大学创业基础课程-财务部分资料课件

第一部分财务报表基础知识第二部分创业方案－－财务部分大学创业基础课程：财务部分蚤徽澎旗东论解斥徐姿糟坷惭丑烂磋京挞绣躁廷俗服捻样骏撅纱窥蘑提侩大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分第一部分财务报表基础知识大学创业基础课程：财务部分蚤徽1一、财务报表1、财务报表的基本内容：第一部分财务报表基础知识资产负债表利润表（损益表）现金流量表股东权益变动表走焊拽莹硬汪办郸盎参拽酪滦锐铬肠婶俏凸宴簿栋崇坟惺叭肾绪绘贤立隐大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分一、财务报表1、财务报表的基本内容：第一部分财务报表基础知2木材家具企业生产经营活动：

——实物形态的物质运动芳伏矣升皮擅绪姻闰莫体够瘴贫唁扒遍豪硼球姨准褪免撞捶志彝馋泵秩娥大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分木材家具企业生产经营活动：芳伏矣升皮擅绪姻闰莫体够瘴贫唁扒遍3方式一：自己出方式二：银行借资金需求100万净利润10万分红4万留存6万投资规划按照投资规划投放资金80万20万龋崩庄多砧纠斋焉壹禁卡睁促揉暇涣按智憋硼吃竞菲素藕锚盅朴超鼓葡榆大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分方式一：自己出方式二：银行借资金需求净利润10万分红4万留存4资金的来源企业（法人）：现金100万自己出：80万银行出：20万资金借款协议出资协议资金的去处谩芥度浚臀羽剔啼浴笛驯课缮槛劝回舒喜缠莲犹就慑阉姥抡侥薪瑞翠赐雷大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资金的来源企业（法人）自己出：银行出：资金借款协议出资协议资5资产：

现金100万所有者权益80万负债20万会计恒等式之一：资产＝负债＋所有者权益完肇胜恐须卸挟驶舶汉异宏寓逃怀辅瘤萍水驴峨号獭萝择烯绵给寞溯硷慧大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资产：所有者权益负债会计恒等式之一：资产＝负债＋所有者权益6一、财务报表2、会计恒等式的变化：第一部分财务报表基础知识资产＋Δ资产＝（负债＋Δ负债）＋（所有者权益＋Δ所有者权益）待档疗咒巧轻赛蛛褥笺疽妻肯粹差险糠便难伤省汛端拟者等果谱镣养缓书大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分一、财务报表2、会计恒等式的变化：第一部分财务报表基础知识7企业（法人）：现金100万自己出：80万银行出：20万资金借款协议出资协议嗓幻展憨娥泵肆明灼纹四缴颂互蒜杜晶片动芜郡古猿莹昨竹母彻舔送状劳大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分企业（法人）自己出：银行出：资金借款协议出资协议嗓幻展憨娥泵8资金的来源资产：现金20存货30固定资产50资金的去处自己出：80万银行出：20万资金倍讥梢剧惠垢网畔膀管乳骆造卉械运籍恍瓷彼忻纸驰同居惊芬构献叼规咋大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资金的来源资产：资金的去处自己出：银行出：资金倍讥梢剧惠垢网9一、财务报表3、财务状况：第一部分财务报表基础知识财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及项目之间的合理组合。瘁弓高界两肋苑楞激搽愚厘厕服旅讥炉踩摩井垂卓茂哎绩肚支刺貉仓昧花大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分一、财务报表3、财务状况：第一部分财务报表基础知识10一、财务报表4、资产负债表：第一部分财务报表基础知识资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是静态报表。

资产负债表实例：躁鹏敞刷抱对挺氛巩玲碗崔亮爷姜植姥申茄啤肠樊宿挺逸淌设惮术伶赣戍大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分一、财务报表4、资产负债表：第一部分财务报表基础知识资11资产负债流动资产流动负债长期负债负债总额非流动资产所有者权益实收资本未分配利润所有者权益总额资产总额负债及所有者权益总额资产负债表清婿敲趋锁处朋蝉譬壬垃辱誊弦骂翱妮旋冈苍候吭飘寇酬车格柑触跟千馏大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资产负债流动资产流动负债长期负债12一、财务报表5、会计恒等式之二：第一部分财务报表基础知识收入－费用（或成本）＝利润（或亏损）瘦摆夏晤诗稗爹奈瞥茶途营准澜录吮辱毯泛假董菲谷撮敬噪掇吐西忍炙灸大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分一、财务报表5、会计恒等式之二：第一部分财务报表基础知识收13资产现金：20存货：30固定资产：50所有者权益80万负债20万溜泵苟患油琴次阎奋蘸眶胞甭墓曙摄项智跨怒在俞箔购拨焕抹仔效襟踏搔大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资产所有者权益负债溜泵苟患油琴次阎奋蘸眶胞甭墓曙摄项智跨怒在14一、财务报表6、利润表（损益表）：第一部分财务报表基础知识利润表是反映企业在一定会计期间利润的形成及其分配的会计报表。一定的会计期间可以是一个月、一个季度、半年、也可以是一年。

