财政学课件5资料

第五章财政支出结构第三节财政支出结构的优化第二节财政支出结构的国际比较第一节财政支出结构概述中国金融出版社17/20/2023通过本章的学习，要求学生熟悉财政支出结构的内涵、影响因素以及我国财政支出结构的演变，了解目前世界各国财政支出结构的状况，掌握财政支出结构的优化的含义、原则及路径选择。学习目标学习目标

中国金融出版社27/20/2023第一节财政支出结构概述一、财政支出结构的含义简单来说，财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成。从社会资源的配置角度来说，财政支出结构直接关系到政府动员社会资源的程度，从而对市场经济运行的影响可能比财政支出规模的影响更大。不仅如此，一国财政支出结构的现状及其变化，表明了该国政府正在履行的重点职能以及变化趋势。中国金融出版社37/20/2023第一节财政支出结构概述二、影响财政支出结构的因素（一）政府职能及财政资金供给范围财政支出结构与政府职能及财政资金的供给范围有着直接的关系。中国金融出版社47/20/2023第一节财政支出结构概述二、影响财政支出结构的因素(二)经济发展水平经济是财政的基础，一方面经济发展的水平决定财政收入及其供给水平，另一方面财政支出的结构受到经济发展水平的影响。中国金融出版社57/20/2023第一节财政支出结构概述二、影响财政支出结构的因素(三)政府在一定时期的社会经济发展政策财政支出反映着政府的活动范围和方向，反映着政府的政策。政府发展什么、控制什么、支持什么、限制什么，在财政支出结构中反映得十分清楚。因此，政府在一定时期的社会经济发展政策直接会影响到财政支出结构的状况。中国金融出版社67/20/2023第一节财政支出结构概述二、影响财政支出结构的因素(四)国际政治经济形势经济一体化既使各国经济形成了紧密的联系，也形成了相互的依赖。因此，各国经济发展不能不受到国际经济形势和政治形势的影响，各国制定本国经济政策也必须充分考虑到国际形势的因素，从而对财政支出的结构产生显著的影响。中国金融出版社77/20/2023第一节财政支出结构概述三、我国财政支出结构的演变由于财政支出按具体用途可分为不同的预算科目，因此对于预算科目不同时期数据的分析就能够全面反映财政支出具体使用的分布情况和演变趋势，并可为政府调整预算支出结构提供依据。中国金融出版社87/20/2023中国金融出版社97/20/2023第一节财政支出结构概述四、我国目前的财政支出结构（一）支出功能分类新的支出功能分类根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行做法，把财政支出分为17类。（二）支出经济分类支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途，主要分为12类。中国金融出版社107/20/2023中国金融出版社117/20/2023第二节财政支出结构的国际比较一、经济建设支出在现代社会，政府不仅承担着社会管理职能，而且还承担着经济管理职能。政府履行经济管理职能过程中的有关支出划分为财政支出中的经济建设支出。经济建设支出既是政府支出的一个重要组成部分，又与民间部门的经济活动有着密切的联系，对社会资源配置的影响最直接、力度最大。从理论分析和各国实践来看，主要集中在具有公共性、外溢性、基础性的领域，包括基础设施、基础产业或特殊产业以及高新技术产业等。中国金融出版社127/20/20232007年经济建设支出占公共财政支出的比重国家比重法国5%以下巴基斯坦、埃及、英国、德国、美国5%-10%肯尼亚、智利、印度、韩国、瑞典10%-20%印尼、菲律宾、泰国、中国20%-30%赞比亚30%-40%中国金融出版社137/20/2023基础设施提供方式的特点:从经济性质来看，基础设施可以归类为混合物品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采取混合提供方式。中国金融出版社147/20/2023基础设施投资的提供方式:1.政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费2．私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本3．政府与民间共同投资的提供方式4．政府投资，法人团体经营运作中国金融出版社157/20/20235.BOT建设——经营——转让，是指一个承建者或发起者(非国有部门)从委托人(通常为政府)手中获取特许权，然后从事项目的融资、建设和经营，并在特许期内拥有该项目的所有权和经营权，特许期结束以后，将项目无偿转让给委托人。6.TOT移交—经营—移交，指通过出售现有投产项目在一定期限内的产权，获得资金建设新项目的一种融资方式。7.ABS资产证券化融资，以目标项目所拥有的资产为基础，以该项目未来的收益为保证，通过在国际资本市场上发行债券来筹集资金的一种项目证券融资方式。中国金融出版社167/20/2023财政支农特点1．凡是具有“外部效应”牵涉面广、规模巨大的农业投入，原则上都应由政府承担。2．我国支农特殊性：首先，我国当前农业生产率和收益率低下，自身难以产生满足自身发展的积累。其次，我国已进入以工促农、以城带乡的发展阶段。中国金融出版社177/20/2023对“三农”投入的主要措施1．深化以农村税费改革为中心的农村综合改革2．实行“三补贴”政策3．大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入。4．建立农村义务教育经费保障机制。5.加大农村基本医疗、公共卫生和社会保障投入，促进城乡基本公共服务均等化。6.大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。中国金融出版社187/20/2023中央财政用于“三农”支出的构成项目占三农支出的比重（%）农村税费转移支付22.30%农村基础设施建设27.30%农业综合开发3.30%农村教育卫生科技支出6.40%农业、林业、水利和气象支出17.90%扶贫支出4.40%农产品政策性补贴支出14.50%其他3.90%中国金融出版社197/20/2023财政投融资制度将财政融资的良好信誉与金融投资的高效运做有机的结合起来的办法进行融资和投资，即财政投融资，是发挥政府在基础产业部门投资中的作用的最佳途径。

