第2章-现金流量及其构成课件

本工作任务学习要求第2章现金流量及其构成

通过学习本章内容，了解现金流量的组成及相互概念，掌握现金流量图的绘制要点，掌握工程经济基本要素的概念及组成，掌握固定资产折旧的4种计算方法。技能目标：1.能够理解现金流量的概念。2.能够熟练绘制现金流量图。3.能够理解工程经济基本要素的组成及关系。4.熟练运用公式计算固定资产折旧。重点：现金流量图的绘制难点：固定资产折旧的4种计算方法1标题添加点击此处输入相关文本内容点击此处输入相关文本内容前言点击此处输入相关文本内容标题添加点击此处输入相关文本内容22.1现金流量

一．现金流量（CashFlow）的概念1．定义：在整个计算期内，流出或流入系统的资金。（一个项目工程看成一个系统）注意：①在技术经济分析中，要把评价的项目视为一个独立的经济系统，以确定一个分析和考察的立场和范围。②“一定时期内”是指该系统的整个寿命期。即从第一笔资金活动的发生时刻起，到最后一笔资金活动结束时止。32.现金流量的构成：①投资、折旧、残值②成本、费用、经营成本③销售收入、税金、利润。43．分类现金流量正现金流量：流入系统的货币，如销售收入负现金流量：流出系统的货币，如投资、费用净现金流量：同一时点上的现金流入与现金流出的代数和，净现金流量＝现金流入－现金流出54.现金流量表示方法现金流量表、现金流量图。①现金流量表定义：用表格形式把不同时点上发生各种形态的现金流量表示出来的方法。6现金流量表

年末012345N－1N现金流入13001900250025002900现金流出6000500700900900900净现金流量－60000080012001600160020007②现金流量图定义：描述工程项目在整个计算期内各时间点上的现金流入和现金流出的序列图。三要素：大小、方向（流向）、作用点（时间点）。89注意：大小表示资金数额，流向指项目的现金流入或流出，时间点指现金流入或流出所表示年末，也是下一年年初。整个横轴表示所考察经济系统的寿命周期。第t时点，既表示是第t期末，也表示是第t+1期初。并假设投资均发生在年初。销售收入、经营成本及残值回收均发生在年末。10二、现金流量图的绘制①现金流量图的构成：横轴（代表时间）时点（代表时间单位）纵向箭线（代表现金流量的性质）金额（代表现金流量的大小）②绘制方法:第一步，绘制时间坐标；第二步绘制现金流量箭线。111213课堂练习1.什么叫现金流量。2.企业向银行贷款100万，利率10%，五年后还本付息161万，请分别绘制企业和银行的现金流量图。14答：现金流量就是在整个计算期内，流出或流入系统的资金。2.解:

课堂练习答案1516课堂小结

本节讲述了现金流量的概念、现金流量图画法，弄清现金流量图画法非常重要。17课后作业1.P26一、1.2.7.2.P27三、1。182.2投资复习提问：1.什么叫现金流量2.

怎样绘制现金流量图。19提问答案：1答：在整个计算期内，流出或流入系统的资金。2答：第一步，绘制时间坐标；第二步绘制现金流量箭线。箭线的大小表示资金数额，流向指项目的现金流入或流出，时间点指现金流入或流出所表示年末，也是下一年年初。整个横轴表示所考察经济系统的寿命周期。20一．投资的概念1、投资定义广义投资：为了获取收益或避免风险而进行的资金经营活动。

狭义投资：以一定的资源（如资金、人力、技术、信息等）投入某项计划或工程，以获取所期望的报酬。2.2投资212、投资的构成

工程建设项目两个阶段：建设阶段和经营阶段。项目总投资构成：建设投资和流动资金投资。建设投资（固定资产投资）：形成企业固定资产、无形资产和递延资产的投资以及预备费用之和。流动资金投资：用于流动资金的投资。2223流动资金：

