条件下制定的直接材料费用、直接人工费用和制造费用的控制标准，是进行生产成本控制的准绳，它应包括成本计划中规定的各项指标。第13条在确定生产成本控制标准时，必须先进行充分地调查、研究和科学的计算。第14条应选择合适的方法确定生产成本控制标准。企业常用的方法主要包括计划指标分解法、预算法和定额法三种。1．计划指标分解法，即通过将大指标分解为小指标的方法来确定。分解时，可以按部门、单位分解，也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段、零部件或工序进行分解。2．预算法，即用编制预算的方法来确定成本控制标准，如根据季度的生产销售计划来确定较短期的（如月份）的费用开支预算，并将其作为成本控制的标准。3．定额法，即确定定额和费用开支限额，并将这些定额和限额作为控制标准来进行控制，如材料消耗定额、工时定额等。第15条在确定生产成本标准时，需要正确处理成本指标与其他技术经济指标的关系（如和质量、生产效率等的关系），从完成企业的总体目标出发进行综合平衡，防止片面性。第4章生产成本形成过程中的监控第16条监督生产成本的形成过程，即根据生产成本控制标准，在生产作业过程中，对成本形成的各个环节、成本指标的执行情况、影响指标值的各项条件（如设备、工艺、工具、工人技术水平和工作环境等），进行经常性的检查、评比和监督。第17条材料费用的日常控制1．材料费用的控制重点（1）查核直接材料成本、间接材料成本的计算，必须符合公司及国家有关成本核算规定。（2）查核当期直接材料成本、间接材料耗用数量及单位用量。（3）查核领用、退库程序及计价方法，必须符合公司及国家有关规定。2．材料费用监督、控制的职责划分（1）车间质量检查员要按图纸、工艺、工装要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废。（2）车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况，不符合要求的设备不能开工生产。（3）仓储部材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督领料、补料、退料等制度的执行情况。（4）生产调度人员要控制生产批量，保证合理下料、合理投料，监督期量标准的执行情况。（5）生产车间材料费的日常控制，一般由车间材料核算员负责，具体职责包括经常收集材料消耗资料文件，分析对比，追踪原因，并会同有关部门和人员提出改进措施。第18条人工费用的日常控制1．人工费用的控制重点（1）外包人工必须符合相关的规定。（2）当期直接人工、间接人工记录及其工作内容。2．人工费用控制职责划分（1）车间劳资员（或定额员）对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等进行监督和控制，并负责对上述有关指标进行控制和核算，分析偏差，寻找原因。（2）生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排，要合理投产、合理派工，控制窝工、停工、加班、加点等。第19条间接制造费用的日常控制1．核查生产部的各项管理费用、车间经费等，设有定额的按定额控制，未设定额的按各项费用预算进行控制。2．核查生产及非生产部门制造费用发生数是否在预算范围内，有无超支情形。3．核查制造费用报支，应依财务管理规定及范围报支。4．各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督，并提出改进意见。第5章附则第20条本制度由财务部指导生产部进行制定，其修订、补充、废止事宜均应由生产部提出。第21条本制度报财务总监审核，经总经理审批后，自2010年编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1．2．3生产成本核算管理办法制度名称生产成本核算管理办法受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。第2条在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。第3条公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范，以保证生产成本核算成果的质量。第2章产品生产成本核算基础工作第4条为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。第5条公司各部门根据公司下达的指标，结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层落实的管理办法。第6条各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下六个方面进行。1．对生产耗用的原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管理。2．准确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行合理分摊。3．