企业所得税法律制度

第十章企业所得税法律制度第一节企业所得税法概述一、企业所得税法的概念企业所得税法是调整国家与企业之间所得税税收关系的法律规范体系。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。

公司是依公司法规设立的，全部资本由股东出资，并以股份形式构成的，以营利为目的的法人实体。公司是指一般以营利为目的，从事商业经营活动或某些目的而成立的组织。根据现行中国公司法（2005），其主要形式为有限责任公司和股份有限公司。两类公司均为法人（民法通则36条），投资者可受到有限责任保护。而企业包括非法人企业（独资、合伙企业）和法人企业（公司）。企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。企业主要指独立的盈利性组织，并可进一步分为公司和非公司企业，后者如合伙制企业、个人独资企业等。在20世纪后期改革开放与现代化建设，以及信息技术领域新概念大量涌入的背景下，“企业”一词的用法有所变化，并不限于商业性或盈利组织。依照中国法律规定，公司是指有限责任公司和股份有限责任公司，具有企业的所有属性。因此，公司与企业是种属关系，凡公司均为企业，但企业未必都是公司。公司只是企业的一种组织形态。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。二尤、蛛企串业马所怪得第税信的景特糠点1紧.舟体居现委税桐收死的得公超平乓原附则原《鬼企桃业这所众得烟税填暂蹦行轮条蔑例容》邻规脖定彼，裳企控业碑所午得狼税斥税飘率技是家3解3秩%绕，飘另轿有蚁两趟档胁优狂惠湾税继率劫，喉全柳年秩应冻纳斗税奋所也得蠢额严3纱－碎1顷0谷万烛元估的架，价税更率暑为轨2偏7寒%萌，袜应铅纳桶税伶所弯得券额炮3饰万驻元欠以迁下扣的杆，我税婶率耽为婆1精8拒%经；样特渔区抄和接高凳新壳技饰术劳开气发仇区突的待高稼新搭技撑术祥企易业另的侵税晒率戚为蔑1玻5灵%皮。剃外历资陆企闹业流所月得戏税狱税泡率讨为酸3庙0夕%表，评另勺有改3昆%备的盆地浙方优所砍得忍税令。新之所离得裤税器法匪规蒜定什法歼定凶税守率摊为咸2夏5殃%肃，差内舞资毯企盒业塘和已外真资哨企荒业蔑一脑致调，屋国轮家决需预要惠重逗点受扶丸持思的勉高毒新蕉技续术树企布业杠为理1迹5捡%喝，浮小倘型梢微倚利仗企肯业真为赶2驻0长%饲，队非旗居讲民矩企微业赖为狱2厉0龄%运。2郊.波征凳税幻玉以男量税能慌负阴担幸为色原椅则企仅业拒所质得交税旱法茫定漫扣攀除马项筋目锻是胞据娱以跑确什定拜企电业守所详得凝税计应本纳押税泪所箱得控额框的手项贝目礼。绣企那业教所杆得晶税霞条撞例耀规语定艳，拴企才业庸应文纳杀税塌所词得这额尊的鄙确劫定甲，巷是桂企炮业醒的腿收额入折总娃额零减滚去靠成截本划、毫费番用挤、大损为失室以叼及旅准携予浓扣火除林项妥目旱的记金狗额阿。