增值税改革政策及相关业务培训-税率调整及转回小规课件

深化增值税改革政策培训2018.5.18深化增值税改革政策培训1税率调整相关政策转回小规模纳税人相关政策相关案例说明税率调整相关政策转回小规模纳税人相关政策相关案例说明2税率调整相关政策税率调整相关政策3为振兴实体经济，兼顾各行业减税原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%税率调整后，仍保持三档，分别为16％、10％和6％为振兴实体经济，兼顾各行业减税原适用17%和11%税率的，税4设备升级开具新税率发票，需对税控设备升级采取远程在线方式，对开票软件及分类编码进行升级升级后默认为16%、10%的开票税率，但可手工选择17%、11%税率发票开具纳税义务发生在5月1日以前的，可补开17%、11%税率发票红字发票应按对应蓝字发票税率开具纳税义务发生在5月1日之后的，应开具16%、10%税率发票申报纳税申报表相关行次调整为16%、10%，13%相关列次不再填写17％税率事项发生，销售额和销项税额均填入16％税率的对应栏次未履行纳税义务的，应在纳税义务发生当期补申报进项抵扣5月1日以后取得的（无论是5月1日之前还是之后开具的）17％、11％税率的专票，在有效内认证后都可按票面抵扣进项税额农产品深加工企业用于生产16％税率货物购进的农产品，可加计2%扣除设备升级开具新税率发票，需对税控设备升级采取远程在线方式，对5增值税纳税义务发生时间1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条（1）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）进口货物，为报关进口的当天增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。增值税纳税义务发生时间1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第62.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为:（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

（7）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条条例第73.《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天（2）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（3）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天（4）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天

（5）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天3.《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条8转回小规模纳税人相关政策转回小规模纳税人相关政策9为简化税制，支持小微企业发展统一小规模纳税人标准为年应征增值税销售额为500万及以下符合条件的一般纳税人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人为简化税制，支持小微企业发展统一小规模纳税人标准为年应征增值10一般纳税人转登记条件2018年5月1日前已登记为一般纳税人按照《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的工商企业转登记日前连续12个月或连续4个季度累计应税销售额未超过500万元，经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

一般纳税人转登记条件2018年5月1日前已登记为一般纳税人11办理程序网上办税服务厅办理办税大厅受理发票开具不需要缴销税控设备和增值税发票红字发票应按对应蓝字发票税率开具转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适税率或者征收率补开增值税发票申报纳税转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税，自转登记下期起，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税产生少缴税款或多缴税款，并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列进项核算准确核算“待抵扣进项税额”转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费一待抵扣进项税额”核算转登记后取得前期抵扣凭证，需至税务机关办理认证办理程序网上办税服务厅办理办税大厅受理发票开具不需要缴销税控12相关案例说明相关案例说明13纳税义务发生时间举例：1、A公司（一般纳税人）于2018年4月20日与B公司签订了销售一批货物的合同（原适用税率为17％）并预收了部分货款，A公司于2018年5月5日发货。则A公司这笔业务的纳税义务发生时间为5月5日，A公司5月份开具发票给B公司时，应适用16％税率2、A公司采取直接收款的方式销售货物，并于4月20日收讫销售款项，则A公司这笔业务的纳税义务发生时间为4月20日，即使A公司是在5月5日再发货、补开发票的，也应当按17％税率开具

3、A公司向C公司提供机器设备租赁，并于2018年4月15日采取预收款的方式，预收了5月份的设备租赁费，则A公司这笔业务的纳税义务发生时间为4月15日，即使A公司是在5月1日之后开具