中国金融出版社207/20/2023财政投融资的基本特征是一种政府投入资本金的政策性融资目的性很强，范围有严格限制计划性与市场机制相结合由政策性金融机构负责统筹管理和经营预算管理比较灵活中国金融出版社217/20/2023我国1994年成立了三家政策性银行：中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行。

中国金融出版社227/20/2023中国国家开发银行的资金来源

图4-3中国国家开发银行的资金来源中国金融出版社237/20/2023我国政策性银行的特点:1．业务职能的政策性2．资金来源的政府性与市场性相结合中国金融出版社247/20/2023第二节财政支出结构的国际比较国防支出的概念指财政用于军队建设和其他国防建设的支出具体项目：按中国政府预算收支科目的分类军费国防科研事业费民兵建设费动员预编经费招兵事业费专项工程经费等中国金融出版社257/20/2023近年我国国防费构成1人员生活费2活动维持费3装备费中国金融出版社267/20/2023第二节财政支出结构的国际比较一国的国防支出主要是取决于该国所处的地理位置、国内政治形势及与周边国家的关系等因素。当前，国际形势发展的基本态势是保持总体稳定，但不确定、不稳定、不安全因素有所增加；公正、合理的国际政治经济新秩序尚未建立，霸权主义和单边主义倾向有新的发展，围绕战略要地、战略资源和战略主导权的斗争此起彼伏。在这种情况下，各国虽然在尽量削减国防支出，但总体上来说，这一比重依然比较高。中国金融出版社277/20/20232010年世界代表性国家国防支出占公共支出的比重

国家比重荷兰、波兰、德国、西班牙、新西兰5%以下澳大利亚、加拿大、英国、中国5%-10%菲律宾、印度、法国、俄罗斯10%-15%泰国、韩国、美国15%-20%新加坡20%-25%巴基斯坦25%以上中国金融出版社287/20/2023背景资料：美国的国防预算是如何制定出台

