2023年-浦东会计基础笔记统计

.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列的专门方式方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管控工作。.会计核算从数量上反映单位的经济活动状况，以货币计量为主，实物计量和劳动计量为辅。.会计方式方法包括：会计核算、分析、检查，其中核算是最基本的方式方法。.会计核算方式方法包括：设置帐户：对会计对象的具体合适的内容进行分类核算复式记帐：对每一项交易或事项，都以相等的金额，同时在两个或两个以上。填制和审核会计凭证：只有通过审核无误的凭证，才能作为登记帐薄的依据。登记帐薄：帐薄也称数据库。成本计算：归集总成本，分配单位成本。财产清查：帐实是否相符。货币资金、实物资产、往来款项。编制会计报表：根据帐薄定期编制。总括反映：财务状况、经营成果、现金流量。.会计的本质就是管控活动.会计具有核算和监督的基本职能。.核算和监督职能的区别：核算：货币，事中、后，连续、相关系统、完整。监督：价值指标，事前、中、后，真实、合理、合法。.会计核算与监督的关系：关系密切、相辅相成、辩证统一。核算是监督的基础，监督是核算的质量保证。.会计对象：核算和监督的合适的内容。.工业企业的资金运动，包括：资金的筹集、资金的循环周转、资金的退出。.第一层次：会计对象 第二层次：会计要素第三层次：会计科目（帐户）.会计核算的具体合适的内容：款项和有价证券的收付：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）。财物的收发、增减、使用：财产、物资的简称。债权债务的发生和结算：债权人：应收、预付 债务人：应付、预收资本的增减：资本包括：实收资本、资本公积收入、支出、费用、成本的计算：财务成果的处理和结算：利润总额、所得税、净利润、利润分配或者亏损弥补。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项.会计基本假设：是会计确认、计量、记录、报告的前提，是对会计核算所处范围、时间、环境、等所做的合理设定。会计主体：空间范围持续经营会计分期（4个+年度）：时间范围区别分计中期（3个）｛半年度、季度、月度｝货币计量：人民币为记帐本位币，业务收支以人民币以外的货币，可选定其中一种货币作为记帐本位币，但编制报表时要折算为人民币反映。.会计基础：会计确认、计量、报告的其础，简称会计基础。权责发生制：企业（凡当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制：行政、事业.会计信息质量要求：可靠性：实际发生-基本要求存在现金折扣的情况下，销货企业应收帐款的实际数额将随客户的付款时间而异，我国企业会计准则规定采用总价法核算，在总价法下，应将未扣除现金折扣前的实际售价（即总价）作为应收帐款的入帐价值，实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，在现金折扣实际发生的计入财务费用。88.应收帐款其入帐价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税、经入代购方垫付的包装费、运杂费。商业折扣一销售时/净额--净价法（价+税都打折）现金折扣一赊销/付款时］“2/101-20N/30”总价法L1〜10天11〜20 N0收款时J回款时预付-供货单位预收-购货单位89.预付帐款：预付帐款是指企业按照合同规定预付给供货单位的货款，是企业暂时被供货单位占用的资金。企业应设置“预付帐款”帐户，核算预付帐款的增减变动及其结存情况，预付货款不多的企业，也可以不设置“预付帐款”直接通过“应付帐款”帐户核算。90.其他应收款：指除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、应付款项。包括：.应收的各种赔款2.应收的各种罚款3.存出保证金（如租入包装物暂付押金）4.备用金5.应向职工收取的各种垫付的款项6.不符合预付款性质而按规定转入的预付帐款7.其他各种应收、暂付款项。91.备用金的会行处理：备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用现金。根据备用金的管控制度，备用金的核算分为定额和非定额两种情况。.定额制是指根据使用部门和人员的实际工作需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再付给现金,补足其定额的制度。.非定额制是指为了满足临时性需要而暂付给有部部门和个人的现金，使用后实报实销的制度。备用金定额：广借:其他应收款-***备用金定额：广借:其他应收款-***领取献贷：现金非定额।借：其他应收款-***贷：现金报销时拨付现金4借：管控/销售/制造费用L 贷：现金实报实销｛借：现金贷：其他应收款-***92,应付帐款：是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本帐户一般应按照债权人设置明细帐进行明细核算。.企业应付的各种赔款、应付租金、应付存入保证金等，不在本帐户核算。.不单独设置“预付帐款”帐户的企业，预付的帐款通过“应付帐款”帐户核算。.有些应付帐款由于债权单位撤销或其他原因，企业无法支付该笔应付的款项。对于无法支付的应付款项，企业应按其帐面余额计入营业外收入处理，借记“应付帐款”，贷记“营业外收入”帐户。.预收帐款：指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付帐款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以物抵偿。预收货款不多的企业，可以不设置“预收帐款”帐户，其所发生的预收货款，可通过“应收帐款”帐户。.其他应付款：包括应付租入包装物押金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项等。租金：收时——其他业务收入付时——其他应付款押金：收时——其他应付款付时——其他应收款期票：收/付票据一应收/应付票据即票出票人即票出票人委付/自付同城/异地提示付款期背书票「支票：单位/个人委付同城出票日期10天内可W银行汇票：银行自付异地出票日期1个月可司银行本票：银行自付同城出票日期2个月可算［商业汇票出票人委付同城/异地到期日起10天内可期票：一定日期之后才兑现,期限：W6个月委付：出票人委托付款人 收款人（三人）自付.：出票人承诺自己收款人（二人）可可可可到期日时一银行存款3t承兑人：银行——银行承兑汇票］商业汇票非银行一一商业承兑汇票J银行存款余额调节表前提：银行存款日记帐（企业出纳）W 银行对帐单（开户银行）双方 +银收是，企未收 +企收，银未收记帐 -银付，企未付 -企付，银未付正确 .银行存款清查采用与银行核对帐目的方式方法进行。存在未达帐项，未达帐项指由于双方记帐时间不一致而发生的一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项。企业银行存款日记帐的帐面余额大于银行对帐单的余额：企收，银未收银付，企未付企业银行存款日记帐的帐面余额小于银行对帐单的余额：企付，银未付银收，企未收上术任何一种情况的未达帐存在，都会使企业银行存款的日记帐与银行对帐单的余额不一致。如确定银行存款的实有数额，企业应编制“银行存款余额调节表”：一般是在单位银行存款日记帐帐面余额和银行对帐单余额的基础上,分别补记对方已入帐而本方尚未入帐的未达帐项金额，然后验证调节后双方的余额是否相等。如果相等，表明双方记帐都是正确的，双方的余额不符，完全是由于存在未达帐项造成的；如果调节后双方的余额仍不相等，则表明还存在记帐错误，应进一步查明原因，并按照错帐更正的方式方法予以更正。.调节后的银行存款余额，是月末企业银行存款的正值正实有数额，即企业实际可动用的存款数额，需耍注意的是:编制银行存款余额调节表，只是为了检查帐薄记录的正确性，而不是要更改帐薄记录，所以，企业不得按照银行存款余额调节表调整帐面余额。.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管控而持有的，使用寿命超过1个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。