根据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用分配、个人考核、班组工时利用情况的依据，并把经过准确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。4．设立专门的领料员，对每种产品的原材料进行准确记录和分摊。5．区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。6．对月末结存的材料等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。第7条仓库管理1．加强仓库登记管理，对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确登记。2．严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。3．强化物资的盘点管理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。第8条建立健全原始记录管理制度1．对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量，质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。2．采用统一的原始记录格式的填制方法。3．严格签署、审查、传递、汇集、保管程序，保证数字完整、清晰、真实可靠。第9条财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。第3章产品生产成本核算要求第10条公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界限。第11条生产成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。1．正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。2．正确划分各月的费用界限。3．正确划分产品费用和期间费用的界限。4．正确划分各种产品的费用界限。5．正确划分产成品和在产品的费用界限。第12条下列支出应当计入产品生产成本1．直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。2．直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。3．其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的福利费等。4．返回废品损失，因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担费用损失。5．第13条下列支出不得列入生产成本1．为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。2．对外投资的支出。3．被没收的财物。4．各项罚款、赞助、捐赠支出。5．国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第14条下列收入不得冲减生产成本1．规定应列入营业外收入的各项收入。2．固定资产变价收入。3．外销材料、废次品等发生的收入。4．按规定应直接上交财政的各种罚款收入。5．按规定不应该冲减生产成本的其他收入。第4章产品生产成本核算方法第15条公司产品按生产作业计划归集生产成本，生产成本核算采用“逐步结转分步法”，根据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。第16条直接材料的归集与分配1．生产管理部门按订单或《生产任务通知单》编制《领料单》，仓库按《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。2．生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《原材料耗用明细表》，月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对，并分配计入产品生产成本。3．车间统计人员还要按产品品种明细编制《返回产品回收明细表》，作为直接材料的减项，同时计入产品原料成本，并计算出产品单耗。第17条步骤费用的归集与分配与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。1．直接人工费的归集与分配（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。（2）财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制《工资及福利费明细表》，列示于“生产成本—直接人工”与“制造费用—车间管理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产成本—直接人工”借方的人工费按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。2．