首先由国防部确定预算要求，然后由管理和预算署审查国防部要求并得到总统的认可。每年年初国会开始举行会议前，总统将国防预算申请提交国会。国会在每年9月30日以前审查预算申请，并通过相关法案。中国金融出版社297/20/2023第二节财政支出结构的国际比较三、教育支出当代世界各国之间的差距，从根本上来说就是教育上的差距。因此，教育事业对一国社会经济的发展起着重要的基础性作用。与国防相比较，教育虽然不是一种纯粹的公共品，但在许多国家，政府积极和广泛地参与了教育这一公共品的提供。除某些私立学校之外，各种初等、中等和高等教育经费在很大程度上主要由公共部门提供。中国金融出版社307/20/2023教育支出1.教育的特点：教育支出可以是公共产品，也可以是准公共产品，还可以是私人产品。私人产品特征受教育者有获取更多未来收益的机会公共产品特征正外部性技术进步之基础；有助于减少犯罪；可减少行政管理成本。有助于公平和稳定中国金融出版社317/20/20232.教育支出的补助方式对学生本人提供补助对低收入家庭提供补助对学校提供补助中国金融出版社327/20/2023财政应为那些主要有助于提高全民族文化素质的教育文化事业出资，即实行义务教育，而对于价格排它和利益私有性质较强的高等教育则应逐步放开。中国金融出版社337/20/20233.世界典型国家财政教育支出占总财政支出比重比较（课本94页表5-8）中国金融出版社347/20/20234.我国教育支出的结构和效益我国目前不仅教育经费规模仍然偏低，而且教育经费在初等教育、中等教育和高等教育之间分布的级次结构也不尽合理。教育经费规模偏低和教育经费级次结构失调，必然影响教育经费的效率和效益。中国金融出版社357/20/2023世界各类型国家和

