论农村信用社财务管理的创新与完善及关于建立完善海关风险管理的研究

目录一、农村信用社财务管理的现状分析 1（一）资产的质量明显改善，资产的规模不断壮大， 1（二）依法稳健经营，建立了相对科学的财务管理指标体系 2（三）以资金运作管理为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理与市场接触的面还太小 2（四）内部财务管理不能很好地做到制度治社，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈 2（五）财会人员素质不高，会计基础工作薄弱，无法提供准确、及时、高效的财务信息 3二、农村信用社财务管理问题的成因 3（一）观念上的原因 3（二）制度上的原因 3（三）工作上的原因 3（四）人员上的原因 4三、创新与完善农村信用社财务管理的建议 4（一）转变思想认识，树立现代企业财务管理的战略观念 4（二）进行系统的制度建设，主要是根据实际，完善内部控制制度建设 4（三）建立财务管理信息系统，把信用社的日常财务管理工作全部纳入系统当中 5（四）实行财务公开，强化监督 5（五）加强财务管理队伍建设,提高财务管理人员素质,实现财务管理手段的现代化 5论农村信用社财务管理的创新与完善【摘要】从2003年8月开始的农村信用社新一轮改革经过了三年多的实践和探索，已经取得了很大的成就，然而，由于思想观念的滞后、制度建设的缺失和操作行为的扭曲，在改革过程中出现了很多值得我们重视的问题。比如经营困难、效益低下、亏损面大，而这些问题都与信用社的财务管理有着密切的联系，如何深入挖掘产生这些问题的根源，创新与完善农村信用社的财务管理，对农村信用社的健康发展是一个现实而迫切的问题。【关键词】农村信用社财务管理创新完善一、农村信用社财务管理的现状分析经过改革，农村信用社逐步建立了“国家宏观调控，加强监管；省级政府依法管理，承担责任；信用社自主经营，自担风险”的新体制，在财务管理方面其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面：（一）资产的质量明显改善，资产的规模不断壮大，资本的充足率提高，经济效益显著好转，抗风险的能力有了质的变化2005年6月末，全国农信社不良贷款余额3851亿元，比2002年末减少1296亿元；不良贷款率17.5%，比2002年末的37%下降了19.5个百分点；2005年6月末，全国农信社各项存款相对2002年末增幅为54%；贷款增幅为57.6%。今年6月末，农信社农业贷款余额已经达到10299亿元，占全部金融机构农业贷款的比重已上升到87.5%，增加4720亿元，增幅达85%。根据2002年末的监管数据，全国农信社资不抵债额达3300多亿元，资本充足率为－8.45%，资本净额－1217.2亿元，截至2005年6月末，全国农信社（含改制的农村合作银行和农村商业银行）资本净额达1037.18亿元，资本充足率达5.89%。自1994年至2003年，全国农信社连续10年亏损，亏损面33.5%。2004年与2003年同比，实现轧差盈余105亿元，盈利面达到81.2%。2005年上半年，实现轧差盈余93.36亿元，同比增盈80.7亿元。（二）依法稳健经营，建立了相对科学的财务管理指标体系农村信用社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营业绩考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运营起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较之以前的不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。（三）以资金运作管理为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理与市场接触的面还太小目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，业务结构比较单一，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制相对很少，不能很好的发挥财务预测与过程管理在财务管理中的作用。即使有所涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不到动态管理的目的。而且，数量指标分析运用相对较少，主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是费用支出的考核指标单一，仅有“综合费用率”一项。虽然它比费用定额管理前进了一步，但仍不够科学。（四）内部财务管理不能很好地做到制度治社，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈这主要表现在对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位上，以及不能很好地贯彻上级部门信用社管理相关文件政策的精神。目前，比较突出的问题是对抵贷资产处理不当。抵贷资产处置已成为困绕农村信用社改革进程的突出问题，如何加快抵贷资产的处置进度，避免抵贷资产管理过程中的“冰棍效应”，提高处置效率和现金回收率，从而最大限度地维护农村信用社的权益，是监管部门与农村信用社经营管理所共同面临的一道难题。近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，农村信用社由此取得的抵贷资产也就增多。农村信用社在取得抵贷资产时，往往由于处理方法不当或者不及时，使农村信用社蒙受不必要的损失。但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金。这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。