工艺用辅助材料的归集与分配与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。3．工艺用燃料及动力的归集与分配与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。4．制造费用的归集与分配制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设考勤簿及《工资及福利费明细表》进行归集。（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进行归集与分配。（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进行归集。第18条返回废品损失的归集与分配因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担费用损失，直接冲减本期生产合格量，发生的费用损失直接计入产品生产成本。第19条当产品完工后，按照工序要求，编制《产品生产成本计算单》。同时，编制《可比产品生产成本计算单》，与同期或基期比较。第5章产品生产成本核算基本程序第20条公司产品生产成本核算的基本程序1．对所发生的费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品生产成本的费用和应计入各项期间费用的数额。2．应计入产品生产成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品生产成本，哪些应当由其他月份的产品生产成本负担。3．每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配和归集，计算各种产品生产成本。4．既有完工产品又有在产品的成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配与归集，并计算出完工产品的总成本和单位成本。5．完工产品的生产成本结转至产成品科目。6．结转期间费用。第21条生产费用计入成本的方法1．各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。2．各种辅助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品的生产成本；凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定系数进行分配。第22条其他几个特殊问题核算的处理办法1．原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏处理必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费用及车间经费，或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的，应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最后将剩下的金额计入公司管理费和车间经费。2．具有待摊性质和预提性质的费用处理（1）具有待摊性质的费用，在其发生时一次性计提，然后将其纳入到有关成本项目当中。（2）具有预提性质的费用，根据其具体使用项目在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。3．“废品损失”的处理（1）凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映。（2）凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的生产成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本。如果废品修复后入库，应增加车间的当月产量。如系上一年度销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。第6章附则第23条本办法由财务部负责编制、修订与解释，报总会计师审批。第24条本办法自颁布之日起生效实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期·1.3采购成本1．3.1采购成本构成分析方案方案名称采购成本构成分析方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、采购成本的相关定义采购成本是指企业为经营发展需要，组织相关人员开展采购活动而发生的各项费用，具体包括订购成本、维持成本、缺料（或缺货）成本三大部分。（一）订购成本订购成本是指企业为了完成某次采购而进行的各种活动的费用，如采购人员的办公费、差旅费、邮资和通信费等各项支出。（二）维持成本维持成本是指为保有物料或货物而开展一系列活动所发生的费用。（三）缺料（或缺货）成本缺料（或缺货）成本是指因采购不及时而造成物料或货物供应中断所引起的损失，包括停工待料损失、延迟发货损失和丧失销售机会损失（还应包括商誉损失）等。二、采购成本明细科目及相关说明具体费用明细及其说明如表1-13所示。