公司紧急避险系统管理制度及会计与企业管理

贵州XX公司紧急避险系统管理制度二0年十二月避难硐室响应组织流程1.当灾害发生时，根据调度室的命令，受灾区域范围人员进入永久避难硐室。2.最先进入永久避难硐室人员，根据准军事化管理制度，按照进入避难硐室人员的级别承担指挥任务(由级别较高人员指挥，同级别人员按照采、掘、辅助区队先后排名顺序排定级别)。3.承担指挥任务人员负责组织进入永久硐室内人员的秩序、操作流程、人员分工。4.按照顺序启动避难硐室内部的设备、设施，保持避难硐室内部环境正常，人员情绪稳定。5.利用避难硐室内部的通讯系统向地面指挥平台汇报，汇报内容应包括灾害情况、人员状况及硐室内的现状。。6.根据调度指挥部命令调整组织机构，开展应急救援指挥操作。7.进入永久避难硐室后，按照《避难硐室操作规程》进行操作。8.优先采用矿井压风向硐室内通风、供氧。9.若矿井压风系统中断或破坏，立即开启氧气瓶向硐室供氧，开启气动风机控制避难硐室内部环境。10.在具备调度井下永久避难硐室、临时避难硐室的条件下，要及时掌握井下各避难点的情况，向地面指挥中心汇报，并对井下各避难点进行调度。永久避难硐室操作规程第一步：进入应急避难硐室缓冲区域，向左旋转外部过渡室防护门手轮，打开防护门。防护门两侧空气幕随即打开，阻隔有毒有害气体，人员进入过渡室。第二步：避难人员都进入过渡室后，首先旋转防护门单点锁紧手柄关闭防护门，随后向左旋转外部防护门手轮锁紧防护门，空气幕截止阀被压紧，空气幕关闭。第三步：打开压风管路阀门，观察压风管路风压，高于规定值0.5MPa，即打开布气管路气阀，进行硐室布气。观察压风管路出口压力指示，压力在1000Pa以下即正常。当出风压力表指示超过规定值即调整压风管路阀门开度达到规定值。第四步：向左旋转第二道防护门手轮，打开防护门，进入生存室。第五步：避难人员都进入生存室后，首先旋转防护门单点锁紧手柄，随后向左旋转防护门手轮锁紧生存室防护门。第六步：进入硐室人员按一人一座就坐待援。第七步：在硐室内担任指挥人员与地面保持联系，正常情况下，按照以上操作可以维持硐室内部60人生存96小时。第八步：若矿井压风中断，则采用氧气瓶供氧，在氧气瓶供氧期间，若压风系统恢复正常，则打开压风阀门，关闭氧气瓶阀门。利用地面压风系统向硐室内供风、供氧。第九步：在硐室避难期间，由硐室内担任指挥人员分配压缩干粮和水，压缩干粮每天每人两块，饮用水每天每人1.5L。第十步：遇到紧急状况，避难人员拿出储物柜中压缩氧自救器，佩戴好后，通过生存室和过渡室另一侧的防护门离开应急避难硐室。避险设施管理制度为有效维护应急救援防护体系安全平稳运行，确保其始终处于正常待命状态，在灾害发生时能够迅速启动，为避灾人员提供可靠的待援保障，特制定如下管理规定，各单位必须严格遵照执行。一、管理规定1.所有职工在入井前必须接受应急救援安全防护知识、避难硐室的避难要求等培训考试，合格后方可上岗。2.安全部门和各队要将应急救援安全防护体系知识纳入日常培训计划中。培训内容包括：1）矿用避险设施应急组织流程2）硐室的结构、设计和工作原理；3）避难硐室内生存环境及活动要求。3.安全部门要将应急救援安全防护知识纳入新工人入井前安全培训必授课程。4.避难硐室必须保持通风良好和气密性；必须进行一次完整的打压测试以检验密封性能。5.每3个月对避难硐室的各项功能进行一次检验，必须进行仔细检验，做好相关记录并存档。6.避难硐室的维护和保养工作由其专职硐室管理员负责，其他硐室管理员协助。7.避难硐室不得挪作它用，避难硐室不得存放任何无关物品。8.各队必须在班前会上安排上岗人员在危急情况下逃生路线及其避难硐室内位置的一人一位对应关系。所有人员必须清楚自己所在位置的避灾路线。9.氧气测定器每月进行一次零点和精度调校，若未超规定误差范围可继续使用。10.二氧化碳测定器必须每半年进行一次零点和精度的调校。11.避难硐室内必须附置应急操作流程图和操作指南。12.避难硐室内急救箱药品必须每月进行一次检查，发现失效立即更换。13.建立气密性日常检查、仪器调校、设备检查维护、急救药品检查等专用台帐和一人一位对应关系说明牌，并现场定置。安检科纳入安全检查，作为安全重点工作跟踪考核。14.避难硐室内饮用水食品要有详细食用说明，必须在保质期内定期更换。15.避难硐室供电停电后再次启动前必须进行送电前的检查。16.避难硐室内必须使用专用电话，不得与任何作业地点串联；通讯系统在正常状态下必须保持畅通无阻。17.严禁任意拆除或断开避难硐室的外界供电、供风、通讯系统；如在特殊情况下断电，在供电恢复后，应立即送电，保证各大系统的正常运行。18.严禁任何人在维护、检修过程中敲打或撞击任何应急救援设施、设备。19.除定期维护、专项检查（参观）、应急避灾时，任何人不得进入避难硐室内。20.在发生火灾、瓦斯或一氧化碳涌出、瓦斯爆炸事故时，作业人员必须在第一时间佩戴好自救器，按照指定避灾路线逃至与自己对应的避难硐室内。21.采、掘工作面避难硐室必须提前编制专项安全技术措施，并纳入月度计划中，作为重点监管项目。22.部门、队级干部进入应急救援安全防护采区，必须巡查相关设施完好情况及检修维护等记录。23.外来参观人员进入避难硐室的数量不得超过安全硐室的额定容量。紧急避险系统主要机构人员配备为深入贯彻落实《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》（国发〔2010〕23号）精神，规范煤矿井下紧急避险系统建设管理工作，充分发挥井下紧急避险系统在安全避险中的重要作用，进一步提高煤矿安全保障能力，依据有关法律法规、规章和规定，成立紧急避险系统管理机构。一、组织机构为了规范和促进我矿井下安全避险紧急避险系统的建设完善管理工作，成立紧急避险系统领导小组。组长：组员：技术人员：值班人员：主要操作维护人员：机电队、救护队、通风队二、管理职责1.负责领导全矿员工认真学习贯彻执行党和国家的安全生产方针、政策、法律、法规、规章、规程、标准和技术规范。2.负责对全矿紧急避险系统管理工作的监督、检查和措施的落实。3.负责监督检查并建立、健全紧急避险系统各级领导责任制，职能机构责任制，岗位人员责任制。4.负责建立、健全矿井紧急避险系统管理制度、安全技术措施审批制度。5.矿井发生重大事故时，必须立即赶赴到现场组织抢救，事故后，认真组织查找事故原因，吸取教训，制定防范措施。6.负责监督和检查紧急避险系统有关人员基础知识的学习和业务知识的培训工作，提高职工队伍素质。7.负责监督硐室内设备、仪器的检修校验、维修工作，定期对设备、仪器进行检查，到期或损坏的设备、仪器应立即更换，并做好记录。紧急避险系统管理及维护人员24小时值班制度1.为了强化管理，确保紧急避险系统的正常进行，避难硐室管理及维护人员必须每天有人值班，实行24小时值班责任制度。2.紧急避险系统值班人员必须执行24小时轮流值班，及时组织人员处理紧急避险系统存在的问题和系统安全隐患，保证系统的完好性。值班人员必须熟悉井下“紧急避险系统”基本情况，负责对系统的故障情况做好值班记录。当系统发出警报、断电、馈电异常、系统故障等信息时，要及时上报矿调度室并组织相关维护人员进行处理。3.值班及维护人员必须坚守岗位，随时待命保证通讯、通信畅通。4.