（五）财会人员素质不高，会计基础工作薄弱，无法提供准确、及时、高效的财务信息应该承认，与国有商业银行和其他金融机构相比，信用社职工的素质和能力确实存在很大差距。这主要表现在：一方面财会人员许多是半路出家，没有经过专业学习，工作受外界因素制约，难以坚持原则，财会工作真实性受到影响。另一方面账务处理不规范，白条抵库、入账现象严重；有的科目不当，印记不全，使财会账账不相符、账证不相符、账实不相符情况严重；选用的标准过于简单，内容过于狭窄，导致信用社分部报表不完善，财务报告不规范，目前所披露业绩基本上都是以历史成本为计量模式的传统损益表，信息披露不完全，一般只提供过去的财务状况，经营成果，缺乏相关性，不能为管理者和监管部门提供预警信号。二、农村信用社财务管理问题的成因（一）观念上的原因观念滞后，意识淡薄，只是注重简单的会计基础工作，没有充分认识到财务管理在信用社管理中的战略地位，当然就不可能建立起以利润为目标的财务管理机制。改革延续至今日，财务管理在企业管理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。同时，目前信用社的职工绝大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受传统观念影响，人员只能进不能出，不论盈亏，工资比照农行执行，奖金福利攀比商业银行，这种状况大大提高了信用社的财务负担，降低了信用社的发展活力。（二）制度上的原因农村信用社内部财务制度不健全，更为严重的是，有了制度却往往束之高阁，使得很多来源于实践的制度形同虚设。农村信用社现行财务制度亟待改进与创新之处有：第一，对农村信用社财务管理暂行办法中关于各种经费的计提，管理方法应该进行改革与创新，比如，对业务招待费的计提比例，应该根据信用社在行业中的竞争态势与税务部门的规定进行适当的调整。第二，由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的提高。（三）工作上的原因会计信息是财务管理工作的基础，信用社的会计信息（资产负债表、利润表、现金流量表及附注提供的信息）披露结构的不完备，使其不能反映信用社财务工作的全貌。会计操作程序不规范，岗位分工不明确，兼岗与不能独立操作业务的现象不同程度地存在。会计监督认识不到位，以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使信用社内部的财务管理制度如同虚设，有的信用社为完成上级任务、出政绩等，不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。（四）人员上的原因财务管理人员素质低下，近80%的信用社会计不能准确、及时、合理、完整地反映经营成果，近一半的农金员不能准确计取计付存贷款利息，尤其是相当多的信用社缺乏既懂经营又会管理的“明白人”。个别信用社主任盲目乐观，丧失自律意识，滥用手中的权力，滥放贷款，乱支费用。另有相当一部分信用社主任无所适从，业务处于瘫痪状态。管理人员和职工的业务素质很难独立承担起自主经营的责任。三、创新与完善农村信用社财务管理的建议农村信用社的财务管理应适应现代企业制度的需要，按照建立现代公司治理机构的要求来进行，做到“管而不死、活而不乱”，不论在宏观还是微观上都要在实践中进行摸索，大胆创新，实现信用社财务管理制度的不断完善。（一）转变思想认识，树立现代企业财务管理的战略观念应该认识到，财务管理是企业得以生存和发展的生命线，在信用社也是如此。农村信用社要发展，首先必须实现农村信用社财务管理观念的转变与更新。要明确财务管理是农村信用社经营管理活动的基础，也是农村信用社管理的中心；要更新观念，把人们的思想转变到“自负盈亏”的轨道上来，充分结合信用社本身的特点和优势开展业务，应树立市场观念、竞争观念、服务观念、成本观念、效益观念、风险观念等。（二）进行系统的制度建设，主要是根据实际，完善内部控制制度建设对信用社来讲，完善的制度能够降低业务的交易成本，规避风险，减少外部性。加强会计业务内部控制制度建设：首先要树立内控机构的权威和独立性，健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、账务核对和安全谨慎原则，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续。其次，建立信用社法人治理结构，真正发挥“三会”的作用，做到决策权、监督权、执行权的有效彻底分离。再次，要使各种内控制度落到实处，及时纠正违规违章操作，不能仅仅把眼光盯在信用社的规模发展上，要重视内控制度的建立和落实。最后，要历史地看待制度问题，根据业务的开展情况适时调整，管理制度应该跟上新业务开展的需要，纠正与完善与信用社管理实际相脱节的制度，用系统的观点统一考虑内控制度建设，不能顾此失彼，影响内控制度整体作用的发挥。比如，在信用社的财务费用管理上，要严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。信用社各个时期的财务制度，都有内在的连续性，要依据市场经济的变化和要求，把握财务制度的运用。（三）建立财务管理信息系统，把信用社的日常财务管理工作全部纳入系统当中目前，信用社已有相对完善的综合业务系统，在实现各项业务处理的同时能进行基本的会计核算和报表生成，但尚缺乏强大的业务支持管理系统。因此，为进一步提升财务管理水平，实现会计的管理职能，迫切需要健全各项会计信息，实现基础财务管理信息化，建立农村信用社财务管理系统。财务管理信息系统的建立会带来业务操作方式和管理方式的变革。因此，我们必须综合考虑项目实施的风险，要适应目前管理需要和兼顾未来业务发展，通过对信用社财务管理现状分析和迫切性的考虑，可按照总体规划、分步实施的方法进行，首先健全基础会计信息，完善资产管理，提高会计工作的效率，确保财务信息的质量；最后考虑实施全成本管理和建立完善的经营业绩考评体系。