中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)

中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)中级会计师中级会计实务综合练习卷（含答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的是（）。A、受托加工物资B、委托加工材料成本C、存放在门市部准备出售的商品D、发出展览的商品【参考答案】：A【解析】企业收到受托加工物资时不做账务处理，只在备查簿中登记，故受托加工物资不包括在资产负债表的“存货”项目中。2、甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为17%、消费税率为10%。2006年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计234万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2007年3月5日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格220万元，账面成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库；乙企业对该项应收账款计提了4万元的坏账准备。则甲公司应确认的债务重组收益为（）。A、18.5B、22.4C、23.4D、33.4【参考答案】：C中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第1中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第1页。3、A房地产开发商于2008年5月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值70万元，则转换日记入“公允价值变动损益”科目的金额是（）万元。A、0B、80C、10D、70【参考答案】：C【解析】借：投资性房地产－成本70存货跌价准备20公允价值变动损益10贷：开发产品1004、下列不属于或有事项的是（）。A、售后商品担保B、对贴现票据可能发生的追索C、未决诉讼D、期末汇率变动【参考答案】：D【解析】期末汇率变动是属于确定的事项。中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第2页。5、甲公司2007年实现净利润中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第2页。A、发现2007年少计销售费用4000万元B、发现2007年少提折旧费用0.1万元C、为2007年售出的产品提供售后服务发生支出550万元D、收到2007年先征后返的增值税20万元【参考答案】：A【解析】选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项8属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C、选项D属于当年发生的业务，不需调整会计报表年初数和上年数。6、某增值税一般纳税企业因意外灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值400元。保险公司赔偿5600元。该企业购入材料的增值税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为（）元。A、6100B、6000C、400D、5700【参考答案】：D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝10000×（1+17%）―400―5600＝5700（元），所涉及到的分录：批准处理前：借：待处理财产损溢11700贷：原材料10000应交税金――应交增值税（进项税额转出）1700中级会计师中级会计实务综合练习卷(中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第3页。借：原材料400其他应收款5600营业外支出5700贷：待处理财产损溢117007、下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A、职工出差报销的差旅费B、支付给管理人员的奖金C、支付给管理人员的福利费用D、代扣生产工人工资个人所得税【参考答案】：A【解析】职工出差报销的差旅费不属于职工薪酬的核算范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。8、采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入（）。A、投资收益B、资本公积C、长期股权投资（投资成本）D、长期股权投资（股权投资差额）【参考答案】：A【解析】采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入投资收益中。会计分录是中级会计师中级会计实务综合练习卷(中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第4页。资本公积－股权投资准备贷：长期投资减值准备9、甲乙公司无关联关系。2007年3月甲公司以一批库存原材料换入乙公司一台设备，并收到对方支付的补价24.2万元。该批库存原材料成本300万元，已计提跌价准备40万元，公允价值为260万元，适用的增值税税率为17%；乙公司设备的原值为360万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为280万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同。甲公司换入设备入账价值和该项交易对损益的影响是（）万元。A、280，-40B、302.2，0C、280，0D、260，-20【参考答案】：C【解析】判断为具有商业实质，甲公司换入设备入账价值=换出资产公允价值260+增值税销项44.2-收到补价24.2=280万元；对损益的影响=260-（300-40）=0万元10、某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，2010年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为（）万元。A、20B、120C、600中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第5页。【参考答案】：C【解析】2010年该生产线应计提的折旧额：（740-20）×5／15÷2=120（万元），2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=740-120=620（万元），应计提减值准备=620-600=20（万元），考虑减值准备后的该生产线的账面价值为600万元。11、A公司与B公司签订的一项建造合同于2010年年初开工，合同总收入为2000万元，合同预计总成本为1900万元，至2010年12月31日，已发生合同成本1696万元，预计完成合同还将发生合同成本424万元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计工程总成本的比例确定。该项建造合同2010年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元。A、120B、24C、96D、O【参考答案】：B【解析】2010年12月31日建造合同完工程度=1696／(1696+424)=80%，应确认的合同预计损失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(万元)。12、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。A、作为发现当期的会计差错更正B、在发现当期报表附注做出披露C、按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整D、按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第6页。【解析】这种情况应当作为调整事项，按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则进行相应调整。