严格执行汇报制度，对发现的问题、隐患应及时汇报上级部门及领导，严禁漏报、瞒报，汇报不及时要追究责任。5.值班人员要按要求做好当日值班的各项记录。对发生的问题及处理情况、汇报情况要认真进行记录。对当日收到的文件、措施、通知等资料必须及时贯彻，并统一归档管理。6.紧急避险系统值班人员应经常亲临现场，检查紧急避险系统中存在的问题和安全隐患，并现场落实维修人员督促整改，对一时不能处理的问题必须落实人员，限定时间整改。7.矿调度室为“六大系统”值班总指挥部，负责“六大系统”整体的人员组织及指挥协调工作。紧急避险系统人员岗位责任制1.严格遵守各项规章制度，根据国家、上级单位的有关规定和要求，坚决执行紧急避险系统的工作任务并组织落实。2.明确紧急避险系统建设完善的目标、任务及进度安排。负责审查紧急避险的相关制度，并严格监督落实。3.明晰自身职责，负责协调紧急避险系统的各项工作。4.负责组织紧急避险系统设备的检修、安全质量标准化的检查工作，并对检查出的问题落实整改。5.当紧急避险系统发生故障时负责组织现场抢修，并对事故进行追查，分析原因，制定防范措施并贯彻执行。6.全面掌握紧急避险系统的运转及检修状态，保障紧急避险系统的设备完好，系统运行正常。7.负责紧急避险系统的设备、设施、材料备用情况的管理，并执行现场交接班制度。紧急避险系统技术人员岗位责任制1.严格遵守各项规章制度，负责矿井紧急避险系统的技术管理和资料管理工作。2.及时了解现场查出的问题和隐患，掌握施工动态，并做好施工技术指导工作。3.定期对技术资料进行汇总、整理，并将有关问题、隐患情况及时上报。4.加强对紧急避险系统施工现场的检查和技术指导工作。5.全面掌握矿井紧急避险系统动态，合理的安排紧急避险工作、保证系统正常运行。6.有技术资料必须统一归档，并有专人保管。紧急避险系统值班人员岗位责任制1.严格遵守各项规章制度，系统值班人员要坚守工作岗位，对上班交接留下的问题，负责组织落实、监督，做到落实到人，并且不定时检查系统岗位人员在岗位情况。2.在安全与生产发生矛盾时，生产必须服从安全。3.对于系统中出现的问题需及时、快速地组织有关人员或单位进行处理，使影响的时间降到最低限度。4.对于当班生产中出现的问题，应及时拿出意见，亲临现场组织实施，重大事故要及时按事故程序向值班领导和有关部门汇报。5.坚守岗位，覆行职责，对当班系统存在问题，要认真填写交接班记录。紧急避险系统维护、维修人员岗位责任制1.严格遵守各项规章制度，服从领导命令、听从指挥，遵守各项规章制度，保质量、保安全完成紧急避险系统检查、维护、维修、试验、供水等各项任务。2.每次对现场查出的问题和隐患，能处理的要立即处理，不能处理的要及时上报，联系相关单位进行处理。3.每次作业后，维护、维修人员要将施工情况、整改措施、隐患问题情况及时做好记录，并向主管领导汇报。4.井下一旦发生灾变时，维护、维修人员听从指挥，负责紧急避险系统的调控工作，确保饮用水或营养液能够输送到灾区。5.认真填写好当班记录，履行要害岗位手续，做好岗位出入登记。6.搞好设备及岗位环境卫生，管理好工具材料、备件等工作。搞好岗位文明生产。设备定期检查和校准制度一、紧急避险系统的仪器设备是保证井下人员顺利开展的基本物质条件。仪器设备必须按照国家相关计量标准和使用手册的规定，定期进行检查校准以及更新维护，以保证仪器设备处于最佳的工作状态，为井下人员紧急避险提供良好的物质保障。二、仪器设备的定期检查校准1.避难硐室仪器设备的定期检查校准由专人负责管理，每台仪器设备的校准历史需记录在仪器档案卡片之上以备查阅。2.仪器设备必须在相应的使用期限之内进行校准。国家有明文规定的仪器设备的校准周期按照国家相关规定执行，国家没有明文规定的，按照仪器设备使用说明书执行。原则上每台仪器设备每年校准不得少于一次。3.仪器设备的校准由通防部负责报请检测中心测试，需要送国家检定机关校准或者送回原厂校准的，由专人联系处理并留下相关记录。三、仪器设备的更新维护1.仪器设备需要定时更新维护，超出使用寿命期限的仪器应该及时进行更新。2.仪器设备的使用人对仪器设备有日常维护的责任，并指定专人定期检查和维护设备，发现问题的需及时报告处理。3.仪器设备的使用人应定时关注设备生产厂家公布的升级信息，并及时通过正确的途径对仪器的软件进行升级。并且在下一次购买仪器硬件的时候给出参考意见。四、本管理制度由紧急避险管理机构制定，并负责解释和执行。紧急避险系统检查、维修人员操作规程一、一般规定1.矿井紧急避险系统专职维护、维修人员必须经过安全培训，持证上岗。2.上班前严禁喝酒，班中不做与本职工作无关的事情，严格遵守有关规章制度和劳动纪律。二、系统网络检查、维护1.紧急避险系统实行每日巡检制，每次对现场查出的问题和隐患，能处理的要立即处理，不能处理的要立即上报，联系相关单位进行处理。2.检查时，要检查管路有无跑、冒、滴、漏等现象，检查开关把手是否灵活可靠，位置方向是否正确，检查各连接部件是否牢固可靠，密闭是否严密，如有问题要及时处理。3.操作人员要带齐、带全所用工具、材料，检查好作业现场安全状况，做好自主保安，不得违章冒险施工。4.斜巷操作时，要杜绝双重作业，执行“行人不行车，行车不行人”规定，现场指定好安全监护人员，对管件及较大材料采取适当的固定措施，防止窜动伤人。5.登高操作时，要打好牢固的绞手架，设好安全绳，指定好安全监护人。6.更换、安装高处的管路、仪器时，可使用梯子进行操作，但要指定专人扶牢梯子，专人警戒。7.维修、更换管路时，要加强对作业地点附近管路状态的检查，并进行适当加固，任何人不得在管路下方逗留或做与施工无关的事。8.维修施工中如需断开管路，必须先开供水阀门放水泄压，严禁带压违章冒险作业。9.每次检查、维修作业后，维护、维修人员要及时做好记录，并将检查、维修施工情况向主管领导汇报。10.为保证饮水质量，经常对供水管管路排放，具体操作同供水试验，作业人员之间必须做好协调，要注意检查水质的变化情况。11.井下一旦发生灾变时，维修人员要根据管理人员指挥及灾区位置对相关控制阀门进行调节，确保饮用水或营养液能够输送到灾区。紧急避险系统维护管理、药品食品更换制度为了提升矿井安全防护水平，确保紧急避险系统的使用可靠，根据我矿实际情况，特制定本制度。一、系统维护制度1.硐室永久性设施每月度检查维护一次，根据情况及时采取措施处理。2.井下所有紧急避险管路必须保持24小时供水、供电、供风、通讯畅通。3.紧急避险系统主管路安设内径不小于100mm的无缝钢管，分支管路安设内径不小于50mm的无缝钢管，管路要吊挂平直、不拐死弯，接头阀门完好不漏水、不漏气。4.设置支管和阀门必须保证其可靠性。5.所有供水管路三通阀门必须齐全，手把灵活。6.紧急避险系统中的水管、三通、阀门及仪器仪表等设备的耐压不小于工作压力的1.5倍。7.硐室前后5米范围无材料、杂物、积水现象，宜设置排水沟。8.供风管路中的水必须经常进行排放水，保证供风正常。9.紧急避险系统实行分区域管理，明确维护人员进行日常检查维护。10.及时对紧急避险系统阀门、供水管路是否有跑、冒、滴、漏等现象进行系统全面检查维护。二、巡检制度1.由专人负责对井下紧急避险系统管路进行巡检。2.巡查紧急避险管路必须由队干部组织，认真参加巡检工作。3.巡检硐室时发现隐患、问题必须及时汇报、处理。4.掌握紧急避险管路使用情况及锈蚀情况，做到有计划检修、更换管路。5.对于因巡检不到位而影响紧急避险系统完好的，追究巡查人员责任，并追查相关管理责任。6.经常对硐室内存放的药品、食品等物品进行检查，并做好检查记录。三、管理要求1.各单位必须制定专人对各自管理范围内的管路进行检查，对不合格、损坏的要及时进行更换。2.各单位要对各自管辖范围内的管路进行上账。3.任何人不得随意损坏管网、阀门及三通，一经发现严肃处理。4.对硐室内存放的药品、食品等物品检查发现有到使用期限或过期、变质等情况，立即进行更换。紧急避险系统培训制度1.通过紧急避险系统使用演练，确保每位入井人员都能正确使用紧急避险系统。2.井下员工必须熟知自救装置的地点、使用方法，便于发生灾害时能迅速自救。3.教育职工应爱护紧急避险系统装置，发现该系统有损坏现象立即向有关部门报告，及时采取措施修复并投入使用。4.每名员工都必须掌握紧急避险装置的性能和使用方法。5.凡新设置的紧急避险系统各队队长都要向员工交待清楚设置的路线和地点。6.新到矿员工除按为期进行不少于72小时的安全教育培训外，还必须对紧急避险系统的知识进行培训，否则一律不准入井。7.学习紧急避险相关管理使用规定，掌握自救知识。紧急避险系统功能测试、安全仪器仪表计量检验制度1.按照国家安全规程规定及AQ1029、AQ6201现制定安全仪器仪表计量检验制度。本制度严格遵照贯彻《中华人民共和国计量法》、《中华人民共和国安全生产法》和《国家安全监察条例》等规定。2.安全紧急避险管理员负责系统的设备、设施、安全计量仪器仪表的登记造册，建立台账及仪器仪表定期效验工作等。3.系统的设备、设施、仪器仪表必须定期送检，不得漏检。仪器仪表发生故障或误差较大时不得发放使用，必须处理正常及经效验后方可发放使用。4.正在使用的器具、仪表失真或损坏必须在2小时内更换，如不能更换的应立即进行维修，并经过效验后方可使用，否则不允许使用。5.计量仪器仪表若有损坏，所维修的费用超过原仪表费用70%时无维修价值，应办理报废手续。6.安全设备设施、仪器仪表要由管理员负责看护及定期进行效验工作。新到货的仪器仪表必须送质量技术监督部门授权的安全仪表鉴定单位进行鉴定。7.正在使用的设备设施、仪器仪表必须定期送质量技术监督部门授权的安全仪表鉴定单位进行鉴定。8.对安全计量器具未按照规定进行效验及定期鉴定的，将按照有关法规定对相关单位行处罚。9.新进货的仪器仪表装箱必须有合格证、说明书及调试配件等。10.定期对避险系统的使用设备、设施进行检测、试验，进行性能和使用功能的鉴定，发现系统性能和功能存在的问题，立即进行解决处理，做好检测试验记录，确保系统功能和仪器、仪表正常使用。紧急避险系统应急演练制度1.紧急避险系统每年配合矿井“六大系统”进行一次演练。2.紧急避险系统演练前，成立应急演练小组，分设组长、副组长、成员及演练人员。3.紧急避险系统演练前，做好对系统的检查，所使用的器材和管路处于完好状态。4.在进行应急演练时，应设置标识，并事先告知演练的范围。5.由应急演练小组领导指挥应急演练工作。6.紧急避险应急演练小组直接在调度中心和现场指挥人员的指挥下进行应急演练，参加演练人员无条件的服从应急演练小组的指挥。7.应急演练小组组织中的人员，必须按照演练的统一要求，在规定的时间内，到达指定位置。8.通过对演练对暴露出的问题，由应急演练小组对预案进行修改完善。9.演练结束后要写演练总结。紧急避险系统事故应急预案一、为了进一步提高煤矿事故防范意识，保证矿井安全生产和职工人身安全；使矿井遇紧急避险系统事故时避免发生混乱，以最大限度地降低事故危害影响程度，提高调度值班人员处理灾害事故的应变能力，特制定本预案。1.成立事故应急救援指挥领导小组总指挥：矿长。2.副总指挥：安全副矿长、生产副矿长、机电副矿长、总工程师3.成员：各专业副总工程师、调度主任、安全部部长、生技部部长、通防部部长、机电部部长、各采掘队长和跟班人员。二、事故应急救援的主要任务对井上、井下发生紧急避险系统故障时，必须在较短时间内恢复并正常投入使用。三、事故应急救援的主要职责1.负责事故应急救援的管理和组织。2.负责事故应急救援的技术知识培训。3.负责事故应急救援人、财物的组织和调配。4.负责物资的管理。四、程序1.调度值班员接到发生故障时，由领导小组、副指挥长（机电副矿长）查明其原因，作出正常的判断，制定解决方案。2.凡被通知的单位和人员都应作好一切恢复紧急避险系统的人力、物力的准备工作，听候安排。3.调度员随时向总指挥汇报处理的进展情况。4.紧急避险系统维修工必须服从调度指挥。5.事故处理完毕后，各采掘队管理人员积极组织人员恢复正常生产。紧急避险系统设备故障处理期间安全措施1.加强紧急避险系统专职维护、维修人员对紧急避险系统、管路及其附属设施日常检查工作，根据故障大小采取有针对性的处理措施，不得拖延。2.系统故障较小，如只是管路轻微的跑、冒、滴、漏及更换接头、管件、分支阀门等，维修作业对系统影响较小时，现场采取措施立即进行处理。3.系统故障较大，如需断开管路更换管路、主阀门等，会影响系统的正常供水，则必须制定、审批施工安全措施，同时通知与紧急避险系统有关的受影响单位。（突发情况除外）4.系统故障处理时，要严格按操作规程进行操作，抓紧时间施工，尽量缩短影响时间。遵守如下操作程序：关闭阀门→泄压→断管维修→质量复检→试验→恢复系统运行。5.在停止紧急避险系统供风水时，要事先与矿调度和受影响各采、掘面跟班人员、安检人员联系好后，方可施工。6.在维修处理供风水管路故障时，必须先打开管路阀门泄压后，方可断开管路，防止管内“残压”伤人。维修作业完成后，要复检施工质量，同时要进行供风水试验和排放风水，以确保紧急避险系统能够正常运行，并保证供风水质量。7.在故障处理期间一旦出现异常情况，如井下出现灾害事故，维护、维修人员要立即恢复紧急避险系统，以确保随时能够向灾区遇险员工提供饮用水和营养液。8.每次故障处理后，维护、维修人员要及时做好故障处理记录。9.为提高故障处理工作应变速度，维护、维修人员要在370变电所、大巷等处储备一些维修工作所需的管件、快速接头、螺丝等材料，这些材料为紧急避险系统专用，不得挪作他用。紧急避险系统应急措施矿井发生事故后，根据井下实际情况由救援指挥中心统一指挥，及时启动应急措施，合理部署安排进行救援。如果紧急避险系统出现故障，井下人员撤离原则：根据灾害性质，参照避灾线路上线路及时撤退，该项工作由作业班组长、队长与瓦检员、安检员负责进行，并严格执行如下安全措施：1.采煤工作面回风系统人员必须以最快的速度撤到指定地点待命。撤离时，瓦检员要随时检查巷道风流中瓦斯浓度、风流方向。2.处于回风巷道中的其他作业人员必须与采掘工作面人员一起撤离。3.撤退过程中瓦检员要认真检查通风设施使用情况和井巷瓦斯情况，必须保证通风设施正常使用，防止风流短路，确保系统稳定。根据井巷瓦斯情况和巷道布置，确保井下人员安全撤离。紧急避险系统硐室维修制度1.硐室值班人员每班对硐室进出口及硐室内的帮顶进行巡视检查一遍，如发现有脱皮、掉碴现象，应及时汇报。2.硐室内的防爆门、气密门如受动压影响，墙体变形、门开关不灵活关不住，应及时汇报。3.在处理硐室帮顶脱皮掉碴要制定措施，并有专人处理，防止矸石掉落伤人或损坏室内设备。4.如有防爆门、气密门、墙变形、开裂漏气，应及时修复保证硐室内的气密性符合规定。