（四）实行财务公开，强化监督完善监督考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面评价信用社的经营状况。一是建立评价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核机制；二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑信用社短期效益的实现，又要兼顾信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性与合理性；三是统一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进信用社的竞争发展。（五）加强财务管理队伍建设,提高财务管理人员素质,实现财务管理手段的现代化规范的农村合作金融机构条件下的农村信用社财务管理，要求具有高素质的财务管理队伍和现代化的财务管理手段：一方面要大力加强财务管理人才队伍建设，积极采取岗位培训、脱产培训、学校培养、自学自修等多种形式，迅速提高农村信用社财务管理人员的合作金融理论、资产负债比例管理、风险管理、联行结算、金融体制改革等方面的实际操作和知识水平。另一方面要切实增加必要投入，结合信用社财务管理信息系统建设，加快农村信用社财务管理的“硬件”设施建设，努力提高农村信用社财务管理工作手段的科学现代化，使财务管理人员素质的提高和硬件设施的强化相得益彰，从而迅速提高农村信用社财务管理工作的质量和效益,确保我国农村合作金融事业的深化改革,稳健过渡和健康发展。参考文献：1.邹帆，李明贤.农村金融学.中国农业出版社，2005年版2.财政部会计资格评价中心.财务管理学.中国财政经济出版社，2005年版3.黄海滨.加强农村信用社财务管理工作的途径.南方金融，2006（4）：44～454.杜智华.浅谈农村信用社财务管理系统的构建.支付清算，2006（6）：67～69关于建立完善海关风险管理的研究摘要随着全球经济一体化，国际交往日益频繁，海关监管范围也不断扩大。致使海关面临着严格执法与高效运作的矛盾。原有的海关监管模式已不能适应形势发展的需要，为有效缓解这一矛盾，国内外海关界纷纷将风险管理的思想引入海关管理，建立完善的海关风险管理模式成为国海关共同思考的课题。本文针对我国海关风险管理现状，进行了分析和研究。正文具体内容主要包括以下五部分：第一部分对海关风险管理进行概要论述，全面剖析了我国海关管理效能的现状，在此基础上阐述我国海关实施风险管理的必要性。第二部分是关于我国海关风险管理实施的构想，该章首先分析了当前海关风险管理理念和实践两个层面上存在的一系列问题，然后提出中国海关风险管理实施的具体构想，包括总体思路和实现途径。第三部分是结合实际，提出了确保海关风险管理有效实施的应注意的问题与建议，为海关风险管理工作的建设提供参考。第四部分是论文的结论，提出了本论文的主要研究结论。关键词：海关风险管理研究AbstractAlongwiththeglobaleconomicintegration,internationalfrequentlycommunicating,customssupervisionscopeexpandsunceasingly.Causecustomsfacingstrictlyandefficientexecutionofconflict.Theoriginalcustomssupervisionmodelcannotmeettheneedsofthedevelopmentofthesituation,toeffectivelypreventthiscontradiction,domesticandforeigncustomsboundaryinsuccessionriskmanagementtheoryisintroducedofcustomsadministration,establishandimprovethecustomsriskmanagementmodebecomekingdomcustomsjointlythinkingsubject.AimingatChina'scustomsriskmanagementpresentsituation,hascarriedontheanalysisandresearch.Textspecificcontentmainlyincludesthefollowingfiveparts:thefirstpartoftheriskmanagementonthegeneraldiscussion,comprehensivelyanalyzedthecurrentefficiencyofcustomsadministration,andbasedonthis,illustratesthenecessityofimplementingtheriskmanagementofcustoms.ThesecondpartisaboutChina'scustomsriskmanagementimplementationideas,thischapterisfirstlyanalyzedthecurrentcustomsriskmanagementideaandpracticeoftwolayersexistonaseriesofproblemsinChina'scustoms,thenputsforwardthespecificimplementationofriskmanagementidea,includingoverallmentalityandrealizingways.Thethirdpartispractical,putforwardtoensurecustomsriskmanagementoftheeffectiveimplementationoftheproblemsthatshouldbepaidattentiontoandrecommendationsforthecustomsofriskmanagementofconstructiontoprovidethereference.Thefourthpartisthesisconclusions,thisthesisputforwardthemainresearchconclusion.Keywords:customsriskmanagementresearch目录摘要1Abstract2第一章引言41.1研究背景41.2研究意义41.3研究内容41.4研究思路和方法5第二章我国海关风险管理概述62.1海关风险管理的有关概念62.2海关风险管理面临的突出问题72.3海关实施风险管理的必要性9第三章海关风险管理的实施133.1海关风险管理的应用原则133.2海关风险管理的实现途径14第四章海关风险管理应注意的问题和建议184.1海关风险管理应注意的问题184.2海关风险管理实施的建议19第五章结论22参考文献23致谢24第一章引言1.1研究背景随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，社会经济成分、组织形式、就业方式、利益关系和分配方式日益多元化，市场竞争日趋激烈，新事物新问题层出不穷，规范和完善市场经济秩序的任务十分艰巨。特别是加入WTO后，我国经济将在更大范围内和更深程度上参与经济全球化进程，贸易方式、运输方式、生产经营方式必将不断创新，现代物流管理异军突起，各种矛盾错综复杂。经济结构的战略性调整和外贸发展所面临的形势十分严峻。这一切都决定了当前和今后一个时期内，政府管理经济的方式、企业经营机制、经济运行规则和环境等都需要进行深刻变革，社会管理的行政体系所扮演的角色和发挥的作用正面临着严峻的挑战，同样，作为政府组织管理的我国海关也面临各种新的形势和挑战。1.2研究意义随着全球经济一体化，国际交往日益频繁，海关监管范围也不断扩大。致使海关面临着严格执法与高效运作的矛盾。原有的海关监管模式已不能适应形势发展的需要，为有效缓解这一矛盾，国内外海关界纷纷将风险管理的思想引入海关管理，建立完善的海关风险管理模式成为国海关共同思考的课题。因此既要摒弃严审细验、被动查堵的做法，有的放矢的进行监管，有效缓解贸易规模不断扩大给海关监管工作带来的巨大压力，又要立足于有限的管理资源，保质保量的完成各项监管任务；既要规范和简化手续，提高通关效率和服务水平，又要有效的防范和化解海关因此所接受和承担的一部分风险，切实履行把关职责；既要最大限度的缩小不法企业的生存空间，又要让守法企业得到公正的待遇，获得其应有的利益，促进企业守法自律，营造诚信为本、公平竞争、规范有序的通关环境。在这种挑战面前，海关管理自身难以克服的深层次矛盾和问题越来越突出。1.3研究内容本文针对我国海关风险管理现状，进行了分析和研究.具体内容主要包括以下几个部分：第一部分对海关风险管理进行概要论述，全面剖析了我国海关管理效能的现状，在此基础上阐述我国海关实施风险管理的必要性。第二部分是关于我国海关风险管理实施的构想，该章首先分析了当前海关风险管理理念和实践两个层面上存在的一系列问题，然后提出中国海关风险管理实施的具体构想，包括总体思路和实现途径。第三部分是结合实际，提出了确保海关风险管理有效实施的应注意的问题与建议，为海关风险管理工作的建设提供参考。第四部分是论文的结论，提出了本论文的主要研究结论。1.4研究思路和方法通过对我国海关风险管理有关概念的分析，发现海关风险管理面临的突出问题，探索海关实施风险管理的必要性。在研究海关风险管理的实施过程中把握海关风险管理的应用原则，开拓海关风险管理的实现途径。同时要掌握海关风险管理应注意的问题，并对海关风险管理的实施提出可行的建议。第二章我国海关风险管理概述2.1海关风险管理的有关概念2.1.1什么是风险管理？它和以往的管理方式有什么区别？风险管理是指系统应用管理策略、制度和程序，用风险的理念来思考问题，用风险的方法和手段进行确定风险、分析风险、评估风险、处理风险以及控制风险的一系列管理活动。从概念上讲，风险管理是一种管理模式的表述和称谓，是对一种管理的本质、内涵及其要义的一种高度提炼，旨在强调它是何种形式的管理、是什么性质的管理。海关的风险主要集中在进出口货物的通关、查验、物流、加工贸易监管、企业管理等各个环节。海关风险管理就是通过对进出口企业、商品等信息采集加工、风险分析的基础上确定监管重点，有针对性地进行风险处置的一系列管理活动。海关风险管理具有不可回避性和可选择性与银行、保险业、贸易界、工业界等许多行业相比，海关风险管理具有自身的特点：第一，不可回避性，必须承认风险客观存在，且不可能完全消除，这是由海关特定的职能作用所决定的；第二，运行环节封闭式循环性，从信息的采集、分析、评估到处置与反馈，各环节紧密衔接相互依存，不可或缺；第三，实施主体层次性，各层级、各部门、各工作环节和各岗位共同参与，但承担的职责任务各有不同；第四，风险处置的可选择性。针对不同程度的风险，实施与之相对应的监管措施。由此可见，海关风险管理是对包括个案信息在内的各种信息进行综合提炼，从企业、商品和海关管理等不同角度出发，整体上认识和把握风险，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，然后针对不同的领域和层面，不同的海关管理风险类型和程度以及处置对象的不同特点，灵活选择、综合应用各种风险处置的策略和方法，通过科学、高效地进行处置协调，合理调动各方面资源，选择最直接、最适度、最经济、最科学的处置方案，使不同的风险得到最适当的处置，提高风险处置措施的针对性、有效性和可操作性，实现管理效能的最大化。2.1.2海关风险管理循环链紧密衔接，顺序而进。开展风险管理工作首先要收集风险信息，然后经过风险分析评估、风险处置、结果馈反和效能分析等基本环节，从而完成一个周而复始、顺序而进、循环往复的工作过程。收集风险信息是风险管理循环的开始和基础。它是海关各部门在业务工作中通过各种渠道获得与管理对象风险有直接或间接联系的信息和数据。