审计期中模拟卷案例解析总结计划题

审计期中模拟卷事例解析总结计划题审计期中模拟卷事例解析总结计划题/审计期中模拟卷事例解析总结计划题审计期中模拟卷——事例解析题第一章审计概括（注会职业特色）第二章注册会计师管理制度第三章审计目标1、第四章审计计划1、第五章审计凭据1、注册会计师在对某客户审计过程中，采集到以下四组审计凭据：1）销售发票副本与购货发票；2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货清点表；3）审计人员回收的应收账款函证回函与经过咨询客户应收账款负责人获得的记录；4）银行存款余额调理表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计凭据中的哪项审计凭据更为靠谱？为何？第六章审计工作稿本1、ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C企业2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2011年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并署名，并决定不再连续承接该企业的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作稿本时发现，一张存货计价测试的工作稿本次序纷乱且页面潦草，甲注册会计师从头抄写了一张，并将原工作稿本附在新的工作稿本后边以备审查。5月2日，工作稿本归档完成。5月5日，乙注册会计师在复核该工作稿本时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并无加入工作稿本，但是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作稿本中，乙注册会计师以为有必需改正现有的工作稿本，将该原件代替传真件整理到工作稿本，并将传真件销毁，除此以外未作任何其余办理。ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保留该审计工作稿本10年。要求：指出ABC会计师事务所(包含审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明原由。第七章风险评估1、丙企业主要经营数控机床的开发、集成与销售，其主要业务流程平常为：向客户供给技术建议书,签订销售合同,联合库存情况备货,拜托货运企业送货,安装查收,依据安装查收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2008年初对丙企业2007年度财务报表进行审计。经初步认识，丙企业2007年度的经营局势、管理及经营架构与2006年度比较未发生重要变化，且未发生重要重组行为。丙企业2007年度未审利润表及2006年度已审利润表以下(单位：万元)：项目2007年度2006年度(未审数)(判断数)一、营业收入10440059050减：营业成本9184553599营业税金及附带560350营业开销23803260管理开销28001610财务开销180150财产减值损失加：公允价值改动损益6575（13）投资利润二、营业利润6575（13）加：营业外收入102056减：营业外支出260300三、利润总数7395（163）减：所得税开销500四、净利润6895（163）要求：对上述资料实行解析程序，指出利润表中的要点审计领域，并说明原由。第八章风险应付1、甲企业主要从事小型电子开销品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作稿本中记录了所认识的甲企业情况及其环境，部分内容摘录以下：（1）甲企业于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。因为利用现有主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况优秀，甲企业自20×8年2月起大幅减少了T产品的生产所需原资料基真同样，原资料均匀价钱比较上年上升了约2%。因为S产品的功能更为齐备且设计奇异，其均匀售价比T产品高约10%。（2）为加速新产品研发进度以应付强烈的市场竞争，甲企业于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永远使用权，并将其确以为使用寿命不确立的无形财产。最新行业解析报告显示，甲企业竞争敌手乙企业已于20×8年初推出近似新产品，市场销售优秀。同时，乙企业宣告将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。（3）经董事会赞同，甲企业于20×8年12月1日与丙企业股东完成协议，以1800万元受让丙企业20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲企业向丙企业派出1名董事（丙企业共有5名董事）参加其生产经营决议。（4）甲企业生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成必定影响。尽管四周居民要求赏赐赔偿，但甲企业考虑到现行法律并无有关规定，从前并未对此作出回应。为改良与四周居民的关系，甲企业董事会于20×8年12月26日决定对居民赏赐总数为100万元的一次性赔偿，并拟定了详细的赔偿方案。20×9年1月15日，甲企业向居民宣告了上述赔偿决定和详细赔偿方案。