现金流量表项目明细及使用说明2

现金流量表项目明细及使用说明(1)现金流量表项目明细及使用说明(1)/现金流量表项目明细及使用说明(1)现金流量表项目明细及使用说明编制前提：在建设房地产行业财务核算需求的基础上依照经济业务发生的性质编制现金流量。Ⅰ、主表项目一、经营活动产生的现金流量101、销售商品供应劳务收到的现金本项目主要反响销售房屋收到的现金，代建管理费、咨询服务费、设计费、租金收入(主若是自有房产出租，如未销售的商业店面出租)。预收或回收应收销售款、代建管理费等要一次性全部计入本项目。收买房定金、退定金、退购房款在本项目反响。102、收到的税费返还收到税务局返还的各项税费。103、收到的其他经营活动相关的现金本项目主要反响平常收到的除以上两项目之外其他与经营性活动相关的现金。主要内容有：收保证金、收押金、收罚款、收补偿款、政府补贴、银行存款利息收入、非主营性租借收入、回收职工借款(含备用金)、回收各种代垫款、代收款、收到各种手续费(如代交个税手续费)、违约金收入，财政补贴收入(如企业发展帮助金，纳税大厦户奖励金等)，废品收入，补偿款收入，收到除资本拆借与划拨之外的来往款全部在本项目反响，代建工程工程款等收到的现金、市政项目建设收到的财政资本等在本项目反响。注：由母企业及其他关系企业间代垫的职工薪水、奖金、社保、公积金及其他福利性等代垫支付时放在“支付的其他与经营活动相关的现金”，而归还代垫款时直接计入“支付给职工以及为职工支付的现金”，收到还款时计入“收到的其他与经营活动相关的现金”，回收代垫个税在本项目反响。111、购买商品、接受劳务支付的现金本项目主要反响：支付或预付各种工程款(含保修款)、资料款(含保修款)、工程设计费、工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘探费、样板房装修款，支付的需要除资本化的管理开支与财务开支支出外的其他各项资本化款项支出。注：房地产开发企业获取的土地使用权用于建筑对出门售的房屋建筑物，支付相关的土地款在本项目中反响。112、支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工薪水、奖金、补贴、礼金、慰问金、为职工缴纳的社保、公积金、商业保险费、支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福利性开支支出(如：过节费、职工餐费、职工制服、住宿费补贴等)。支付的工会开支或转账至工会账户的款项，代垫代交的各项税费在本项目反响，如个人所得税。注：直接为职工支付的宿舍租借费、物业管理费及水电费和为职工支付的通讯费等不能够本项目反响，应在“支付的其他与经营活动相关的现金”项目内反响。113、支付的各项税费本项目反响缴纳的各项税费(含残疾人保障金，不含代垫代交各项税费，如个人所得税)。对应的科目：应交税费、直接在管理开支或销售开支中列支的税金。114、支付的其他与经营活动相关的现金本项目主要反响平常经营性需要所发生的除以上三项之外的各项资本支出。主要有：归还各种代垫款，支付职工借款，支付各种中价服务费(如：法律顾问费、审计费、评估费，销售代理费等)，售楼处或展销中心模型制作费，押金、保证金的支出或返还，捐赠支出，违约金支出，滞纳金支出，罚款支出，非资本化财务开支支出（主若是银行手续费），支付的除资本拆借、划拨、资本化款项之外的各项来往款，资本化间接开支支出(不含贷款利息支出)及其他各种平常开支支出等。支付市政建设或代建项目的各项工程款、材料款、设计费、咨询费、测量费、监测勘探费、监理费、工地用水电费、报批报建费及支付动迁费等放本项目反响。母企业代垫外派人员或兄弟企业之间代发薪水、代交社保等及其他与职工相关的各项福利性开支代垫支出，支付时亦在本项目反响。对应的科目主若是：销售开支、管理开支、营业外支出、其他应付款、开发成本(项目管理开支部分)等。二、投资活动产生的现金流量201、回收投资收到的现金本项目主要反响企业销售、转让或到期回收现金除现金等价物之外的交易性金融性资产、拥有至到期投资、可供销售金融财富、长远股权投资、投资性房地产而收到现金，不包括债权性投资回收的利息、回收的非现金财富，以及办理子企业及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资回收的本金在本项目反响，债权性投资回收的利息不在本项目反响，而在“获取投资收益所收到的现金”项目中反响。202、获取投资收益收到的现金本项目主要反响企业因股权性投资，而分得的现金股利，从子企业、联营企业或合营企业分回收益而收到的现金，因债权性投资而获取的现金利息收入，但股票股利不在本项目中反响。203、办理固定财富、无形财富及其他长远财富回收的现金净额本项目主要反响企业销售固定财富、无形财富和其他长远财富所获取的现金，减去为处置这些财富而支付的相关开支后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定财富等长远财富报废、毁损而收到的保险补偿收入也在本项目中反响。