表1-13采购成本构成明细表采购成本明细科目相关说明订购成本1．请购手续费用指因请购活动发生的人工费、办公用品费以及存货检查、请购审查等活动所发生的费用2．采购询议价费用指因供应商调查、询价、比价、议价、谈判等活动所发生的通信费、办公用品费、人工费等3．采购验收费用指负责采购事项的采购专员参与物料（或货物）验收所花的人工费、差旅费、通信费，检验仪器、计量器具等所花的费用，以及采购结算发生的费用等4．采购入库费用指入库前的整理挑选费，包括挑选整理过程中发生的工费支出和必要的损耗损失5．其他订购成本指发生在订购阶段的其他费用，如结算采购款项所发生的费用维持成本1．存货资金成本指因存货占用了资金而使这笔资金丧失使用机会所产生的成本2．仓储保管费用指物料（或货物）存放在仓库而发生的仓库租金、仓库内配套设施费用，以及因仓库日常管理、盘点等活动发生的人工费等3．装卸搬运费指因仓库存有大量物料（或货物）而增加的装卸、搬运活动所发生的人工费、搬运设备费等4．存货折旧与陈腐成本指存货在维持保管过程中因发生质量变异、破损、报废等情形而发生的费用5．其他维持成本指发生在维持阶段的其他费用，如存货的保险费用等缺料（或缺货）成本1．安全库存及其成本指企业因预防需求或提前期方面的不确定性而保持一定数量的安全库存所发生的费用2．延期交货及其损失指因缺料（或缺货）而延期交货所发生的特殊订单处理费、额外的装卸搬运费、运输费及相应的人工费等3．失销损失指因缺货致使客户转向购买其他产品而导致企业所受的直接损失4．失去客户的损失指因缺货而失去客户，也就是说，客户永久地转向另一家企业备注：1．在订购成本中，有一部分与订购次数无关，如常设的采购部的基本开支等，称为订购的固定成本；另一部分与订购次数有关，如差旅费、通信费等，称为订购的变动成本。2．与订购成本相似，维持成本也可分为固定成本和变动成本。维持的固定成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库员工的固定月工资等；维持的变动成本与持有存货数量有关，如存货资金、物料的破损和变质损失、物料的保险费用等。3．表1-13中的订购成本和维持成本随着订购次数或订购规模的变化而呈反方向变化。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期·1.3.2采购成本管理控制方案制度名称采购成本管理控制方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、方案规则（一）目的为确保采购材料高质量、低价格，从而达到降低采购成本的目的，规范采购价格的审核管理，特制定本方案。（二）适用范围除另有规定外，各项原物料采购时的价格审核与确认，发起人依本方案处理。（三）权责单位1、采购部负责本方案的制定、修改和废止等工作。2、总经理负责本方案的制定、修改、废止的审批工作。二、采购成本分析（一）采购成本分析项目采购成本分析是对供应商提供的报价进行成本估计，逐项审查、评估，以不求证成本的合理性。一般包括以下八个项目。直接及间接材料成本。工艺方法。所需设备与工具。直接及间接人工成本。制造费用或外包费用。营销费用。税金。供应商待业利润。（二）成本分析的运用出现以下六种情形时，采购人员应进行采购成本分析。无采购新材料经验时底价难以确认时。无法确认供应商报价是否合理时。供应商单一时。采购金额巨大时。为提高议价效率时。（三）《采购成本分析表》的提供方式《采购成本分析表》的提供方式一般有两种：一种是由供应商提供，另一种是由采购部编制《标准报价单》或《采购成本分析表》交供应商填写。《采购成本分析表》如表1-14所示。表1-14采购成本分析表厂商名称：年月日产品名称零件名称零件料号估价数量备注主材料费序号名称规格厂牌单价用量损耗率材料费加工费序号工程内容使用设备日产量设备折旧模具折旧单价加工费后加工费序号加工名称使用设备日产量加工单价说明材料费加工费合计后加工费合计营销费用税金利润总价备注（四）成本分析步骤1、确认设计是否超过规格要求。2、检讨使用材料的特性与发要性。3、计算各方案的使用材料成本。4、提出改善建议并检讨。5、检讨加工方法和加工工程。6、待定最合适的设备与工具。7、作业条件的检讨。8、加工工时的评估。9、对制造费用、营销费用、利润空间进行压缩。（五）成本分析注意事项1、合理利用自己或他人的经验。2、应用会计查核手段。3、利用技术分析方法。4、向同类供应商学习。5、建立成本计算经验公式。6、提高议价技巧。三、采购成本控制控制采购成本最有效的方法就是降低原材料采购成本。降低原材料主要从以下六个方面入手。（一）进行材料分类，把握主要的控制方向。进行材料分类，确定重点材料，然后在询价、比价、谈判、验货等各个环节上加以控制，最终使所采购的材料价格降低至最低。（二）选择合适的采购方式根据公司需采购的物料及采购量，结合该物料的市场供应情况，选择合适的采购方式，能集中采购的不分散采购，并尽量利用联合采购的优势。（三）公开采购，引入竞争机制企业应当公开采购的清单，广泛接触各厂家的业务人员，形成供应商之间的竞争，这样有利于压低材料价格。（四）采购标准材料标准材料因为大量制造、大量供应，其价格都不会太贵，如果订做则价格往往会高出很多，使采购成本上升。