定义：维持一定生产规模所占用全部周转资金。投产前先垫付、投产后的生产经营过程中，用于购买原材料、燃料动力、备品备件、支付工资和其他费用及产品、半成品、产成品和其他存货占用的周转资金。表现形式：现金各种存款、存货、应收及预付款项。构成：储备资金（原材料、燃料等）、生产资金（在制品、半成品、待摊费用）、成品资金（产成品、外购品等）、结算资金（应收、预付帐款）、货币资金（备用金、现金、银行存款等）24项目总投资固定资产投资流动资产投资工程费用其他费用预备费用建设期借款利息建筑、安装工程费设备、工、器具购置费基本预备费涨价预备费（不可遇见费）建设项目投资构成图2526工程费用：直接费、间接费、利润、税金4部分组成。直接费包括直接工程费和措施费。间接费：含企业管理费、财务费、其他费。利润、税金：为社会劳动创造的那部分价值。利润＝基数×利润率，土建工程的基数＝直接费＋间接费，安装工程的基数＝人工费。税金：企业向国家交纳的税金。税金＝营业税＋城市维护建设税＋教育费附加。27二.投资的特征投资是一种有目的的经济行为。投资具有时间性。投资的目的在于得到报酬。投资具有风险性。投资影响不可逆。28三.作用与分类：

作用：

1.投资是一个国家经济增长的基本推动力2.投资是国民经济持续快速健康发展的关键因素①企业的建立离不开投资②企业的发展离不开投资③企业作为一个经济实体也离不开投资活动3.投资为改善人民物质文化生活水平创造了物质条件29分类：投资按投资性质分类按投资目的分类权益性投资债券性投资混合性投资长期投资短期投资实业投资易于变现不易变现证券投资按投资对象的变现能力分类按投资用途分类国际投资30课堂练习1.什么是投资，它包括哪几种。2.什么是证券投资。311.答：广义投资：为了获取收益或避免风险而进行的资金经营活动。狭义投资：以一定的资源（如资金、人力、技术、信息等）投入某项计划或工程，以获取所期望的报酬。实业投资包括建设投资和流动资金投资。按投资目的来分有长期投资和短期投资。另外还有证券投资和国际投资等。

课堂练习答案322.答：证券投资是把资金用于购买股票、债券等金融资产。这些资金由买者转移到企业手中后再投入到生产活动，它属于间接投资。

33课堂小结

在实际生活中，人们要进行投资，以便于增长财富，本节详细介绍了投资的概念、投资的特征、投资作用与分类。34课后作业1．P27三、2.2．投资具有哪些特征。352.3成本与费用导入新课：在工程经济分析中，不严格区分费用与成本，而将它们视为现金流出，那么什么是成本，什么是费用呢？本节通过学习，将明确这些概念。362.3成本与费用一．概念

费用：泛指企业在生产经营活动中发生的各项耗费。成本：指生产商品和提供劳务所发生的费用。技术经济分析中，侧重于对现金流量的考察分析，一般不严格区分成本和费用。37总成本活劳动（劳动消耗）：劳动者在生产中脑力和体力的消耗。物化劳动（劳动占用）：活劳动作用于生产资料后，凝结在劳动对象中，体现为新的使用价值的物质形态的劳动。38二、成本的概念与构成1.总成本的构成总成本费用生产成本（制造成本）直接材料直接工资制造费用固定成本管理费用财务费用可变成本期间费用销售费用39直接材料：包括原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物等。直接工资：直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和各类补贴、福利费等。制造费用：发生在生产单位(车间)的间接费用。生产单位管理人员工资、奖金、津贴、福利费；生产单位房屋和建筑物等固定资产折旧费；维修费；低值易耗品，以及取暖费、水电费、差旅费、保险费、劳动保护费等。40管理费用：管理费用是指企业行政管理部门管理和组织经营活动而发生的各项费管理费用，包括企业管理人员的工资、福利及补贴；固定资产折旧费；无形资产及递延资产摊销费；办公费、差旅费、技术转让费；土地使用税、车船使用税、房产税、印花税等。41财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用。包括利息支出、手续费等。销售费用：企业为销售产品而发生的各项费用。包括运输费、折旧费、销售人员的工资、佣金及福利费和广告费等。422.几种常见的成本

⑴经营成本（财务会计中没有这个概念，应用于现金流量分析）①定义：项目运营期间生产经营费用，不包括折旧和摊销费，也不包括利息支出。［在一定时期内（通常为一年）由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。］43②计算式：经营成本＝总成本费用－折旧费－维修费－摊销费－利息支出。或经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋修理费＋工资及福利费＋其他费用。44③画流量图时注意：A.投资已经在期初作为一次性支出计入现金流出，不能再折旧和摊销方式计为现金流出，否则会出现重复计算。B.经营成本可列在各年的现金流出。C.全部投资现金流量表中利息支出不作为流出，而自有资金现金流量表中已将利息支出单列。45⑵固定成本、变动成本

