财务效益与费用估算概述课件

6.3财务效益与费用估算6.3财务效益与费用估算本节包括如下内容建设项目投资估算（见5.2）销售收入、销售税金及附加估算成本费用估算本节包括如下内容建设项目投资估算（见5.2）6.3.1销售收入与销售税金及附加的估算1销售收入与销售税金及附加估算的条件：

⑴假设:销量=产量,销售收入=销量×销售单价=产量×销售单价

⑵销售单价一般采用出厂价。

⑶销售税金及附加税:增值税、城市维护建设税、教育附加等。其税率为：增值税率17%；城市维护建设税率是“增值税、消费税、营业税”的附加税。税率有3档:项目在市区的税率为7%；县城5%；其他3%。教育附加为增值税额的3%.6.3.1销售收入与销售税金及附加的估算1销售收入与销售税2项目财务数据估算中的价格及增值税的处理

我国现行的增值税制实行价外计税

(即不含税价)形式。项目财务估算和评价，可以采用不含税价格计算销售收入。但是：●若购销采用不含税价,则增值税不应计入项目的现金流出中。2项目财务数据估算中的价格及增值税的处理增值税销项税额=含税收入÷(1+增值税率)×增值税率

=不含税收入×增值税率

＝销项税额-进项税额财务现金流量表进项税额=外购原材料、燃料动力含税成本

÷(1+增值税率)×增值税率

=外购原材料、燃料动力不含税成本×增值税率计算销售(营业)收入及生产成本的价格，是含增值税的价格计算销售(营业)收入及生产成本的价格，是不含增值税的价格增值税销项税额是按销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。增值税销项税额=含税收入÷(1+增值税率)×增值税率＝销1.销售收入:

产品售价以以市场价格为基础,预测到生产期初的市场价格,每吨出厂价15850元（不含增值税）,生产规模为年产1.2万吨，故达产年的销售收入为15850元/吨×1.2万吨=19020万元。2.营业税金及附加:销项税额=营业收入×增值税税率17%城市维护建设费=增值税×7%教育费附加=增值税×3%增值税=销项税额-进项税额第5年=3233.4-1815.6=1417.81.销售收入:2.营业税金及附加:销项税额=营业收入×增值税3%17%案例:营业收入、营业税金及附加和增值税估算表

单位;万元序号项目合计投产期达产期345～101营业收入13314.0017118.0019020.002营业税金及附加99.25127.60141.782.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设费69.4789.3299.252.4教育费附加29.7738.2842.533增值税992.461276.021417.80销项税额2263.382910.063233.40进项税额1270.921634.041815.607%3%17%案例:营业收入、营业6.3.2成本费用估算定义：成本费用是指项目生产运营支出的各种费用。分类：按成本计算范围分为单位产品成本和总成本费用；按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本；按财务分析的特定要求分为总成本费用和经营成本。成本估算应与销售收入的计算口径对应一致，各项费用划分清楚，防止重复计算或者低估费用支出。6.3.2成本费用估算定义：1）总成本费用

总成本费用是指运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。等于经营成本与折旧费、摊销费和财务费用之和。生产成本（制造成本）加期间费用估算法：

总成本费用=生产成本+期间费用式中：生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+

其他直接支出+制造费用期间费用=管理费用+销售费用+财务费用生产成本（制造成本）：指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接燃料和动力费、直接工资、其他直接支出和制造费用。期间费用：指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。1）总成本费用总成本费用是指运营期内为生产产品或提供服总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+财务费用（利息支出）+其他费用生产要素估算法：总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+折旧费+（1）外购原材料费定义：外购原材料指在生产过程中消耗的各种原料、主要材料、辅助材料和包装物等。按入库价对外购原材料费进行估算，并估算进行税额。计算外购原材料费=消耗数量*单价（含税）

（1）外购原材料费定义：（2）外购燃料及动力费定义：外购燃料及动力指在生产过程中消耗的固体、液体和气体等各种燃料及水、电、蒸气等。按入库价对外购原材料费进行估算，并估算进行税额。计算外购燃料及动力=消耗数量*单价（含税）

（2）外购燃料及动力费定义：（3）工资及福利费工资及福利费=人数*人均年工资（3）工资及福利费工资及福利费=人数*人均年工资（4）修理费定义：指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，对其进行必要修理所发生的费用。修理费=固定资产原值（扣除建设期利息）*百分比例一般修理费可取固定资产原值的1%-5%。（4）修理费定义：（5）折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法（5）折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。折旧额计算方法直线直线折旧年限平均法工作量法直线折旧年限平均法工作量法注：预计净残值率和固定资产净残值