13、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变劝的影响。其所遵循的会计核算原则是（）。A、客观性原则B、相关性原则C、历史成本原则D、权责发生制原则【参考答案】：C【解析】客观性原则和相关性原则者属于财务会计信息质量要求方面的一般原则，与价格计量没有关系。历史成本原则是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。14、正保公司用账面价值为450万元、公允价值为510万元的长期股权投资和账面价值160万元、公允价值(计税价格)200万元的原材料与东大公司交换其账面原价为900万元，已计提摊销100万元、减值准备40万元，公允价值为800万元的设备交换，正保、东大公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。正保公司支付给东大公司现金56万元，同时为处置该设备发生相关费用10万元。该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，则东大公司取得的长期股权投资和原材料的入账价值分别为（）。A、510万元和200万元B、450万元和160万元C、450万元和200万元D、510万元和234万元中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第7页。【解析】东大公司换入资产入账价值总额=800-56=744(万元)；原材料(含增值税)的入账价值=[234/(234+510)]×744=234(万元)；长期股权投资的入账价值=[510/(234+510)]×744=510(万元)。15、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2001年12月，月初结存材料计划成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元；月初结存材料成本差异为超支2万元，本月收入材料成本差异为节约10万元；本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为（）万元。A、197.6B、202.4C、201.6D、198.4【参考答案】：D16、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）。A、计入资本公积B、计入期初留存收益C、计入营业外收入D、计入公允价值变动损益【参考答案】：A【解析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积——其他资本公积”科目。17、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的是（）。中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第8页。B、少数股东对子公司增加权益性投资C、子公司依法减资向少数股东支付的现金D、子公司吸收母公司投资收到的现金【参考答案】：D【解析】选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团角度来看，也影响到其整体的现金流人和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。18、企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。A、应收账款B、预付账款C、其他应收款D、应付账款【参考答案】：A【解析】企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科目，而不是其他应收款科目。19、下列关于投资性房地产核算的表述中。正确的是（）。（2007年）A、采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计鼍的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计人资本公积D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第9页。【解析】投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应是计人公允价值变动损益。20、下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（）。A、根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利B、用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台C、以低于债务账面价值的现金清偿债务D、按规定将应付可转换公司债券转换成股份【参考答案】：C【解析】以低于债务账面价值的现金清偿债务，资产和所有者权益总额同时发生变化。借：应付账款贷：现金资本公积21、某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元(按税法规定，按7%计算抵扣进项税额)，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收人库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。A、6078000B、6098000C、6093800中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第10页。【参考答案】：C【解析】一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费全额以及合理损耗应计入其取得成本。本题中，按照购买5000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除7%的进项税额。故该原材料的入账价值=5000×1200+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。22、2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（）万元。A、－2B、7.5C、8D、9.5【参考答案】：B【解析】借:银行存款10贷:其他业务收入10借:营业税金及附加0.5贷:应交税费-应交营业税0.5借:管理费用2贷:累计摊销2该项业务实现的利润为10-0.5-2=7.523、甲公司2007年1月采用经营租赁方式租人生产线，租期3年，生产的产品获利。每年租金50万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金60万元。则2008年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）万元。A、60B、10中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第11页。D、0【参考答案】：C【解析】预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即50万元。24、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。A、10（借方）B、10（贷方）C、70（借方）D、70（贷方）【参考答案】：A【解析】甲公司应确认的资本公积=810-1000×80%=10（万元）（借方）。25、长江公司为一般纳税人，接受投资者投入的一台需要安装的设备。双方在协议中约定的价值为25万元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为22.5万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.2万元；领用自产的产成品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元，该产品为应税消费品。本企业适用的增值税税率为17%，消费税税率10%。在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。A、24.382B、26.058C、27.258中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第12页。