5.硐室内进出口必须保持畅通，严禁有障碍物对方在硐室的进出口处。6.硐室内不得存放其它设备，每班对硐室地板清扫一次，必须保证卫生整洁。紧急避险技术资料管理制度1.建立建全紧急避险系统的技术档案，并进行分类管理妥善保存。2.对系统采取定期检查发现的故障以及处理的情况必须进行详细登记备查。3.对所有收集的技术资料必须真实、可靠，便于指导、改进今后的工作。4.维护、保养人员对设备、设施出现故障必须查明事故原因，检修情况都必须进行记录。5.技术资料管理必须是指定管理人员专门负责。6.各类技术资料档案统一管理，严禁销毁、丢失，否则，给予当事人按情节轻重进行责任追究。7.系统技术档案资料的查阅，必须履行借阅手续，外单位因工作需要查阅资料，须经矿、科领导批准后借阅。会计会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法对各单位的经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，借以加强经济管理，提高经济效益，同时是一切商业、经济活动的语言、准则和根基。它既是经济管理的重要组成部分，又是经济管理的重要工具（信息系统）。根据不同的使用者或服务对象及目的，会计分为财务会计、管理会计、金融会计、成本会计等。其中财务会计应用最广。良好的计算机应用能力良好的计算机应用能力熟练掌握专业知识良好的职业道德素质熟练掌握企业管理知识熟练应用《企业会计准则》，会计核算准确及时。正确编制财务报表；精通《经济法》和《税法》，熟悉税法立法理念和基本思想，熟悉税则设置漏洞。熟悉企业全面预算的方法和策略；熟悉企业物料管理知识，熟悉物料编码在仓库库存管理中的应用；掌握时间管理的方法和重要意义；熟练掌握内控管理。熟练掌握绩效管理方法。严格保守单位经济机密和商业机密；处理会计实务，数字真实、客观、公正，不带有任何观点，忠诚维护每个股东的正当权益；勇于担当，发现舞弊现象及时制止并完善管理制度。熟练掌握OFFICE系统至少8个软件在办公中的应用；熟练掌握国内外知名软件企业ERP的使用；掌握工作流在ERP中应用精华。。财务人员的素质和工作能力财务人员的素质和工作能力现金流量表填制错误所得税核算错误存货数量与实际数量不符现金流量表填制错误所得税核算错误存货数量与实际数量不符财务核算常见问题成本核算与实际成本差异较大财务分析不符合企业管理需求税务报表与财务报表勾稽关系错误对大型对大型ERP操作系统知识薄弱在OFFICE在OFFICE专业应用方面能力薄弱缺乏专业的供应链管理知识缺乏专业的供应链管理知识财务人员常见的知识薄弱环节财务人员常见的知识薄弱环节在项目式制造和离散制造企业成本核算方法不符合实际在项目式制造和离散制造企业成本核算方法不符合实际在工作流管理和时间管理知识方面薄弱在工作流管理和时间管理知识方面薄弱中小民营企业财务核算潜规则为什么设置内帐和外帐两套账务核算体系？中小民营企业财务核算潜规则为什么设置内帐和外帐两套账务核算体系？这是因为我国增值税法设置过于复杂，税收征免环节与税收管理环节很多地方矛盾百出，税率设置过高，有些地方存在监管漏洞，基于这些因素足以让经营者值得去铤而走险。我国大部分企业实际属于劳动密集型企业，即便是电子、芯片、化工、汽车、医疗器械等高技术企业由于缺乏相应的核心技术，表面上是高科技企业实际上是装配工厂，利润最高的环节因为没有在国内完成，所以过高的增值税率对劳动密集型企业来说是一个沉重的包袱。举个简单例子来说明增值税设置的弊端。例：服装加工行业是典型的劳动密集型企业假设企业生产一件衣服的材料成本（包括所有可抵扣的费用）是a元，假定人力成本占所有可抵扣成本的10%，假设0利润销售，销售价格是1.1a，应缴纳的增值税为1.1a×0.17-0.17a=1.7%,也就是说产成品在0利润定价情况下必须缴纳1.7%的增值税。那么如果材料供应商是小规模纳税人，或者属于低税率，0税率材料供应行业，生产企业的产成品属于高税率增值税行业，现行的增值税法恰恰对这类制造加工企业一个致命的打击。基于这种情况，中小企业设置两套账务体系显然很有必要，也是生存的权宜之计。企业逃税会引起的财务资料异常情况“三异常”会计账面“其他应付款”、“应付账款”、企业逃税会引起的财务资料异常情况“三异常”会计账面“其他应付款”、“应付账款”、“预收账款”等负债类科目金额询证查询有异常。债权类科目出现借方异常负数。往来账项收支原始凭证出现异常。“五大虚”虚列工资虚列佣金虚列费用虚列福利虚列资产“三高症”原材料消耗明显高于同行业其他企业。单位产成品能源、动力消耗明显高于同行业其他企业。单位产成品物流成本明显高于同行业其他企业。“四不符”成本结转与销售收入不匹配。存货数量与会计账面数量存在差异。销售合同签订数量大于销售发票数量。发运单数量与运输发票数量存在差异 按照该行业平均税负率观察是否存在重大按照该行业平均税负率观察是否存在重大差异库存库存闲置材料占压大量资金无法控制采购部的回扣问题部门之间工作协调难以令人满意员工跳槽部门之间数据不一致员工的工作能力远不如简历上描述的好无法在规定的时间内完成工作员工之间知识交流存在障碍部门领导的工作能力无法让人信服无法解决现金流出现断裂问题责任互相推诿责任互相推诿无法招聘到合适的人才1234578910111213企业常见的令老板头痛的管理问题分析利润的现金因素现金对于企业来说至关重要，现金流入跟利润的比率如果大于1，说明盈利质量良好，反之利润被存货和赊销占压。分析现金流动的结构通过对筹资、投资、经营产生的现金流量权重，分析现金流动方向的安全因素，为经营战略提供决策依据。分析利润的现金因素现金对于企业来说至关重要，现金流入跟利润的比率如果大于1，说明盈利质量良好，反之利润被存货和赊销占压。分析现金流动的结构通过对筹资、投资、经营产生的现金流量权重，分析现金流动方向的安全因素，为经营战略提供决策依据。防止资金链断裂现阶段我国法律环境缺乏完善的信用保障体系，赊销和存货积压现金产生很高的风险，为此企业具备完善的现金预算和配置机制非常重要。按照教材描述填表易出错！按照教材描述填表易出错！怎样快速正确编制现金流量表汇兑损益和补充资料经营活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量汇兑损益和补充资料经营活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量把涉及现金类科目的记账凭证挑选出来，或者建立把涉及现金类科目的记账凭证挑选出来，或者建立T字账户然后分析填列现金流量主表汇率变动对现金流量的影响，是对有外币结算业务的企业，由于现金流量主表是按照现金流量日汇率折算的，而补充资料中填列项目是资产负债表日汇率折算金额。“现金及现金等价物增加额”与主表“现金及现金等价物增加额”汇率变动对现金流量的影响，是对有外币结算业务的企业，由于现金流量主表是按照现金流量日汇率折算的，而补充资料中填列项目是资产负债表日汇率折算金额。“现金及现金等价物增加额”与主表“现金及现金等价物增加额”之间的差额就是该项目填列金额。将净利润调整为经营活动现金流量的意思是：这几项损失或者收益没有影响现金，但影响了利润所以要调整成现金利润，而存货和经营性应收项目没有影响利润但是也影响现金流量那部分也要加上。