会计基础讲义课件

第九章货币资金第一节库存现金第九章货币资金第一节库存现金一、现金管理制度：1、适用范围：P1032、库存现金限额：P1043、现金收支规定：P104一、现金管理制度：二、内部控制制度：1、钱账分管制度2、现金开支审批制度：开支范围、报销手续和办法、审批权限。3、现金日清月结制度4、现金保管制度二、内部控制制度：三、核算：（一）账户：设置现金总账和日记账，进行总分类核算和明细分类核算。库存现金库存现金增加额库存现金减少数期末余额：

实际持有现金额

三、核算：库存现金库存现金增加额库存现金减少数期末余额：（二）例题：1、以现金购买办公用品200元。借：管理费用——办公费200

贷：库存现金200（二）例题：2、采购员张伟预支差旅费3000元。借：其他应收款——张伟3000贷：库存现金30002、采购员张伟预支差旅费3000元。3、张伟回来报销差旅费2600元，并退回现金400元。借：管理费用——差旅费2600

库存现金400

贷：其他应收款——张伟30003、张伟回来报销差旅费2600元，并退回现金400元。四、清查及核算：采用实地盘点法盘盈实际＞账面盘亏实际＜账面待处理财产损溢1、清查时盘亏的金额1、清查时盘盈的金额2、批准处理的盘盈额2、批准处理的盘亏额四、清查及核算：采用实地盘点法待处理财产损溢1、清查时盘亏的1、以实际金额为准，调整账面金额。并计入“待处理财产损益”账户。盘盈：实际＞账面↑借：库存现金贷：待处理财产损溢盘亏：实际＜账面↓借：待处理财产损溢贷：库存现金1、以实际金额为准，调整账面金额。并计入“待处理财产损益”账2、批准处理：盘盈：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（查不出原因时）其他应付款——应付现金溢余（应付给有关单位和个人的）2、批准处理：盘亏：借：管理费用（查不出原因时）其他应收款——应收库存现金短缺（有责任人赔偿时）贷：待处理财产损溢盘亏：第九章货币资金第二节银行存款第九章货币资金第二节银行存款一、银行结算账户管理：（一）银行存款账户的分类：基本存款账户：办理转账结算和现金收付业务。一般存款账户：办理借款业务、现金缴存。专业存款账户：办理特定用途资金的使用。临时存款账户：临时开立的银行结算账户，可以办理转账结算和现金收付业务。一、银行结算账户管理：（二）一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。实行开户许可证制度不得出租、出借账户不得违反规定在异地开立存款和贷款账户不得将单位的资金以个人的名义开立账户存储（二）一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款二、结算方式：（一）银行汇票：出票银行签发，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付收款人或持票人的票据。1、单位、个人均可使用。2、可支取现金或转账结算。3、可背书转让，支取现金的不可背书转让4、一般在异地使用。5、实际结算金额不得大于票面金额。否则银行汇票作废。二、结算方式：（二）银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时，无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。1、适用于同一票据交换区。2、单位和个人均可使用。3、可以支取现金，也可以转账结算。4、可以背书转让，支取现金的不可以背书转让。5、有定额和不定额两种。（二）银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时，无条件支付确定（三）商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。本质是一张欠条。（三）商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支1、付款期限最长为6个月。2、必须是在银行开立存款户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系。3、必须经过承兑。4、同城异地均可使用，无结算起点限制。5、未到期的商业汇票可到银行贴现。6、可背书转让。1、付款期限最长为6个月。（四）支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时，无条件支付确定金额给收款人或出票人的票据。1、分为现金支票、转账支票、普通支票。现金支票只能支取现金。转账支票只能用于转账结算。普通支票可以取现金也可以转账，普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能提取现金。（四）支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时2、提示付款期10天，超过提示期的银行不予受理。3、适用于同一票据交换区。4、可以背书转让，但是现金支票不可以背书转让。2、提示付款期10天，超过提示期的银行不予受理。（五）汇兑：汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。（五）汇兑：汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。三、核算：（一）账户：设置银行存款总账和日记账，进行总分类核算和明细分类核算。银行存款银行存款增加额银行存款减少额期末余额：

银行存款的金额

三、核算：银行存款银行存款增加额银行存款减少额期末余额：（二）例题：1、以银行存款偿还前欠甲公司货款50000元。借：应付账款——甲公司50000

贷：银行存款50000（二）例题：2、甲公司从银行借入三年期借款200万元，并存入银行。借：银行存款2000000

贷：长期借款20000002、甲公司从银行借入三年期借款200万元，并存入银行。3、投资人王军投入货币资金50万元。借：银行存款500000

贷：实收资本——王军5000003、投资人王军投入货币资金50万元。四、清查：银行存款日记账——银行存款对账单（一）未达账项：一方已入账、另一方未入账。1、银行已收，企业未收。如：其他单位给企业的汇款2、银行已付，企业未付。如：社保金四、清查：3、企业已收，银行未收。如：企业存入的支票4、企业已付，银行未付。如：企业开出的转账支票3、企业已收，银行未收。银行存款余额调节表