按经济用途分：生产经营、非生产经营按使用情况分：使用中、未使用、不需用按所有权分：自有、融资租入综合分类：生产经营、非生产经营、租出、不需用、未使用、融资租入、土地（应计入土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐）.固定资产初始确认时，应安按照取得成本计量，固定资产取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。（资本化的贷款利息）102,固定资产取得时实际成本包括买价、运输费、保险费、包装费、安装成本、相关税费等，但不包括允许抵扣的增值税进项税额。.外购：买价、进口关税等相关税费自行：投资者投入：合同/协议不包括增值税不公允的除外盘盈：重置价值-折旧后的余额固定资产的入帐价值中，还包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。企业购置计算机硬件所附带的、未单独诗人的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管控。.固定资产核算的帐户设置：固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资清理。.取得固定资产：A、投资者投入借：固定资产贷：实收资本B、购入不需要安装：企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的买价、运杂费、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预率可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款C、购入需要安装P：企业购入需要安装的固定资产的支出以及发生的安装费用等均应通过“在建工程”帐户核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本由“在建工程”转入“固定资产”帐户。支付机器价款、运输费、包装费、安装费、增值税等 安装完毕达到预定可使用状态借：在建工程 借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：在建工程贷：银行存款D、自建：企业自行的建造的固定资产是指自行建造房屋、建筑物、各种设施，有及进行大型机器设备的安装工程（如大型生产线的安装工程），按实施的方式不同分：自营工程、出包工程。自营工程是指企业自行组织工程物资、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程，让要通过“工程物资”和“在建工程”帐户核算。购入工程用材料 领用工程材料、分配工程人员薪酬、 交付完工达到预定可使用状态支付工程其他支出 并办理理骏工手续借：工程物资 借：在建工程 借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 贷：在建工程贷：银行存款 应付职工薪酬银行存款E、固定资折旧：是指在固定资的使用寿命内，按照确定的方式方法对应计折旧额进行的相关系统分摊。企业应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资的成本（制造费用）或当期费用（管控、销售费用）。固定资产计提折旧时，应以月初可提取折旧的固定资产帐面原值为依据，当月增加的，当月不计提折旧，下月起计提折旧，当月减少的，当月仍计提折旧，下月停止计提折旧，已提足折旧的，无论能否继续使用，均不再提取折旧，提前报废的,也不再补提折旧。固定资帐面余额=原值净值=原值-累计折旧价值=原值-累计折旧-固定资减值运输费*7%可进项扣除（运输费用=运费W运杂费）当月增减的固定资产，不影响当月，影响下月当月固定资产应计提的折旧额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资折旧额-上月减少固定资折旧额企业计提的固定资折旧，计入有关：生产车间-制造费用，行政管控-管控费用，销售部门-销售费用.固定资产处置：.固定资转入清理：借：固定资产清理（原值-累计折旧）累计折旧贷：固定资产（原值）.清理费用：借：固定资产清理贷：现金/银存/其他应付款.残值收入：借：现金/银存/其他应收款贷：固定资产清理.保险赔款：借：银存/其他应收款贷：固定资产清理.结转：「盈：借：固定资产清理贷：营业外收入亏：借：营业外支出贷：固定资产清理余额在贷方余额在借方.应付职工薪酬：包括以下合适的内容.职工工资、资金、津贴和补贴.职工福利费.社会保险费,住房公积金.工会经费和职工教育经费.非货币性福利.残值收入：借：现金/银存/其他应收款贷：固定资产清理.保险赔款：借：银存/其他应收款贷：固定资产清理.结转：「盈：借：固定资产清理贷：营业外收入亏：借：营业外支出贷：固定资产清理余额在贷方余额在借方.应付职工薪酬：包括以下合适的内容.职工工资、资金、津贴和补贴.职工福利费.社会保险费,住房公积金.工会经费和职工教育经费.非货币性福利.辞退福利.根据职工提供服务的受益对象，但解除劳动关系补偿（即辞退福利）全部计入当期损益。.企业不再按照工资总额14%计提职工福利费。.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。应付职工薪酬：实发数、应发数1.计算发放J借：生产成本/制造费用/管控费用/销售费用/在建工程2.发放时贷：应付职工薪酬（应发数）：应付职工薪酬（实发数）银行存款/现金3.收回代扣代缴:「借：应付职工薪酬结转职工薪酬贷：其他应收款/应付款应交税费-个人所得税提现：现金贷：银存介现：银存贷：现金登现金日记帐：现收、

登银存日记帐:银收、现付、银付（提现）

银付、现付（介现）.企业根据税法规定应交纳的各种税费包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、资源税等，应通过“应交税费”帐户进行核算。印花税、耕地占用税不通过此帐户核算。.增值税是就货物和劳务的增值部份征收的一种税，凡在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人，应当依照条例规定交纳增值税，增值税为价外税，根据经营规模大小及会计核算的健全程度，增值税纳税人可划分为一般纳税人和小规模纳税人。.小规模纳各企业具有三个特点：一是销售货物或者提供应税劳务，一般只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；二是销售货物或者提供应税劳务，实行简易办法计算应交增值税额，即：应交增值税额=销售额（不含税）*征收率三是销售额不包括应交增值税额，还原不含增值税的销售额，公式为：销售额=含税销售额/（1+征收率％即3%）对于小规模纳税企业，购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额，直接计入有在购入货物或者应税劳务的成本，销售收入应按不含税价格计算；只设置“应交税费-应交增值税”帐户核算。帐户中不必设专栏。.一般纳税人企业有三个特点：一是销售货物或者提供应税劳务可以开具增值税专用发票，二是购入货物或者接受应税劳务取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销项税额抵扣，如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，可以结转下期继续抵扣，如果当期销项税额大于当期进项税额，抵扣后的余额为企业的应交增值税额。三是销售额不包括其销项税额。还原不含税销售额，公式为：销售额=含税销售额/（1+增值税税率）增值税：境内：1.销售货物2,加工修理修配劳务3.进口增值税：「L一般纳税人-进项扣税法：应交增值税=销项-进项-上期留抵-已交税金+进项转出I 增票：17%基本I 13%低税率、2.小规模纳税人-简易征收法：应交税费=销售收入（不含税）*征收率普票应交税费-应交增值税-进项税额/已交税金/销项税额/进项税额转出/转出多交增值税/转出未交增值税进项扣除：1.取得增值税专用发票2.海半完税凭证3.免税农产品4.运费结算单进项税额允许扣除的，前提：最终能形成销项税额（除购入固定资产进项）.购进免税农产品：除取得增值税专用发票或者海关进品增值税专用发票缴款书外，可按照农产品的收购发票或都销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。.