（五）规范价格审核工作1、明确报价依据（1）研发部负责提供新材料的规格书，作为采购部成本分析的基础，也作为供应商报价的依据。（2）非通用物料的规格书，一般由供应商先提供样品，供开发部确认可用后，方予报价。2、价格审核（1）供应商接到规格书后，于规定期限内提出报价单。（2）采购部一般应挑选三家以后供应商询价，以此作为比价、议价的依据。（3）采购专员将《单价审核单》制作五一式三份，呈部门主管（经理）审核。（4）采购主管审核采购专员的报价，认为需要再进一步议价时，退回采购人员重新议价，或由主管亲自与供应商议价。（5）采购主管审核确认后的价格，呈分管副总审核，并呈总经理确认批准。（6）副总、总经理均可视需要再议价或要求采购部进一步议价。（7）《单价审核单》经核准后，一联转财务部存档，一联由采购部存档，一联转供应商。3、价格调查（1）对于已核定的材料，采购部必须经常进行分析或惧资料，作为降低成本的依据。（2）本公司各有关单位均有义务协助提供价格信息，以供采购部比价参考。（3）已核定的物料采购单价如因上涨或降低，应填制《单价审核单》重新报批，且附上局面的原因说明。（4）单价涨跌的审核流程，应同新价格审核流程。（5）在同等价格、品质的条件下，涨跌后采购应优先考虑与原供应商合作。（6）为了配合公司“降低成本”策略，原则上每年应就采购单价要求供应商配合予以降价。（7）采购数量或频率有明显增加时，应要求供应商适当降低单价。（六）加强采购人员的管理，保证采购人员的廉洁1、对内加强监督，对外向供应商说明本企业的政策。2、对采购人员进行职业道德教育，采取一定的措施防止采购人员为了私利而损害企业利益。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1.4物流成本1．4.1物流成本构成分析方案方案名称物流成本构成分析方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、物流成本的定义物流成本是指企业从原材料供应开始直至将商品送至用户手中所发生的全部物流费用，具体包括产品在包装、装卸、运输、储存、流通加工等物流活动中所支出的人力、财力、物力之和。二、物流成本的构成按物流的功能来划分，物流成本的构成具体如表1-15所示。表1-15物流成本构成明细科目及说明表物流成本明细科目说明1．仓储成本指建造、购买或租赁仓库设施设备的成本和各类仓储作业带来的成本（1）资金占用成本指占用资金支付的银行利息（2）仓储维护成本指与仓库有关的租赁、取暖、照明、设备折旧、保险费用和税金等费用（3）仓储运作成本指与货物出入仓库有关的搬运装卸费用（4）仓储风险成本指由于企业无法控制而造成的库存货物贬值、损坏、丢失和变质等损失2．运输成本指运输营运工作所耗用的人工以及车辆所耗用的燃油、维护修理费用、折旧费、保险费等（1）人工费用指运输人员的工资、福利、奖金、津贴和补贴等（2）燃油税费指营运车辆运行中所耗用的各种燃料费用，如汽油和柴油等，包括在使用汽油、柴油过程中按国家规定税率所缴纳的消费税（3）车辆修理费指营运车辆进行维护和小修所发生的工料费、修复旧件费用，以及车辆大修费用（4）车辆折旧费指营运车辆按规定方法计提的折旧费（5）车辆保险费指向保险公司缴纳的营运车辆保险费用（6）轮胎损耗费指营运车辆耗用的外胎、内胎和垫带的费用，以及轮胎翻新费和零星修补费（7）交通事故费指营运车辆在运行过程中，因行车肇事所发生的事故损失，扣除保险公司赔偿后的事故费用（8）车船使用税指按国家规定税率缴纳的车船使用税（9）其他费用指其他各项车辆营运费用，如车辆牌照和年检费、洗车费、过路过桥费等3．装卸搬运成本（1）人工费用指支付给装卸机械司机、助手和装卸工人的工资、津贴及相关福利费（2）燃料和动力指装卸机械在运行和操作过程中，所耗用的燃料（如汽油、柴油）和动力（如电力、蒸气）费用（3）轮胎损耗费用指装卸机械领用的外胎、内胎、垫带及外胎翻新费和零星修补费（4）保养修理费指为装卸机械工具进行保养、大修、小修所发生的料、工、油料等费用（5）资产折旧费指按规定计提的装卸机械折旧费（6）低值易耗品费用指装卸搬运过程中所领用的随机工具、劳保用品和消耗性工具4．流通加工成本指在物资流通过程中，为提高物流效率，从事加工作业而产生的费用，如为了保证较长的生鲜食品保管期而进行的冷冻作业，为使家具类产品的保管、装卸、运输实现效率化而在营业网点的组装等费用（1）流通加工劳务费用指从事流通加工活动的管理人员、工人及有关人员工资、奖金等费用的总和（2）流通加工设备费用指流通加工设备购置费用、维护保养费用及折旧费等（3）流通加工材料费用指在流通加工过程中需要消耗一些材料的费用（4）流通加工其他费用指在流通加工中耗用的电力、燃料、油料等费用5．包装成本（1）运输包装材料费指各类物资在实施包装过程中耗费的材料费用（2）运输包装人工费指向实施包装作业的工人或专业作业人员发放的计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴等各项费用支出，但不包括劳动保护费的支出（3）包装机械设备费用指包装过程中所使用包装机械（或工具）的购置费用、日常维护保养费以及每个会计期间终了时计提的折旧费用（4）包装技术费用指为了更好地实现包装的功能，对其实施缓冲包装、防潮包装、防霉包装等技术所支出的费用（5）其他包装费用指除了上述主要费用以外所发生的一些其他包装辅助费用，如包装标记、包装标志的印刷，拴挂物费用的支出等6．