吸收投资收到的现金=发行股票、债券、可转换债券、接受资本投入收到的现金。销售商品提供劳务收到的现金流量=营业收入实现的现金收入+现金销售应缴税费销项税+货款回笼现金以及预收货款+票据贴现现金收入+劳务费收到的现金。购买商品、接受劳务支付的现金=以现金支付存货的买价及运费+相关的进项税+以现金或者票据偿还的债务。为职工支付的现金=应付职工薪酬（期初金额-期末金额）-非货币性福利薪酬因素-资本化的薪酬支出。支付的各项税费=应缴税费已交税费+非增值税税款缴纳金额。支付其他经营活动有关的现金=用现金支付的（销售费用+管理费用）+费用性采购预付款（一般在其他往来科目里）-已付款。11、收回投资收到的现金=可供出售金融资产、交易性金融资产、持有至到期投资处置回收现金流入。2、取得投资收益收到的现金=投资收益+资产类对外出租租金收入。3、处置固定资产、无形资产、其他长期资产产生的现金流量这里的其他长期资产主要包括投资性房地产、生产性生物资产、油气资产、长期股权投资但不包括全资和控股子公司。工业企业要素费用常见的归集分配方法工业企业要素费用常见的归集分配方法燃料、动力：能够归属于该产成品的能源消耗直接计入该产品的生产成本。如果不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，仪表参数计算法等。如果是本企业自己提供的能源、动力或者水等，则需要把这些部门的所有费用先归集起来然后按照第一项描述的方法分配到各个产品成本中去。完工产品和在制品之间费用分摊一般采用约当比例法。燃料、动力：能够归属于该产成品的能源消耗直接计入该产品的生产成本。如果不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，仪表参数计算法等。如果是本企业自己提供的能源、动力或者水等，则需要把这些部门的所有费用先归集起来然后按照第一项描述的方法分配到各个产品成本中去。完工产品和在制品之间费用分摊一般采用约当比例法。人工费用：能够归属于该产成品的人工直接计入该产品的生产成本。1、不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，生产周期内投入工作量权重比例分配法（常见于磨具、配件、家具、装饰、建筑等生产企业）2、按照不同产品投入人工量预算数据确定分配比例，按照实际投入工作量调整费用（适用于大型设备、建筑、家俱、装饰类企业）材料费用：能够归属于该产成品的材料直接计入该产品的生产成本。不能直接划分哪个产品的通常采用定额比例法，产品重量、体积等权重比例分配法（常见于化工、零部件、食品等流程生产企业）配置产品的BOM，适用于不同产品型号，品种材料成本差异较大（常见于电子、汽车、机器设备等离散制造和项目式制造企业）文本文本哪些地方会造成企业利润流失？例如从销售订单下达生产任务的时候，财务部配合生产部对耗用材料进行了测算，材料预算表往往直接交到采购部，仓库材料管理员没有见到材料预算单，等材料入库的时候发现仓库里积压有所需材料，这样就让库存占压的资金越来越多。生产部未对材料需求的质量也未作具体标注，容易造成采购回来的材料质量不符合产品质量要求，产品一旦受到客户质量投诉，品控部门跟采购部门责任互相推诿。缺乏明晰的工作流程，工作协调不力工作内容重复，工作能力不足重复工作造成效率低下，企业用人增加，对工作繁忙的员工产生倦怠的情绪。在中小企业往往用EXCEL表格管理工作，比如人力资源部已经统计了每个人工资、出勤、社会保险金缴纳情况，财务部门只要补充计算实际工资发放金额就行，这时候会用到例如从销售订单下达生产任务的时候，财务部配合生产部对耗用材料进行了测算，材料预算表往往直接交到采购部，仓库材料管理员没有见到材料预算单，等材料入库的时候发现仓库里积压有所需材料，这样就让库存占压的资金越来越多。生产部未对材料需求的质量也未作具体标注，容易造成采购回来的材料质量不符合产品质量要求，产品一旦受到客户质量投诉，品控部门跟采购部门责任互相推诿。缺乏明晰的工作流程，工作协调不力工作内容重复，工作能力不足重复工作造成效率低下，企业用人增加，对工作繁忙的员工产生倦怠的情绪。在中小企业往往用EXCEL表格管理工作，比如人力资源部已经统计了每个人工资、出勤、社会保险金缴纳情况，财务部门只要补充计算实际工资发放金额就行，这时候会用到EXCEL中的计算函数，甚至嵌套函数，如果对这些工作不熟悉会造成数据计算错误，甚至增加人员编制，在人员频繁跳槽的企业，给资金安全带来风险。不少中小企业管理当局因为管理工作带来的效益难以量化，所以只注重销售管理和生产管理，轻视财务管理，甚至缺乏6S精益管理的制度体系，管理当局过于依赖摄像头或者亲属的作用，从而忽视制度完善，材料消耗未作目标管理，管理部门缺乏成本管理、分析体系，造成工时大量浪费、材料大量浪费。特别是忽略副产品管理，账实不符，去向不明。不少中小企业管理当局因为管理工作带来的效益难以量化，所以只注重销售管理和生产管理，轻视财务管理，甚至缺乏6S精益管理的制度体系，管理当局过于依赖摄像头或者亲属的作用，从而忽视制度完善，材料消耗未作目标管理，管理部门缺乏成本管理、分析体系，造成工时大量浪费、材料大量浪费。特别是忽略副产品管理，账实不符，去向不明。重视销售忽视管理，制度漏洞大部分中小企让出纳去填写会计凭证、管理会计资料，甚至负责招聘。也有些企业生产的产品规格加在一起没超过十种在财务部门就有总账会计、税务会计、成本会计、销售会计、车间统计、财务经理、财务总监等若干个岗位，只因为存在这些情况，是因为企业规模小的时候一人多岗，往往什么工作都干不好，一旦产生问题没人有时间理会，而另外一种企业则对相类似的工作处理未作时间管理。岗位管理混乱、工作职责不清部分中小企让出纳去填写会计凭证、管理会计资料，甚至负责招聘。也有些企业生产的产品规格加在一起没超过十种在财务部门就有总账会计、税务会计、成本会计、销售会计、车间统计、财务经理、财务总监等若干个岗位，只因为存在这些情况，是因为企业规模小的时候一人多岗，往往什么工作都干不好，一旦产生问题没人有时间理会，而另外一种企业则对相类似的工作处理未作时间管理。岗位管理混乱、工作职责不清缺乏预算管理体系一个具备现代化管理的企业预算是很最重要的工作内容，预算管理可优化企业的资源配置，完善绩效评价，纠正成本管理偏差，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是缺乏预算管理体系一个具备现代化管理的企业预算是很最重要的工作内容，预算管理可优化企业的资源配置，完善绩效评价，纠正成本管理偏差，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用的全过程。它分为：市场拓展计划、生产成本预算、材料采购预算、人力资源成本预算、间接费用预算、筹资预算、现金流量预算、投资预算、研发周期预算、设计周期预算等以上共同构成了企业全面预算。