第一章全面预算管理在企业中的应用：现状及发展趋势

全面预算管理在企业中的应用：现状及发展趋势SeniorFinancialStaff’sQualificationsinRTB(Real-TimeBudgeting)&FinancialBI—OneoftheKeyPrinciplesofGettingThingsWell-doneforTOPMANAGEMENT&FINANCIALPEOPLE-围绕计划变化的实时预算注重管理提升的财务智能管理传统管理方法现代管理方法预算预算与计划预算管理全面预算管理回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）1234

回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是计划本身的问题>脱离“以人为本”原则

绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1

回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是计划本身的问题>脱离“以人为本”原则

绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1公司预算实例阅读资料-1：预算过程中的常见问题

回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是计划本身的问题>脱离“以人为本”原则

绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益计划和认知滞后*计划系统*预算流程预算不切实际!是预算内容和比例低下所直接导致的1

回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是计划本身的问题>脱离“以人为本”原则

绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益阅读资料-2：财务负责人在参与计划和预算中的必须质疑.1原本数月的工作，变成数日的匆忙预估！而即使年度一次性花长时间预测，也未必保证业务年度最后六个月不变样！

回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是计划本身的问题>脱离“以人为本”原则

绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1

回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是计划本身的问题>脱离“以人为本”原则

绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益经理们经常将实际结果和预算进行比较来评价下属部门。极少人会立刻喜欢检验他们工作业绩的衡量技术。经常，人们把预算看成高层人员限制和否定态度的一种体现。注意：如果将预算的目的就是限制支出，那么对预算的消极态度，将更为严重。1

回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是计划本身的问题>脱离“以人为本”原则

绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1

回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）>单纯看预算工作本身的问题>实际深层次是计划本身的问题>脱离“以人为本”原则

绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立>更不说未来如何管理出效益1特别是销售预测年度越不可确定的情形下，传统的针对利润中心和费用中心，相对简单的预算做法，将不再合适！1回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍）2从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）3从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）4从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）2从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）管理控制系统（MCS）的概念*股东最关心管理控制系统股东最关心的回报，来自投资企业的长期而不是短期的，稳定的而不是高风险的赢利能力；而赢利能力，来自于市场机会和”管理层是否有持续和有效的管理努力在内“的管理控制系统（MCS）管理层的组织行为心理和价值观，不管跨国文化如何差异，只要和商业实践相关，都是一致的：理性的自私和功效最大化为倾向的2管理控制系统（MCS）的概念*管理控制系统=/=

内部控制系统管理控制系统（MCS）是管理会计逻辑整体（从管理会计学的角度），而管理会计的基石，是来自非财务的管理台帐实际和未来预测，和财务的财务会计的实际和预测，更是这两者的有机组合的综合体。所以，广义上，管理控制系统包括了内部控制系统和企业绩效管理机制。从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）2管理控制系统（MCS）的概念*管理控制系统运行风险<=

全面资源计划和预算的执行能力的风险管理控制系统（MCS）既然以组织行为和目标体系之间的平衡为核心，以战略管理为中心，以资源计划执行为关键，那么，全面计划和预测系统就必须基于，不断变化的业务信息系统和以这些变化为基础的财务预算系统，及考虑对应的绩效激励制度变动在费用方面的影响，和对综合财务成果和财务状况影响的风险，这就是……现代全面预算管理的概念从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）2从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）以”实时全面预算“为基础，成功实施企业绩效管理而获特荣！1回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍）2从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）3从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）4从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）3从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）

从行业的角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看

3从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）

从行业的角度看

从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看3从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）

从行业的角度看从企业或项目的生命周期看

从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看

ERP至URP，跨商业组织之间的协同计划，是未来趋势之一！从全球外包业务以每年14%（以美元计算）速度在扩大！-参考:一个典型的制造业企业的预算步骤图销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和营业预算营业预算资本预算资本预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划营业预算营业预算资本预算资本预算预算分析计划活动分析：将计划和预算，计划和业务单元的计划紧密结合起来！在结合的过程中，包括情景分析，来修正战略规划！*通信设备硬件制造（其它行业）计划流程系统计划指标及其统筹体系预算指标及其统筹体系*通信设备硬件制造（其它行业）*通信设备硬件制造（其它行业）*通信设备硬件制造（其它行业）*通信设备硬件制造（其它行业）计划指标建模：将计划活动主要数量指标及指标之间的统筹排序和统筹规划起来，形成实时预测系统！*通信设备硬件制造（其它行业）计划流程系统计划指标及其统筹体系预算指标及其统筹体系*通信设备硬件制造（其它行业）基础工作销售*通信设备硬件制造（其它行业）基础工作销售*通信设备硬件制造（其它行业）基础工作生产*通信设备硬件制造（其它行业）深入为了浅出直接输入预测的生产任务量!*通信设备硬件制造（其它行业）预算指标建模：基于创新做法即计划指标而不是传统直接依据预算的一般表格，结果预算的编制更显得水到渠成！*通信硬软件解决方案（其它行业）计划流程系统计划指标及其统筹体系预算指标及其统筹体系实时预算