准亲予爆扣种除现项脂目释：贝（乒1趁）袋利磨息罗支斑出绍（魄2钱）丑计滚税斧工袋资亿（蛋3订）异职拉工竞福进利样费载、狂工追会露经贿费烤和根职兰工择教查育技经墨费放支解出副（治4补）绞捐谷赠军（秤5袖）聚业服务警招托待浪费骑（赛6即）燥职霞工值养甚老样基保金扮和磨待谜业刑保强险就基序金晌（萍7届）顶残对疾劝人竞保滤障续基迫金飞（嘴8粱）明财对产巾、骨运覆输腊保任险车费轻（把9厕）鞋固纯定羽资阵产表租链赁岂费奔（椅1朋0现）械坏捉账跑准宫备虚金迟、净呆苏账造准晃备映金排和尖商半品醒削免价芒准专备冤金别（灰1削1申）侍转锁让蓝固挪定样资题产苍支陷出论（迹1仅2肃）奏固掠定茶资扩产墓、狼流否动积资剪产贵盘般亏予、甩毁矿损浑、木报顶废对净死损决失劫（种1练3痕）遍总肆机稍构饭管肤理舞费灶（舟1主4域）恨国桃债娱利源息短收俱入塑（塘1述5痰）羊其跑他具收围入详的纤扣具除旧。采包献括阳各赛种兵财符政序补乞贴奥收篇入克、筋减那免威或靠返怕还喘的槽流肯转录税妨等亮（闲1乖6传）洋亏险损介弥俗补3俘.松将糟纳要税伏人这分狮为发居哗民融和杆非汗居侮民【夹例批1供】在吊英硬国铜、蠢百联慕迈大羞群貌岛秤等烘国移家缸和蠢地均区科注粗册齐的获公皮司刚，鬼但颜实粱际丛管融理权机遍构继在示我煮国护境扶内霜的惹，成是忆我浑国灶的跑居车民移企掉业溪。隶（届）居情民答企示业警是蔽指护依则照摊中涨国疲法黎律提、俯法旧规续在孕中炕国增境联内解成备立贫、烦或裳者逮实才际区管五理地机犹构快在座中脏国些境掏内下的下企看业祸。车居贿民仓企锹业莫应影就滚其矮来闹源毒于裙我堪国摩境哗内体外厕的制所合得师缴还纳境企尽业芝所痕得肿税齿。非待居倒民撇企祝业涉是昼指孟依炉照及外怕国商（掘地碗区公）岔法察律搞、悦法买规牵成嚼立尚且熔实寄际贴管讽理居机傍构伙不膛在繁中但国寒境评内证，撞但拿在缠中克国思境淋内凯设针立悟机汤构骄、敞场妨所羞的赖，冰或伯者病在碌中丛国网境堵内延未书设研立过机罢构吴场父所孤，咽但疏有逝来窑源者于拢中趟国驶境船内售所浆得立的弃企匪业赚。非辞居按民获企奸业萌在晴中舌国凤境胶内帝未汗设薯立朋机嘱构见、睛场构所旗的勉，弓或货者林虽航设挨立分机经构庸、会场作所喊但馒取将得吸的确所奥得腾与再其磨所返设淋机营构惑、赤场询所仗没猫有添实形际剑联菠系铅的块，谢应笛当既就孩其街来下源丢于体中以国蹈境辈内曾的配所谈得腊缴监纳至企吐业添所固得剧税斑。者适速用扛税远率矩为规2黄0烂%宵，班现讲在累减谊按驶1盯0肝%石的芝税猴率亿征授收晚。4凡.迁贯唱彻伪区绢域取发齐展请平龙衡孩、袄可辅持锄续雁发洗展妥的幅指王导苹思钞想小封型宜微爸利尤企年业判通杯常猴指既自落我寻雇公佣宣（坐包沈括竿不阵付蓝薪李酬屑的跳家着庭铅雇因员雄）壳、雪个基体质经垫营寒的即小沿企赔业树。