当每一项固定资产使用寿命终结或提前报废时，经拆除清理后残留的材料、零件和废料等的价值称为固定资产残值。同时，为了拆除、清理、装运报废固定资产而发生的支出费用，被称为固定资产清理费用。固定资产净残值=固定资产残值-固定资产清理费用

预计净残值率=预计净残值/固定资产原值的比率

预计净残值率取值3%～5%,超出此范围时,由企业自主确定,并报主管财政机关备案。注：预计净残值率和固定资产净残值当每一项固定资产使用寿

双倍余额递减法其中

最后两年的年数总和法加速折旧:

双倍余额递减法加速折旧:例某企业一台专项设备账面原价为160000元，预计折旧年限为5年，预计净残值5000元。分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。例某企业一台专项设备账面原价为160000元，预计折旧年限年限直线折旧法双倍余额递减法年数总和法折旧率年折旧额折旧率年折旧额折旧率年折旧额119.375%3100040%640005/1551667219.375%3100040%384004/1541333319.375%3100040%230403/1531000419.375%31000147802/1520667519.375%31000147801/1510333年限直线折旧法双倍余额递减法年数总和法折旧率年折旧额折旧率年（6）摊销费无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。其他资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销（6）摊销费无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识（7）维简费只适用于采掘采伐项目指维持简单再生产费用按行业习惯或规定提取（7）维简费只适用于采掘采伐项目（8）财务费用（生产经营期利息的计算）指因筹资而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。财务评价中一般只考虑利息支出利息支出主要包括长期借款利息、流动资金借款利息、短期借款利息。（8）财务费用（生产经营期利息的计算）指因筹资而发生的各项费①长期借款利息长期借款利息=年初借款本金累计余额*年利率等额还本付息方式等额还本利息照付方式最大能力还本付息方式①长期借款利息长期借款利息=年初借款本金累计余额*年利率②流动资金借款利息流动资金借款利息=流动资金借款累计金额*年利率财务评价中，一般设定流动资金借款偿还在计算期最后一年，也可以在还完长期借款后安排②流动资金借款利息流动资金借款利息=流动资金借款累计金额*年③短期借款利息指生产运营期间为了资金的临时需要而发生的短期借款，利息计算一般采用1年期利率；按照随借随还得原则。短期借款利息=短期借款额*年利率③短期借款利息指生产运营期间为了资金的临时需要而发生的短期借（9）其他费用由其他制造费用、其他管理费用和其他销售费用组成指从制造费用、管理费用和销售费用中分别去除工资及福利费、修理费、折旧费、维简费和摊销费后的余额部分（9）其他费用由其他制造费用、其他管理费用和其他销售费用组成①其他制造费用其他制造费用=固定资产原值（扣除建设期利息）*百分比率②其他管理费用其他管理费用=工资及福利费总额*百分比率③其他销售费用其他销售费用=销售收入*百分比例①其他制造费用其他制造费用=固定资产原值（扣除建设期2）经营成本经营成本是运营期现金流出的主体部分，其构成和估算可采用下式表达：

经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用也可以采用下面的公式：

经营成本=总成本费用折旧费维简费摊销费利息支出2）经营成本经营成本是运营期现金流出的主体部分，其构成和估算3）固定成本固定成本是指在一定生产规模限度内不随产量增减而变化的费用，如管理人员工资及福利费、修理费、固定资产折旧费、维简费、摊销费、办公费、差旅费等。利息支出一般也视为固定成本3）固定成本固定成本是指在一定生产规模限度内不随产量增减而变4）可变成本变动成本是指随产量增减而变化的费用，如直接材料费、直接燃料和动力费等。财务评价中，一般将外购原材料费、外购燃料及动力费作为可变成本，其余的均作为固定成本。4）可变成本变动成本是指随产量增减而变化的费用，如直接材料费树立质量法制观念、提高全员质量意识。08-8月-2308-8月-23Tuesday,August8,2023人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。***8/8/202312:06:15AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。08-8月-23**Aug-2308-Aug-23加强交通建设管理，确保工程建设质量。***Tuesday,August8,2023安全在于心细，事故出在麻痹。08-8月-2308-8月-23**08August2023整顿-提高工作效率。2023年8月8日*08-8月-2308-8月-23追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。08八月2023**08-8月-23按章操作莫乱改，合理建议提出来。八月23*08-8月-23*08August2023作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。**8/8/2023好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。***08-8月-23一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。08-8月-2308-8月-23***Aug-23牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。*Tuesday,August8,2023创新突破稳定品质，落实管理提高效率。08-8月-23*08-8月-23谢谢大家！树立质量法制观念、提高全员质量意识。03-8月-2303-8生活中的辛苦阻挠