这一阶段旨在于占有大量数据信息资料，取得丰富的感性认识。风险分析是风险管理的第二阶段，包括风险识别和风险衡量两个步骤。风险识别是寻找风险的来源、风险表现形式及规律的过程，而风险评估就是按照设立的评判标准将风险事件发生的可能性和其后果的危害程度进行综合比较和权衡，确定产生风险的等级，以及需加以重点处置的各种问题。这一环节是风险管理的重要内容和关键环节，在风险管理中居于承上启下的重要地位。风险处置是在风险分析的基础上，根据风险分析的结果，采取相应的措施防范或控制风险，它需要通过各业务环节和各相关部门的共同配合、协调运作来完成，是风险管理的出发点和归宿，也是决定风险管理成果的重要环节。反馈处置结果是风险处置措施执行部门按规范的格式和要求录入处置结果，及时反馈执行结果和遇到的问题。结果反馈是风险管理工作考核评估的重要依据和修正风险处置措施的重要参考。绩效评估是以风险防范和控制的实际效果为依据对风险管理的全过程进行全面检查、分析和评价，并根据评估结果及时做周期性地调整、改进和完善，是不断提高风险管理水平的重要保障。由此可见，海关风险管理是一个封闭式的循环过程，从信息的采集、分析、评估到处置与反馈，各环节紧密衔接，相互依存。从工作过程，看它们是顺序而进的，但从工作目的看，它们又是逆向而行的。为搞好风险信息收集而制定的许多办法，实际上是为了满足风险分析的需要而设置的，同样，有关风险分析的许多内容，是为风险处置而确定的。无论哪一个环节都不能轻视，任何一个环节做得不好都会影响全局。2.2海关风险管理面临的突出问题2.2.1与外国海关相比，中国海关承担的职能更广泛，任务更繁重，特别是随着改革开放的进一步扩大，进出口货运量的急剧增长，货物通关压力增大，加之国家、企业、公民对海关提高效能的期望值越来越高，然而海关的管理资源极其有限，那种以口岸设防监管为主，把人力、物力集中在海关现场，以货物为单元对进出口货物实施严密查验的传统的海关管理模式的弊端已充分凸显出来，不可避免地造成海关在发展过程中出现问题。2.2.2尽管我国多次大幅下调关税，但仍需对一些重要商品在进出口许可证管理、自动进口管理、技术限制和原产地规则等方面实行贸易管制。因此，在目前国内整体生产水平有待提高，国内市场对进口的需求有增无减的情况下，走私案件仍将处于“频发期”。并呈现向高智能、高科技方向发展的趋势。境内外勾结紧密化、制假过程境外化、交易方式电子化、对外付汇多样化使得走私犯罪手法更趋专业、智能和隐蔽。因此，打击走私工作更加艰巨复杂，反走私斗争形势日益严峻。2.2.3海关是一个十分古老的行业，海关管理是国家政府管理的有机组成部分，它是随着国家对进出关境的货物、物品和运输工具实行贸易和非贸易管制制度的产生而产生的。（1）海关保税监管能力亟需提升。海关对加工贸易的监管，既要适应多元化加工贸易和保税物流体系的发展需求，不断创新监管模式，提高通关效率，降低物流成本，促进加工贸易转型升级，又要加强监管，防止加工贸易渠道税收的“跑、冒、滴、漏”，这对海关的保税管理能力将是一个重大挑战。（2）企业管理难度大大增加。近年来，民营企业的异军突起，明显改变了海关监管企业的构成。如果按照原有的管理方式，外贸主体的多样化将使海关对企业的管理难度大大增加。在服务贸易行业限制全面放开后，报关服务市场也将呈现一个高速增长、竞争激烈的多元化发展格局，那么如何实现对企业的规范管理，无疑对海关管理工作提出了全新的挑战。（3）税收征管工作形势严峻。随着我国关税减让承诺的进一步履行，国内外经贸环境的不断变化，影响海关税收因素越来越多。另外，在国家宏观调控和“双稳健”政策下，固定资产投资规模的过快增长将得到控制，在这种形势下，要继续保持税收稳步快速的增长势头，做到理性税收，如何提高海关税收征管能力，将直接影响到海关管理效能和水平。综上所述，从海关管理思想和监管模式上看，海关监管任务的艰巨性、复杂性与海关监管思想、制度和方法手段的相对落后之间的矛盾不可调和。在我国经济体制转轨、社会转型、利益主体日益多元化的大背景下，各种利益主体都会强烈地表达自己的利益主张。如果管理思想上，还是传统的以自我为中心、以行政为主导的观念；在监管模式上，还基本没有摆脱以货物为单元、口岸设防、防范为主的传统模式；在管理手段上，还是粗放的，基本上是沿用外延扩张的方式，那么管理任务的艰巨复杂与管理相对落后的矛盾将使海关举步维艰。2.3海关实施风险管理的必要性政府管理的有效性是世界各国政府组织所普遍追求的目标，与此相关，政府能力也就成为人们普遍关注的问题。从本质上讲，政府能力应该是政府组织对被管理者实现管理活动的可能性和限度。而这种可能性和限度又极大的受制于政府组织的管理方法、方式、手段和理念。审视前述海关管理中面临的严峻挑战，追根溯源，要想解决海关发展的深层次矛盾和现实问题，提高海关管理效能就需要一个明确的指导标准，然后使用恰当的方法，这样才能发挥海关管理的最大效能。按照我国海关的发展现状，引入风险管理理念势在必行，这也是中国海关寻求新的发展的唯一道路。2.3.1与中国政府传统全能主义政府的职能管理模式相匹配，中国海关的管理也是全能主义海关，虽然对企业和进出口货物管理范围很大，但是由于缺乏评估和量化分析，在内部和外部的双重挑战面前，海关要想实现对管理对象和内部管理风险控制的本质要求，只有全面实施风险管理，把风险管理的理念和方法融合到各项工作中，落实到每一环节上，贯穿于执法的全过程。（1）风险管理机制是增加海关风险的预见性、系统性、及时性、准确性和有效性的必然要求。海关各项业务，无论是税收征管、监管查验、核查核销，还是统计监督、查缉走私，都是为实现国家目的而运作的。这些任务的完成如果仅靠人为的力量去实施，不可避免地存在相当多的问题。而实施风险管理可以减少人为干预，提高海关识别风险、评估风险和处置风险的综合能力和自动化作业水平，规避和减弱风险，有利于海关廉政建设，同时也减少了海关人员的机械劳动，为他们提供了更多有针对性地去发挥智力才能的机会。（2）风险管理可以有效地改变过去管理欠科学，预防不及时，措施不得力的被动局面。