2023年度注会考试CPA《税法》考前自测卷

2023年度注会考试CPA《税法》考前自测卷学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是（）。

A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的

D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的

2.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。

A.60B.66C.69D.75.9

3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅

4.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月B.3个月C.6个月D.12个月

5.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务

6.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021年10月实际缴纳消费税15万元，契税5万元，退还9月增值税留抵税额3万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

7.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）。

A.责令纳税人15日内缴纳税款

B.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品

C.责成纳税人提供纳税担保

D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

8.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）。

A.印花税B.房产税C.消费税D.城镇土地使用税

9.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）。

A.设在广州市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

10.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）。

A.拆除违章建筑的建筑服务

B.兼用于征税免税项目的固定资产

C.毁损在产品原料的运费

D.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂

11.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

12.2016年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场公允价值1200万元，弥补期限内的亏损60万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。2016年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

13.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）。

A.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税

14.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

15.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损12万元，2018年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

16.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

17.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（）。

A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额

B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额

D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额

18.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。

A.500B.550C.605D.545

19.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。

A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车

20.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

二、多选题(15题)21.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。

A.企业纳税信用级别为A级

B.企业纳税信用级别为B级

C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

22.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶

23.下列行为中,属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

24.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利

25.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费B.开发项目的公共配套设施费C.土地拆迁补偿款D.逾期还款支付的罚息

26.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金

B.延期期限最长不得超过3个月

C.应在规定期限内提出书面申请

D.延期纳税须经县级税务局批准

27.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）。

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票

D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形

28.下列各项中，免征个人所得税的有（）

A.提存养老保险B.生育医疗金C.丧葬补助金D.超标计提的住房公积金

29.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

30.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）。

A.军队自用的房产

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

D.非营利性医疗机构自用的房产

31.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）。

A.购置的纯电动乘用车B.购置的节能汽车C.出租给某境外企业的自用船舶D.租入的某外籍船舶

32.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元

B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

C.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

33.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）。

A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收

34.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的境外包装劳务费用

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的购货佣金

D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

35.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原则

C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

参考答案

1.A选项B，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

2.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%，本月支付烟叶税款=300×（1＋10%）×20%=66（万元）。

3.B选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选项CD：土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。

4.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

5.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

6.A城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（15－3）×7%＝0.84（万元）。

7.D选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为责令提供纳税担保。

8.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

9.D选项ABC，属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

10.B选项ACD不得抵扣进项税，其中选项D，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

11.C选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

12.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。

13.B船舶吨税由海关负责征收管理。

14.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

15.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2019年应纳所得税额＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（万元）。

16.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

17.B一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

18.D对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

19.B选项A：自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税。选项C：卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税。选项D：大型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。

20.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）

21.ACD只有企业纳税信用级别为A级，才可获得税务机关在预约定价安排时的优先受理。

22.AC选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50％计征船舶吨税；选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

23.BCD选项A︰根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。【知识点】增值税的征税范围

24.ABC选项D：将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售。

25.ABC本题考查土地增值税扣除项目。选项A,属于房地产开发成本中的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C，属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

26.ABC选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。【知识点】延期缴纳税款制度

27.ABCD符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（