精益管理ERPLeanManagement精益管理ERPLeanManagement企业资源计划ERP（企业资源计划enterpriseresourceplanning)，不能错误的理解为是个软件，它是以流程化管理为指导思想，利用计算机技术，把企业的物流、人流、资金流、信息流统一起来进行管理，把客户需要和企业内部的生产经营活动以及供应商的资源整合在一起，为企业决策层提供解决企业产品成本问题、提高作业效率、及资金的运营情况一系列动作问题，使之成为能完全按用户需求进行经营管理的一种全新的行之有效的管理方法。它是一个以管理会计为核心的信息系统，识别和规划企业资源，从而获取客户订单，完成加工和交付，最后得到客户付款。1993年美国加特纳公司（GartnerGroupInc）首先提出了ERP的概念报告。企业管理的目的是使企业更有效地运作。衡量企业运作效率，目前管理者最常用的四个判断工具为：基础信息，如资金信息：现金流量和财务汇率等；生产信息，如成本信息：资源利用率和总体利润等；能力信息，如企业相对于竞争者的专长和弱点；资源分配信息，包括资源和人力等。在引入ERP之前，企业内信息的交流大部分是通过纸张的传递。尽管有的企业已经存在这样那样的网络系统，但人们还是习惯于通过有形的文件来传达信息。这是因为企业内的各个系统各自为政、互相割裂的缘故。ERP正是为了改变这种局面应运而生的。它将组织中的各个功能模块有机地集成起来，共同运作。如今ERP已经广泛流行起来，在世界范围内，ERP/MRPII的供应商主要有SAP、ORACLE、BAAN和Peoplesoft几家大公司，其中尤以SAP公司的SAPR/3风头为盛，国内的财务软件公司如用友U9版本，金蝶EAS版本，由于技术原因，功能欠缺等因素跟国外软件比还有一定差距。使用ERP软件的优点在于：1、运用计算机科技通过信息共享和信息隔离手段解决了重复工作，大大提高了工作效率，避免了传统手工传递工作中泄露机密的危险。2、通过嵌入工作流的模式杜绝了部门间和部门内各个岗位间职责模糊不清，互相推诿扯皮的现象。3、计算机自化动计算的模式降低了对人员技能要求，减少企业雇员数量，从而降低人力成本。4、通过信息实时传递解决了物料商品积压、物流管理混乱、产品成本核算信息失真的现象。但是ERP软件在我国目前使用情况看还有很多缺点：1、ERP软件质量良莠不齐，好多管理软件并不是真正意义的ERP软件。2、ERP关键是企业资源流程化管理的思想，仅仅通过计算机软件还不能满足各方面不同的需求，不能决材料人为浪费、工时浪费、企业资金供需紧张等等这些人为因素的影响。3、软件开发人员缺乏企业实际管理经验，ERP功能许多地方与企业管理实际应用脱节。4、目标市场与自身价值脱离实际，目前高昂的售价让ERP软件还属于一种贵族产品，让一些刚刚起步的中小企业望而却步，而这些企业由于缺乏管理经验，人才整体工作技能不高成为ERP软件的关键需求企业。这时候中小企业需要引入一种全新管理策略就是精益管理配合ERP流程管理成为中小企业全方位管理解决方案。精益管理精益管理源于精益生产。精益生产(LP—LeanProduction)是美国麻省理工学院教授詹姆斯．P．沃麦克等专家通过“国际汽车计划(IMVP)”对全世界17个国家90多个汽车制造厂的调查和对比分析，认为日本丰田汽车公司的生产方式是最适用于现代制造企业的一种生产组织管理方式。精益管理由最初的在生产系统的管理实践成功，已经逐步延伸到企业的各项管理业务，也由最初的具体业务管理方法，上升为战略管理理念。它能够通过提高顾客满意度、降低成本、提高质量、加快流程速度和改善资本投入，使股东价值实现最大化，随着微利时代的来临，精益生产模式成为企业竞争的有力武器。精益管理与传统管理观念比较企业管理中的盲区生产中的七种浪费管理中的七种浪费容易被企业忽略的问题过量生产大量的电话和电子邮件重权利，轻制度过多库存耗费大量时间用于讲解和沟通重规模，轻能力搬运花费大量时间查找档案和文件重节省，轻大局返工部门间沟通协调困难重销售，轻财务操作规程不当工作量分配不均衡重感情，轻规则多余的动作缺乏有效地技能交流措施重战略，轻数字等待等待上级安排工作重模仿，轻创新财务分析财务分析财务预警指标体系财务预警指标体系杜邦分析体系现金流量分析成本分析体系资本分析杠杆分析经营杠杆分析偿债能力盈利能力发展能力控制能力经营杠杆分析偿债能力盈利能力发展能力控制能力资本结构分析成本形态分析现金流量结构分析财务杠杆分析资本投资分析盈亏平衡分析现金偿债能力分析营运能力财务杠杆分析资本投资分析盈亏平衡分析现金偿债能力分析营运能力综合杠杆分析资本成本分析利润规划分析现金流量比率分析综合杠杆分析资本成本分析利润规划分析现金流量比率分析财务预警模型市值分析资本获利能力分析EVA利润敏感性分析销售能力财务预警模型市值分析资本获利能力分析EVA利润敏感性分析销售能力现金流量趋势分析EVA经济附加值(EconomicValueAdded,简称EVA）是由美国学者Stewart提出，并由美国著名的思腾思特咨询公司（SternStewart&Co．）注册并实施的一套以经济增加值理念为基础的财务管理系统、决策机制及激励报酬制度。它是基于税后营业净利润和产生这些利润所需资本投入总成本的一种企业绩效财务评价方法。公司每年创造的经济增加值等于税后净营业利润与全部资本成本之间的差额。其中资本成本包括债务资本的成本，也包括股本资本的成本。目前，以可口可乐为代表的一些世界著名跨国公司大都使用EVA指标评价企业业绩。企业全面预算工具和流程劣势W劣势Weakness优势Strength预算战略的执行工具预算战略的执行工具SWOT分析威胁T威胁Threat机会Opportunity公司战略战略预算年度预算预算实施预算分析与考核 公司战略战略预算年度预算预算实施预算分析与考核免、抵、退税“免”税，是指对企业出口的货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指用企业出口的货物予以免征或退还的所耗用原材料、零部件等己纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指出口企业当期全部货物销售额，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，由主管机关对未抵顶完的税额部分予以退税，本办法适用于生产型出口企业，从退税税率来看小于销项税税率，这种退税实质上是一种低税率纳税行为。销项税率与进项税率之间差率，因为要与退税税率相吻合所以要调减与出口货物销项税相匹配的进项税额，把这一部分税额叫做“免抵退税不得免征和抵扣税额”，它是属于“不予抵免的金额”。名词解释免抵退税不得免征和抵扣税额：是不允许抵扣的税额，这部分税额因为属于非抵扣范围，实际上属于征税范围。免抵退税抵减额：在有进料加工业务的企业，因进口的原材料未交关税和增值税，那么在出口的时候免征增值税，但是不属于退税范围，计算出口退税的时候应该把这种因素剔除，在出口贸易中应该递减出口退税额。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：因一部分材料在进口的时候免税，所以在计算进项税转出的时候把免税材料这部分从进项税中分拆出来，计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时不再计算免税材料的这部分金额。当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额

