刚果金税法简介

#刚果金税法

简介刚果（金）税法简介概况刚果民主共和国，简称刚果（金），位于非洲中部，东邻乌干达、卢旺达、布隆迪、坦桑尼亚，南接赞比亚、安哥拉，北连南苏丹和中非，西隔刚果河与刚果（布）相望。首都为金沙萨，国土面积2344885平方公里。刚果金1960年6月30日独立，定名刚果共和国，简称刚果（利）。1964年改用现名。1971年改名扎伊尔共和国。1997年恢复国名为刚果民主共和国至今。刚果民主共和国是联合国公布的世界最不发达国家之一。经济以农业、采矿业为主，工业欠发达。税制刚果（金）税收分为税收性质和行政事业收费性质两种，以属地税制为主，分为省级税及地方税，实行从量征收。主要税收包括营业税、消费税、公司所得税、代扣所得税、租金所得税、动产税、个人所得税、外国人特别所得税、车船/不动产税等。税种（一）增值税（VAT,16%）:购买产品或服务,进口商品或服务，需在次月的十五号之前申报缴纳增值税，税率为16%。目前刚果（金）项目外账税收申报均不涉及增值税。（二）消费税应税企业生产啤酒、烟草、化妆品等不同商品，根据出厂价或CIF价格计算申报消费税。（三）企业所得税（IBP,30%）:企业所得税以企业年度利润总额作为缴费基数，税率为30%，由企业承担，税率在2019年由35%变更为30%。实行预缴制度，每年7月及11月份进行预交，次年4月进行汇算清缴。（四）代扣所得税（8k，1%）:以上年度营业收入（即结算收入）为缴纳基数，税率为1%，每年度7月31号前预缴40%，11月30号之前预缴40%，次年再根据本年实际利润总额的30%与预缴所得税进行比较。若本年实际需要缴纳所得税额大于预交所得税，则企业需要补缴差额；若本年实际需要缴纳所得税额小于预交所得税，则无需再缴纳，若存在多缴纳税额，可在以后年度抵消应交税额。（五）租金所得税（火1）:单位及个人以建筑物和土地出租所得以及分租利润的均进行税收申报，纳税人必须最迟在2月1日以前按照固定申报单对其上一个收入年度进行所得进行申报。如有大企业代扣为税率20%，自行交纳税率为22%。（六）动产收入税（1“）：针对外国公司在刚的资本、贷款所得（股息、利息等费用）进行征收，税率为20%。纳税人必须在实现收入当月之后10天内进行申报。应交动产税的外国企业必须在实现收入的下一年3月31日前进行申报。（七）个人所得税（IPR）：针对个人从第三方获取的工资、补助或其他利益等。对于雇佣所得的个人所得税实行代扣代缴原则，由雇佣企业发放工资时代扣代缴。个人所得税以个人收入扣除个人承担社保费用后的应收收入为基数，采用超额累进税率计算，2020年1月开始个人所得税不再有免税区间，只要有收入就必须缴纳个人所得税。每月10日前上交上月税费。所有个人所得税的纳税人，必须按月进行申报，最迟在酬金支付月之后的10天内申报。个人在每年最后一个月的申报中，必须附上本年度所有应纳税总表、个人薪酬情况表和企业所有人薪酬总表。个人情况表和人员总表按税务局指定的格式填写。（八）外国人特别所得税（IERE:25%）:非刚果（金）国籍人士若在刚果（金）取得工资报酬收入，除由个人承担相应个人所得税、社会保险、国家劳动局培训费用外，单位还需要承担以应发工资总额为基数计算的外籍人士报酬特殊税，税率为25%。（九）车船/不动产税（讦）：税率根据财产类别和不同的区域来划分，项目涉及大量施工设备，预计可能会涉及到车船税。（十）外国利润和收入所得税（IPBPE,14%）:作为刚果共和国尚未设立机构的人员所提供的报酬支付的款项，本国居民购买其他国家商品时，卖出方需缴纳此税款。是在个人所得税基础上的额外税，固定税率14%。（十一）社会保险（INSS）:以应税工资总额为基数，总费率为18%，其中的13%由单位承担，5%由个人承担。每月10号之前进行申报缴纳。（十二）国家教育局培训费用（ONEM/INPP）:以应税工资总额为基数，总费率为3.2%，其中的3%由单位承担，0.2%由个人承担。（十三）矿产税：根据勘测活开采面积征收。对采矿，林业和碳氢化合物特许权领域征税。勘探许可证持有人负责对采矿和碳氢化合物特许权领域纳税，按照刚果法郎的汇率，相当于第一年每公顷0.02美元，第二年每公顷0.03美元，第三年每公顷0.035美元，接下来几年每公顷0.04美元；采矿权持有人应按照刚果法郎的税率支付采矿特许权和碳氢化合物的税款，相当于第一年每公顷0.04美元，第二年每公顷0.06美元，第三年每公顷0.07美元，在接下来的几年每公顷0.08美元。（十四）关税（DOUANES）:按照进口货物不同而征税,税率一般在5%-20%之间，计税基础为发票不含税金额。

四、税目表序号主要税种缴纳人计税基础税率1增值税（VAT）销售方流通环节成本利润16%2企业所得税（IBP）自然人或者法人企业年度利润30%3代扣所得税（BIC）自然人或者法人以上年度营业收入1%4个人所得税（IPR）个人个人收入扣除个人承担社保费用后为基数超额累进5社会保险（INSS）单位及个人应税工资总额为基数18%6国家就业局培训费用（ONEM，INPP）单位及个人以应税工资总额为基数3.20%7外籍人士报酬特殊税（IERE）非刚果（金）国籍人士在刚果（金）取得工资报酬收入的外国人25%8动产收入税（IM）单位或个人向受益人支付收入或提供的收入20%9