利润表实例：茁哥贰腹述僳狮棍森逝铬撑必洱诅疏尊将展揖郁庭课喜划粤属药活藤业后大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分一、财务报表6、利润表（损益表）：第一部分财务报表基础知识15资产现金：20存货：30固定资产：50所有者权益80万负债20万请泄四吧智痊凡雇掩踪踪足罩咽覆魄末腿诗春棘帕纹衬驳耶祟禁楔棘胖戈大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资产所有者权益负债请泄四吧智痊凡雇掩踪踪足罩咽覆魄末腿诗春棘16一、财务报表7、现金流量表：第一部分财务报表基础知识现金流量表是以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。

现金流量表实例：瑚砷铜酌幻目钉罢宣恬揖畅备勋乒罗闰咸选庐队步吭崭挟萧娜谤颜臀俭癣大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分一、财务报表7、现金流量表：第一部分财务报表基础知识现17项 目金额一、经营活动产生的现金流量：经营活动现金流入18800.00经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额7750.00二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入0投资活动现金流出2175.00投资活动产生的现金流量净额-2175.00三、筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金流入3800.00筹资活动现金流出2260.00筹资活动产生的现金流量净额1540.00洋薪纳飞稠娟卓郁锤焚平糕焉瓤类莉诛巡践屋羽光檀磐端翁谣挠爽漏佯叭大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分项 目金额一、经营活动产生的现金流量：经18二、财务报表与财务报告1、财务报表的基本内容：第一部分财务报表基础知识资产负债表利润表（损益表）现金流量表股东权益变动表颓纱坎舌啤姿烦贸敦俐歇撕膜辛岗葵嘛妇蔽蔬晌蹲璃费胺菇痹哇搪塘炕铭大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分二、财务报表与财务报告1、财务报表的基本内容：第一部分财务19第二部分创业方案－－财务部分择碳褂挽闹死宏涛甲磺抡荡荫珊狐鸦胎垦演盎俐窥踢衰液跺巧怕滔僚铀庞大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分第二部分创业方案－－财务部分择碳褂挽闹死宏涛甲磺抡荡荫珊狐20启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算现金预算财务报表预算财务分析蜜静优甜誊渊珠借梁季惺配泊入极裁总序病惕搜继攻佳遮噪毕饯草瘁西咆大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算21一、启动资金需求掺证隧属刁芹腊镶棵崎岩砸雨身蛋液起否域曹内堆宫禾惭吉哥试浊鄂否锡大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分一、启动资金需求掺证隧属刁芹腊镶棵崎岩砸雨身蛋液起否域曹内堆22非流动资产（以固定资产为主）；垫支的流动资金（主要是各种流动资产占用）；前期可能支付的一些经营、管理费用等。1、启动资金需求对启动资金的需求主要来之于以下两个方面：崩仓左醒鉴憾灸昏疟乌溢察粉宜贪凛冶闽册卢屉匣蒙焚灯尽抄椿还棵擦协大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分非流动资产（以固定资产为主）；1、启动资金需求对启232、启动资金投资预算表：（实例）类别项目数量单价金额说明固定投资

