2023年职业考证会计初级会计职称考试高频考点参考题库含答案

2023年职业考证会计初级会计职称考试高频考点参考题库带答案（图片大小可自由调整）答案解析附后第1卷一.综合题(共20题)1.单选题下列各项中，影响企业利润表“营业利润”项目“本期金额”的交易或事项是（）。问题1选项A.对外投资取得的投资收益B.取得的现金盘盈利得C.确认的所得税费用D.发生的固定资产盘亏净损失2.单选题下列各项中，企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（）。问题1选项A.其他应付款B.管理费用C.其他业务收入D.营业外收入3.多选题下列各项中，关于应付票据会计处理表述正确的有（）。问题1选项A.到期无力支付的商业承兑汇票按账面余额转作短期借款B.以商业承兑汇票采购原材料，按票面金额计入应付票据C.申请签发银行承兑汇票的手续费，应计入财务费用D.到期无力支付的银行承兑汇票按账面余额转作应付账款4.多选题甲公司一次性购买8000元预付卡，可使用的支付方式有（）。问题1选项A.使用信用卡透支8000元B.使用单位人民币卡支付8000元C.使用现金支付8000元D.通过网上银行转账8000元5.不定项选择题中国居民林某为境内甲公司高级技术人员。林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。林某为独生子，父亲63岁，母亲58岁。2019年林某有关收支情况如下：（1）每月工资22000元，每月专项扣除4950元；子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除；1—11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款7435元。（2）全年一次性奖金60000元，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。（3）为乙公司提供一次技术咨询服务，取得劳务报酬3800元。（4）许可境外丙公司在境外使用一项专利权，取得特许权使用费800000元。（5）将境外的一处房产转让给华侨张某，取得财产转让所得折合人民币3000000元。（6）出租一辆自己使用过的小汽车给外教约翰在境内使用，取得财产租赁所得18000元。（7）从境外丁公司取得股息折合人民币10000元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率；每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算林某2019年12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。2.计算林某2019年全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。3.计算林某提供技术咨询服务劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。4.林某2019年取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是（）。问题1选项A.（22000-5000-4950-1000×1-2000÷2）×3%×12=3618元B.（22000-5000-4950-1000×2-2000）×3%=241.5元C.（22000×12-4950×12-1000×2×12-2000÷2×12）×20%-16920-7435=9365元D.（22000×12-5000×12-4950×12-1000×1×12-2000×12）×10%-2520-7435=905元问题2选项A.60000÷12×10%-210=290元B.（60000÷12×10%-210）×12=3480元C.60000×35%-7160=13840元D.60000×10%-210=5790元问题3选项A.3800×（1-20%）×20%=608元B.（3800-800）×20%=600元C.3800÷（1-20%）×20%=950元D.（3800-800）×（1-20%）×20%=480元问题4选项A.出租小汽车取得的所得18000元B.许可境外丙公司在境外使用专利权取得的所得800000元C.转让境外房产取得的所得3000000元D.从境外丁公司取得的股息所得10000元6.单选题根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起一定期限内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。该期限为（）。问题1选项A.360日B.60日C.180日D.90日7.多选题企业结账前发现账簿记录有错误，下列各项中，适用于红字更正法更正的错误有（）。问题1选项A.记账凭证中应借、应贷会计科目错误B.记账凭证中会计科目及借贷方向正确，但所记金额大于应记金额C.记账凭证中会计科目和金额正确，账薄记录有文字错误D.记账凭证中会计科目和金额正确，账簿记录有数字错误8.判断题股份有限公司的资本公积可用于转增股本，不得用于发放现金股利。问题1选项A.对B.错9.单选题某企业采用先进先出法核算发出甲材料的成本。2020年1月1日，甲材料期初结存80000千克，单位成本5元；1月4日，生产领用甲材料25000千克；1月8日，购入甲材料40000千克，单位成本6元；1月13日，管理部门领用甲材料60000千克。不考虑其他因素，1月31日该企业结存甲材料的成本为（）元。问题1选项A.210000B.175000C.570000D.18655010.多选题下列业务中，李某使用在P银行开通的个人网上银行可以办理的有（）。问题1选项A.B2C网上支付B.期货交易C.股票交易D.外汇买卖11.判断题纳税人对税收保全措施不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。问题1选项A.对B.错12.判断题企业采用计划成本进行材料日常核算时，发出材料分摊的超支成本差异，应记入“材料成本差异”科目的借方。问题1选项A.对B.错13.单选题2019年10月，某企业签订一项建筑合同，交易价格为6000万元（不含增值税），预计合同总成本4800万元，合同价款于每年末按照履约进度计算并收取。2019年年末确认收入1600万元，截至2020年年末，该项劳务的完工程度为60%。不考虑其他因素，2020年企业确认该项业务的收入为（）万元。问题1选项A.3600B.1280C.2000D.288014.不定项选择题某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2020年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下：（1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元。另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中，运费5万元、增值税0.45万元，保险费1万元、增值税0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。（2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。（3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克、生产M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。（4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于该公司购入甲材料会计处理表述正确的是（）。2.根据资料（2），下列各项中，该公司销售甲材料会计科目处理正确的是（）。3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该公司发出甲材料会计处理正确的是（）。