免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率其中：出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准

当期应退税额和免抵税额的计算

（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额；当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额；当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口货物退税率)做虚拟报关单的因素1：成品退换2：产品复出口3：报关单或核销单超期应作补税4：录错手册号5：录错报关单号6：录错汇率7：录错金额8：其它一些情况例题：福旺家私有限公司2013年6月份经营业务为:4月份购进板材一批，不含税价格200万元，税率17%，6月10日进项税通过验证。本月进料加工进口五金件材料50万元，5月末“应缴税费—应交增值税”贷方余额-6万元，本月内销产品含税金额117万元，本月出口货物FOB报价额折合人民币200万元。计算本月“免、抵、退”税额。1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50*（17%-13%）=2万元2、免抵退税不得免征和抵扣税额=200*(17%-13%）-2=6万元会计分录：借：主营业务成本6万元贷：应缴税费—应交增值税—进项税转出6万元本期应纳税额=100*17%-（34-6）-6=-17万元免抵退税额抵减额=50*13%=6.5万出口货物“免、抵、退”税额=（200-50）*13%=9.5万元借：其他应收款—应收补贴款—出口退税9.5万元贷：应缴税费—应交增值税—出口退税9.5万元本期应退税额9.5万，退完后下期留抵17-9.5=7.5万。如果该企业本月内销货物150万元，那么本月应纳税额-8.5万元，本月免抵退税额9.5万元，本月应退8.5万元，免抵税额1万元。从免抵退税计算过程来看出口退税实质是：对已经缴纳材料购进环节进项税的一种补偿，实际现金补偿限额不得超过内销部分留抵金额。现金不足的部分给予下一纳税期纳税扣除。出口退税不能完全补偿已经上一环节缴纳的税款。费用扣除应注意的问题1、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。2、企业工资税前扣除依据实际发放原则，即收付实现制原则。企业预提的工资没有实际发放的不可以税前扣除。（国家税务总局2011年第34号公告）规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”（国税发〔2007〕42号）第六条规定：“

对未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报酬，不得列入企业所得税税前扣除项目。”第七条规定：企业虽与学校正式签订期限在三年以上（含三年）的实习合作协议，如出现未满三年停止履行协议情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实习生报酬税收政策的企业应调增应纳税所得额，补征企业所得税，并依法加收滞纳金；对因企业主体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停止履行协议情况的，不再补征企业所得税和加收滞纳金。第八条规定：企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币形式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、加班工资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付的意外伤害保险费。企业以非货币形式给实习生支付的报酬，不允许在税前扣除。第九条规定企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账户，企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账方式支付。但实习报酬不纳入工资薪金总额，不得作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。

（2011年第27号）的规定，返聘离、退休人员报酬

可以作为“工资薪金”在企业所得税税前扣除，考虑到工资与社保的统一性，企业支付给返聘人员的劳动报酬不作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。但要考虑到地方税务部门的实践差异性。在税收征管实践中，离退休人员如果参加社会统筹，企业在为这些人员支付的医药费、生活补贴、书刊费等，不能在企业列支；如果离退休人员没有参加社会统筹，企业为这些人员支付的上述费用，可以作为企业福利费列支。