中国三级教育人均教育经费对比

1:2.6:21.61:2.0:17.11:1.6:10.01:2.53:3.59中国：1996年全部教育经费2001年：2004年：2010年：1:2.7:3.01：2.7：12.81:1.2:2.91:1.5:2.2世界平均低收入国家中等收入国家高收入国家初级：中级：高级国家类型世界各类型国家和中国三级教育人均教育经费对比(以小学生人均经费为1)中国金融出版社367/20/2023第二节财政支出结构的国际比较四、卫生支出1.我国卫生支出包括：⑴卫生事业费，是指卫生部和地方卫生部门的事业费；⑵公费医疗经费，包括中央级公费医疗经费和地方级公费医疗经费；⑶计划生育事业费；⑷中医事业费，指国家中医管理局及地方中医管理部门的事业费；（5）公共卫生支出；（6）其他医疗、卫生、免疫、保健、营养等事业经费。中国金融出版社377/20/20232.政府介入卫生医疗事业的理由和范围政府介入卫生医疗领域的理论依据：（1）是具有很大外部效应的公共物品（2）公平的收入分配（3）疾病的风险是难以确知的卫生医疗领域的公共服务范围（1）公共卫生服务（2）基本医疗服务中国金融出版社387/20/2023医疗卫生方面，财政应为卫生事业出资，而对于利益完全私有化的医疗事业，其成本可由个人负担。中国金融出版社397/20/20234.现阶段我国卫生支出存在的问题第一，我国卫生费用总规模以及政府投入规模都偏低。第二，投入结构不尽合理。第三，地区间因财力差异导致卫生资源分配不平等。第四，基层公共卫生服务供给严重不足中国金融出版社407/20/2023推动我国公共卫生事业发展的对策建议1．明确政府职责，加大投入。公共卫生是一种公共产品，是政府公共政策的重要内容和基本任务。它关系着整个社会的经济发展、社会安定与人民的生命安全。政府应明确责任，依法加强对公共卫生事业的领导，加大对公共卫生事业建设的经费投入，明确公共卫生所占财政支出的比例，完善基础设施建设，对公共卫生事业的经费投入应与经济增长同步。2．积极推进卫生防疫部门行政体制改革。各级卫生防疫部门应按照属地管理原则，整合各种卫生资源，形成整体规划，建立与其职能相匹配的具有一定规模的疾病预防控制中心，形成以块为主、条块结合、全社会共同参与的防治格局。充分发挥地方疾病预防控制机构在公共卫生体系中的作用，强化专业化疾病预防控制功能，承担预防、保健、健康教育、计划生育、残疾康复的职能，医院或有资金等方面能力的社会单位及个人则承担治疗功能。通过对医院和地方疾控中心职责的合理区分，明确不同单位以及单位内不同部门的具体任务，从而提高公共卫生工作的效率。中国金融出版社417/20/20233．大力推进公共卫生体系建设。一是要加强和完善公共卫生领域的机构和网络建设，完善畅通的公共卫生信息系统；二是要强化城乡建设过程中公共卫生设施的配套与规范，加强基础设施建设，提高装备水平；三是逐步完善突发事件应急预案，建立应对各种突发性公共卫生事件的常态机制，注重平战结合，形成日常化突发公共卫生事件应急演练制度；四是加速我国公共卫生事业专门人才的培养以及对现有医务人员的技能培训；五是加强国际交流与合作，加强政府与专家、公众、科研学术机构和非政府组织的沟通和交流。4．深化医疗体制改革。(1)大力推广新型农村合作医疗制度。新型农村合作医疗制度以农民自愿参加为基础，以大病统筹为主，与医疗救助制度相衔接，是目前解决我国农民基本医疗问题的有效途径。(2)继续推进城市社区医疗服务工作。积极利用各种资源，动员多方社会力量，建立和完善社区卫生服务中心，在有条件的社区卫生服务中心可建立社区康复室。中国金融出版社427/20/20235．建立健全公共卫生各类法规，推进法制化建设。(1)完善立法工作。在市场经济体制下，保护公众健康首先应当依法建立公平、公正、有序的市场公共卫生秩序，保护公民的健康权益不受侵害。(2)加强执法力度。6．加强公众意识。加强全民公共卫生意识教育，积极开展爱国卫生运动，广泛利用报刊、电台、电视台、网站等大众传媒，通过访谈、专题知识讲座、制作公益性广告等多种形式，大力宣传健康教育知识，从而在公共卫生领域推进社会的稳定与和谐。中国金融出版社437/20/2023五、科研支出1.科研性质：科研支出是指国家用于基础科学技术研究与开发的支出部分。科学研究属于混合公共产品，也称为半公共产品。财政应为基础科学研究出资，而对于那些可通过市场来弥补成本的应用性研究可由受益个人出资。中国金融出版社447/20/20232.把提高自主创新能力摆在突出地位科学技术是对历史起推动作用的革命力量提高自主创新能力，建设创新型国家中国金融出版社457/20/20233.国家的科技投入政策科技投入机制税收激励政府采购中国金融出版社467/20/2023第二节财政支出结构的国际比较官民比例1:79341:39271:22991：50汉朝唐朝明朝1:911清朝1:294建国初期1978年1：301997年背景资料：机构改革与我国的行政支出改革

六、行政管理支出中国金融出版社477/20/20231：182014年行政管理支出是指政府为维持社会秩序和提供公共劳务而进行的支出。具体包括：1．行政支出2．公安支出3．国家安全支出4．司法检察支出5.外交支出中国金融出版社487/20/2023行政管理支出的变动趋势1．影响行政管理支出变动的因素（1）政府承担的公共事务。（2）政府机构规模、行政人员数量和行政机关效率。（3）内部的激励约束机制和外部监督体系。（4）物价变动幅度。中国金融出版社497/20/20232007年行政管理支出占公共财政支出的比重国家比重土耳其、波兰5%以下泰国、印度、澳大利亚、美国、加拿大、英国、德国、俄罗斯5%-10%捷克、阿根廷10%-15%印尼、中国15%-20%中国金融出版社507/20/20232．行政管理支出规模的发展趋势（1）行政管理费的绝对规模将呈不断增长趋势。（2）行政管理支出占财政支出的比重呈下降趋势。中国金融出版社517/20/2023改善我国行政管理支出状况的对策1．适当降低行政管理支出的比重。2．加强行政管理支出效益约束。3．强化预算管理。4．加快政府机构改革步伐，裁汰冗员。5．加快公共财政体系框架的构建。中国金融出版社527/20/2023第二节财政支出结构的国际比较七、社会保障支出社会保障支出（公共财政中的社会保障经费）即社会保障支出中政府所承担的那部分费用，主要用于改善各地区的社会保障服务，可以反映政府对社会保障的供给程度。财政社会保障支出通常以财政支出中社会保障支出所占比重来表示，它是反映政府对社会保障投入状况的指标，也是用于说明社会保障在政府公共财政支出中的地位和水平的指标。中国金融出版社537/20/2023“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞”。社会保障制度是由法律规定了的，某种确定的规则经常实施的社会保障措施与制度体系。中国金融出版社547/20/2023社会保障是国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，通过采取公共措施实现的由社会提供的援助，而且这种援助所提供的是物质、经济援助而非精神安慰。