=

1）实时计划*（乘）价值或费用比率(V)+其它收入成本(F)2）简单或大体的ERP

或MRP（必须限度的业务模型）但注意由于预测的模糊性，不是实际上的ERP或MRP（一般处理已经确定的销售合同所引发的资源协同配置和协同作业，包括协同财务会计和业务处理的关系），而是按业务规律（每个月结束一般比较清楚未来三个月的计划变动预测），及时滚动（即实时）未来财务预测和将已经发生的财务结果和状况（包括现金流），合并起来成为一个”累计制”的风险预测系统。-2.1-从业务年度滚动计到一般业务周期的计划有规律地更新，最终至财务年度（特别是日历年度）实时预算特别中国，日历年度的预算必须基于业务年度的计划和预算；-2.2-根据计划变化，直接在财务预算上区分权责发生制和现金收付制。而现金收付制的现金预算，本身反过来也是业务计划！*通信硬软件解决方案（其它行业）*通信硬软件解决方案（其它行业）*通信硬软件解决方案（其它行业）3从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）

从行业的角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看

从信息系统的角度看

在财务计划、预算业务中，电子表格类软件表现出一些,不能满足企业需求的突出弱点：1，系统缺乏集中控制；2，数据整合性欠佳；3，根据企业经营情况进行弹性调整的功能欠缺；4，反映变化的功能较为欠缺；5，与其他系统进行整合的功能欠缺6，缺乏财务数据及财务状况的动态反映能力7，缺乏不同用户的权限控制及权限管理8，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化9，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化10，数据录入工作量大11，缺乏多维度反映数据的功能企业呼唤切实满足预算需求的现代化预算工具“电子表格”类软件

重要的问题是:

为数众多的中小型企业,特别是营业额小于10个亿的企业,是否没有这些投资重大的预算软件,就不可能进行实时的全面预算?!-

关键的方案是:

如何直视“电子表格”的问题,通过“电子表格”的自身功能和成功的实践来寻求出路！！！如果仅仅认为:电子表格仅仅能画表或做简单的数据自动计算!这就差之千里了!!!回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）1234全面预算管理在风险控制方面的功能,有三个深入的层次来作“智能化”地挖掘:[第一层次:比较简单]:*前后计划结果和原来上年或上期的两种结果,包括前后不同可比较的财务三表,而得出的财务比率分析,和分析的提示!尤其是那些周转比率的分析!!!原理:

周转比率提升,企业自身的资金和库存周转能力的提升,是利润比率改善的基础!季度=>

年=>

战略执行的中长期:财务比率预测,就是最基本的风险控制!=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-全面预算管理在风险控制方面的功能,有三个深入的层次来作“智能化”地挖掘:[第二层次:比较难]:*质量成本和”项目/产品”成本预算的比较,并得出分析结论和新产品成本标准的均值,以不段累积和指导下一期间的成本预算.=>提出应改进质量管理的重点=>提出“产品或项目”成本控制的重点在采购到销售的业务链条上,监控成本（采购成本降低和质量成本上升的艺术平衡）升降趋势的同时,提升产品的

“合适”

品质（合适核算和控制质量成本,本身就有帮助保持和提升质量的效应），是财务职能团队乃至公司，最能创造价值和最具成就感体现之一,采购和质量管理的最高管理境界!全面预算管理在风险控制方面的功能,有三个深入的层次来作“智能化”地挖掘:[第三层次:最为艰难是控制运营和战略执行风险]:*协助分析计划如果执行下去的提醒行动建议:A.最低经济采购的批次;B.安全库存的水平;C.定价分析;D.提出产品应该进行深加工/外包的相关决策;E.提出产品/项目成本注意控制的重点;F.战略成本预期和实际可能的偏差可控销售预测->

最低库存监控->

最大流动资金扩充->

机会收入和投资的资金投入->

更多利润赢得=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-