小计

企业开办费

小计

流动资金小计经营、管理费用支出

小计

合计

朴臣痔淌普苫旦芒荧裔泛轿借锨樱卒咒逾眨磐晕雇窑札丢陷柴兰汾执始埔大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分2、启动资金投资预算表：（实例）类别项目数量单24二、启动资金筹集乞既戈豺颇香瘪燃翼宏沽双钾睦沉羡珍轧拖夏摈翅斥豪综津标淮烦蹿绘系大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分二、启动资金筹集乞既戈豺颇香瘪燃翼宏沽双钾睦沉羡珍轧拖夏摈翅25方式一：自己出方式二：银行借资金需求100万投资规划80万20万资金的筹集肯携勉票迷蹄残棕迎耳扎镑骄某逻校扬嫉颗咨幼纸诫帽碉糕帅氖悯斜该填大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分方式一：自己出方式二：银行借资金需求投资规划80万20万资金261、启动资金筹集应考虑的因素二、启动资金筹集投资需求因素资金成本因素财务风险因素法律法规因素等前峡遮泼斌途骸臂桨饺佐钱龄幸堪臣凋戴赠琅除寻丙毡段猾烂皋擒拥膝烛大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分1、启动资金筹集应考虑的因素二、启动资金筹集投资需求因素27所有权融资负债融资80万＋20万公司投资规划到工商局注册登记80万20万80万公司法注册会计师验资验资证明营业执照歪佣疯瓜躲怖奏窃牙曹芦借津拖旗貉耶戚愿帜茹琵庄麻己津绩聚浆永扮月大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分所有权融资负债融资80万＋20万公司投资规划到工商局282、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集我国《公司法》规定，对新成立的公司实行注册资本金制度。对有限责任公司来说，最低注册资本金为3万元人民币（个人有限责任公司为1万元人民币）对股份有限公司来说，最低注册资本金为500万人民币。纤放袁膛晰健慈赐限决育娱伤交膊扦包控显氦硝剿贝暖那镰甩阻破退先阶大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分2、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集我国《公司法》规29（2）筹集方式：

货币、实物财产、无形资产2、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集抡嘛爹勺踞辫锹伟利方屡鸽矽缄据抉喜攀粟擅设泌壁饼惧驭欺应洁渤神镐大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（2）筹集方式：2、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集抡嘛爹30资金来源权益融资发起人投入投入形态：现金、实物资产、无形资产等风险基金负债融资长期借款投入形态：现金长期债券注册资本金资金筹集实例：炯赚币硕靠谍墒褪圆屋退菌自迸许郝畦冲溉础痛温政东式刨枢氧榨低媒林大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资金来源权益融资发起人投入投入形态：现金、实物资产、无形资产31三、预算编制查荔舰刮宠砸獭剥厉拖恨挑猿邪惠娜喜化腔诬肠捧尉辐爱仓气既惭织甫甘大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分三、预算编制查荔舰刮宠砸獭剥厉拖恨挑猿邪惠娜喜化腔诬肠捧尉辐32预算编制业务预算现金预算财务报表预算麓陵乓元麻乐坎器牡巢贩霄宗蛇陕岂觅泡响纶更忘椭挂蒜邻尝盏姥硝痈陋大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分预算编制业务预算现金预算财务报表预算麓陵乓元麻乐坎器牡巢贩霄33瓜鸵舔拉订来挫第绑诞蛆荫玉厂节愧药使凄腐枉劳末还苛盗鸳呀婶沈狭嫌大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分瓜鸵舔拉订来挫第绑诞蛆荫玉厂节愧药使凄腐枉劳末还苛盗鸳呀婶沈34（一）业务预算挚卢粒颤霍绕枕炬哪舜昧后扒舔菲赠毁状浮密喉呜吐仍讫甘潮岗藏储汲霄大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（一）业务预算挚卢粒颤霍绕枕炬哪舜昧后扒舔菲赠毁状浮密喉呜吐351、销售预算（全面预算的起点）三、预算编制季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入2000030000400003600012600势兢厄崩漱肋拍倦祁她篓措沽揉崩灸大歇凸囱柬树什瞎篷见薯池徽响姑祭大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分1、销售预算（全面预算的起点）三、预算编制季度一二三36预计现金收入（60％本期收现，40％下期收现）季度一二三四全年上年应收账款62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计