物流信息及管理费用（1）物流管理费用指企业为物流管理工作所发生的差旅费、会议费、业务招待费等（2）物流信息费用指企业物流信息系统建设费、运营维护费及其他杂费备注：需要指出的是，广义的仓储成本包括流通加工成本和装卸搬运成本，由于这两者在整个仓储成本中占有较大的比例，所以单独列出以加强物流成本管理。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期·1.4.2物流成本管理控制方案方案名称物流成本管理控制方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、方案背景为了更有效地对物流成本进行控制，充分发挥物流“第三利润源”的作用，以获得较好的经济效益，特制定本方案。二、物流成本控制对策各企业为降低物流成本而实施的方法有以下几种，如表1-16所示表1-16降低物流成本的措施控制点控制措施控制运输成本1、通过商流和物流的分离，使物流途径简短化2、工厂直接运送3、选择合理的运输线路，养活运输次数4、合理安排配车计划，提高车辆的装载效率5、设定最低的接受订货量6、开展共同运输，尽可能养活无效运输7、选择最合适的运输配送技术和方法控制仓储成本1、根据客房服务水平，运用合适的方法（如经济定购批量法，MRP库存控制法、JIT库存控制法等）确定合理的安全库存量2、加强仓储管理，提高仓储作业效率3、切实管理库存物资，养活库存损耗控制包装成本1、采用价格便宜的包装材料2、包装简易、朴素化3、包装作业机械化4、加强馐材料的回收与重复利用控制装卸成本1、尽可能养活装卸次数2、引进集装箱和托盘，利用机械化作业，提高装卸作业效率3、规范装卸作业人员的行淡为，杜绝野蛮操作，避免对货物赞成损坏三、加强对物流成本各个控制点的考核公司人力资源部将上述控制点的主要负责部门作为成本控制中心，设定关键业绩指标，对部门管理人员及作业的行为绩效进行考核，以使各项物流作业更有效地服务于公司的发展战略。1、针对运输成本控制，可设置车辆满载率、送货准时率、单位收入运输成本等指标进行考核评价。2、针对仓储成本控制，可设置仓容利用率、分拣效率、盘库准确率、单位库存成本降低率等指标进行考核评价。3、针对包装成本控制，可设置物流包装作业按时完工率、包装费用降低率等进行考核评价。4、针对装卸成本控制，可设置装卸作业效率、货物因装卸损耗率、装卸人工费用等指标进行考核评价。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1．5.1质量成本构成分析方案方案名称质量成本构成分析方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、质量成本的定义所谓质量成本，是指企业为确保或提高质量而发生的费用以及没有达到满意的质量所造成的损失，一般可划分为由内部运行而发生的质量费用和由外部活动而发生的质量费用，具体包括质量预防成本、鉴定成本和损失成本（损失成本又可细分为内部损失成本和外部损失成本）。二、质量成本的具体构成质量成本的具体构成如表1-17所示。表1-17质量成本构成表质量成本明细项目说明1．质量预防成本指企业为了防止质量水平低于某一所需水平或提高现有质量水平，而开展的预防活动和采取的各种预防措施所发生的费用（1）质量培训费为达到质量要求或改进质量的目的，提高员工的质量意识和质量管理的业务水平，进行培训所支付的费用（2）质量管理活动费为开展质量管理活动所发生的一切费用，包括①制定质量手册、程序文件等质量文件发生的费用②质量管理部门所发生的办公费（3）质量改进措施费为保证或改进产品质量所支付的费用，如为改进产品质量而购买设备、工具等所发生的费用（4）质量评审费对本企业的产品质量审核和质量体系评审所支付的费用以及新产品投产前进行质量评审所支付的费用，如质量体系认证审核费、新产品评审费等（5）质量管理人员工资及福利费质量管理人员的工资总额及相关福利费2．鉴定成本指评定产品是否符合规定的质量要求所支付的费用，包括原材料检验，过程检验，产品的检验和试验，各部分分项和产品全面完工后的验收以及为进行质量鉴定而发生的一切费用，也包括检验、试验设备的折旧费、人工工资等（1）检测试验费对进厂的原材料及生产过程中的半成品、成品按质量标准进行试验、检验所发生的费用（2）检验、测试等部门办公费检验、测试等部门为开展日常检验、测试工作所发生的办公费（3）检测设备费检测设备的购置、维护保养、检定校准所发生的费用，以及检测设备因使用而发生的折旧费（4）质量检测人员工资及福利费质量检验人员的工资总额及相关福利费3．内部损失成本（又称为：内部故障成本）指产品在生产过程中因质量问题而发生的损失，包括产品在生产过程中出现的某些缺陷所造成的损失以及为弥补这些缺陷而发生的费用（1）废品损失费无法修复或在经济上不值得修复的产成品、半成品、在制品、试制产品等因报废造成的净损失价值（2）返工返修费对不合格的产成品、半成品、在制品进行修复而使其达到合格标准所耗用的原材料、动力、人工、复检等费用（3）停工损失费由于质量事故、故障、待料而造成停机所损失的费用（4）质量事故处理费对已发生的质量事故或异常问题进行分析处理所发生的各种费用（5）降级损失产品存在轻微质量缺陷，但其主要性能均达到规定的质量要求而需降级减价处理所造成的损失4．