对海关来说，在进出口活动中的走私违法偷漏税行为，是海关防范和打击的基本目标。发生走私违法偷漏税的可能性就是海关管理面临的风险。运用科学的分析方法和现代技术，发现和判断风险，采取有效措施防范和化解风险。解决了这些风险，也就解决了违反海关法律法规的可能性，提高海关人员的风险意识，增强了执法效率和查获率，有效地改变海关管理经常陷入被动的局面。（3）风险管理方法可以有效缓解我国海关管理在国际通行规则中的压力。中国已经成为世界海关组织、亚太经合组织、世界贸易组织等国际组织的成员，在贸易制度、关税和非关税措施、市场准入、法规透明度、海关制度和程序等方面，中国政府对外作出了一系列承诺，要履行这些承诺，必然要求对中国海关现行的管理制度和方法进行改革。这就必然对我国海关构成新的压力。同时随着国际间贸易竞争的加剧，贸易摩擦和冲突不可避免。中国海关所面对的国际压力日益增加。因此，必须摒弃传统的管理思想、管理制度、管理方法，全面引入风险管理手段，锐意改革，勇于创新，真正建立起符合时代和社会要求的廉洁、高效的现代海关。2.3.2（1）解决管理资源与管理任务不相适应这一基本矛盾。海关管理工作要适应经济快速发展的要求，不断加快通关速度，方便企业合法进出。但如果不能对海关执法风险做到“心中有数”，快速通关就可能成为“放任”的快速通关，就可能给国家利益带来不可估量的损失。而风险管理技术的运用，抓住了重点管理对象。根据企业经营规模、经营货物、企业行为、自身管理规范程度和能享受的待遇，在面对风险客观存在的基础上，通过对风险信息情报的搜集，寻找已经存在的风险，在商品、企业、海关三个方面实行科学的分析，查找发生走私偷漏税的重点商品、重点企业和海关管理的薄弱环节，勇于承担风险，查找风险是否确实存在，是否还有其他风险，是否需要进行集中查验；然后对存在的风险采取相应的措施。这样才能做到在任务增加而管理资源基本不变的情况下，仍然能够保证海关执法的有效性。（2）解决海关队伍廉政建设的问题。海关是廉政风险极高的部门，海关管理既有来自外部的风险，也有来自内部的风险，国家赋予海关很大的权力，这是海关有效履行进出境监督管理职责所必须的。但是，执法权力越大，队伍廉政风险也就越大。如果没有有效的内部控制监督制约，这些风险就会转变成实际的灾难。前几年发生在海关内部的湛江、厦门、深圳海关执法腐败案件就是惨痛的例证。因此，要想从海关的科学发展和可持续发展的角度，切实加强海关执政能力建设，更好更快地实现现代海关制度发展战略目标，只有全面实施风险管理。因为风险管理能对海关业务流程进行全程监控，通过对业务重点和廉政高风险岗位设置控制性风险点，对各个部门、各个环节、各个岗位执法状况的比较分析，实行重点评估和动态监测，确定可能产生执法腐败的薄弱之处。及时发现业务工作中的各种不正常现象和环节，掌握执法风险的动态变化，实现内部控制系统的动态管理，减少走私分子钻空取巧的机会，采取有针对性的措施和方法，形成从源头上拒腐防变的有效机制，有效防止海关人员权钱交易，受贿放私，从而降低和化解海关队伍的廉政风，险提升队伍管理水平。（3）风险管理可以更加“稳、准、狠”打击走私违法行为。为国把关的重要职责就是要依法严厉打击走私违法犯罪活动。但如何才能“稳、准、狠”地有效打击走私，是古今中外海关与生俱来的研究课题。应用现代科技手段，广泛收集各方面信息情报，进行去粗取精、去伪存真、由表及里的科学分析，对走私违法犯罪动向做到“心中有数”，这就是风险管理的优势。特别是加入世贸组织以后出现的利用新的管理规则、交易方式、经济关系的各种形式的商业瞒骗活动，依靠过去的常规手段很难发现，而通过风险分析就能够及时掌握、准确打击，大大提高打击走私违法犯罪活动的针对性和准确度。在海关管理过程中，采取风险分析的科学方法，突出重点，重视对风险信息和进出口数据的分析，做好企业和进出口商品的信息收集，以及对走私违规案件的总结、反馈工，作提高海关工作的针对性。（4）风险管理是整合各项业务改革，提高海关管理整体效能的最佳方法。近年来，海关各项改革频繁推出。但随着改革的逐步深入，这种齐头并进、各自为政、不计成本、粗放管理的做法，就逐步暴露出其局限性。实施风险管理就找到了整合各项改革的“牛鼻子”，就可以建立一个联接各项改革领域、充分发挥各项业务的自身作用和相互配合作用、切实提高海关执法整体效能的信息平台，形成一张高度协调、反应灵敏、联系紧密、疏而不漏的防范风险网，切实提高海关管理的整体效能。第三章海关风险管理的实施风险管理，不仅是一种科学有效的管理技术，更是种一科学的管理理念，在海关管理改革的过程中，必须将风险管理理念渗透到海关工作的各个方面，确立以风险管理为主要特征的思维方式和行为准则，通过制度创新、机制创新和方法创新，建立起职责清晰、分工合理、制度规范、运作协调、资源优化的运行机制。不仅要求海关每一个部门、每一个岗位，在完成本职工作的实践中，都要采取风险分析的方法，用风险管理的眼光去审视和处理问题，去仔细挖掘风险；而且要求从思维理念，人才战略、管理模式、工作制度、监管重心、资源配置、技术保障等多方位、多角度实行创新，改变以往海关管理的单军突破、互相掣肘的弊病，实施统筹兼顾、综合完善、协调配套的发展战略，全面提升海关管理水平。3.1海关风险管理的应用原则海关管理全面推行风险管理，必须遵循风险管理的基本原则，突破原有的传统模式，树立全新的管理理念，强化分析应用能力，抓住管理的重点目标，寻找和把握企业、商品和海关管理上可能产生的走私违法风险和廉政风险，并通过管理模式、组织架构、业务制度、运行机制、资源管理、方法技术等方面的全方位改革与创新，构筑起全体参与、协调配合的防范和控制风险的海关管理体系，促进业务改革、队伍建设、廉政建设的协调发展。（1）在管理理念上，牢固树立把关服务有机统一的指导思想确立依法行政、守法便利、分类管理的行为准则，自觉运用风险管理的思维方式和工作方法去分析问题、处理问题，既要正视和承认风险，又要敢于承担一部分风险。