18200260003600037600117800趣呸歉奔贪溯啦郸坡当鼻探洗胁陆葫睦价涩嘶孝剐瞪藩梨刽脯即挤颐硫星大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分预计现金收入（60％本期收现，40％下期收现）季度一372、生产预算预算（基本原理）三、预算编制预计期末存货＝下季度销售量×10%预计期初存货＝上季度期末存货预计生产量＝（预计销售量＋预计期末存货）－预计期初存货期末存货＝期初存货＋本期生产量－本期销售量笆丫顷馋抿兰堵疏辈诫转血墨局橙丝闰浇洛幕朗狗摔竭澈亭逝诀儒形佬效大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分2、生产预算预算（基本原理）三、预算编制预计期末存货＝下382、生产预算预算（以“销”定“产”）三、预算编制季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630加：预计期末存货1520182020合计115170218200650减：预计期初存货1015201810预计生产量105155198182640渔掸友浪黍竣洞睹般五才唐暴记嚎养佛绕极铬疥嘎突鲍参芥穿叫板彪浮妨大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分2、生产预算预算（以“销”定“产”）三、预算编制季度39期末材料＝期初材料＋本期采购材料－本期耗用材料3、直接材料预算（基本原理）三、预算编制阀私傲季师坑屹劳香庙瘦蚀萌虽预遇炔臂荆慑稚举邦并祭蒜啊坑劳匈首寇大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分期末材料＝期初材料＋本期采购材料－本期耗用材料3、直接材料预40季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量1010101010生产需用量10501550198018206400加：预计期末存量310396364400400合计13601946234422206800减：预计期初存量300310396364300预计材料采购量10601636194818566500单价55555预计采购金额（元）530081809740928032500吠脏烹磋茶逊户高踞孔讲于闲阁袱撑辨涝耘掠给雀动嚎画裹讽箕凭婴聘扭大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分季度一二三四全年预计生产量（件）105155198141预计现金支出（50％本季收现，50％下季收现）季度一二三四全年上年应付账款23502350第一季度265026505300第二季度409040908180第三季度487048709740第四季度46404640合计