XXXX年XX月XX日项目金额项目金额银行对账单余额银行存款日记账余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调整后余额：调整后余额：银行存款余额调节表项目金额例1、企业2009年1月31日银行存款日记账的余额为71300元，银行对账单的余额为73000元，经查有如下未达账项：1）29日，企业存入支票一张，金额为5900元，银行尚未入账。2）29日，银行收取企业借款利息500元，企业尚未收到付款通知，3）29日，企业委托银行收款4200元，企业尚未收到收款通知。4）30日，企业开出支票一张3900元，银行尚未入账。例1、企业2009年1月31日银行存款日记账的余额为7130例2，企业2010年10月31日银行存款日记账的余额为58700元，银行对账单的余额为56300元，经查有如下未达账项1）29日，企业存入支票一张，金额为42000元，银行尚未入账。2）29日，银行收取企业借款利息2500元，企业尚未收到付款通知，3）29日，企业委托银行收款30000元，企业尚未收到收款通知。4）30日，企业开出支票一张12100元，银行尚未入账。例2，企业2010年10月31日银行存款日记账的余额为587注意：1、只起对账作用，不能调账。

2、调整后的余额，为企业目前实际可动用的金额。

3、将本方没有入账的金额，应该收的做加，应该付的做减。注意：1、只起对账作用，不能调账。第九章货币资金第三节其他货币资金第九章货币资金第三节其他货币资金包括：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款存出投资款包括：外埠存款其他货币资金其他货币资金的增加额其他货币资金的减少额1、企业到外地开立的存款账户1、支付的货款或购买股票的款项（外埠存款）2、多余款项的退回2、企业办理的银行汇票

（银行汇票存款）

3、企业办理的银行本票

（银行本票存款）

4、企业存入证券公司的款项

（存出投资款）

期末余额：

结存额

其他货币资金其他货币资金的增加额其他货币资金的减少额1、企业★增值税：增值税是对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个流转税。针对：工业企业、商业企业、加工及修理修配企业征收。按纳税人的经营规模和会计核算的健全程度分为：一般纳税人和小规模纳税人工业企业全年销售额50万元。商业企业全年销售额80万元。★增值税：增值税是对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工●一般纳税人：应纳税额=当期的销项税额－当期进项税额生产厂家———批发商————零售商A商品———购买价200元———销售价300增值额100元，税率17%，交17元增值税购进时支付进项税：200×17%=34元销售时收取销项税：300×17%=51元应交税额=51－34=17元●一般纳税人：例如：2011年6月企业被税务机关认定为一般纳税人：6月：销项税为2500元，进项税为1800元应交增值税=2500－1800=700元7月：销项税为3400元，进项税为3900元应交增值税=3400－3900=－500元8月：销项税为2600元，进项税为1500元应交增值税=2600－1500－500=600元例如：2011年6月企业被税务机关认定为一般纳税人：应交税费——应交增值税购进商品、材料的进项税额销售商品的销项税额进项税额转出

应交税费——应交增值税购进商品、材料的进项税额销售商品的销项例：购入时：企业购入甲材料30000元，进项税额5100元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。借：原材料——甲材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35100例：购入时：企业销售商品一批，价款50000元，销项税额8500元，商品已经发出，全部款项收到存入银行。借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500企业销售商品一批，价款50000元，销项税额8500元，商品注意：1、进项税额：只有取得了增值税专用发票的货物购进才可以进项抵扣，否则不可以。2、销项税额：无论是开具增值税发票，开普通发票，还是不开发票，只要涉及商品销售，加工，修理修配的业务发生，就有销项税额。注意：销项税额=不含税收入×17%不含税收入=含税收入÷（1+17%）3、只有一般纳税人可以购领增值税专用发票。销项税额=不含税收入×17%●小规模纳税人：不享有进项税额的抵扣权，按不含税销售额和适用税率计算应交增值税。购进时，即便取得了增值税专用发票，也没有进项抵扣，而是将增值税计入材料成本中。●小规模纳税人：不享有进项税额的抵扣权，按不含税销售额和适用例如：小规模企业购买甲材料一批，增值税专用发票上注明价款10000元，税额为1700元，以银行存款支付全部款项。借：原材料——甲材料11700

贷：银行存款11700例如：小规模企业购买甲材料一批，增值税专用发票上注明价款10销售时，只能开具普通发票，而普通发票上注明的金额是含税销售额。销项税额=不含税销售额×3%不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）销售时，只能开具普通发票，而普通发票上注明的金额是含税销售额例如：新燕利公司是小规模企业，销售商品一批，普通发票上注明的金额为30900元，商品已经发出，货款全部收到存入银行。不含税销售额=30900÷（1+3%）=30000销项税额=30000×3%=900借：银行存款30900贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税900例如：新燕利公司是小规模企业，销售商品一批，普通发票上注明的核算：1、办理银行汇票、本票等，或者将款项汇往外埠时，借：其他货币资金——外埠存款

——银行汇票存款

——银行本票存款

——存出投资款贷：银行存款核算：2、支付货款：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——明细账户3、余款退回：借：银行存款贷：其他货币资金——明细账户2、支付货款：一、外埠存款：汇往采购地银行开立采购专户的款项。1、不计利息。2、采购员可支取少量现金，其他必须转账。3、只付不收。一、外埠存款：例：甲公司从自己的账户中汇款10万元到南京开立采购专户。借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款100000例：甲公司从自己的账户中汇款10万元到南京开立采购专户。在南京采购材料支付价款80000元，增值税进项税13600元，材料已验收入库。借：原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：其他货币资金——外埠存款93600余款转回北京开户银行。借：银行存款6400

贷：其他货币资金——外埠存款6400在南京采购材料支付价款80000元，增值税进项税13600元二、银行汇票存款：例：甲公司以银行存款支付办理银行汇票，金额150000元，用于采购材料。借：其他货币资金——银行汇票存款150000贷：银行存款150000二、银行汇票存款：用银行汇票支付采购材料价款100000元，增值税进项税17000元，材料已验收入库。借：原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：其他货币资金——银行汇票存款117000用银行汇票支付采购材料价款100000元，增值税进项税170余款转回北京开户银行。借：银行