中国金融出版社557/20/2023（一）、政府实施社会保障制度的重要意义弥补市场失灵内在稳定器私人保险存在种种局限

1逆向选择和道德风险2无法解决个人储蓄不足以及“免费搭车”的问题3难以抵御系统性风险4无法进行有目的的收入再分配中国金融出版社567/20/2023（二）、国外社会保障制度简介社会保障制度的产生及发展社会保障制度的特点1．保障项目多2．社会保障资金有大宗、稳定的来源3．社会保障支出依法由政府集中安排中国金融出版社577/20/2023（三）社会保障制度的类型各国的社会保障制度有如下几种类型：1社会保险型：凡交纳保费的人即可获得政府提供的保险金。2社会救济型：由财政负担，不需交纳保费，但要进行家庭财产调查，主要帮助困难人群。（澳大利亚和加拿大的公共养老计划）3普遍津贴型：财政负担，人人有份。（新西兰的公共养老计划）4节约基金型：由个人缴费建立养老基金，政府管理，可以继承。（发展中国家）中国金融出版社587/20/2023（四）养老保险的筹资模式现收现付制完全积累制部分积累制中国金融出版社597/20/2023现收现付制

原理

现收现付制(pay-as-you-go)以近期横向收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金。具体做法如图：图5-1现收现付制中国金融出版社607/20/2023完全基金制

原理完全基金制(fullyfunded)是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累。具体做法如图：图5-2完全基金制中国金融出版社617/20/2023部分基金制

原理部分基金制（partiallyfunded）在通过现收现付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。是一种结合了近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式。中国金融出版社627/20/2023（五）、我国社会保障制度主要内容1、我国的基本社会保障制度（一）养老保险（二）医疗保险（三）失业保险中国金融出版社637/20/2023（一）养老保险养老保险的含义按照法律规定，劳动者达到一定年龄，即认定其进入老年，解除其劳动义务。而在劳动者进入老年后由社会给予工资补偿的制度。社会保险中最重要的项目。中国金融出版社647/20/2023我国现行的养老保险制度及其问题基本养老保险费的筹集在职职工的缴费率为8％，企业缴费率为20％，合计缴费率为28％。纳入个人账户的比例为职工本人缴费工资的11%，个人缴费全部记入个人账户，其余的3%从企业缴费中划入。中国金融出版社657/20/2023基本养老保险费的给付分基础养老金和个人养老金两个部分；基础养老金月标准为上年度社会月平均工资的20%；个人账户养老金月标准为本人账户累计额除以120。中国金融出版社667/20/2023亟需解决的问题隐性债务：关键问题“空账”资金来源国有股减持或土地批租收入从财政收入中划出一定比例开征社会保障税或提高税率发行债券养老保险体系的完善：建立企业年金中国金融出版社677/20/2023（二）医疗保险医疗保险的含义指劳动者在患病后，由政府给予假期和收入补偿，提供医疗服务的制度。