视同销售：企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费、用于非应税本次项目等行为，应视同销售行为，需要计算缴纳增值税。.不予抵扣本次项目的会计处理：非增值税应税本次项目，免征增值税本次项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。购入货物时不能直接确认其进项税额能否抵扣的，先按一般购进货物进行会计处理。本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出额-月初结转的尚未抵扣的进项税额-本月进项各额-本月已交本月增值税额.如果计算结果小于零，表示企业有多交或者尚未抵扣的增值税额，尚未抵扣的进项税额会在以后月份继续从销项税额中抵扣，因此不必进行会计处理。.企业缴纳当月的增值税，应交税费-应交增值税（已交税金）企业缴纳上月的增值税，应交税费-应交增值税（未交税金）.应交营业税：营业税对在我国境内供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税，营业税以营业额为计税依据，营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产而向对主收取的全部价款和价外费用。3%~20%.企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款通过“短期借款”帐户进行核算，期限在一年以上（不含1年）的借款通过“长期借款”帐户核算。短期借款必须按期归还本金并按时支付利息。如果银行对企业的短期借款采取按季或半年等较长时间计收利息或者是在借款到期收回本金时一并计收利息，数额较大，为了合理计算各期损益额，保持各个期间损益额的均衡性，企业通常按权责发生制核算基础的要求采取预提的方式方法按月计提借款利息，计入各期损益（财务费用）。短期借款利息=借款本金*利率*计息期限.长期借款：1年以上（不含1年）一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资等。企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“长期借款-本金”如存在差额，还应借记“长期借款-利息调整”帐户。长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用，属于筹建期间-管控费用，生产经营期间-财务费用，购建固定资产-资本化.会计帐薄：简称帐薄，是指以经审核过的会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的帐页所组成，用来全面、连续、相关系统地记录各项经济业务的薄籍。设置和登记会计帐薄是会计核算工作的中心环节之一，是会计核算的重要方式方法。.帐薄与帐户：帐户存在于帐薄之中，帐薄中的每一帐页就是会计帐户的存在形式和载体。帐薄与帐户的关系是形式与合适的内容的关系。.会计帐薄的作用：设置和登记会计帐薄是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。.可以全面、相关系统地记载、储存会计信息 2,可以分类、汇总会计信息 3,可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料 4.可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要依据。.帐薄按用途分：序时、分类、备查.序时帐薄：也称日记帐、流水帐，日记帐记录的合适的内容不同又可分普通和特种日记帐。特种日记帐我国的会计制度规定，应设置特种日记帐，企业一般都必须设置现金和银行存款日记帐。.分类帐薄：按其反映合适的内容的详细程度和范围可分为总分类帐薄和明细分类帐薄两种。总分类帐薄简称总帐，是根据总分类帐户开设帐户，总括反映会计主体经济业务情况的帐薄。明细分类帐薄又称明细帐，是根据二级或明细帐户设置帐户，可采用三栏式明细帐、数量金额式明细帐、多栏式明细帐。分类帐薄（总+明细）是会计帐薄的主体，也是编制会计报表的主要依据。.备查帐薄：也称辅助帐薄或者备查薄，有租入固定资产登记薄、代管商品物资登记薄按外表形式分：订本式、活页式、卡片式.订本式帐薄：固定装订成册，总分类帐、库存现金日记帐、银行存款日记帐.活页式帐薄：明细帐.卡片式帐薄：固定资产明细帐按帐页格式分：两栏、三栏、多栏、数量金额式.两栏式帐薄：只有借、贷方两个基本金额栏的帐薄。普通日记帐、转帐日记帐.三栏式帐薄：设有借、贷、余三个基本金额栏的帐薄。特种日记帐、总分类帐、资本、债权、债务明细帐.多栏式帐薄：在借、贷两个基本栏下分设若干专栏的帐薄。收入、费用明细帐。.数量金额式：在借、贷、余三个栏内，都分设数量、单价、金额的帐薄。原材料、库存商品127.帐页是帐薄的主要组成部份。128,帐薄的启用和人员交接：启用订本式帐博，应当从第一页到最后一页顺序编定页码，不得跳页、缺号；粘扣印花税129,将每一记帐凭证登记入帐后，应在记帐凭证上签名或盖章，或打J；帐博中书写的文字和数字应紧靠底线，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一；登记帐薄时要用蓝黑墨水或碳素墨水；以下情况可用红色墨水（1.按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；3.在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额；4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他事项）；各种帐薄应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此页空白”“此行空白”，并由记帐人员签名或盖章，不行将帐页随意抽掉或销毁。“过次页”“承前页”130.会计核算中常用的日记帐是特种日记帐，常见的特种日记帐主要是库存现金日记帐、银行存款日记帐。L库存现金日记帐：出纳人员现收、现付、银付2.银行存款日记帐：出纳人员银收、银付、现付131,分类帐的登记方式方法：1.总分类帐-订本式帐薄2.明细分类帐：A债权（应收+预付）、债务（应付+预收）一三栏式B原材料、库存商品--数量金额式C费用、成本（借方）、收入、财务成果（贷方）一多栏式D平等登记式（横线登记式）一在途物资132,对帐：是指帐薄记录的正确性进行核对的工作，一般在月末进行，即在记帐之后结帐之前对帐合适的内容：帐证、帐帐、帐实核对。帐证帐帐：A总借=总贷B总帐一库存、银行存款日记帐C总帐=明细帐D财务帐=保额部门帐帐实：A现金日记帐=现金B银行存款日记帐=银行对帐单C应收、应付=债务、债权人D财物帐=实物133,错帐查找和更正方式方法：不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。查找错帐可用除2法，除9法。错帐更正方式方法：划线更正法、红字补充法、补充登记法予以更正。查找方式方法：除2法，除9法，顺查法，逆查法，详查法、抽查法。.除2法：差错数除以2,得出的商来查找记错方向的数字。.除9法：差错数除以9,来查找错误数字。以小记大，以大记小，邻数颠倒差错。134,错帐更正法：.划线更正法：结帐前，帐错，凭证无误，纯属笔误更正方式方法：用一条红线划去错误的文字或数字，并由会计人员和会计机构负责人在更正片盖章，以示对该更改事项负责，数字错误应将错误数字整体划去，并保证原字迹可以辨认，不能只划去和更改个别数字。.红字更正法：1.记帐后，帐错，凭证错，方向/科目 更正1.红字更正2.蓝字补充.记帐后，帐错，凭证错，凭证方向科目无误，只是余额多记更正红字冲销多记金额红字更正法又称红字冲帐法。.补充登记法：记帐后，帐错，凭证错，凭证方向科目无误，只是余额少记更正蓝字补充少记金额135.结帐：就是在会计期末（月、季、年末）将一定期间发生的经济业务全部登记入帐的基础上，结算出各个帐户的本期发生额和期末余额的一项工作。结帐程序：1.检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入帐2.按照权责发生制要求，编制有关帐项调整记帐凭证进行帐项调整，以正确反映本期的收入和费用。3,编制记帐凭证，结转损益类帐户本期发生额。4.结算出所有科目的本期发生额和期末余额，并结转下期。结帐方式方法：结帐工作一般按月、季、半年度、年度进行，结帐时，应当结出每个帐户的期末余额，有些帐户还要求结出本期发生额。在帐薄中，结帐通过划结帐线表示：平时结帐划单红线，年末结帐划双红线，结帐线应通栏红表示，不能只在帐页中的金额部份划线。通栏双红线表示封帐。.会计帐薄的更换：年度结帐后，必须按规定更换新帐，总帐、日记帐和大部份明细帐每年都应更换一次新帐，部