若办理固定财富、无形财富和其他长期财富所回收的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动相关的现金”中反响。对应的科目为“固定财富清理”。204、收到的其他与投资活动相关的现金本项目反响企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动相关的现金。205、办理子企业及其他营业单位收到的现金净额(新准则新增项目本项目反响企业办理子企业及其他营业单位所获取的现金减去子企业或其他营业单位拥有的现金和现金等价物以及相关办理开支后的净额(公式为：办理价款中现金部分-子企业或其他营业单位拥有的现金和现金等价物以及相关的办理开支)。若办理子企业及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列到“支付其他与投资活动相关的现金”。211、购建固定财富、无形财富及其他长远财富所支付的现金本项目反响企业购买、建筑固定财富，获取无形财富和其他长远财富支付的现金，包括购买机器设备及资料所支付的现金及增值税款、建筑工程支付的现金、支付在建工程人员的薪水等现金支出，但不包括为购建固定财富、无形财富和其他长远财富而发生的借款利息资本化部分(此部分在“分配股利、收益或偿付利息支付的现金”中反响)，以及融资租入固定财富所支付的租借开支(此部分在“支付的其他与筹资活动相关的现金”中反响)。注：外购的房屋建筑物，实质支付的价款中包括的土地及建筑物款在本项目反响。212、投资所支付的现金本项目反响企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业获取的除现金等价物之外的交易性金融财富、拥有至到期投资、可供销售金融财富而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实质支付金额反响。企业购买股票和债券，实质支付的价款中包括的己宣告但还没有领取的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息，则在“支付的其他与投资活动相关的现金”项目中反响，回收买买股票和债券时支付的已宣告但还没有领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动相关的现金”项目中反响。213、支付的其他与投资活动相关的现金本项目反响企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动相关的现金。214、获取子企业及其他营业单位支付的现金净额本项目反响企业获取子企业及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子企业或其他营业单位拥有的现金和现金等价物后的净额。三、筹资活动产生的现金流量301、吸取投资收到的现金本项目反响企业以刊行股票、债券、权证等方式筹集资本实质收到的款项净额(刊行收入减去支付的佣金及由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等刊行开支后的净额)；以刊行股票等方式筹集资本而由企业直接支付的审计、咨询等开支，不在本项目中反响，而在“支付的其他与筹资活动相关的现金”中反响，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等开支，从刊行股票债券获取的现金收入中扣除，以净额列示；收到投资款等。302、借款收到的现金本项目反响企业向金融机构或其他单位（非关系企业）举借各种短期、长远借款而收到的现金，以及刊行债券实质收到的款项净额(刊行收入减去直接支付的佣金等刊行开支后的净额)。本项目能够依照“短期借款”、“长远借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录剖析填列。303、收到的其他与筹资活动相关的现金本项目反响母企业与子企业之间、其他关系企业之间的资本拆借与划拨及收到企业内部的借款利息及额度占用费等及企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动相关的现金。311、偿还债务所支付的现金本项目反响企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金(主若是银行贷款)、偿付企业到期债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、收益或偿付利息所支付的现金”中反响。