负债管理概资料新论(-)课件

2023/7/22第十章负债第十章负债第一节流动负债

第二节非流动负债第三节借款费用第四节债务重组2023/7/22一、短期借款短期借款的含义企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款主要是为了满足企业正常生产经营的需要短期借款利息的处理银行季末收取利息企业月末计提利息2023/7/22二、应付票据应付票据的核算内容核算企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票到期无力付款时借：应付票据贷：短期借款／应付账款2023/7/22三、应付账款应付账款的核算内容核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项应付账款的入账价值按照发票账单价值入账附有现金折扣的，按照总价法入账2023/7/22四、预收账款预收账款的核算内容企业按照合同规定预收的款项销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2023/7/22五、应付职工薪酬（一）职工薪酬的含义职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。（二）职工的含义与企业订立正式劳动合同的所有人员未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业提供类似服务的人员2023/7/22五、应付职工薪酬(三)职工薪酬的类型短期薪酬离职后福利辞退福利其他长期福利2023/7/22五、应付职工薪酬2023/7/22（四）短期薪酬的具体内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费短期带薪缺勤利润分享计划非货币性福利五、应付职工薪酬2023/7/22（五）短期薪酬的确认与计量在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为当期损益资产成本短期薪酬为非货币性福利的，按照公允价值计量借：生产成本/管理费用/在建工程等

贷：应付职工薪酬六、应交税费应交税费的核算内容增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费2023/7/22六、应交税费不通过应交税费核算的税金印花税耕地占用税2023/7/22（一）应交增值税纳税范围：增值税是对在境内销售货物、无形资产或者不动产，提供服务，以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一种流转税。根据经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人应交增值税的计算应纳增值税额＝销项税额－进项税额2023/7/22进项税额准予抵扣的进项税额增值税专业发票从海关取得的海关进口增值税专用缴款书购进农产品从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产的完税凭证2023/7/22进项税额下列行为进项税额应予以转出用于简易计税方法计税项目非正常损失的购进货物非正常损失的在产品、产成品所耗用的货物非正常损失的不动产非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务2023/7/22销项税额下列行为属于视同销售行为单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售货物、提供服务无偿转让无形资产或者不动产，公益性捐赠除外2023/7/22小规模纳税人增值税的核算不计算进项税额销售时开具普通发票，售价含增值税销售时计算应交增值税金额2023/7/22（二）应交消费税纳税范围：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳消费税的计算方法：从价定率和从量定额应税消费品限制消费的商品奢侈品高耗能及高档消费品稀缺资源汽车轮胎2023/7/22（二）应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税自产自用应税消费品借：在建工程等贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交消费税2023/7/22（二）应交消费税委托加工应税消费品借：委托加工物资/应交税费——应交消费税贷：银行存款进口应税消费品借：库存商品等贷：银行存款等2023/7/22第十章负债第一节流动负债

第二节非流动负债第三节借款费用第四节债务重组2023/7/22一、应付债券债券的发行借：银行存款应付债券——利息调整贷：应付债券——面值

——利息调整2023/7/22一、应付债券资产负债表日确认利息：实际利率法借：在建工程／财务费用等应付债券——利息调整贷：应付利息／应付债券——应计利息应付债券——利息调整2023/7/22一、应付债券支付利息时借：应付利息

在建工程／财务费用等应付债券——利息调整贷：银行存款应付债券——利息调整2023/7/22二、或有事项过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项常见的或有事项未决诉讼或仲裁债务担保产品质量保证承诺亏损合同重组义务环境污染整治票据贴现2023/7/22预计负债预计负债确认须同时满足下列三个条件该义务是企业承担的现时义务履行该义务很可能导致经济利益流出企业该义务的金额能够可靠地计量2023/7/22预计负债预计负债的计量按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量资产负债表日对账面价值复核2023/7/22最佳估计数的确定所需支出存在一个连续范围，且各种结果发生可能性相同，按照中间值确定不存在连续范围涉及单个项目，按最可能发生金额确定涉及多个项目，按各种可能结果及相关概率计算确定2023/7/22补偿金额的确认清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认确认的资产不应超过预计负债的账面价值2023/7/22或有负债过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量2023/7/22或有负债的处理方法不确认或有负债在附注中披露或有负债的有关内容2023/7/22第十章负债第一节流动负债

第二节非流动负债第三节借款费用第四节债务重组2023/7/22借款费用的含义借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用的内容借款利息折价或者溢价的摊销辅助费用因外币借款而发生的汇兑差额2023/7/22借款费用的确认原则可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益2023/7/22借款费用的确认原则符合资本化条件的资产需要经过相当长时间（≥1年）购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产2023/7/22资本化期间同时满足以下条件开始资本化资产支出已经发生借款费用已经发生为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始2023/7/22资本化期间停止资本化的时点购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时停止资本化的情形实体建造全部完成或实质完成购建的固定资产与设计或合同要求基本相符继续发生支出很少或者几乎不再发生2023/7/22资本化期间同时满足下列两个条件，应暂停资本化非正常中断中断时间连续超过3个月2023/7/22资本化金额的确定利息资本化金额的确定专门借款资本化利息以资本化期间的全部利息为基础一般借款资本化利息要考虑资产支出情况2023/7/22第十章负债第一节流动负债

第二节非流动负债第三节借款费用第四节债务重组2023/7/22债务重组的含义及方式债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项2023/7/22以资产清偿债务将债务转为资本修改其他债务条件以上三种方式组合以资产清偿债务债务人重组债务账面价值与偿债资产公允价值之间差额，确认为债务重组利得抵债资产公允价值与账面价值之间的差额，按照资产处置处理2023/7/22以资产清偿债务债权人受让资产按公允价值入账重组债权账面余额与受让资产公允价值之间差额，确认为债务重组损失已计提坏账准备的，先予以扣减2023/7/22将债务转为资本债务人将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益2023/7/22将债务转为资本债权人以享有股份公允价值确认为对债务人投资重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益

2023/7/22修改其他债务条件债务人将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益或有应付金额，符合预计负债确认条件的，确认为预计负债2023/7/22修改其他债务条件债权人将修改债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值重组债权账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益或有应收金额不确认，不得将其计入重组后债权的账面价值2023/7/22混合重组方式债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值然后再按照修改其他债务