份财产物资明细帐和债权债务明细帐，如固定资产明细帐、应收帐款明细帐、备查帐薄都可以跨年继续使用。.会计帐薄的保管：年度终了，各种帐薄在结转下年、建立新帐后，一般都要把旧帐送交总帐会计集中统一管控。会计帐薄暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。.会计档案：是指会计凭证、帐薄、财务报告等会计核算专业材为料，是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。会计凭证：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证，其他会计凭证。会计帐薄：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐薄（备查薄）、其他会计帐薄财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度其他类：银行存款余额调节表、银行对帐单、会计档案移交清册、会计档案保额清册、会计档案销毁清册预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，就当作为文书档案进行管控采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁介质保存会计档案条件的单位，应将保存在磁介质上的会计数据、程序文件及其他会计信息资料视同会计档案一并管控。.会计档案的装订：凭证一一般每月装订一次帐薄-一年终办理年度结帐后财务会计报告--按月装订成册.会计档案的立卷整理：分类标准要统一档案形成要统一管控要求要统一.会计档案的归档：单位当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年，期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保定，但出纳人员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，一般不得拆封，个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员工人同拆封整理，以分清责任。.会计档案的保管期限：是指会计档案应予保管的时间，分永久和定期。保存期限彳永久：年报、会计档案移交清册、会计档案销毁清册，定期13年：月、季财务报告5年：银行对帐单、固定资产卡片、银行余额调节表Y10年：预算类会计25年：银行存款日记帐、库存现金日记帐115年：剩下的都是15年（会计档案移交清册）会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。.会计档案只为本单位使用，各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以查阅或复制。|会计档案—— —A单位负责天不得外借，只能查阅或复制原始凭证 ►单位会计机构负责人.会计档案的销毁：1.由本单位档案机构提出销毁意见；2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；3.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报告本单位负责人，一份报告归入档案备查。档案机构 f单位负责^—— ►档案机构+会计机构提出编清册批准销毁.对于保管期限满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。并在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。.资本主要包括实收资本和资本公积，实收资本按章程或合同协议，资本公积超出份额。实收资本的构成比例或股东的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。我国公司法规定，可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币做人并要可以依法转让的非货币财产作为出资，但，法律、行政法规定规定不得作为出资的财产除外。全体股乐的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的50%。.实收资本的减少：我国企业法人登记管控条例中规定，除国家另有规定外，企业的实收资本应与注册资本一致，当实收资本比原注册资金增加或减少的幅度超过20%时，应持资金使用证明或验资证明。133,资本公积：从本质上讲属于投入资本的范畴，是一咱准资本，是资本的一种储备形式，其主要用途是转增资本。.收入：日常活动形成的，导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入。性质不同为：销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入，主次分：主营业务收入，其他业务收入。销售商品收入的确认和计量：销售商品，拖收承付，办妥托收手续时确认收入；交款提货，开出发票帐单。企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。.费用：是指日常活动，导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。费用包括成本费用和期间费用，费用包括主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加（不含增值税及企业所得税），销售费用，管控费用（房产税、土地使用税、印花税、车船税），财务费用（是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇总损益以及相关的手续费，企业发生或收到的现金折扣等）。.营业外收入，指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，非流动资产处置利得，盘盈利得，捐赠利得。营业外支出，指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，非流动资产处置损失，盘亏损失，罚款支出，公益性捐赠支出，非常损失。.财务成果的计算和处理一般包括利润的计算，所得税的计算和缴纳，利润分配或亏损弥补等。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的计算结果如果为负数，却为亏损。年度终了，企业还一度针“本年利润”帐户的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”帐户。5个结转分录：工业企业：1.月末将制造费用转入生产成本：借：生产成本期末=0 贷：制造费用2.月末完工产品入库：借：库存商品生产成本W0 贷：生产成本所有企业：3.销售结转：之前收入：借：其他应收款/银存/库存现金贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品.期末将益转入本年利润：借：主营业务收入/其他业务收入营业外收入/投资收益公允价值变动损益贷：本年利润.期末将损转入本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本营亚外才由/营亚税金乃附加.所得税：应纳税所得额（税法）本年利润=税前会计利润（会计法）应纳税所得额=税前会计利润（本年利润）+纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除本次项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除本次项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的本次项目，如前5年内的未弥补亏损和国债利息收入应交所得税=应纳税所得额*所得税税率.