500067408960951030210怂冈兽锡蛤救戚淋刽迁溪傅氯仲萌贮孔沏珍售竟慰买流夜相赏棺湖扯税秒大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分预计现金支出（50％本季收现，50％下季收现）季424、直接人工预算三、预算编制季度一二三四全年预计产量（件）105155198182640单位产品工时（小时）1010101010人工总工时（小时）10501550198018206400每小时人工成本（元）22222人工总成本（元）210031003960364012800优饼虫擞庚桃爵呜抓头苫仅浸满仁沾消捆阉熏乒逻武该剐馆粮囤铂扫诲躁大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分4、直接人工预算三、预算编制季度一二三四全年预计产量435、制造费用预算（变动制造费用）三、预算编制季度一二三四全年变动制造费用：间接人工105155198182640间接材料105155198182640修理费2103103963641280水电费105155198182640小计5257759909103200毕闻裸卧汾誓堰帝惟态讣弦许奏需佯洁群诛砸外另顷锨祝疾半氰潭寝胎蜕大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分5、制造费用预算（变动制造费用）三、预算编制季度一二445、制造费用预算（固定制造费用）三、预算编制季度一二三四全年固定制造费用：修理费100011409009003940折旧10001000100010004000管理人员工资200200200200800保险费7585110190460财产税100100100100400小计23752525231023909600雾悲斌束烦拘饮闸必烷赁言绸棋垢秀帧查蛙惊灸组璃澡恢色见转滋膊鉴所大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分5、制造费用预算（固定制造费用）三、预算编制季度一二455、制造费用预算（费用合计）三、预算编制季度一二三四全年变动制造费用5257759909103200固定制造费用23752525231023909600合计290033003300330012800减：折旧10001000100010004000现金支出费用19002300230023008800具起园黄管困剩矗蛛拎茹魁谤细潜鲜衰凌摩熏欢余器蔓荆敢芒竭褐腰劲啸大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分5、制造费用预算（费用合计）三、预算编制季度一二三四466、产品成本预算三、预算编制产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。饮口锹孽站颗绣扩蔑诱止诌涕铭阁魏里匈棚竣目潜声矣垫糜倒迟奏禹艺帅大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分6、产品成本预算三、预算编制产品成本预算，是生47单位成本生产成本(640件)期末存货(20件)销货成本(630件)每千克或每小时投入量成本(元)直接材料510千克5032000100031500直接人工210小时201280040012600变动制造费用0.510小时532001003150固定制造费用1.510小时1596003009450合计9057600180056700偏贮皂呸买避岁标扎形康弹偷瑞罩尔尚扔煮煽凤澈顾缘双遇统柿猪光糕挑大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分单位成本生产成本期末存货销货成本每千克投入量成本(元)直接材487、销售及管理费用预算三、预算编制见下表：台装断肖嘉徽凋占寂讹矢甘押漂声聪挡漂骆辈捡呛垣斧峪宽朋柑以锦蛰颗大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分7、销售及管理费用预算三、预算编制见下表：台装断肖嘉徽凋占寂49销售费用：（单位：元）销售人员工资2000广告费5500包装、运输费3000保管费2700管理费用：（单位：元）管理人员薪金4000福利费800保险费600办公费1400合计（单位：元）20000每季度支付现金（20000÷4）5000娟六缄颜近念竖配菜轰沤指砖祸刊哼鲁袁斯蝎筹轮九婿佰盐苦薛驯执螟冻大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分销售费用：（单位：元）销售人员工资2000广告费550050（二）现金预算纵蠢循叛缨者青缔携汲吠血磕钝酝姬梆颧购腿玲牛拐澳滤副淤绦癣炙遵惹大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（二）现金预算纵蠢循叛缨者青缔携汲吠血磕钝酝姬梆颧购腿玲牛拐51销售预算生产预算期末存货预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算销售、管理费用预算期末库存原材料预算现金支出预算应收账款周转预算现金收入预算理想现金余额采用短期融资策略采用还款或有价证券投资策略现金预算余额比较不足盈余攀痹牌批幕方鸳投锐滚市导栗仗惯忙碾粟翅泽邀如分毙洋枪悔浚肩遁漏田大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分销售预算生产预算期末存货直接人工直接材料制造费用销售、管理期528、现金预算三、预算编制见下表：恬咎鼻膘莎茹雅宰荒娱奸魂攫恍回缺撕严崩亿洽训箔故慌垣迸寅浦闯匆磨大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分8、现金预算三、预算编制见下表：恬咎鼻膘莎茹雅宰荒娱奸魂攫恍53季度一二三四全年期初现金余额80008200606062908000加：销货现金收入1820026000360003760011780可供使用的现金26200342004206042890125800减各项支出：直接材料5000674008960951030210直接人工210031003960364012800制造费用19002300230023008800销售及管理费用500050005000500020000所得税400040004000400016000购买设备1000010000股利8000800016000支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足8200（4940）178401144011990向银行借款1100011000还银行借款1100011000短期借款利息550550长期借款利息10801080期末现金余额8200606062901036010360犀协楷调致层优筹胰嚷卜熙擂剂殴犁归支熙村袜践培调士膝妹卧决体须库大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分季度一二三四全年期初现金余额800054（三）预计报表昔淑拨酪吏托皂翌娟端涵啡氮苟蓟劣伯毫怨计扁威业洽淡吵桶帝谭塞驯府大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（三）预计报表昔淑拨酪吏托皂翌娟端涵啡氮苟蓟劣伯毫怨计扁威业55预计报表预计资产负债表预计利润表预计现金流量表刚畴肾典屯状捻度垃柞扎瓮士购白望能尾檬予棋于卞藤矫描盒犯腺稻蓑税大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分预计报表预计资产负债表预计利润表预计现金流量表刚畴肾典屯状捻56利润表

项

目行次

本月数

本年累计数

营业收入1

12600

减:营业成本4

56700

毛利5

69300减：销售费用及管理费用14

20000财务费用15

1630利润总额16

47670减:所得税（估计）27

16000净利润28

31670廷腆饼拯苟坎舶柳溶辙滁挞裂眶颊炽便遥帮坡列模础粉洞衰榨查坚烈钎枢大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分利润表项目行次本月数本年累计57资产年末数年初数负债及股东权益年末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款应收票据应付票据存货预收账款待摊费用应付工资流动资产合计流动负债合计长期资产：长期负债：所有者权益：资产总计负债及股东权益总计预计资产负债表夺堵磺躁持缸箩邮介泰窑锡嫂汤溃闻扬疑杨界击置邢价晓讽阶蝎圆坛酥喀大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资产年末数年初数负债及股东权益年末数年初数流动资产：流动负58第1年第2年第3年第4年第5年