①固定成本：在一定生产规模限度内不随产品产量增减而变化的费用。如固定资产折旧、修理费、管理人员工资及福利费、办公费、差旅费等。②变动成本（可变成本）：随产量增减而变化的费用，如直接材料费、直接燃料和动力费等。总成本＝固定成本＋变动成本46三、费用估算

1、成本和费用估算的方法

估算方法分类：47成本和费用估算的方法定量估算法概略估算法：（缺少成本和定额资料时采用，用于初步可行性研究）详细估算法：（按照成本和费用项目，根据有关规定和详细资料逐项进行估算）定性估算法依靠管理人员的专业知识、实践经验及判断能力，利用企业成本和费用的历史资料，对项目进行推断。48如详细估算法（根据资料逐项估算）：材料、燃料、辅助材料及动力费用等，可根据单位产品的耗用量、单价及项目的产量规模等资料计算。如建筑工程产品可以以工程量乘以相应的定额来计算。492、折旧费和摊销费的估算

固定资产长期参加生产经营而仍保持其原有实物形态，但其价值逐渐转移到生产的产品中去50⑴折旧费的估算折旧费定义：固定资产在使用过程中由于磨损而转移的价值。折旧只能在资产投入使用后有效使用期内实现。固定资产的价值在前期已经支出了，不提或错误计算折旧，都将错误计算企业成本。折旧的基本公式：应提折旧=折旧率×折旧基数51常用的折旧方法：有直线折旧法（平均年限法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧费用计算的方法平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法52①平均年限法（直线法）。平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。按此方法计算提取的折旧额，在各个使用年份或月份都是相等的，因此又叫直线法。平均年限法是最常用的固定资产折旧方法。适用于生产较为均衡的固定资产。公式：年折旧率L平＝（1－

预计净残值率）×100%/折旧年限N(2-1)年折旧额D平＝固定资产原值VKL平＝（固定资产原值VK－预计净残值VL）/折旧年限N(2-2)53案例2－1：某设备原值25000元，预计能够使用10年，预计残值1500元，清理费500元，计算该设备各年折旧额、年折旧率。解：由公式2-2有：固定资产年折旧额＝［25000－(1500－500）］/10＝2400（元），固定资产年折旧率＝2400×100%/25000＝9.6%54②工作量法。工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法，工作量可以是产量、行驶里程或工时数。这种方法是直线折旧法的一种改进，在各期使用固定资产的时间或产量不均衡时，采用此方法更加符合配比原则。适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。55单位里程折旧额d

（VKVL）/规定的总行驶里程M(2-3)年折旧额Did

年行驶里程m(2-4)每工作小时的折旧额d

（VK

VL）/规定的总工作小时H(2-5)年折旧额Did

年工作小时h(2-6)56案例2－2：某大型机器购买价格150000元，运输费5000元，净残值为3000元，按规定可以使用2000个台班，2012年1月实际使用了30个台班，求1月份的折旧额。解：由公式2-5有每台班的折旧额＝［（150000＋5000）－3000］/2000＝76（元/台班）

1月份折旧额＝76×30＝2280（元）57③双倍余额递减法——加速折旧法。双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。注意：采用此方法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。年折旧率l双

2100%/N(2-7)年折旧额D双i(固定资产期初帐面净值)l双(2-8)最后两年折旧额(固定资产期初帐面净值

预计净残值)/2(2-9)58案例2－3：某设备原值64000元，使用5年，预计净残值2000元，采用双倍余额递减法计算各年折旧额。解：由公式2-7有年折旧率2100%/N＝2×100%/5＝40%第一年折旧额＝64000×40%＝25600（元）第二年折旧额＝（64000－25600）×40%＝15360（元）第三年折旧额＝（64000－25600－15360）×40%＝9216（元）第四、五年折旧额＝（64000－25600－15360－9216－2000）/2＝5912（元）59④年数总和法——加速折旧法。年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数来计算每年的折旧额。年折旧率l年