利润分配的顺序依次是：1.提取法定盈余公积2.提取任意盈余公积3.向投资都分配利润提取法定盈余公积：净利润的10%但此项公积已达到注册资本的50%时，可以不再提取。盈余公积的使用：税前，税后，盈余公积弥补1.弥补亏损：一是用以后年度的税前利润弥补，二是用以后年度的税后利润即净利润弥补，三是用盈余公积弥补。 2.转增资本140.财务处理程序：也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计帐薄、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和帐薄的种类、格式，会计凭证与帐薄之间的联系方式方法，由原始凭证到编制记帐凭证、登记明细分类帐和总分类帐、编制会计表的工作程序和方式方法等。科学、合理的帐务处理程序应符合下列基本要求：L要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小，满足本单位组织会计核算的要求。.要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息，满足投资者和债权人等外部和单位内部会计信息使用者的需要。.要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效果，节约会计核算工作的人力、物力和财力。我国常用的帐务处理程序主要有记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表帐务处理程序三种，主要不同之处，在于登记总分类帐的依据和方式方法不同，总分类帐的格式也不尽相同。141.记帐凭证帐务处理程序：在会计核算中直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。记帐凭证帐务处理程序是最基本的帐务处理程序，它即是理解帐务处理程序的基础，也是掌握其他帐务处理程序的基础。.记帐凭证帐务处理程序的特点：会计人员可以直接根据记帐凭证登记总分类帐优点：简单，易于理解。缺点：工作量大。适用范围：规模较小，交易或事项较少的单位。.汇总记帐凭证帐务处理程序的特点：根据记帐凭证先编制汇总记帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总分类帐。优点：减少了工作量。便于查对和分析帐目。缺点：不利于分工，工作量较大。适用范围：规模较大，交易或事项较多，转帐业务较少而收付款业务较多的单位。.科目汇总表帐务处理程序的特点：根据各种记帐凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类帐。优点：简便；减轻了工作量；试算平衡。缺点：不反映各科目的对应关系，不便于查对帐目。适用范围：规模较大、业务量多的大、中型企业。多大试算平衡具体汇总方式可分为：全部汇总、分类汇总142.财产清查：是指通过对货币资金，实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值，从而查明帐面记载与实存数量、金额是否相符的一种专门方式方法。A、按范围可分为：全面清查和局部清查.全面清查：指对属于本单位或存放在本单位的全部财产物资和往来款项等进行的全面盘点和清查，全面清查的范围包括资产、负债、所有者权益。包括以下几项：1.现金、银行存款、其他货币资金、银行借款。2.各种机器设备、房屋、建筑物等固定资产。3.各种原材料、半成品、产成品等流动资产。4.各项在途材料、在途商品及在途物资。5.各种应收、应付、预收、预付款等往来款项。6.接受或委托其他单位加工保管的材料和物资。7.各种实收资、资本公种、盈余公积等有关所有者权益本次项目。全面清查的合适的内容多、范围广、工作量大，不可能经常进行，一般只用于年终结算前的清查，特殊情况下，如单位发生撤销、合并、重组、股份制改造、单位主要负责人变动。2.局部清查：指根据需要对部份财产物资和往来款项等进行的盘点和清查。其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品、库存商品，局部清查范围小，合适的内容少，涉及的人员较少，但专业性较强。包括以下几项：.对于现金，应由出纳员在每日业务终了时清点。做到日清月结。.对于银行存款和借款，应由出纳员每月同银行核对一次。•对于原材料、在产品、库存商品除年度清查外，每月应有计划地重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次。.对于债权、债务，应在年度内至少核对一至两次，如有相关问题应及时核对，及时解决。B、按清查时间分：定期清查、不定期清查.定期清查：指根据管控制度的规定和预告计划安排的时间进行的财产清查，定期清查的对象和范围不定,可以是全面，也可以是局部。年末、季末、月末结帐时进行。.不定期清查：指根据需要进行的临时性清查，也称临时清查，不定期清查可以是全面也可以是局部。不定期主要有以下几种情况：L为了明确经济责任，在财产物资或现金的保管人员发生变动时，对其经管的财产进行清查。.上级或国家有关部门决定对本单位会计或业务进行审查时，根据审查的要求和范围对财产物资进行的清查，其目的往往是验证该单位会计资料的可靠性。.单位发生撤销、合并、重组等事项时，对企业的财产进行清查，其目的是摸清企业的家底。.发生自然灾害或贪污盗窃、营私舞弊等事件时，对受损的财产物资进行清查，目的是查清损失情况。上述定期清查、不定期清查，可以是全面，也可以是局部，应根据实际需要来确定。.财产清查的意义：造成帐实不符的原因有：1.在收发财产物资时;由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。2.财务处理中出现漏记、重记、错记或计算错误。3.财产物资在保管过程中发生自然损耗。4.未过帐项5.由于管控不善、工作人员失职，以及不法分子营私舞弊、贪污盗窃造成的损失。6.发生自然灾害和意外事故，导致财产物资毁损。意义：1.可以确定各项财产物资的实存数。2,可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管控不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采限有效措施，改善管控，切实保障各项财产物资的安全、完整。3.可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周围，提高资使用效果。.财产清查的一般程序：1.建立财产清查小姐2.组织清查人员学习有关政策规定3.确定清查对象、范围，明确清查任务4,制定清查解决方案，具体安排清查合适的内容、时间、步骤、方式方法，以及做好必要的清查前准备工作。5.清查应本着先清查数量，核对有关帐薄记录等，后认定质量的原则进行。6,填制盘存清单7.根据盘存清单填制实物、往来帐项清查结果报告表。145.财产清查盘存制度：一、实地盘存制：指企业对各项财产物资只在帐薄中登记其收入数，不登记发出数，期末通过实地盘点来确定财产物资的结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。期初结存数十本期收入数-本期实存数=本期发出数由于实地盘存制平时只登记收入数，不登记发出数，期末只要根据盘点的实存数就可以倒挤出本期发出数。优点：简便易行可理解性：清晰明了相关性：过去、现在、未来可比性：纵向：同一企业同时期相同业务前后一致不得随意变更横向：不同企业同时期相同业务口径一致相互可比重要性：成本效益谨慎性：不高估资产和收益不低估负债和费用不得计提秘密准备及时性：不得提前或延后实质重于形式：经济实质（区别经济实体）.会计要素：是构成会计报表的基本组件，同时也是设置帐户的依据。资产：一定时期财务状况静态要素资产负债表利润：一定时段经营成果动态要素利润表资产：过去交易企业拥有/控制经济利益流入流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收和预付款项、存货非流动资产：固定资产、无形资产、长期股权投资、长期待摊费用负债：过去交易现时义务经济利益流出流动负债：短期借款、应付和预收款项、应付职工薪酬、应交税费非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款所有者权益：也称净资产，指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。