4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，期末甲材料发生减值会计处理正确的是（）。5.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值是（）万元。问题1选项A.甲材料应按366万元入账B.应确认增值税进项税额47.31万元C.支付的运费5万元应计入管理费用D.支付的保险费1万元应计入财务费用问题2选项A.贷记“其他业务收入”科目270万元B.贷记“主营业务收入”科目270万元C.借记“其他应收款”科目305.1万元D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目35.1万元问题3选项A.结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180贷：原材料180B.生产M产品领用材料时：借：生产成本——M产品360贷：原材料360C.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程135.6贷：原材料120应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6D.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程121贷：原材料121问题4选项A.贷记“存货跌价准备”科目25万元B.贷记“存货跌价准备”科目20万元C.借记“资产减值损失”科目25万元D.借记“信用减值损失”科目20万元问题5选项A.305B.301.875C.280D.30015.单选题下列各项中，事业单位向财政专户上缴事业收入款项时，财务会计应记入的会计科目是（）。问题1选项A.其他应交税费B.应付账款C.事业收入D.应缴财政款16.多选题根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计岗位的有（）。问题1选项A.财务成果核算B.会计机构负责人C.单位内部审计D.档案管理部门的会计档案管理17.不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生有关交易性金融资产的交易或事项如下：（1）4月15日，甲公司以每股12元的价格从证券交易所购入乙公司股票20万股，支付交易费用6000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。甲公司将该项股票投资通过“交易性金融资产”科目核算。（2）5月6日，乙公司宣告发放每股0.09元的现金股利。5月22日，甲公司实际收到乙公司发放的现金股利18000元，存入投资款专户。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。（4）12月18日，将其持有的乙公司股票20万股全部出售，实际收到价款2500000元。转让该金融商品应交增值税5660.38元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司取得乙公司股票的会计处理正确的是（）。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司实际收到现金股利的会计处理正确的是（）。3.根据资料（1）至（3），下列各项中，6月30日乙公司股票公允价值变动的会计处理正确的是（）。4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司出售股票相关会计处理正确的是（）。5.根据资料（1）至（4），甲公司从取得到出售乙公司股票对甲公司2020年度利润表“投资收益”项目本期金额的影响金额是（）元。问题1选项A.借：交易性金融资产——乙公司股票——成本2400000应交税费——应交增值税（进项税额）360投资收益6000贷：其他货币资金——存出投资款2406360B.借：交易性金融资产——乙公司股票——成本2400000投资收益6360贷：其他货币资金——存出投资款2406360C.借：交易性金融资产——乙公司股票——成本2406360贷：其他货币资金——存出投资款2406360D.借：交易性金融资产——乙公司股票——成本2406000应交税费——应交增值税（进项税额）360贷：其他货币资金——存出投资款2406360问题2选项A.贷记“交易性金融资产——乙公司股票——成本”科目18000元B.贷记“应收股利——乙公司股票”科目18000元C.借记“其他货币资金——存出投资款”科目18000元D.借记“投资收益”科目18000元问题3选项A.借记“公允价值变动损益——乙公司股票”科目600000元B.贷记“交易性金融资产——乙公司股票——成本”科目606000元C.贷记“交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动”科目600000元D.借记“投资收益”科目606000元问题4选项A.出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款2500000贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本1800000投资收益700000B.转让交易性金融资产应交增值税：借：应交税费——转让金融商品应交增值税5660.38贷：投资收益5660.38C.转让交易性金融资产应交增值税：借：投资收益5660.38贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5660.38D.出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款2500000交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动600000贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本2400000投资收益700000问题5选项A.700020.38B.688339.62C.699660.38D.706339.6218.单选题甲公司与孙某在订立的2年期限劳动合同中欲约定试用期。双方在该劳动合同中依法可以约定的最长试用期期限为（）。问题1选项A.2个月B.4个月C.6个月D.3个月19.单选题根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。问题1选项A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆用地B.直接用于农业的生产用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.公园内的索道公司经营用地20.单选题大学生张某与赵某在学习会计法期间，对财务会计报告的相关知识展开讨论。张某所述的下列观点中，正确的是（）。问题1选项A.国有企业应当至少每3年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告B.提供虚假财务会计报告被追究刑事责任的会计人员，刑罚执行完毕5年后可重新从事会计工作C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据可以不一致D.与职工利益密切相关的信息，属于国有企业向本企业职工代表大会公布的财务会计报告中的重点说明事项第1卷参考答案一.综合题1.【答案】A【解析】影响到营业利润的损益类科目自然会影响其本期的金额。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）对外投资取得的投资收益会影响营业利润。选项B是营业外收入会影响利润总额，选项C是所得税费用会影响到净利润，选项D是营业外支出会影响到利润总额，选项BCD不会影响到营业利润。2.【答案】D【解析】现金溢余，在批准前，借：库存现金

