健康险业务会计核算的基本规定

健康险业务会计核算的基本规定一、健康险业务核算分类及损益结算办法（一）公司经营的保险业务按险种进行分类核算。1、个人健康险业务分为：一年期以内、一年期、一年以上。2、团体健康险业务分为：一年期以内、一年期、一年以上。3、个人意外伤害险分为：一年期以内、一年期、一年以上。4、团体意外伤害险分为：一年期以内、一年期、一年以上。（二）健康险业务按会计年度结算损益，即实行一年期结算损益。保险业务的各项收支，不分业务年度，均按权责发生制原则确认当期的收入、费用、赔款及给付、准备金提转差，并确认当期损益。二、保费收入的确认和计量（一）保费收入，应在下列条件均能满足时予以确认：1、保险合同成立并承担相应保险责任；2、与保险合同相关的经济利益能够流入公司；3、与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量。（二）保费收入应按保险合同规定应向投保人收取的金额确定。（三）保费收入确认的具体要求：在会计核算中以核保通过后保单生效时且在交费宽限期内，按照保单约定的金额范围确认当期的保费收入。分保费收入按分保合同确认保费收入。1、应收保费的处理。健康险业务，保单宽限内欠缴的保险费，在会计核算中作应收保费处理。实际收到且属于约定金额范围的保费时冲减应收保费。保单失效后，将应收保费冲减当期保费收入。同时，将冲减的应收保费和超过宽限期后的应收保费转作表外项目核算。2、失效保单收入的处理。投保人在宽限期外仍未缴费的保单丧失保单效力，如果在二年之内缴付欠缴的保险费和相应的利息，该保单可以恢复效力。会计核算在实际收到投保人补缴的保险费时确认保费收入，补缴的利息作为利息收入。如果投保人在二年之内仍未补缴保险费及其欠缴的利息，根据保险条款的规定，该保单形成失效。该类保单在年终会计决算时在健康险责任准备金下提列失效保单现金价值。3、自动垫交保费的处理。长期健康保险保单具有现金价值，投保人如果与保险人约定在现金价值的范围内，由保险人按其现金价值自动垫付保险费时，即使超过宽限期，保单仍然有效。发生自动垫交保费的业务，在会计核算通过“垫缴保费”科目，确认保费收入。投保人补足其欠缴保险费后，会计核算中直接冲减“垫缴保费”。4、趸交保费的处理。趸交保费是在保险合同签订时，投保人就把整个保险期间应交的保险费一次性付清。但是为简化核算，对于趸交保费一般采用一次性确认保费收入，年终会计决算时，对于不属于本年度的保费收入通过提取健康险责任准备金加以调整。5、预收保费的处理。分期缴费的保险业务，由于投保人一次性缴纳以后若干期保费，对于不属于当期收入的多缴部份在会计核算上作预收保费处理，到以后年度应缴费时分期确认保费收入。6、对于在核保和出单前收取的首期保险费，由于责任尚未生效，在会计核算中通过“暂收保费”科目核算。三、保险业务成本费用的核算（一）保险业务成本费用，是指本公司在经营保险业务过程中发生的各项支出。包括赔款支出、给付支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、提取的保险保障基金、营业费用等。（二）赔款支出，是指本公司按保险合同约定偿付保险事故损失而支付的赔款及与处理保险事故直接有关的费用。赔款支出应根据理赔部门提供的理赔等资料进行账务处理。1、赔款支出包括：直接赔款、直接理赔勘查费、间接理赔查勘费、收回赔款。（1）直接赔款，是指根据保险合同约定支付给被保险人或受益人的赔款，应在实际支付赔款时确认，直接计入相关险种的成本。保险事故发生后、赔偿金额尚未最终确定前预付给被保险人或受益人的赔款，应作为预付赔款入账，结案时转为赔款支出。（2）直接理赔查勘费，是指保险事故勘查理赔过程发生的能准确分清到赔案的相关费用，包括专家费、律师与诉讼费、损失检验费、公估费以及其他直接费用。直接理赔查勘费，按实际发生额，直接计入相关险种的成本。（3）间接理赔查勘费，是指保险事故勘查理赔过程发生的与保险事故查勘定损直接有关但不能准确分清到赔案的相关费用，包括车辆使用费、差旅费、调查取证费以及其他相关费用。间接理赔勘查费，按当期赔案件数或其他合理的方法，分摊计入相关险种的成本。（4）收回赔款，包括收回错赔骗赔款，按实际收回错赔骗赔的款项，直接冲减相关险种的赔款支出。2、赔款支出应按险种类别进行明细核算。（三）给付支出和退保金，给付支出包括长期健康险业务的死伤给付、医疗给付、满期给付等。退保金是公司经营的长期健康险业务中，被保险人办理退保时，按照、保险条款规定支付给被保险人的退保金。（四）手续费及佣金支出，是指支付给代为本公司办理保险业务的保险代理人或保险经纪人的报酬，按规定计算应支付的手续费，直接计入相关险种的成本。佣金支出，是指公司向专门推销健康险产品的个人代理人支付的佣金。