实收次本、资本公积、盈余公积、未分配利润（后两者也称留存收益）收入：日常活动：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入重要性分：主营业务收入：销售商品、提供劳务等其他业务收入：工业企业：出租固定资产、无形资产、包装物和商品，销售材料费用：日常活动：营业成本期间费用：销售费用：产品成本、劳务成本（与销售相关的费用）管控费用：车船税、土地使用税、印花税、房产税财务费用：利息支出、减利息收入、汇兑损益、相关手续费利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。按构成不同分：营业利润、利润总额、净利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销管财-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）/—r—含主营业务收入含主营业务支出 不含增值税和企业所得税其他业务收入其他业务支出不含营业外收入不含营业外支出利润总额=营业利润+营业外收入/-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用.会计要素计量包括：、历史成本：实际成本：资产、负债重置成本：又称现行成本（现在）：资产、负债可变现净值：预估：资产现值：未来公允价值：公平交易各种会计要素计量属性中，历史成本通常反映的是资产或负债过扶持的价格，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或负债的现时成本或现时价值。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。.会计科目是对会计要素的具体合适的内容进行分类核算的本次项目。.会计要素是对会计对象的基本分类，会计科目是进行会计核算和提供会计信息的基础。二、永续盘存制：指企业对各项财产物资收入和发出的数量和金额，都必须根据原始凭证和记帐凭证在有关帐薄中进行连续登记，并随时结出帐面余额的一种盘存制度。期初帐面结存数+本期收入数-本期发出数=期末帐面结存数以上公式与实地盘存制的公式合适的内容相同，但次序不同，实地盘存制是根据期末实存数倒挤出本期发出数，而永续盘存制是先确定本期实际发生数，然后结出期末帐面结存数，后者手续比较严密，会计帐薄起到了实际控制财产物资收、付、存的作用，有利于加强财产物资管控，因此为大多数企业所采用。控制差错和制止非法行为的有效方式方法。即使是实行永续盘存制，也必须定期进行财产清查，以确保帐实相符。146.财产清查的方式方法：库存现金的清查：.库存现金的清查：应采用实地盘点法时行清查。实存数、帐面余额、帐实每日业务终了，出纳人员应将库存现金日记帐的帐面余额与现金的实存数进行核对，做到帐实相符。.银行存款的清查：应采用与银行核对帐目的方式方法。发生原因：一方或双方帐目存在错误，发生重记、漏记或者金额不对、科目记错二是存在未达帐项（未达帐项是指由于双方记帐时间不一致而发生的一方已经入帐，而另一方尚未入帐款项。企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付上术任何一种情况的未达帐项存在，都会使企业银行存款日记帐与银行对帐单的余额不一致。企收银未收，银付企未付，银日帐面余额＞银对帐单余额企付银未付，银收企未收，银日帐面余额V银对帐单余额确定银行存款的实有数额，编制“银行存款余额调节表”一般是在单位银行存款日记帐帐面余额和银行对帐单余额的基础上，分别补记对方已入帐而本方未入帐的未达帐项金额，然后验证经调节后双方的余额是否相竺，如果相等，表时双方记帐都是正确的，双方的余额不符，完全是由于存在未达帐项造成的，如果调节后双方的余额仍不相等，则表明还存在记帐错误，应进一步查明原因，并按照错帐更正的方式方法予以更正。调节后的银行存款余额，是月末企业分行款项的真正实有数，即企业实际可动用的存款数额，需要注意的是：编制银行存款余额调节表，只是为了检查帐薄记录的正确性，而不是要更改帐薄记录，所以企业不得按照银行存款余额调节表调整帐面金额。.实物资产的清查方式方法：A成件堆放、包装完整按大件清点，必要时可以抽查清点B散装、分散采取移位、过称、分处盘点C大量成堆、难以清点，采取量方、计尺等相关技术推算盘点5.往来款项的清查方式方法：主要包括应收、应付、预收、预付款项，采取发函询证147.财产清查结果的处理：三种情况：一是帐存数与实存数相符二是帐存数大于实存数盘亏三是帐存数小于实存数盘盈.分析帐实不符的原因和性质，提出处理建议2.积极处理多余积压财产，认真清理往来款项3.总结经验教训，建立健全各项管控制度 4.及时调整帐薄记录，保证帐实相符.财产清查结果的处理步骤和方式方法：A现金审批之前的处理：调整盘亏或盘盈财产的帐面价值时，使用的对方帐户为“等处理财务损溢”属于资产类固定资产盘盈，通过“以前年度损益调整”审批之后的处理：当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部份，计入其他应收款，属于无法查明原因的，冲减管控费用。当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。盘盈（长）实＞帐发生时:盘亏（短）实〈帐：现金贷：等处理财产损溢：待处理财产损溢贷：现金盘盈（长）实＞帐发生时:盘亏（短）实〈帐：现金贷：等处理财产损溢：待处理财产损溢贷：现金批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款/营业外收入批准后［借：其他应收款/管控费用;贷：待处理财产损溢B存货盘盈发生日彳借：原材料/库存商品1贷：待处理财产损溢盘亏发生时借：待处理财产损溢Y贷：原材料/库存商品盘盈发生日彳借：原材料/库存商品1贷：待处理财产损溢盘亏发生时借：待处理财产损溢Y贷：原材料/库存商品批准后:借：待处理财产损溢贷：管控费用「借：管控费用——一般合理损耗、失

其他应收款——有责任人、保险营业外支出——自然灾害、非常损失贷：待处理财产损溢C固定资产盘盈借：固定资产贷：以前的度损益调整盘亏借：待处理财产损溢 批准后：借:累计折旧贷：固定资产固定资产减值损失贷：待处理财产损溢D往来款项借：坏帐准备贷：应收帐款借：应付帐款贷：营业外收入.财务会计报告：又称财务报告，是指单位提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。构成：包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表财务报表（4财务报表（4表1注）财务报告「会计报表♦会计报表附注〔财务情况说明书编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解分类：会计报表按经济合适的内容不同，分：静态、动态报表。静态反映一特定时点的财务状况，如资产负债表动态反映某一时期的经营成果，如利润表、现金流量表。按对象不同，分：内部和外部报表。按编制时间不同，分：年度、中期（月、季、半年度）按编制基础不同，分：单位、汇总、合并会计报表。.资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式,因此资产负债表属于静态报表。资产负债表的格式主要有帐户式、报告式，我国企业的资产负债表采用帐户式结构。.资产负债表的编制方式方法：A根据总帐帐户期末余额直接填列（交易性金额资产、应收票据、固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积。B根据总帐帐户期末余额计算填列：1.货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金.未分配利润=利润分配+本年利润.存货=在途物资+原材料+库存商品+生产成本.固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值损失.无形资产=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值损失c根据明细帐户期末余额分析计算填列:资产jc根据明细帐户期末余额分析计算填列:资产j应收=应收（借）+预收（借）债权V借方I预付=预付（借）+应付（借）负债债务贷方应付=应付（贷）+预付（贷）预收=预收（贷）+应收（贷）152.