【参考答案】：A【解析】接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本为：22.5+0.2×（1+17%）+1+2.4×17%+2.4×10％=24.382（万元）。【考点】该题针对“投资者投入固定资产的核算”知识点进行考核。26、AS公司为上市公司，2007年初发行在外的普通股15000万股；3月6日新发行6750万股；12月1日回购2250万股，以备将来奖励职工；归属于普通股股东的当期净利润为4500万元。则2007年基本每股收益为（）元。A、0.22B、0.23C、0.97D、0.21【参考答案】：A【解析】普通股加权平均数=15000×12/12+6750×10/12-2250×1/12=20437.5(万股)基本每股收益=4500÷20437.5=0.22(元)27、下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（）。A、无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第13页。【解析】无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。28、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A、90B、100C、190D、200【参考答案】：D【解析】甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益＝2200－（2100－100）＝200（万元）。注意交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。【考点】本题考查交易性金融资产的核算。29、甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价l000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为（）万元。A、125B、300C、425D、420中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第14页。【解析】2008年该生产线计提的折旧额=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（万元），2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额一600×3/6-300（万元），所以2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为＝125+300＝425（万元）。30、对于下列时间的离境，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数（）。A、一次不超过３０日或者多次累计不超过９０日B、一次不超过４０日或者多次累计不超过９０日C、一次不超过５０日或者多次累计不超过９０日D、一次不超过６０日或者多次累计不超过９０日【参考答案】：A31、甲公司因或有事项确认了一项负债60万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。A、0B、40C、20D、60【参考答案】：C中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第15页。32、甲公司就应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组，甲公司同意免除A公司50万元，并将剩余债务延期两年偿还，按年利率5%计息；同时约定，如果A公司一年后有盈利，每年按8%计息。甲公司债务重组损失是（）万元。A、30B、24C、50D、18【参考答案】：C【解析】甲公司应确认的债务重组损失=应收债权账面价值一将来应收金额=250一(250—50)=50(万元)33、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。A、1273400B、1293557.8C、1321850D、1342007.8【参考答案】：A中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第16页。【解析】委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第16页。34、某企业于2007年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产，2007年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2006年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，两年期。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2007年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2007年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（）(计算结果保留小数点后两位小数)。A、7.00%B、7.52%C、6.80%D、6.89%【参考答案】：B【解析】资本化率=（800×8%+500×6%×6/12）÷（800+500×6/12）×100%=7.52%。35、事业单位事业用材料发生盘亏，应借记的科目是（）。A、经营支出B、事业支出C、生产成本D、成本费用【参考答案】：B【解析】事业单位事业用材料发生盘亏，应计人事业支出；经营用材料发生盘亏应计入“经营支出”。中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第17页。36、某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝8．25元人民币，1月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元＝8．中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第17页。A、0.60B、0.40C、－1D、－0.40【参考答案】：C【解析】该外币债权2月份发生的汇兑收益＝20×（8.23－8.28）＝－1万元。37、A公司应收B公司货款2000万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2008年1月113，A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为4%(等于实际利率)，利息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6%的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。预计B公司2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。A、400B、260C、300D、380【参考答案】：C【解析】A公司应确认的债务重组损失=2000×20%-100=300(万元)，会计处理为：中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第18页。坏账准备100营业外支出——债务重组损失300贷：应收账款200038、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其不正确的处理方法是（）。A、现金股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露B、股票股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露C、现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理D、现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理，并在报告年度会计报表附注中披露【参考答案】：A【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表项目，不在报表附注中披露。