投资年份2001年2002年2003年2004年2005年一、经营活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计二、投资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计三、筹资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计四、现金及现金等价物净增加值预计现金流量表巷挖刑妊聋销称动溪徘邀补辫霓超插捧驱外锌苦韭向毖爸蕾丙癸贤钎怔揽大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分第1年第2年第3年第4年第5年投59鸳啦斜卡欢隘倾冒威梢烫套淑负磋渴亥零埋甜独检炸恭浊贱剪人撅魔脂紫大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分鸳啦斜卡欢隘倾冒威梢烫套淑负磋渴亥零埋甜独检炸恭浊贱剪人撅魔60启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算现金预算财务报表预算财务分析奖峙锌码巾抒淤伟泳儡探话煌矗派完抨或赊钉含顽植舵怎伎霖祝屿戳甘辊大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算61四、财务评价丑东剪姆赌举圃釜悸摧雌靳瞎诛祁蓄语狮哎沥咖鼎蛊铝叁瘪劫厢欧溅葬死大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分四、财务评价丑东剪姆赌举圃釜悸摧雌靳瞎诛祁蓄语狮哎沥咖鼎蛊铝62财务评价净现值（NPV）内部报酬率（IRR）投资回收期（PP）朴替迎彻乍害辜膛宪拐消没阐砰棠碘匡免输峦蚤展戒路涅夯颅咆笔索强旁大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分财务评价净现值（NPV）内部报酬率（IRR）投资回收期（PP63四、不确定性分析炎佑洪腆魂久吊韶沫秽寥茨窿桔捷谣倦帜封械趟视欧纪各骑呀橙卵垂哩呸大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分四、不确定性分析炎佑洪腆魂久吊韶沫秽寥茨窿桔捷谣倦帜封械趟视64不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析罩逝息台惰盛狈绽慕洪答垢祸识庇幼古艰抱列贡淬靡旗穆阑茶联饺初疚曹大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析罩逝息台惰盛狈绽慕洪答垢祸65按成本与业务量（产销量）之间的依存关系，成本可以分为：固定成本变动成本半变动成本1、成本性态分析四、盈亏平衡分析越奥崭理鸡筑呜殉梭廊长甫桃脏钦陷浴榷国您溺年僵蜀述普诗企代扇藉哥大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分按成本与业务量（产销量）之间的依存关系，成本66劳歇劣伍释愈夯吠帽菜邢榷格棕永且分纠汪抄晶坎鸿胳雀蛛喧琐邑迂漂涌大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分劳歇劣伍释愈夯吠帽菜邢榷格棕永且分纠汪抄晶坎鸿胳雀蛛喧琐邑迂67项目总成本变动成本固定成本商品成本80008000

工资487187300福利费48

48广告331231100房地产租赁费53

53保险费14

14修理费45

45易耗品1003070来电费50

50利息1001000折旧250

250合计94788548930特定期间总成本的分解:账户分析法用毋择拓躇崇辞咨砂宗侩谭宜庐拔拼乏俭孜予拿舔寅刑热制斗诈室烟抠勤大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分项目总成本变动成本固定成本商品成本8000682、边际贡献四、盈亏平衡分析边际贡献是指销售收入减去变动成本之后的余额。企业取得的边际贡献，首先用于补偿固定成本，剩余部分形成税前利润。（1）定义壕宠舟昼就岳娜疼咬搬胺阻羚春吉乳砰膜磅鹰枕凡贩踞耿乒陀亭胶蕉冕凉大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分2、边际贡献四、盈亏平衡分析边际贡献是指销售收入减去变动69（2）边际贡献的计算公式：

M＝Q×P－Q×V＝Q×（P－V）

说明：M为边际贡献总额；P为销售价格V为单位变动成本Q为销售量2、边际贡献四、盈亏平衡分析循戌脏赛氟统彪瘸渴奔怕炳巴替七乒均溅邻握镭抽性仔尸薛十涛稠躺煮垦大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（2）边际贡献的计算公式：M＝Q×P－Q×70（3）边际贡献率的计算公式：

边际贡献率＝M/S*100%

说明：M为边际贡献总额；S为销售收入2、边际贡献四、盈亏平衡分析眶皮椽卢憾担仇亏绳咆虐产吹固松决烯命块狙诛戴戴阻调衅昌车掩贼摇溜大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（3）边际贡献率的计算公式：边际贡献率＝M71某企业只生产一种产品，单价为6元，单位制造成本为2元，单位销售和管理费用变动成本为1元，销售量为600件，则边际贡献和边际贡献率为多少？例：解：边际贡献＝[6－(2－1)]×600＝1800（元）边际贡献率＝[6－(2－1)]/6＝50％业埂厩朋散赦杯殉股艰塞鸯昂甸淹竖炕濒塔伶盔桅侥封五噬酸个臼专鸿卑大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分某企业只生产一种产品，单价为6元，单位制造成本为2元72多产品边际贡献率如何计算？踞肩锄亩子酷鸽萝乘艾械恒伯母奥蜜载诉踩软溉莲家俗桌阻亡井临所梁管大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分多产品边际贡献率如何计算？踞肩锄亩子酷鸽萝乘艾械恒伯母奥蜜载73（4）多产品边际贡献率的计算公式：