利润表：单位在一定会计期间经营成果的会计报表。1月1日至12月31日属于动态报表根据“收入-费用=利润”这一等式，它也是企业的主要财务报表之一。利润表的格式：单步式、多步式利润表。我国企业采用多步式，多步式分四个层次：第一层次是计算营业利润,第二层次是计算利润总额，第三层次是计算净利润，第四层次是计算综合收益总额。.会计科目：1,按其所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同分类：总分类科目明细分类科目2•按其所属会计要素不同分类：五大类：资产、负债、所有者权益、成本、损益.为了财务会计报告，增强会计信息的可比性，总分类科目是在国家统一的会计制度中统一规定的。1.合法性原则 2.相关性原则 3.实用性原则.会计等式：企业进行生产经营活动，都必须具备一定数量和种类的资产，而企业的资产来源于所有者投入资本和债权人借入资金及其在生产经营中所产生的效益。归属于所有者的资产对应于所有者权益，归属于债权人的资产对应在于债权人权益（即企业的负债），所有者权益和债权人权益统称为权益。企业的资总额与权益（负债与所有者权益）总额必定相等。也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系。资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益（权益=负债+所有者权益（权益W所有都权益包括所有者权益）上述等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常称为“会计基本等式”，资产与权益的恒等关系是复式记帐法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。企业交易或事项的发生，必然会引起资产、负债和所有者权益等会计要素发生增减变动，但不讲发生何种交易或事项，都不会破坏会计基本等的平衡关系。因此会计基本等式也称为会计恒等式。资产总额变化资产总额不变.资金进入企业：t资=负+所tI资金退出企业：I资=负+所I了资产总额变化资产总额不变资金占用形态变化：tI资=负+所〕资金权益的变化：资=负+所tI」.利润=收入-费用收入和费用配比，其差额就是企业的经营成果。收入大于费用的差额为实现的利润，反之为发生的亏损。收入-费用=利润这一等式反映的是企业资金运动的绝对运动形式，即资金运动的三个动态要素之间的内在联系和企业在某一时期的经营成果，收入、费用和利润是构成利润表的三个基本要素，也是企业编制利润表的基础。.会计者等会式之间的勾稽关系资产=负债+所有者权益反映的是资金运动的静态状况，收入-费用=利润反映的是资金运动的动态状况，但运动的结果最终总要以相对静止的形式表现出来，所以一定时期的经营成果必然影响一定时点的财务状况。序号名称序号名称序号名称一、彳产类二、负债类五、损益类（期末无余额）1货库存现金30短期借款49主营业务收入2盅银行存款31应付票据50其他业务收入3金其他货币资金32应付账款51公允价值变动收益4交易性金融资、33应付利息52投资收益5应收票据 债券|34应付股利53营业外收入6应收帐款 股票35应付职工薪酬益7应收股利 基金36应交税费54主营业务成本8应收利息37预收账款55其他业务成本9预付帐款38其他应付款56营业外支出10其他应收款、39长期借款57营业税金及附加11J坏帐准备40长期应付款58销售费用12材料采购59管控费用13在途物资 委三、所有者权益类60财务费用14常原材料 +■41实收资本61资产减值损失1516库存商品商品讲档差价42资本公积62所得税费用1O17|oj口口比由左UI委托加工物资44JHLzJsA 目自当年本年利润法卜有损18周转材料45端钝利润分配堆j婴1920212223242526272829存货跌价准备持有至到期投资长期股权投资固定资产J累计折旧在建工程工程物资固定资产清理无形资产J累计摊销长期待摊费用J余额在贷方464748四、成本类生产成本制造费用劳务成本.复式记帐帐户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方式方法之一。帐户详细程度可分为总分类帐户和明细分类帐户帐户按提供指标的详细程度可分为总分类帐户和明细分类帐户。总分类帐户简称总帐帐户或总帐，也称为一级帐户。按经济合适的内容不同，帐户可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户、损益类帐户。明细分类帐户简称明细帐户或明细帐，总帐帐户称为一级帐户，总帐帐户以下的帐户均称为明细帐户。总分类帐户一般只能货币计量，明细分类帐除用货币计量外，有的还要用实物量度进行辅助计量。帐户的基本结构应该包括增加和减少两部份，相应的分为左、右两个方向，一方登记增加，另一方登记减少，至于哪一方登记增加哪一方登记减少，即取决于所记录的交易或事项，也取决于帐户的性质。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额称为帐户的四个金额要素。期末余额=期初余额+本期增加发生额+本期减少发生额帐户与会计科目是会计学中两个密切相关的概念，两者既有联系又有区别。联系在于：会计对象具体合适的内容的科学分类区别在于：科目仅仅是帐户的名称，不存在结构，而帐户则具有一定的格式和结构，能够用于反映会计要素具体合适的内容的增减变动情况和结果。.复式记帐：单式记帐法早已被淘汰，现代会计使用的是复式记帐法，复式记帐法是以资产与权益平衡关系作为记帐基础..复式记帐具有以下三个方面的特点：L以会计基本等式作为依据2.记录完整3.便于查帐.复式记帐的种类：根据记帐符号、帐户分类、记帐规则、试算平衡方式方法不同，复式记帐法分为借贷记帐法、收付记帐法、增减记帐法三种。.借贷记帐法是以“借”和“贷”作为记帐符号的，是国际上通用的，我国企业应当采用借贷记帐法。借贷记帐法也是我国通用的记帐方式方法。.收付记帐法是以“收”和“付”作为记帐符号，是传统的复式记帐法，现已废止。.增减记帐法是以“增”和“减”作为记帐符号。.借贷记帐法的含义：是以“借”、"贷"作为记帐符号的一种复式记帐法，即将发生的经济交易与事项所引会计要素的增减变动以相等的金额，同时在相互关联的两个或两个以上的帐户中进行相互联系。.借贷记帐法的帐户结构：T形帐户的基左方表示借方，右方表示贷方，注意的事，借和贷只是记帐符号，至于表示增加还是减少，则取决于帐户的性质。.资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：增加t记借方减少I记贷方一般余额在借方费用（损）： 期末无余额三借一贷负债类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额所有者权益：增加t记贷方减少I记借方一般余额在贷方收入（益）：期末无余额 三贷一借.借贷记帐法的记帐规则：采用复式记帐法，对发生的每笔交易或事项，都应以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行记录，因此，借贷记帐法的记帐规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。借贷借贷借贷借贷资t负1负t资1负1负t资f资1.借贷记帐法的特点：1.以借和贷作为记帐符号 2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则3.可以设置共同性帐户，以帐户的余额方向来判读帐户的性质。 4.便于试算平衡余额在借方 资产类余额在贷方 负债类资产类r应收=应收（借）+预收（借）I余额在借方 资产类余额在贷方 负债类>负债类r应付=应付（贷）+预付（贷）I预收=预收（贷）+应收（贷）/39.，关系的帐户称作39.，关系的帐户称作对应帐户。.会计分录的含义：每个会计分录，都应具备对应帐户名称、记帐方向、金额三个要素，缺一不可。.会计分录的分类：按照所涉及帐户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录，简单只涉及一个，即一借一贷；复合会计分录由两个以上（不含两个）即三个或三个以上即“一借多贷，多借一贷，多借多贷”,不能单纯为了简化记帐手续，把互不相关的几个简单分录硬性合并成一笔多借多贷的会计分录。.会计分录为上下结构，上借下贷，借贷错开，金额相等。.