中国金融出版社687/20/2023主要内容（1）覆盖范围。城镇所有用人单位，（2）费用筹集。用人单位和个人共同缴纳：单位缴费率6%；个人缴费率2%。（3）运行模式。社会统筹与个人账户相结合的运行模式。中国金融出版社697/20/2023（三）失业保险失业保险的含义指政府和社会对那些由于非本人原因而暂时失去工作的劳动者给予物质补偿的制度。中国金融出版社707/20/2023主要内容第一，覆盖范围。城镇企事业单位第二，费用筹集。单位2%个人1%第三，保险金的拨付：按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平来发放，具体标准由省、自治区、直辖市政府确定。中国金融出版社717/20/20232、我国的辅助社会保险项目（一）工伤保险（二）生育保险中国金融出版社727/20/2023（一）工伤保险1．工伤保险覆盖范围:境内各类企业及有雇工的个体工商户均应参加工伤保险计划。境内各类企业的职工和个体工商户的雇工有权享受工伤保险待遇。2．费用筹集:1%。

3．基金管理:存入社会保障基金财政专户

4．工伤保险待遇中国金融出版社737/20/2023（二）生育保险1．保险覆盖范围:城镇企业及其职工都要参加生育保险

2．费用筹集:不超过1%

3．保险待遇中国金融出版社747/20/20233.社会救济和社会福利项目社会救济是指国家财政通过财政拨款，向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。同社会保险相比，主要有三大特点：一是救助对象不能正常劳动或不能获得维持基本生活所需收入的居民；二是救助标准较低，只能保证受益人最低的基本生活水准；三是不存在权力和义务的对应关系，只要申请者达到相关条件要求就可申请救助。我国的社会救济由民政部门管理。中国金融出版社757/20/2023我国社会救济主要内容城镇居民最低生活保障下岗职工生活补贴农村“五保户”救济灾民救济中国金融出版社767/20/2023城市最低生活保障的运作以收入调查(means-tested)为基础；采取补差机制给付方式一般采取现金救助方式；有些地区实行现金救助和实物救助相结合的方式。中国金融出版社777/20/2023第二节财政支出结构的国际比较八、财政补贴所谓财政补贴，是指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的，能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出。中国金融出版社787/20/2023八、财政补贴财政补贴的主体是国家；补贴的对象是企业和居民；补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标；补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。中国金融出版社797/20/2023八、财政补贴政策性补贴（物价补贴）

财政补贴企业亏损补贴中国金融出版社807/20/2023八、财政补贴财政补贴的积极效应有效贯彻国家的经济政策可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应加大技术改造力度，推动产业升级消除“排挤效应”对社会经济发挥稳定效应中国金融出版社817/20/2023八、财政补贴我国财政补贴存在的问题项目偏多，规模偏大影响经济效率和资源配置效率扩大了政府行为扭曲了价格体系，刺激了不合理消费中国金融出版社827/20/2023八、财政补贴财政补贴进一步完善的措施提高财政补贴支出效益改变农业补贴方式取消绝大部分工业企业亏损补贴改革公用事业补贴增加对科研的补贴加强环境保护促进中小企业的加速发展中国金融出版社837/20/2023九税收支出税式支出是以特定法律条款规定的、给予特定类型的活动或以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税式支出是一种政府间接性支出，也属于财政补贴支出。中国金融出版社847/20/2023税式支出分类照顾性税式支出

税式支出刺激性税式支出中国金融出版社857/20/20231．税收豁免2．纳税扣除3．税收抵免4．优惠税率5．延期纳税6．盈亏相抵7．加速折旧8.退税税收支出的形式中国金融出版社867/20/20231、税收豁免：指在一定期间内，从计税基数中剔除某些所得项目或所得来源，或对某些社会经济活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。