财产二：A注册会计师在审计工作稿本中记录了所获得的甲企业财务数据，部分内容摘录以下（金额单位：万元）：资料三：A注册会计师在审计工作稿本中记录了已实行的有关实质性程序，部分内容摘录以下：（1）抽取必定数目的20×8年度发运凭据，检查日期、品名、数目、单价、金额等能否与销售发票和记录凭据一致。（2）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货贬价准备的计提能否充分。（3）关于外购无形财产，经过查对账买合同样资料，检查其入账价值能否正确。（4）依占有关合同和文件，确认长久股权投资的股权比率和拥有时间，检查股权投资的核算方法能否正确。（5）依据详细的居民赔偿方案，独立估计赔偿金额，与宣告的赔偿金额进行比较。要求：（1）针对资料一（1）至（4）项，联合资料二，假设不考虑其余条件，逐项指出资料一所述事项能否可能表示存在重要错报风险。假如以为存在，简要说明原由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（权限于营业收入、营业成本、存货、长久股权投资、无形财产和估计欠债）的哪些认定有关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。（2）针对资料三（1）至（5）项实质性程序，假设不考虑其余条件，逐项指出上述实质性程序与依据资料一（联合资料二）识其余重要错报风险能否直接有关。假如直接有关，指出对应的是哪一项（或许哪几项）识其余重要错报风险，并简要说明原由。第九章销售与收款循环1、注册会计师在对ABC企业的销售与收款循环的内部控制进行认识和测试，注意到以下情况：（1）依据赞同的顾客订单，销售部编制开初连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被受权人员赞同后，全部销售单的第一联直接送库房作为按销售单供货和发货给装运部门的受权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部保留。（2）库房部门依据赞同的销售单供货，装运部门将从库房提取的商品与销售单查对无误后装运，并编制一式四联开初连续编号的发运单，其中三联实时分送开具账单部门、库房和顾客，一联保留装运部门。（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单查对无误后，编制开初连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单实时送交会计部门。会计部门在查对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。（4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每个月底按期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行特地追究。请指出上述4项中，内部控制能否存在缺点，若有请指出，并说明原由及提出改良建议。2、某会计师事务所在ABC企业应收账款进行审计时认识到，该企业年关应收账款有300个明细账，金额合计3200万元，总财产为8000万元。上年审计中发现函证的差别较大，有关内部控制也不够健全，上年虽提交了管理建议书，但ABC企业并无依据建议对内部控制进行改良和圆满。应收账款明细账中的部分情况以下：甲企业：余额80万元，账龄6个月；乙企业：余额20万元，账龄9个月；丙企业：余额3万元，账龄3个月；丁企业：余额2万元，账龄1年零10个月。要求：（1）对应收账款进行函证时，有三种方案:一是函证30个客户；二是函证50个客户；三是函证100个客户。你以为函证多少客户最为适合？为何？（2）若上述甲、乙、丙、丁均是函证对象，你以为应分别对他们采纳何种方式函证？为何？（3）若乙企业回函表示该笔款项已于10月24日付讫，你以为ABC企业账上还有20万元余额的原由是什么？注册会计师应怎样对此进行办理？3、ABC会计师事务所接受拜托，审计X企业2010年度的财务报表。A注册会计师认识和测试了与应收账款有关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师获得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采纳踊跃式函证方式对全部重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果有关的重要异样情况汇总于下表。要求：针对下边各样异样情况，请问A注册会计师应分别相应实行哪些重要审计程序？异样情函证客户询证金额回函日期回函内容况编号名称（元）（1）222011年1购置X企业300000元货物真实，但款甲300000项已于2010年12月25日用支票支付月22日（2）562011年1因产质量量不吻合要求，依据购货合同，乙500000于2010年12月28日将货物退回月19日（3）642011年12010年12月10日收到X企业拜托本丙640000月19日企业代销的货物640000元，还没有销售（4）134丁600000因地点错误，被邮局退回4、ABC会计师事务所接受D企业拜托，审计了D企业2010年度财务报表。D企业是上市企业，2008年度、2009年度企业经营均损失，2010年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对D企业实行了风险评估程序后，初步思疑D企业有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重要错报风险领域。要求：（1）填写下表：依据上述情况，