（2）在运行机制上，实现风险管理与各项业务工作的深度融合围绕信息收集、风险识别、分析评估、风险处置、绩效评估及考核反馈等风险管理的各个环节，建立纵贯各层级，横跨各部门、各环节的“职责明晰、配合有序、反馈灵敏、奖惩分明”的操作规范和运行制度。（3）在防控策略上，强化事前防范和事后监控的能力实现监管风险和内部风险防范由个体经验决策、事后被动查控、条块分散处置为主要特征的战术型风险管理向系统智能判别、前期预警监测、企业守法促进、内部审计监督、风险综合处置为主要特征的战略型风险管理转变。（4）在管理模式上，突破主要依赖现场作业来化解各种风险及单纯依靠简化手续来提高通关效率的传统思维和做法合理分配前期预警、现场作业、职能监控、企业管理、贸易调查、后续稽查、缉私打击等各种管理资源，形成分级管理、分层控制、各负其责、互为支持、整体运作的管理格局。（5）在监管方式上，以逐票货物、合同为基础，风险动态、分散控制为主要特征的工作方式实施企业与货物并重，前期、中期和后期相互衔接、互为支持的综合监管制度，大力推行重点企业和重点行业（商品）风险评估、守法便利基础上的分类管理，把有限的管理资源科学、合理地配置到重点管理目标，使海关管理所面临的主要风险得以有效控制。（6）在方法手段上，广泛运用现代管理理论和科技成果建立健全现场各项作业、职能管理和监督制约等各方面的风险管理技术，全面推进职能管理和现场作业领域的风险管理信息化建设，促进风险管理应用环境由人工经验为主，向以智能化、信息化为支撑，人机结合的方向发展。（7）在队伍建设上，着力打造一支覆盖各业务领域、纵贯各个层级，专业化、复合型的风险管理专家团队使风险管理真正迈入常规化、专业化的运作轨道，从整体上提升海关管理水平和创新能力，增强抵御内外各类风险的综合能力。3.2海关风险管理的实现途径海关要实现风险管理，必须建立起海关风险管理防控体系和加强风险信息化建设，在此基础上进行分析和应用。从海关管理本质上，就是要以妥善处理好“严密”与“高效”、“把关”与“服务”的辨证统一关系为核心，调整和优化资源配置，使风险信息由纷繁散乱变为统一集中，进而建立起以信息化管理为依托，以实施风险分析与评估为基础，以实现对企业和进出口货物等管理对象的分类管理为主导，促使海关各层级、各部门、各环节分工协作、优势互补、高效运作，对海关管理风险进行全方位、全过程、全关境有效防范与控制的工作格局。3.2.1改革以现场作业为主体的风险防控模式，建立起以防为主、防控结合、资源整合、运作协调的海关风险防范与控制体系，是全面实行风险管理的根本目的，也是现代海关制度发展战略的核心课题。通过风险防控体系的建立，实现管理资源的有效整合、管理方式的优化创新和管理过程的前伸后延。基本思路：合理设定和落实海关各层级、各部门、各环节在风险防控中的职责定位，使管理资源的战略统筹与具体措施的组织实施有效衔接。同时健全完善与业务制度改革相适应的执法监督制度和工作模式，化解和消除源于管理自身的风险。（1）整合职能管理和风险信息资源。突破条块式管理体制对实施综合风险处置带来的制约，建立集约化、专业化的综合风险分析与处置协调机制。（2）从各类风险的不同类型、特征出发，系统分析和确立科学的防控策略，避免“毕其功于现场一役”，进一步缓解现场作业压力，促进货畅其流。（3）建立健全企业和商品（行业）并重的综合风险分析与评估机制。在完善和创新企业各业务领域的分类管理制度和运作机制的基础上，进一步整合和优化预警布控、现场作业、下厂核查、职能监控、企业管、理企业稽查等各种资源，逐步建立起科学配套、协调一致、内外联动、一体化运作的关企合作模式。（4）在完善现场风险防控机制的同时，着力充实后续监管力量，创建以重点企业、行业（商品）为主要管理对象的事后监管制度。实现途径：（1）建立贸易守法管理系统。从维护产业利益、规范行业进出口秩序出发，围绕重点行业（商品部门），组织开展行业（市场）调查、策政分析、风险监控与预警，并在通关监管、加工贸易、企业管理和后续稽查环节有计划地组织开展重点行业（商品）守法测量和进出口秩序规范。（2）建立企业守法管理系统。建立健全企业管理制度规范，全面推进企业诚信守法评估基础上的分类管理，并围绕各业务领域内的主要管理企业开展守法评估、常规监控、客户管理和企业稽查，从整体上强化企业法律责任，促进守法自律。（3）建立业务风险预警监控与综合处置系统。该系统包括监管一线风险识别与处置、事后风险甄别与核查、各业务领域运行质量总体监控、情报分析与查缉等四个组成部分，分别在不同层级、不同领域、不同时空上去寻找和发现走私违法风险，以及业务管理的薄弱环节和管理漏洞并动态地加以防范和控制。（4）建立反走私综合治理系统。进一步明确企业法律责任和义务，健全和完善违法行为管理的法律框架，强化对违法行为的惩戒力度。同时，健全和完善与各地政府、相关管理和执法部门、行业协会、重点企业及外国或地区海关的协作，实现反走私的综合治理。（5）内部风险监督控制系统。主要防范和控制有关管理制度、作业环节以及执法个体在业务及非业务领域工作中执行情况，重点是执行规定或规范不力、不到位或违规操作等管理风险或队伍廉政风险。3.2.2海关风险管理信息化建设是推进海关风险管理的基石，是传播风险管理理念、带动风险管理工作开展，推进现代海关制度建设最有力的手段。只有对各业务领域的风险管理信息化建设进行整体规划，遵循“信息数据共享、标准规范统一、运行环境一致、监控分析独立、处置评估集中”的基本原则，才能建立以风险管理为核心的统一的风险管理信息化系统，才能真正实现海关的风险管理模式。实现途径：为合理构建风险管理信息化系统基本框架，根据信息和数据在风险管理流程中的作用，将其分为四大板块加以定位：（1）风险信息管理系统。（2）风险分析监控系统。（3）风险决策与处置管理系统。（4）处置作业系统。按照风险管理信息化建设的整体规划，各部门自主开发、维护、应用，主要包括各业务领域自身的风险信息报送、发布，以及对各业务领域各层级的信息数据分析、风险监控、绩效分析等，在各业务领域形成各自相对独立应用的风险信息管理系统和数据监控、分析系统。3.2.3风险分析应用是海关实施风险管理的核心，只有实现全面的分析应用，才能减少执法的随意性和盲目性。