外部损失成本（又称为：外部故障成本）指产品出厂后，因产品质量缺陷而引起的一切费用支出（1）索赔费由于产品质量缺陷，经用户提出申诉而进行赔偿处理所发生的费用，如索赔赔偿费、诉讼费等（2）退货损失费由于产品质量问题而引起的退换货所造成的损失费，如退回产品净损失、运输费、包装费等（3）保修费用根据保修合同规定或于保修期内，对用户提供修理服务所发生的一切费用（4）折价损失因客户接受低于标准的产品而承认的折扣让价费用，包括因产品降级出售而损失的收益备注：编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期·1、5.2质量成本管理控制方案方案名称质量成本管理控制方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、目的为了进一步推选质量成本控制办法，更好地实施质量成本控制管理，以达到不断降低质量成本、提高企业经济效益的目的，根据有关质量成本管理规定，结合本公司实际情况，特制定本方案。二、质量成本的内涵1、质量成本的定义质量成本是指企业为了保证和利市质量而支出的一切费用，以及因未达到产品质量标准，不能满足用户需求而产生的一切损失。质量成本一般包括预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。2、质量成本的构成根据上述质量成本的定义，质量成本的构成及名成本项目的责任发生部门如表1-18所示表1-18质量成本构成及责任部门一览表一级科目二级科目三级科目费用明细责任部门质量成本预防成本质量培训费培训师授课费副总培训教材费、文具、资料费等综合管理部质量管理活动费质量管理部门办公费质量管理资料费质量审核费副总质量奖励费质量管理咨询费质量改进措施费产品质量改进费质量管理部设备、工具购置费质量评审费质量体系谁审核费副总产品质量审核费新产品研发费技术部工资及福利费质量管理人员工资及福利费综合管理部鉴定成本检测实验费工序检验费质量检测科材料、半成品、成品试验费质量检测科办公费质量检测科办公费综合管理部工资及福利费质量检测人员工资及福利费质量成本鉴定成本检测设备费检测设备购置费综合管理部检测设备检定、校准费检测设备折旧费财务部内部损失成本废品损失费报废损失费生产部返工损失费返工工时费、材料费、复检费等停工损失费停工损失费质量事故处理费质量事故处理费质量管理部外部损失成本索赔费索赔赔偿费销售部诉讼费副总退换货损失费退化损失费销售部换货损失费保修费用折价损失三、质量成本管理控制的基础工作（一）做好各种定额管理工作1、产品的材料消耗定额由技术部负责制定、管理。2、产品的外购配套件消耗定额由设计部负责制定、管理。3、设备的配件消耗定额由设备动力部负责制定、管理。4、工具消耗定额由工装部负责制定、管理。5、劳动工时定额由人力资源部负责制定、管理。6、质量成本费用由财务部负责制定、管理。（二）在公司内部制定合理、稳定的计划价格1、材料物资计划价格由采购部制定，财务部统一管理。2、工具计划价格由工装部制定，财务部统一管理。3、备吕配件计划价格由设备动力部制定，财务部统一管理。4、各工序的价格由生产部门负责制定、管理。（三）做好原始记录的整理和数据的统计工作1、质量原始记录格式由生产部制定。2、材料物资原始记录格式由各材料物资部制定。3、财务成本原始记录格式由财务部制定。（四）做好计量装置的配备工作1、材料物资的计量装置由物料控制部购置管理。2、汽、水、电的流量仪表由设备动力部购置管理。3、所有计量由计量装置部负责统一校正和维修管理。（五）建立质量成本管理责任制度1、质量成本管理实行“统一领导、各负其责、分级管理、全面控制的原则。2、公司的质量成本管理工作在总经理的领导下，由曾会计顺负责组织，以财务部为主，其他有关部门参与对全公司质量成本进行预测、计划、核算和经济分析。3、由总经济师负责组织计划中，其他部门参与对全公司的质量成本进行控制和考核。其他相关部门在质量成本管理控制方面的主要职责如表1-19所示。表1-19质量成本管理职责一览表管理机构名称具体职责高级管理层最高管理者（总经理）全面负责质量成本管理管理者代表协助最高管理者做好质量成本管理工作总工程师负责质量成本的综合分析和改进工作总会计师对质量成本预测、计划、核算、经济分析及质量成本数据的真实性和准确性负责总经济师对质量成本指标的下达、控制、考核及产生的效益负责质量管理部1、会同财务部和销售、采购、生产计划、设计、工艺和制造等相关部门制定《质量成本管理制度》，确定质量成本核算项目2、组织落实、监督、考核质量成本计划，并对计划外质量费用进行控制管理3、每月根据要求提供本部门的有关质量成本数据，定期上报财务部4、协调质量成本管理活动，，对有争议的质量成本不责任做出仲裁5、负责质量成本综合分析工作，定期向领导提供《质量成本报告》6、根据质量成本综合分析结果，制定相应相应的质量成本改进措施及改进计划，送交有关责任部门实施财务部1、根据质量管理部提供的《质量成本计划草案》，编制《质量成本计划》2、参与制定《质量成本管理制度》，提出质量成本核算程序3、参与确定质量核算项目4、组织有关人员收集、核算质量成本数据，并进行汇总统计、核算5、收集、核算质量成本数据并编制经济分析所需