3、企业取得跨年度的费用支出凭证的涉税处理：首先，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。其次，跨年度取得的发票要分以下两种情况来处理：第一，如果是企业所得税汇算清缴前取得发票，成本费用可以在报告年度内进行税前列支，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴，调减应纳税所得额；第二，如果是企业所得税汇算清缴后取得的跨年度发票，出于简化税收征管的考虑，经当地税务主管部门批准，应在取得当年的应纳税所得额中扣除。如果当地税务主管部门没有批准，则可以申请抵税。4、劳动保护费支出与工作服的税务处理

（一）劳动保护费支出列支的政策依据新企业所得税法实施条例第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。而且是没有限额规定的。在个人所得税方面也不作为职工的应税所得。劳动保护方面的费用，包括用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等防暑降温费，属于生产性的福利待遇。

（二）劳动保护支出列支的限制条件

劳动保护支出的确认需要同时满足三个条件：一是必须是确因工作需要；二是为其雇员配备或提供；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等用品。劳动保护支出的真实、合理，是列支企业的成本或费用的关键所在，才能保证在计算缴纳企业所得税时扣除。公告2011年第34号第二条规定：“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”如果在商场统一购买作为福利性支出发给职工的服装，应作为职工福利费用支出的同时还得代扣代缴个人所得税。（三）防暑降温费的税务处理

（1）个人所得税的处理

企业以现金或实物发放防暑降温费等属于工资、薪金所得中发放的补贴，都要并入工资总额的个人应纳税所得，依法缴纳个人所得税。但是，由于个人所得税属于地方税务机关的管辖范围，目前各地出现了不同的做法。

（2）企业所得税的处理（国税[2009]3号）第二条第（二）项规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，应作为职工福利费用列支。即企业给职工发放的防暑降温费可以在企业所得税前扣除。资产损失申报扣除控制企业资产损失扣除分为：清单申报扣除和专项申报扣除，国税总局公告2011年第25号第九条规定下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。（原企业自行申报扣除的资产损失改为清单申报）

2、企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理：国税总局公告2011年第25号第六条规定：“企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

属于法定资产损失，应在申报年度扣除。（企业资产损失分为实际资产损失和法定资产损失），企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

3、取消年度终了45天之内报批的期限规定。逾期3年以上应收款项损失可申报扣除。

国税总局公告2011年第25号第二十三条

规定：“企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”第二十四条规定：“

企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”

5、未经申报的损失，不得在税前扣除

国税总局公告2011年第25号第五条规定：“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。”

6、资产损失分为实际资产损失和法定资产损失

国税总局公告2011年第25号第四条规定：“企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。”解除劳动合同、提前退休、内部退养和买断工龄获得一性补偿支出的涉税处理

（一）企业所得税的处理

职工与企业解除用工合同、提前退休、内部退养、买断工龄从企业取得的一次性补贴，都与企业的经营有关，这笔支出是可以在企业的所得税前扣除的。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。

（二）个人所得税的处理

（财税[2001]157号）规定：“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分计算征收个人所得税。”国税发[1999]178号文件规定：“考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。”个人应缴纳的个人所得税={

[（经济补偿金数额-当地上年职工平均工资3倍数额）÷实际工作年限-3500]×适用税率－速算扣除数｝×实际工作年限。公告2011年第6号第一条规定：“机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。”符合提前退休条件人员的当月工资、薪金与一次性收入实行分别计税，两者适用的费用扣除标准也不一样。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税，个人应缴纳的个人所得税={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。企业租用个人私家车的财税处理

1、企业租用职工私家车，签订协议的，汽油费、过路费和停车费允许在税前扣除；而保险费、修理费不能扣除。若没有签订协议，上述费用则均不允许在税前扣除。2、单位反租职工个人的车辆，并支付车辆租赁费的基本做法是：单位向职工个人租用车辆，并签订租赁合同，出租车辆的个人向税务机关开具租赁发票并缴纳营业税后，租车单位以税务机关开具的租赁发票列支费用。在这种方式下，单位支付的租金即是个人收入金额，单位应在与员工签订车辆租赁合同时，约定使用个人车辆所发生的费用由公司承担。对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支，例如车辆保险费、维修费、车辆购置税、折旧费等都应由个人承担。因此，企业在这方面一定要核算清楚，否则将存在税收风险。

出租方为本企业职工，并且签订了租车协议（需贴印花税），缴纳个人财产租赁所得税；若无租车协议，则需缴纳个人工资薪金所得税。出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税。3、（国税函〔2009〕3号）的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等在职工福利费用中列支。在这种方式下，单位在费用中列支的给个人报销的金额即是个人收入金额，应并入报销当月的工资薪金所得，依法扣缴个人所得税。会议费和培训费的税务处理

（一）会议费的税务处理

对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除：1、会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；2、会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)；3、会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。

对会议费的入账问题，如果是离开公司到异地开会必须要把会议邀请函作为重要的法律凭证附在记账凭证后面；如果是在公司所在地的酒店或宾馆或者在公司的会议室开会，则需要提供会议文件，会议材料、签到记录作为重要的法律凭证。

（二）培训费的税务处理

培训费发票必须是有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票。

工会经费的税务处理

（国税总局2011年公告第30号）明确规定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。”

（国税总局公告2010年第24号）规定：自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

研究开发费用的税务处理

（一）允许加计扣除的具体费用

（国税发〔2008〕116号）规定，在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；7、勘探开发技术的现场试验费。

（二）不得加计扣除的费用

对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除：1、企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用；2、用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用，专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具；3、用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；4、研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；5、与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等；6、在研究开发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研究开发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发活动提供直接服务的管理人员；7、（国税发（2008）116号）第八条规定：行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

（三）研发费用加计扣除的计算根据国税发（2008）116号的规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：1、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。2、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。3、实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报时，再依照规定计算加计扣除。（四）企业集团内研发费用的处理

根据国税发（2008）116号的规定，企业集团内的研发费用的按照以下规定处理：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊；企业集团采取合理分摊研究开发费的，

企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。

（五）结论

1、可以加计扣除的研发费支出必须是上述文件正列举的八大项目，未列举的研发费支出不得加计扣除。企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出均不得加计扣除。2、技术开发费中如果包括财政拨款，由于财政拨款属于不征税收入，其相应的支出也不得扣除，也不得作为技术开发费加计扣除的计算基数。3、只要是符合政策条件的研发项目，即使失败也可享受加计扣除；至于进项税的抵扣问题，这里只从理论上分析如下：企业从事研究开发的结果是为了形成知识产权如专利权、专有技术等无形资产，而无形资产的转让是计交营业税，为非增值税业务，从这个角度看其进项税额不可抵扣（类似于工程建设所用材料的进项税额不可抵扣）；当然形成的知识产权若是企业自用于生产，从这个角度看又可抵扣。4、(国税函[2009]98号)第八条的规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

业务招待费用的纳税调整（一）业务招待费的列支范围

税收规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

在实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费和费及其他费用的开支、发生的业务关系人员的差旅费开支。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出。

（二）股权投资企业计算业务招待费的基数

国税函[2010]79号第八条规定：“对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。计算基数仅包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入三项收入，不包括权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。股息、红利以及股权转让收入既然视为其主营业务收入，同样可以作为广告宣传费的扣除基数

。

（三）公司开办（筹建）期间业务招待费的处理

公