（五）营业税金及附加，是指应由保险业务收入负担的营业税及城市维护建设税、教育费附加，按规定的税率及纳税额计算营业税及附加，直接计入相关险种的成本。分出分保业务摊回的分保税金，在利润表中作为营业税金及附加的抵减项目，抵减直接保险业务的相关成本。应由非保险业务收入负担的营业税金及附加，作为其他支出，计入当期损益，不计入保险业务的成本。（六）提取的保险保障基金，是指按规定提取的保险行业风险基金，按自留保费及规定比例计算应提取的保险保障基金，直接计入相关险种的成本。（七）营业费用，是指本公司在保险业务经营及管理工作中发生的除手续费、佣金以外的各项费用。1、营业费用包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、理赔勘查费、防预费、计提的坏账损失、邮电费、印刷费、差旅费、会议费、水电费、租赁费、修理费、保险费、外事费、公杂费、法律咨询费、审计费、绿化费、宣教费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、其他资产摊销、董事会费、职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保险费、劳动保护费、社会统筹保险费、车辆使用费、银行结算费、取暖降温费、安全防卫费、技术转让费、研究开发费、电子设备运转费、诉讼费、公证费、住房公积金、上交管理费、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、同业公会会费、学会会费、席位费、咨询服务费、其它费用。2、营业费用应以实际发生数计入成本费用。凡应当由本期负担而尚未支付的费用，作为预提费用计入本期成本费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本费用。3、营业费用应按费用类别和费用项目，并按承保费用、理赔费用、管理费用进行明细核算。（1）承保费用，是指营业费用中与保险业务承保有关的各项支出。承保费用中，凡能准确分清险种的，直接计入相关险种的成本费用；不能分清的，按规定办法分摊计入各险种的成本费用。（2）理赔费用，是指营业费用中与保险事故理赔有关的各项支出。理赔费用中，凡能准确分清险种的，直接计入相关险种的成本费用；不能分清的，按规定办法分摊计入各险种的成本费用。（3）管理费用，是指营业费用中与保险业务承保、保险事故理赔无关的各项支出。管理费用，应按规定办法分摊计入各险种的成本费用。四、保险准备金的核算（一）未决赔款准备金，是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔款提存的准备金。未决赔款准备金期末提存，同时转回上期提存数，计入当期损益。尚未转回的未决赔款准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。（二）未到期责任准备金，是指公司对一年期以内(含一年)的健康险业务在会计期末，按规定从本期尚未到期责任的保费收入中提存的、以备下年度发生赔款的准备金。未到期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。（三）长期健康险责任准备金，是指公司对长期性健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。长期健康险责任准备金期末提存，同时将上年同期提存的长期健康险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的长期健康险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的长期健康险责任准备金后的余额转回，计入当期损益。长期健康险责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。（四）保险保障基金，是指公司按《中华人民共和国保险法》、《保险保障基金管理办法》规定提取的保险保障基金。保险保障基金从保费收入中提取，计入当期损益。提取的保险保障基金作为长期负债在资产负债表中单独列示。（五）总准备金，是指公司按规定从税后利润中提取的总准备金。总准备金应作所有者权益在资产负债表中单独列示。（六）存出（或存入）分保准备金，是指公司的再保险业务按合同约定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存出、存入分保准备金通常根据分保业务账单按期扣存和返还，扣存期限一般为12个月，至下年同期归还。五、外币业务的核算（一）本公司实行外汇分