39、A公司2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用年限为5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（）万元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第19页。【解析】2008年12月31日设备的账面价值＝10一10×40%-(10一10×40%)×40%＝3.6(万元)，计税基础＝10一10÷5×2＝6(万元)，可抵扣暂时性差异余额=6—3.6＝2.4(万元)。40、20×7年4月20日，A公司以发行公允价值为5600万元的普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决杈股份，发行股票过程中支付佣金和手续费400万元。A公司为合理确定合并价格，聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用100万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。该项合并中，合并各方在合并前不存在关联方关系。则通过企业合并取得的长期股权投资的入账价值为（）万元。A、5700B、6100C、6000D、5040【参考答案】：A【解析】该项合并属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资应按付出资产的公允价值作为初始投资成本，同时支付的评估费用也计入合并成本。长期股权投资的入账价值＝5600+100=5700(万元)。为发行权益性证券发生的手续费、佣金等不构成长期股权投资的成本，而应冲减发行权益性证券的溢价收入。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、甲股份有限公司于2008年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元；2009年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2009年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第20页。贷：资产减值损失1B、借：应付账款600贷：应收账款600C、借：资产减值损失1贷：应收账款——坏账准备1D、借：应收账款——坏账准备5贷：未分配利润——年初余额5【参考答案】：A,B,D【解析】应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项B正确；应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项D正确；应将本期计提的坏账准备抵销，因此，选项A正确。2、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（）。A、经营规模较小的子公司B、已宣告清理整顿的原子公司C、资金调度受到限制的境外子公司D、经营业务性质有显著差别的子公司【参考答案】：A,C,D3、下列税金中，应计人存货采购成本的有（）。A、一般纳税人购入存货时支付的增值税B、进口商品应支付的关税C、收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第21页。【参考答案】：B,C【解析】一般纳税企业购入存货时支付的增值税符合抵扣规定的，应作为增值税进项税列示，不计入成本；印花税则应计人管理费用。4、关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有（）。A、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B、可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益C、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益D、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量【参考答案】：A,B,D【解析】资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积。5、下列事项中，应计人投资收益的有（）。A、非同一控制下企业合并中发生的直接费用B、对合营企业投资时，确认被投资单位实现的净利润C、对联营企业投资时，确认被投资单位资本公积的变动D、收到子公司分回的投资后实现的净利润分配的现金股利【参考答案】：B,D中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第22中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第22页。6、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。A、使用寿命不确定的无形资产B、已计提减值准备的成本模式核算的投资性房地产C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【参考答案】：A,B,C【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。7、工业企业按规定交纳营业税的项目有（）。A、销售材料取得收入B、销售不动产取得收入C、出租无形资产取得收入D、受托加工物资取得的收入【参考答案】：B,C【解析】销售材料和骂受托加工物资取得收入应交纳增值税。8、下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第23页。B、受托代销商品C、融资租入固定资产D、经营租入固定资产【参考答案】：A,C【解析】选项B属于委托方的商品，不应列在受托方的资产负债表中；选项D属于出租方的资产，不属于承租方的资产。9、下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（）。A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B、长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D、长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法【参考答案】：A,C,D【解析】无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。10、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。A、董事会通过报告年度利润分配预案B、发现报告年度财务报告存在重要会计差错C、资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第24页。【参考答案】：B,C,D【解析】本题考核的是资产负债表日后调整事项的判断。选项A属于非调整事项。11、下列属于M企业的投资性房地产的有（）。A、M企业持有的已出租给乙企业的土地使用权B、M企业持有的自用办公楼C、M企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物D、M企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业单身职工，收取一定的租金【参考答案】：A,C【解析】BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。12、按照我国投资准则规定，购买长期债券投资的相关费用可以计入（）科目。A、长期债权投资B、管理费用C、财务费用D、投资收益【参考答案】：A,D【解析】购入长期债券投资发生的相关费用，若金额较大应计入长期债权投资－债券投资（债券费用）科目，若金额较小应是计入投资收益科目。13、根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，下列表述正确的有（）。中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第25页。B、与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方C、与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方D、仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方【参考答案】：A,B,C,D14、下列事项中，不属于债务重组的有（）。