312、分配股利、收益或偿还利息所支付的现金本项目反响企业实质支付的银行贷款利息(含资本化的贷款利息支出，但不含企业内部借款利息及额度占用费，此项目应放在“支付的其他与筹资活动相关的现金支出”)，收益分配、现金股利、支付给其他投资单位的收益或用现金支付的借款利息、债券利息。313、支付的其他与筹资活动相关的现金本项目反响企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动相关的现金，主要反响母企业与子企业之间等关系企业之间的资本拆借与划拨，企业内部借款利息及额度占用费等，以发行股票、债券等方式筹集资本而由企业直接支付的审计、咨询等开支，融资租借所支付的现金、以分期付款的方式成立固定财富今后各期支付的现金等。901000、现金/银行间转账本项目反响同一企业银行账户间的资本划转、提现过渡性现金流量。项现在增设以下两子目：收到企业内部相关的现金(合并范围)本子目特意用于反响企业合并范围的各子企业的经济业务内容。收到外面其他相关的现金(非合并范围)本子目特意用于反响非企业合并范围的各子企业的经济业务内容。Ⅱ、附表项目将净收益调治为经营活动的现1金流量净收益加:财富减值准备固定财富折旧无形财富摊销长远待摊开支摊销待摊开支减少(减:增加)预提开支增加(减:减少)办理固定财富、无形财富及其他长远财富的损失(减:收益)固定财富报废损失公允价值变动损失财务开支投资损失(减:收益)递延税款贷项(减:借项)递延所得税财富减少(减:增加)递延所得税负债增加(减:减少)存货的减少(减:增加)经营性应收项目的减少(减:增加)经营性应付项目的增加(减:减少)其他经营活动产生的现金流量净额

数据本源：收益表内的净收益今年累计发生额。数据本源：反响在当期计提各项财富减值准备的净额依照“累计折旧”的贷方发生额剖析填列依照“累计摊销”的贷方发生额剖析填列依照“长远待摊开支”的贷方发生额剖析填列新准则无此项目新准则无此项目办理收益计入当期“营业外收入”，办理损失计入当期“营业外支出”，因此在填列本项目时，应剖析此两科目的当期发生额进行填列。新准则新增项目，依照“公允价值变动损益”科目发生额剖析填列，如为拥有损失为“+”，如为拥有利得为“-”属于投资活动或筹资活动所产生的财务开支(依照借方发生额剖析填列)，如：在资本化开支中反响的借款利息支出、贷款利息支出等，在本项目中扣除。依照投资收益的当期发生额剖析填列，如为投资收益为“-”，如为投资损失为“+”。新准则新增项目新准则新增项目，本项目能够依照财富负债表的“递延所得税财富”科目的期初、期末余额剖析填列。新准则新增项目，本项目能够依照财富负债表的“递延所得税负债”科目的期初、期末余额剖析填列。本项目能够依照财富负债表的“存货”科目的期初、期末余额剖析填列。本项目能够依照财富负债表的“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“应收股利”“其他应收款”等与经营活动相关部分的科目的期初、期末余额剖析填列。本项目能够依照财富负债表的“应付票据”“应付账款”“预收账款”“应付职工薪工薪酬”“应交税金”“应付利息”“应付股利”“长远应付款”“其他应付款”等与经营活动相关部分的科目的期初、期末余额剖析填列。新准则无此项目不涉及现金出入的重要投资和2筹资活动的展现债务转为资本反响企业本期转为资本的债务金额一年内到期的可变换企业反响企业一年内到期的可转企业债券的本息债券融资租入固定财富反响企业本期融资租入的固定财富3现金及现金等价物增中情况现金的期末余额等于财富负债表钱币资本期末余额减:现金的期初余额等于财富负债表钱币资本期初余额加:现金等价物的期末余额减:现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额勾稽关系：1、经营活动产生的现金流量净额，主表与附表应相等2、现金及现金等价物净增加额，主表与附表应相等3、附表内的净收益与收益表的净收益应相等4、附表内的现金的期初余额与期末余额与财富负债表的钱币资本的期初数与期末数应相等目前企业内部代付款情况很多，为规范一致核算，拟将涉及的会计分录和现金流量进行说明，详见以下示例：例1：上海置业代上海建设支付地价款建设企业：（涉及三方来往）1、支付来往款借：内部来往上海置业贷：银行存款—上海置业--支付企业内其他与筹资活动相关的现金14亿上海置业:1、收到企业拨付来往款借：银行存款--建设企业--收到企业内其他与筹资活动相关的现金14亿贷：内部来往—建设企业2、代付地价款借：内部来往--上海建设贷：银行存款--上海建设-支付企业内其他与筹资活动相关的现金14亿上海建设：借：开发成本—地价贷:内部来往—上海置业上海置业合并调整分录：借：银行存款—上海建设--支付企业内其他与筹资活动相关的现金-14亿贷：银行存款支付外面购买商品、接受劳务的现金14亿建设企业合并抵消分录：借：银行存款—上海置业-收到企业内其他与筹资活动相关的现