基本思路：从风险指标出发，以数据为基础，利用查询系统提供的参考信息，采用人机结合的方式，运用数量化风险分析和评估方法，分析判断风险，建立较完善的分析评估模型，实施对管理对象和管理本身的预警监控，并把风险分析成果转化为实际监管措施。实现途径：（1）开展对重点商品的分析与监控。结合主要涉税和涉证商品，从影响关税征管、通关监管、加工贸易和保税管理、海关统计等质量和执法水平的各种因素进行风险分析，重点监控主要税源、价格异动、归类不一致、易产生统计错误、易发生归类和价格瞒骗以及走私违法频发等商品，定期发布各类风险预警信息。（2）实施对重点企业守法状况的评估与监控。研究守法评估的基础指标，运用风险分析、海关稽查和专家评估等方法进行全面的守法状况分析与评估，定期发布企业分类管理的信息，为通关监管等采取与风险分析水平相当的监管模式和方法提供依据。（3）组织对海关管理风险的分析与评估。从海关管理对象产生的风险中查找管理本身可能存在不缜密的方面，从海关执法水平和质量评估中发现管理本身可能存在的薄弱环节，从海关查处的走私违规案件中反思管理本身可能存在的漏洞，从海关系统发生的执法腐败案件中分析管理本身可能存在的问题，主动查缺堵漏，完善作业流程，严密监管措施。（4）将风险分析的结果应用到布控指令上。运用风险预警信息，指导现场和有关作业环节将分析的结果转化为具体的布控指令，不断提高布控的有效性和查获率，把有限的管理资源用到重点监管上，切实提高监管的效能。（5）将风险分析的结果应用到税收征管的重点上。以分析确定的重点企业、重点商品为出发点，加大估价、归类、减免税的监控力度和价格水平异常情况的分析力度，将对重点税收企业和商品的监控变为日常性、常效性的监督检查，提高税收风险防控的针对性。第四章海关风险管理应注意的问题和建议4.1海关风险管理应注意的问题海关风险管理应是以风险的观念来处理海关业务、队伍各方面问题，以实现海关资源最优配置的思想、程序、方法、工具的总和。不仅包括数据库、信息化平台等技术工具，还应包括系统的风险管理思想、普及这一思想的途径和方法、体现风险管理思想的工作机制与配套制度、风险管理程序、每一个管理环节所需要的管理方法和技术。因此，海关风险管理建设过程中应注意以下的问题。4.1.1从工作程序到收取单证，每一个细节均加以规范，使海关风险管理各项程序有条不紊，这样才能有效地提高海关管理效能。建立完善的文化、人力、技术、社会保证机制。加强文化建设，将风险管理思想作为整个海关文化的重要组成部分，准确地传递给每个海关关员，变组织目标为个人目标。同时制定相应的激励、惩罚措施，保证各业务人员遵守制度规范、履行职责认真。建立联结海关总署、直属海关、隶属海关的风险管理信息平台，实现风险信息的共享以及风险管理的网上操作，以提高风险管理的工作效率。促进社会“大通关”环境的整体优化，与政府其他部门建立起切实有效的协调机制，加强宣传和沟通，增进相互理解，通过社会各界的共同努力和协调发展，保证海关风险管理的有效实施。4.1.2以企业为核心的加强随着我国对外贸易的飞速发展，进出口商品呈现数量多、种类杂、领域宽、变化快的趋势，靠统计方法找出所有风险因素几乎是不可能的，这在目前我国海关资源比较缺乏的情况下也是难以实现的。此外，从商品角度很难建立风险因素与风险事件之间的量化关系，也就是说难以通过模型分析来作出正确的判断。企业可能仅仅因为私欲就铤而走险，而人的行为具有极强的复杂性，因此缺少人为因素的模型是不可能准确的。所以，海关风险管理只能是以企业为核心，而不能脱离企业去管理商品的风险。4.1.3以企业为核心的风险管理最重要的一项工作就是找出风险较大的企业以及这些企业各自存在的问题，从而有选择地进行重点管理。这就需要一个衡量标准，但这个标准绝不能凭主观臆断来人为地设定，必须是客观标准。由于实行风险管理的前提是承认绝大多数企业是守法的，因此各项衡量指标项的行业平均水平可以作为判断是否守法的标准。这就是说，可以按照某些指标，将企业各自的情况与行业平均水平进行比较，如果偏离较大，就说明肯定存在某些问题，就应该对该企业进行重点稽查，以找出偏差产生的原因，采取相应措施，并将查处案件与帮助企业改进管理相结合，促进企业自觉守法，同时进行跟踪管理，评估风险管理的实际效果，进而采取相应调整措施。4.1.4在海关的统一风险平台上，以进出口商品为监管单元向以企业为监管单元转变，充分利用企业进出口档案数据库的各种资料及税收、统计部门的各种信息进行综合分析。通过对各种信息资源的全面整合、统一管理，开展风险分析和控制活动，不断提高评估的准确性，有效指导查缉工作，指导规范企业的进出口经营行为工作，实现企业管理的专业化和集约化，促进企业守法自律，解决海关面临的各种各样的矛盾，从而确保管理效能的提高。4.1.5在把风险管理融入各业务领域自身改革的同时，严格落实整体职责，加强协作协调，使海关各项工作形成有机整体，确保总体目标的实现。在风险管理的应用上，要在科学分析与评估的基础上，对海关的各项业务和管理对象实施分类管理，采取防范和控制风险相结合的方式，依靠各部门的共同参与，综合运用多种手段，发挥海关管理整体效能。在风险管理的运行中，要对各个工作环节实行规范化操作，在各部门之间逐步建立起一套配合密切、高效运作的风险管理运行机制，通过规章制度进行固化明确，使风险管理的各项工作有章可循。4.2加强海关风险管理的建议4.2.1良好的风险管理意识是风险管理工作的推广应用基础，海关关员要注意解放思想，更新观念，要实事求是地承认监管风险的客观存在并且不能完全避免和消除，敢于冲破传统观念、管理模式、运作机制和工作方式的束缚，切实增强各岗位的风险管理意识。在日常业务操作中，学会用风险管理的思想去认识、分析、决策、处置问题。以此来提高整体的海关风险执法水平，奠定风险管理模式应用的基础。4.2.2海关风险管理是重复的日常管理活动，为提高工作效率，充分发挥风险管理的职能，必须采用程序化的运作方式。因此建立一套相应的风险管理机制以规范、引导、激励风险管理活动成为不可或缺。（1）建立风险管理责任人制度。本着“