A、债务人改组B、将可转换公司债券转换为股份C、债务人借新债还旧债D、债务人以公允价值低于债务账面价值的交易性金融资产抵偿债务【参考答案】：A,B,C【解析】根据债务重组准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项ABC都没有体现债权人让步，所以不属于债务重组。15、下列各项中，不属于事业单位事业基金的有（）。A、修购基金B、投资基金C、职工福利基金D、固定基金【参考答案】：A,C,D中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第26页。16、甲股份有限公司2009年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月5日。该公司2010年中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第26页。A、3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B、3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元【参考答案】：A,D【解析】选项AD，符合日后期间发生的会计差错，属于调整事项；选项B，属于日后非调整事项；选项C，属于正常事项。17、下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A、接受其他企业捐赠的现金B、取得交易性金融资产而支付的现金C、收到供货方未履行合同而交付的违约金D、为管理人员缴纳商业保险而支付的现金【参考答案】：C,D【解析】选项A属于筹资活动，计人“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；选项B属于投资活动，计入“投资支付的现金”项目；选项C属于经营活动，计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目；选项D属于经营活动，计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第27页。A、企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B、企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C、企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面余额作为转换后投资性房地产科目的入账价值D、企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益【参考答案】：A,B,C【解析】选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面余额作为转换后的入账价值；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。19、如果非货币性资产交换不具有商业实质，且涉及的补价占整个资产交换金额的比例低于25%，下列说法中正确的有（）。A、支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益B、收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第28页。D、支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计人当期损益【参考答案】：A,B【解析】企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：（1）支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。（2）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。20、企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑（）。A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回D、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务【参考答案】：A,B,C,D三、判断题（每小题1分，共25分）1、在物价下跌时。发出存货采用加权平均法更体现谨慎性的要求。（）【参考答案】：错误中级会计师中级会计实务综合练习卷(中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第29页。2、企业购入1个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。（）【参考答案】：错误【解析】货币资金中包括三个月内到期的短期债卷投资，题中企业购入1个月到期的国债相当于现金内部变化，没有影响投资活动产生的现金流量。3、由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。（）【参考答案】：错误4、在债务重组时，如果债务人以除现金以外的其他资产清偿债务，债权人应按重组债权的账面价值作为受让资产的入账价值，不确认损益。（）【参考答案】：错误【解析】债权以“应收债权账面价值+相关税费±补价(支付补价+，收到补价-)”作为换入非现金资产入账价值，不确认损益。5、资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产。（）【参考答案】：错误【解析】资产减值准则中所包括的资产指的是非流动资产，而且由于不同资产的特性不同，其减值也有不同的具体准则规范，比如存货、建造合同形成的资产、递延所得税资产等。【考点】该题针对“资产发生减值的认定”知识点进行考核。6、企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，应当记入到“应付利息”科目。（）中级会计师中级会计实务综合练习卷(中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第30页。【解析】企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，设置“应付利息”科目核算。【考点】该题针对“应付债券的核算”,“长期借款”知识点进行考核。7、利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）【参考答案】：错误【解析】利润是指企业在一定期间的经营成果，包括营业利润．利润总额和净利润，不一定是在日常活动中取得的，因此利润中包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。8、收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息，应计入当期损益。（）【参考答案】：错误【解析】购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”，不计入当期损益。9、企业处置某项受赠的固定资产时，应将资本公积-接受捐赠非现金资产准备科目中与该项固定资产相关的金额转入资本公积-其他资本公积科目。（）【参考答案】：正确【解析】企业接受捐赠的固定资产，扣除应交纳的所得税之后计入“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”，待该项固定资产处置后转入“资本公积——其他资本公积”。中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析中级会计师中级会计实务综合练习卷(含答案及解析)全文共35页，当前为第31页。【参考答案】：错误【解析】不能增加零余额账户用款额度。11、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）【参考答案】：错误【解析】不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。12、企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。（）【参考