2、纳税扣除：指在计算所得税的应税所得额时，允许从其毛所得中扣除一定的数额，以减少纳税人的应纳税所得额，最终减轻纳税人的税收负担。

3、税收抵免：是对纳税人的国内外全部所得计征所得税时，准予在税法规定的限度内把已纳的外国税额从应向本国缴纳的税额中扣除。

4、优惠税率：是税法承认或许可的已降低了的税率。中国金融出版社877/20/2023

5、延期纳税：指允许纳税人在合乎规定的年限内，分期缴纳应付税款，包括直接延期纳税和间接延期纳税。

6、盈亏互抵：指纳税人在经营过程中发生的亏损，允许其向前或向后结转，用盈利年度的利润来冲抵，以使纳税人在一定时期内的总体税负减轻。7、加速折旧：指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。

8、退税：包括出口退税和再投资退税。出口退税是为了鼓励本国产品的出口，使出口商以不含税的价格进入国际市场，避免因进口国征税造成出口商品的双重税收负担，而采取产品出口时退还已纳的国内增值税、消费税等流转税的办法。再投资退税是为吸引外资，鼓励外商在本国境内将取得的利润进行再投资而采取的退还再投资部分已纳所得税税款的办法。

中国金融出版社887/20/2023第三节财政支出结构的优化一、公共财政支出结构优化的内涵财政支出结构优化是考察公共部门配置公共资源效果的核心内容，财政支出结构的优化应当是公共支出宏观规模适度、财政资源分配的合比例性及公共支出耗用的有效性这三方面的有效统一。中国金融出版社897/20/2023第三节财政支出结构的优化二、公共财政支出结构优化的原则（一)公共性原则社会公共需要是公共财政的基石，规范公共财政支出结构应体现社会公共需要，财政支出范围应与社会公共需要相符。在调整和优化财政支出结构中，必须以社会公共需要为原则来规范财政行为，对真正符合社会公共需要的公共支出予以保留，对那些不该由政府承担的支出，区别情况逐步予以调整、压缩。中国金融出版社907/20/2023第三节财政支出结构的优化二、公共财政支出结构优化的原则（二）适应性原则适应性原则是指公共财政支出结构与政府职能、财政支出规模、财政体制、经济发展阶段等影响的适应程度。中国金融出版社917/20/2023第三节财政支出结构的优化二、公共财政支出结构优化的原则(三)效益性原则效益性原则是指公共财政支出结构的变动应该使为支持结构的“所费”与结构发展带来的“所得”之间具有低投人、高产出的特征。换言之，效益性原则表明合理科学的财政支出结构应当注重效益，从这个意义上说，公共支出结构的转换过程应该是不断提高结构效益的过程。中国金融出版社927/20/2023第三节财政支出结构的优化二、公共财政支出结构优化的原则(四)协调性原则公共财政支出结构的协调性是指支出结构内部各组成要素之间的相互适应，即各个要素的动态平衡，是明确支出重点与非重点前提下的平衡发展。中国金融出版社937/20/2023第三节财政支出结构的优化二、公共财政支出结构优化的原则(五)渐进性原则渐进性原则是指公共财政支出结构的优化要循序渐进。任何国家的财政支出结构都是经过长期演化而形成的，是各种利益协调、妥协与斗争的的结果，因此有一定的惯性。要在一夕之间大幅度地改变现有的支出结构，可能会激发出很多矛盾，所以，要在改革方案争取大多人认同的情况下，制定出短期目标与长期目标，循序渐进的进行，该退出的要逐步退出，该加强的要逐步加强。中国金融出版社947/20/2023第三节财政支出结构的优化三、公共财政支出结构的演进规律（一）马斯格雷夫“三阶段说”的论述美国财政学家马斯格雷夫把经济发展划分为初期阶段、中期阶段和成熟阶段。他在对不同国家在不同发展阶段的财政支出状况进行比较研究后得出以下结论：中国金融出版社957/20/2023第三节财政支出结构的优化三、公共财政支出结构的演进规律（一）马斯格雷夫“三阶段说”的论述在经济发展的早期阶段，公共资本的作用很大。一旦经济进入发展的中期，私人产业部门业已兴旺，资本存量不断扩增，私人企业和农业的资本份额增大，那些需由政府提供的具有较大外部经济效益的基