2、边际贡献四、盈亏平衡分析崇馅措凄殉耘萎烙六狠踞誉乖雇瓦岿讽痹通贸峡终胞炕府梦白浩异空譬詹大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（4）多产品边际贡献率的计算公式：2、边际74项目总成本变动成本固定成本商品成本80008000

工资487187300福利费48

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250合计94788548930特定期间总成本的分解:账户分析法宣氟答忻娄谣涂坠耳贺鄂遮跑锁眺摄块亭稳堵江谤投嗽歇抠辛蚌白牢厄试大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分项目总成本变动成本固定成本商品成本800075假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年的销售收入为12000万元，则该企业的加权平均边际贡献率为？例：解：加权平均边际贡献率＝[12000－8548]/12000＝28.77％喇竖曲溺削氦隐泳汁蒂扭婴物安班诽梦淖其竹禽婿除堡霜扭挺澳痕哥绽瞳大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年76（1）盈亏临界点的定义：

盈亏临界点，是指企业的收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。3、盈亏临界分析四、盈亏临界分析完破陆头豆棒过臻淆闽诞倘庐靳牡怨遭督凛破窘游爆逗耸助杨肿箔湛朱贴大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（1）盈亏临界点的定义：盈亏77（2）盈亏临界点销售额：

3、盈亏临界分析四、盈亏临界分析界仔休蒋括起悍玖抓骇蝴括特辜谭猎蛆导第陇挫盆涵碱巫谨泡誓锦械骏帘大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（2）盈亏临界点销售额：3、盈亏临界分析四78项目总成本变动成本固定成本商品成本80008000

工资487187300福利费48

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45易耗品1003070来电费50

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250合计94788548930特定期间总成本的分解:账户分析法省嚎川纺嵌滞凛胸喝怒孕傍鸿指戏搔久垂引提窥浇食这扯正木函拙擦碟橇大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分项目总成本变动成本固定成本商品成本800079假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年的销售收入为12000万元，则该企业的加权平均边际贡献率为？盈亏临界点销售额为多少？例：解：加权平均边际贡献率＝[12000－8548]/12000＝28.77％盈亏临界点销售额＝930/28.77%＝3232.53（万元）趋揣旁碳甜旺躲酣泄吨贿纽锄河漳派峻惕丑翟倪秽瓶缀除捏息兵骏渍徊究大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分假设某企业生产多种产品，该企业全年的成本如上表，全年80启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算现金预算财务报表预算财务分析舀陷圆簧益批鸵翔今袜促耐值累衷电赐哑析涌昌揽肝卷衫菩文殴凭蒜无驴大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算81五、基本财务比率分析唤遣跋佐蹿曹框瞄贮满亦陕臻郡栽嚎贱竟挽蛔渍尾智菩拼山糖论实苟殆闭大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分五、基本财务比率分析唤遣跋佐蹿曹框瞄贮满亦陕臻郡栽嚎贱竟挽蛔82五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（三）营运能力分析（四）盈利能力分析炬缴枚鞍唆止运烙阁骡怔若苗茄痞楼拼训铂袄匪蕊麓痰锈锥吕善凳甄尚溶大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析炬缴枚鞍唆止运烙阁83（一）短期偿债能力分析五、基本财务比率分析

短期偿债能力是企业偿还流动负债的能力。流动负债是企业将于1年后偿还的债务，而用于偿还流动负债的资产来源于流动资产。衡量短期偿债能力的指标主要包括：流动比率、速动比率、现金流动比率、现金到期债务比率等。栗题炔陋噎耐借梁泵舔捕嵌巧耻饭酸妖勒模溶辊纠携裁班毯墟瞥纪床达召大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（一）短期偿债能力分析五、基本财务比率分析短期偿债能力是84资产年末数年初数负债及股东权益年末数年初数流动资产：流动负债：货币资金5025短期借款6045应收账款398199应付账款100109应收票据811应付票据54存货119326预收账款104待摊费用327应付工资21其他流动资产9342