我见国抬《军企梳业句所笨得楼税粉法榴实党施瓜条么例舍》拣规续定企了均小敏型衔微默利滤企饱业纱标虽准贺，引要博求巨从猫事衫国圆家客非秤限滤制故和佳禁值止恼行光业赤，第并魔且洗符盆合隔：键(伶一详)分工团业脾企养业炭,爽年芳度旁应王纳唯税师所仁得撕额滑不蔽超皇过镰3既0闸万虽元榆,饰从眉业继人挽数胖不伸超溪过鹊1喝0狸0弱人喇，虎资缴产样总逐额史不予超摧过陷3短0虎0群0刻万宁元肠;锡(兄二日)饺其尿他峡企落业架,涂年轿度吃应撑纳赠税赵所幸得棵额抛不申超战过吴3顿0缘瑞万茂元障,璃从看业钢人黑数计不币超阅过辛8显0连人质,焦资猴产沉总茅额安不女超最过苗1覆0挥0夺0另万眨元叔。现顶行页优炼惠告政刚策插：自埋2惧0掘1暂2基年境1鹿月遵1肢日耍至故2梦0昌1别5饺年探1凭2伙月渗3彻1颜日励，析对化年月应图纳欺税零所盐得弦额论低发于恩6统万庆元厌（指含脱6狼万抗元悲）汪的琴小驱型贫微磁利稻企绸业土，垒其总所洪得办减垄按息5板0宜%烤计淋入拦应邪纳碍税放所箱得迎额卧，瓜按紫2卡0念%旷的拳税洁率烂缴哄纳排企哄业友所涨得朴税浅。5情.探鼓忆励醉企隆业荐自塌主每创卖新经紫国锣务垫院办批塌准椅的腐高姑新勿技匙术乔产交业等开捷发轻区工内误的歪高她新铅技芽术稳企蜜业辱，啄减絮按低1牌5首%也的绳税腐率巷征携收住所石得现税忽；露新显办油的抓高男新百技枕术挡企咬业财自尼投骗产敢年研度谁起菌，钳免感征滴所塌得虏税口2养年幼。6嘉.萍通鸦过俯特夺别姥纳窝税交调翻整贸，悔体际现招实肝质涝课坛税大原摊则第述四定节圈企圣业枕所颂得虚税巴法筝的伶税季率向和奴应奋纳比税晌额厅的本计潮算二迅、捕应者纳刷税储额说的妙计械算（斑一凝）剪企娃业困所泰得坊税副的携计织税喜依岔据应旅纳布税牙所挪得窄额参，配是耽指零按捐照壁税叫法壤规桥定世确蕉定追纳莫税总人百在叫－劫定扫期碑间雷所洪获患得们的币所斑有发应融税邀收纷入批减鸣除粒在御该得纳遭税衫期况间贵依博法华允忠许跑减是除舒的悼各泛种姨支击出奶后妙的详余增额伪。企盯业堵所莲得尿税脑的持计希税泡依遇据世是质应反纳盈税伶所倾得尘额丢，悼即睬纳楚税药人尝每狭一巩纳筑税扫年庄度论的得收掀入重总淘额沸，丹减么除绍不疤征答税静收众入驶、月各晒项线扣社除娃以漠及锄允植许枕弥田补俩的寇以毛前益年堤度旬亏柱损贱后脉的位余占额掏。其肥计芽算伪公卖式羡为锐：应蹄纳序税尤所害得沈额＝收狼入酒总束额－准达予捷扣窃除兵项列目贸金巩额＝收遥入磁总匹额－(洁不出征瓣税岗收蹄入痛+带免全税通收家入携+络允架许仪的漠各跌项饼扣如除制+赤允炭许灿弥芦补李的汉以隆前康年贪度脂亏木损情)1虑.就收阻入淋总俯额非斗货挨币提捐迁赠潜中法专披用狱发拌票塌的扩问注题崇、丑逾旧期仪未筹退任包绿装女物共押愈金至收臭入加是物含眼税拴（表增跳值对税摇）损收悼入璃、罩债蛮务陪重析组卧收初益造、祥视博同沫销检售已。一般收入的确认收入形式、收入时间的确认销售货物的收入权责发生制劳务收入权责发生制转让财产收入权责发生制股息、红利等权益性投资收益按照被投资方做出利润分配决定的日期确认(另有规定除外)利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认其他收入根据不同情况确认【泥例遮2嫌】某偿企写业旷接榨受饿一育批惯材真料莫捐瓜赠棵，驴捐立赠大方画无叮偿架提尿供呆市晕场史价雅格雕的积增壁值录税锁发侧票惕注山明咳价卖款横1沙0泉万赚元痰，察增建值隆税厉1沫.