借贷记帐法的试算平衡：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记帐法的记帐规则，检查所有帐户记录是否正确的过程，具体有发生额试算平衡法、余额试算平衡法两种。.发生额试算平衡法：全部帐户本期借方发生额合计数=全部帐户碰贷方发生额合计数.余额试算平衡法：根据余额时点不同，余额试算平衡法又分期初余额平衡与期末余额平衡全部帐户的期初借方余额合计=全部帐户的期初贷方余额合计全部帐户的期末借方余额合计=全部帐户的期末贷方余额合计.在编制试算平衡表时，应注意以下几点：.必须保证所有帐户的发生额和余额均已记入试算平衡表.及时发现记帐错误，如果试算平衡表借贷不相等，可以肯定帐户记录有错误。3,发生额与余额试算平衡，不一定说明帐户记录绝对正确。例：漏记、重记、记错帐户、颠倒记帐方向、偶然一多一少并相互抵销.总分类帐户与明细分类帐户的平行登记总，总括分类核算，又称总帐，其提供总括的价值核算指示。明细，详细，又称明细帐。总分类帐户是对所属明细分类帐户的总括，对其所属明细分类帐户起着统驭和控制的作用。明细分类帐户是对其总分类帐户的细分，对总分类帐户起着补充说明的作用。.A.依据相同（所依据的会计凭证（特别是指原始凭证）相同，虽然登记总分类帐户及其所属明细分类帐户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的）B.方向相同C.期间相同 D.金额相等.库存现金的使用范围：1.个人工资2.个人劳务报酬3.个人奖金4.个人劳保、福利费5.农副产品6.差旅费7.1000元RMB以下的零星支出.库存现金限额：库存现金限额是指为保证各单位日常零星（不含工资支出和差旅费支出）支出的需要，按规定允许留存现金的最高数额。由开户银行，一般按照3~5天，最多不超过15天。.库存现金收支的日常管控：1.企业现金收入应于当日送存开户银行。2.企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或从开户银行提取、不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况，应先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围、限额5.不得白条抵库不得套取现金不行出租出借不得私设小金库.库存现金的分类核算：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款-备用金”帐户核算，也可以单独设置“备用金”帐户核算，不得在“库存现金”帐户核算51,库存现金序时核算：企业必须设置“库存现金日记帐”。.库存现金清查的核算（日清月结）：库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，出纳人员.银行存款：银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。.银行存款的总分类核算：银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等，应通过“其他货币资金”帐户核算，不在本银行存款帐户核算。.银行存款的序时核算：银行存款日记帐，并由出纳人员，审核无误.其他货币资金：是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。单独核算.库存现金的清查：库存现金应采用实地盘点法进行清查，实存数，帐面余额、帐实如帐实不符：.查帐一除2方向错除9记颠倒（以大记小，以小记大）顺查逆查.不符（永久性差异）前提：查帐下来确实对的--待处理财产损益（过渡性帐户）盘盈（长）实＞帐发生时借：现金I盘盈（长）实＞帐发生时借：现金I贷：待处理财产损益盘亏（短）实〈帐发生时：丁借：待处理财产损益I贷：现金批准时借：待处理财务损益I贷:其他应付款/营业外收入批次时借：其他应收款（责任人）/管控费用L贷：等处理财产损益.库存现金盘盈、盘亏帐务处理：当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部份，计入其他应收款；属于无法查明原因的，冲减管控费用。当现金发生溢余时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。.会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记帐薄的依据、填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，也是登记帐薄的前提和依据。.一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记帐薄的依据。.作用：1.记录经济业务，提供记帐依据。2.监督经济活动，控制经济运行。3.明确经济责任，强化内部控制。.会计凭证的种类：会计凭证按其用途和填制程序的不同：原始凭证和记帐凭证。.原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证。（经办人）.记帐凭证：又称记帐凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的合适的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。原始凭证：按来源分：1.外来原始凭证（如：增值税发票、普通发票、对外收付款项时所取得的收据、定额发票：火车票、轮船票等）2.自制原始凭证（如：入库单、领料单等）不属于原始凭证的：购货合同、材料请购单按用途分：1.通知凭证（如：罚款通知书、付款通知书）.执行凭证（如：销货发票、材料验收单、领料单）.计算凭证（如：产品成本计算单、制造费用分配表、应付职工薪酬计算表）按填制手续及合适的内容：1.一次凭证：指一次填制完成，一次有效的凭证。（如：收据、发货票、借款单、收料单、领料单）.累计凭证：指一定时期内多次记录发生的同类的经济业务的原始凭证。（如：限额领料单）.汇总凭证：指一定时期内反映经济业务合适的内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。按格式分：1.通用原始凭证（由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方式方法的，如：由人民银行制作的银行结算凭证。）2.专用原始凭证（由单位自行印制，仅在本单位内部使用的，如：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表）原始凭证的各种分类之间互有交叉，同一原始凭证按不同标准就分属于不同各类。.原始凭证的基本合适的内容：原始凭证的名称、日期及编号、接受原始凭证单位或个人的名称、经济业务的基本合适的内容（数量、单位、金额）、填制单位名称或填制人姓名、经办部门及有关人员签单、附件。.除了以上外，须符合以下要求：1,购买实物的原始凭证，必须附有验收证明，目的是为了明确经济责任，保证帐物相符。防止盲目采购，避免物资短缺和流失。必须由购买人以外的第三者查证核实后，会计人员才能据以入帐。4.职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后，收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。不能将原借款收据退还借款人，否则，将会使会计资料失去完整性。.原始凭证的填制要求：L记录真实2.合适的内容完整3.填制及时.书写清楚：L中文大写金额数字应用正楷或行书填写。2.中文大写到金额以元、角为止，后面要写整或正。3•中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。4.小写金额用阿拉伯数字逐个填写。5•阿拉伯数字中间有0时，中文大写金额要写“零”。6.中文大写中间连续有几个0时，中文大写可以只写一个“零7.现行结算票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改杜撰的出票日期,在填写月、日时，月为1、2、10的，日为「9、10、20、30的，应在前面加“零”；日为10~19的应在前面加“壹”，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。