(折旧年限已使用年数)100%/［折旧年限（折旧年限

1）2］(2-10)年折旧额D年

(VK

VL)l年

(2-11)60案例2－4：对案例2－3的数据，采用年数总和法计算各年折旧额。解：第一年折旧率＝（5－0）/5×（5＋1）÷2＝5/15第二年折旧率＝（5－1）/5×（5＋1）÷2＝4/15第三年折旧率＝（5－2）/5×（5＋1）÷2＝3/15第四年折旧率＝（5－3）/5×（5＋1）÷2＝2/15第五年折旧率＝（5－4）/5×（5＋1）÷2＝1/1561第一年折旧额＝（64000－2000）×5/15＝20666.67（元）第二年折旧额＝（64000－2000）×4/15＝16533.33（元）第三年折旧额＝（64000－2000）×3/15＝12400（元）第四年折旧额＝（64000－2000）×2/15＝8266.67（元）第五年折旧额＝（64000－2000）×1/15＝4133.33（元）62本章导入案例分析：第一年年初的净现金流量＝130万元其余各年年末净现金流量＝（100―20―50―2）×（1－33%）＋20－2＝36.76(万元)63⑵摊销费的计算定义：无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。（投资不能形成固定资产的部分）①无形资产：定义：指企业拥有或者控制没有事物形态的可辨认非货币性资产。64摊销费的计算：一般采用等额摊销法。有收益年限的按规定收益年限确定；没有规定期限的，按不少于10年的期限分期摊销。无形资产广义无形资产：货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权。狭义无形资产：专利权、商标权。65②递延资产：定义：指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出。组成：开办费、租入固定资产改良支出、一年以上的长期待摊销费用。环境影响评价费、可行性研究报告编制费、勘察设计费、招标代理费、监理费、建设单位管理费、工程量清单编制费、审图费、竣工结算费、人防费等。66摊销费的计算：开办费应当从项目开始生产经营的当月起，按不超过5年的期限平均摊销。如果金额不大，也可以当月一次摊销。67课堂练习1.什么是制造成本。2.固定资产的折旧方法都有哪些。3.某企业有一设备，原值为500000元，预计可使用20年，按照有关规定，该设备报废时净残值率为2%，试求该设备的月折旧率和月折旧额。681.答：制造成本包括与生产密切相关的各项直接费用（直接材料费、直接工资）和间接费用（制造费用），而不包括与生产没有直接联系的管理费用、财务费用和销售费用，这些费用直接从当期收入中扣除。

课堂练习答案692.答：固定资产的折旧方法有：直线折旧法（平均年限法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。3．解：年折旧率＝（1－预计残值率）×100%/规定的折旧年限＝（1－2%）×100%/20＝4.9%月折旧率＝4.9%÷12＝0.41%折旧额＝500000×0.41%＝2050(元)70课堂小结概念、成本的概念与构成、费用估算71课后作业1.P27三、3.2.P27四、1.2.3.722.4收入、利润与税金复习提问：1.什么叫现金流量2.

怎样绘制现金流量图。73一．收入及销售收入

1．收入的概述

(1)收入的定义。收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。⑵组成：销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入和股利收入等。2.4收入、利润与税金74⑶分类收入广义收入：投资收入、营业收入、营业外收入。狭义收入：主营业务收入、其他业务收入。收入销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入主营业务收入其他业务收入75⑷收入的特点。收入的特点主要体现在如下4个方面。①收入是从企业日常活动中产生，而不是从突发的交易或事项中产生，如制造业的收入来自于商品的销售等。②收入可能表现为企业资产的增加，如银行存款、应收账款、企业负债的减少等。③收入能导致所有者权益的增加，但所有者权益的增加与否取决于收入扣除相关成本费用后的净额。④收入只包括本企业经济利益的流入。762.销售收入①定义：指企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。销售收入产品销售收入其他销售收入销售产成品、自制半成品、工业性劳务取得的收入材料销售、技术转让、包装物出租、外购商品销售、承担运输等非工业性劳务所取得的收入②分类：77③计算式：销售收入=商品销售量×单价④销售收入与总产值是有区别：78二.利润概述、构成与分配

1.利润的概念定义：企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。2.利润的构成利润营业利润利润总额净利润793.利润的分配

被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。(2)弥补企业以前年度的亏损。(3)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取。盈余公积金已达注册资金50%时不可再提取。80(4)提取公益金。公益金主要用于职工集体福利设施支出，提取率为5%。