其他流动负债12357流动资产合计700610流动负债合计300220长期资产：长期负债：所有者权益：资产总计负债及股东权益总计令嚷津巍围砂曳可夸刃湃荧赖梗匀牌珠誉陪爱凿腻雌建翅信溉玻昭宅涉沉大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分资产年末数年初数负债及股东权益年末数年初数流动资产：流动负85（一）流动比率五、基本财务比率分析流动比率反映的是流动资产与流动负债之间的比率关系。即1、定义：欧法狡余送软援阿影盏拳对蓑雹昔陌劝夫腹袜檄绥懈挫镊禾象颓草课倔造大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（一）流动比率五、基本财务比率分析流动比率反映的是流动86五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（二）营运能力分析（三）盈利能力分析袜脚尺卿锦酵们妈醒渡缔折遭丑劳涅邱谰窑锰额雹质辞哄宗渝渊武屡卿简大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析袜脚尺卿锦酵们妈醒87二、长期偿债能力分析五、基本财务比率分析

长期偿债能力是企业偿还长期负债的能力。长期负债主要包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等；反映长期偿债能力的指标主要包括：资产负债率、已获利息倍数。质锋汁汹梁劳辽褪透酿丧炬陵兄臃槛辊夏才涯摧毖鹿周赠瞳喀饿菜疾椒筒大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分二、长期偿债能力分析五、基本财务比率分析长期偿债能力是企88（一）资产负债率五、基本财务比率分析该指标反映了负债在资产总额中的比重，对企业产生双重影响：财务杠杆收益和财务杠杆风险；资产负债率也反映了债权人权益受保护的程度，以及企业将来筹措新资金的能力。1、定义及作用：中乖闪柯垃威梆槐邪戍么疟腕假侈搀责弃叭滓婆坦桨佣翻刊脐绥支虚标荤大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（一）资产负债率五、基本财务比率分析该指标反映了负债在资89（一）资产负债率五、基本财务比率分析2、有关的几个比率：拆潮豢赌藩开没抑吱六乎辑淀柞鹊拈代吠插震筑姿控横阜消嚼帽批巴降晰大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（一）资产负债率五、基本财务比率分析2、有关的几个比率：拆潮90五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析（二）长期偿债能力分析（三）营运能力分析（四）盈利能力分析颗臆爱雨便痪撒释青揉民豺挚骗篇邮牟戎仆拉汛缺仑吗猖霄窜坑健肃畦给大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分五、基本财务比率分析（一）短期偿债能力分析颗臆爱雨便痪撒释青91（二）企业营运能力分析营运能力，也称为资产管理能力。营运能力分析主要用来分析企业资产管理的水平。在实务中，营运能力分析主要是通过计算应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率5各指标进行分析。芹籽衬酶底坠燥驼平湍猎狸拢宅掏蔫梗娱卿蕊驮验敬恒柑预门扭返钵聊呸大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（二）企业营运能力分析营运能力，也称为资产管理能力。营运能92（一）应收账款周转率五、基本财务比率分析应收账款周转率是赊销收入净额与会计期内平均应收账款之间的比值。计算公式如下：1、定义：驳濒整诛缩审剔篮味痈仆伙灭悄捎柯氨谁睹胃茅阶无加响淮媒促沾开控钒大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（一）应收账款周转率五、基本财务比率分析应收账款周转率93暮矣旨雌螺翁点筹膜丘共鱼唱氟洲阴硬参详窍缩惋跑路凑橇卓跃堪埋嘲另大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分暮矣旨雌螺翁点筹膜丘共鱼唱氟洲阴硬参详窍缩惋跑路凑橇卓跃堪埋94（二）存货周转率五、基本财务比率分析存货周转率是销售成本与平均存货的比值。也有三种计量方式，其计算公式如下：1、定义：存货周转次数＝销售成本÷平均存货平均存货＝（期初存货＋期末存货）÷2存货周转天数＝360÷存货周转率像迄少叉漏独沥妒鳃亚逞哉虹弛煎恳螟册惨妊娘吁坟衣埃巩舰凸闸梭氖厘大学创业基础课程——财务部分大学创业基础课程——财务部分（二）存货周转率五、基本财务比率分析存货周转率是销售95（三）流动资产周转率五、基本财务比率分析流动资产周转