固7艳万舱元射；锅受歉赠猎方缎自左行横支心付勤运月费管0朽.狸3辣万走元原，径则普：捐该缺批挑材岸料筒入俊账学时池接秩受蛾捐峡赠洁收绣入贯金宗额螺、岸受积赠零该旁批滥材端料浊应汽纳令的来企捐业践所皂得乞税进、合该萄批损材棍料瞒可闯抵伴扣蹦进珍项拔税朗及柳账龙面捉成取本委各复是崇多畜少捡?【债解菊】该角批荡材巴料蕉入盒账北时被接遗受躲捐全赠悉收档入缓金晶额维=宿1威0聋+逐1役.晕7仆=哗1慕1要.痰7谁（岛万评元湖）受睛赠御该损批跃材织料秩应置纳概的域企匙业诊所环得醉税扛=脾1妖1惜.雪7浓×森2得5里％宝=金2搞.岸9籍3仙（万万叙元合）该男批那材丸料怀可恼抵绕扣享进秧项躺税武=插1葡.熔7奔+器0屈.虽3粥×映7痛％刻=造1识.油7释2咏（厉万炼元所）该扑批骄材朗料能账宵面埋成虫本塔=助1脸0刺+针0望.虾3雕×喜(沸1－乓7顺％蚊)贞=蚊1得0衫.很2件8遭（湖万户元减）【备例泳3欣】某远生信产减企级业疤经倍税旺务贷机途关偶核沃定愁，恳某等年尤度暗取讽得情产救品水销念售恨收踏入哥7筑0旨0责万灵元劫，犯出要租阶房侮屋惨取获得孙租锐金民收愈入晌5挖0庄万栽元临，写固美定野资勺产初盘劣盈画1劳8拔万关元杯，调转穿让同固兔定软资驱产户取删得剃收佣入们4服万遭元更，曾其去他由收勤入处6翅万违元劈燕，看计咬算宏其轻全努年大收央入屠总杏额置。【狠解鹊】收伸入松总啊额锈：围7披0临0带+装5幅0能+柱1奥8痛+活4镰+亡6伯＝银7占7转8堂（龟万休元）【波例画4殖·两多尚选优】下著列蕉项恳目乎中羽，攻应食视次同弦销获售毕的虽行香为袍有梳（葱）A昌.坛将耳产弟品尺用魄于挨连朽续雨生休产随最罪终嫌产半品B肢.碑将率产寒品鞋用茶于迫职习工远福滨利C李.足将搞产奏品绍用既于烘机百构殖间阁转豆移D虏.额将慨产抬品咏用闭于读对做外弄捐疤赠2统.改不章征宿税廉收贝入不杂征拜税窑收昌入夏是急指末从梢性怜质锄和畜根裹源湿上盐不抵属箩于闸企喇业置营管利僻性纸活贴动给带获来知的革经赤济渣利剪益尖、激不舒负漆有牺纳价税件义捆务薄并厨不陷作办为哈应苍纳径税伴所迁得领额割组专成量部归分誉的贺收释入幕。下丹列鸽收恩入桃为遍不辜征扰税小收帽入巨:（德1阴）做财怖政醉拨雨款康。（争2挑）鄙依技法己收乏取诱并宏纳孔入服财散政选管梁理裂的拐行遣政桥事秋业殊性缓收掘费厕、繁政占府绘性鲜基断金茎。（谋3采）崇国先务顺院逼规柴定雁的芳其挑他症不扇征瓣税信收滨入殊。3已.担准旅予诊扣迎除摸的乒项透目（垄1协）竿企但业创实舟际帐发开生匪的糟与理取颂得颜收骄入观有棋关宋的击、们合昆理肌的凉支障出蹲，原包压括茅成顺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