贷：待处理财产损溢批准后，借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应付款项）

营业外收入（无法查明原因）3.【答案】B;C【解析】选项A到期无力支付的商业承兑汇票。借：应付票据

贷：应付账款选项D到期无力支付的银行承兑汇票。借：应付票据

贷：短期借款选项B以商业承兑汇票采购原材料。借：原材料

贷：应付票据选项C申请签发银行承兑汇票的手续费。借：财务费用

贷：银行存款

4.【答案】B;D【解析】预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。单张预付卡充值后的资金余额不得超过规定限额。预付卡现金充值通过发卡机构网点进行，但单张预付卡同日累计现金充值在200元以下的，可通过自助充值终端、销售合作机构代理等方式充值。5.【答案】第1题:D第2题:D第3题:B第4题:B、C、D【解析】本期应预扣预缴税款＝（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税款累计预扣预缴应纳税额所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计其他扣除子女教育经费：年龄是满3周岁，林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。所以子女教育经费是1000元/月。应预扣预缴个人所得税税额=（22000×12-5000×12-4950×12-1000×1×12-2000×12）×10%-2520-7435=905元。全年一次性年终奖，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。全年一次性年终奖金个税的计算：（1）找税率：适用税率的确定：全年一次性奖金/12，查找税率表；（2）算税额：应纳税额＝全年一次性奖金*适用税率－速算扣除数。60000/12=5000对应税率是10%，速算扣除数是210。全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额=60000×10%-210=5790元。劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：1.每次收入小于4000；预扣预缴额＝（收入－800）*20%；2.每次收入4000以上；预扣预缴额＝收入*（1－20%）*税率。收入*（1－20%）小于20000，税率20%；劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800-800）×20%=600元。1、对于财产出租获得的所得，以财产在中国境内使用确认为中国境内所得（选项A属于）。2、特许专利权是以许可在中国境内使用确认所中国境内所得（选项B不属于），转让不动产，以不动产在中国境内的确认为中国境内所得（选项C不属于），利息、股息、红利所得以从中国境内取得的所得为中国境内所得（选项D不属于）。6.【答案】B【解析】企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。7.【答案】A;B【解析】红字更正法适用：凭证错误导致账簿错误（1）凭证科目错误：先红字编制错误凭证并据以登记入账，再蓝字编制正确凭证并据以登记入账；（2）凭证金额多记：编制红字差额凭证并据以登记入账。划线更正法适用：凭证无误，账簿有误操作：文字错误，只需划掉错误文字；数字错误，全部划掉。补充登记法适用：凭证金额少记方法：编制蓝字差额凭证并据以登记入账。选项CD适用“划线更正法”。8.【答案】A【解析】经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增资本前的实收资本（或股本）的结构或比例，将转增的金额记入“实收资本”（或“股本”）科目下各所有者的明细分类账。9.【答案】A【解析】存货发出计价的方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。先进先出法：以先购入的存货应先发出为前提，对发出存货进行计价的方法。结存材料的成本=（80000-25000+40000-60000）*6=210000元。10.【答案】A;B;C;D【解析】个人网上银行可以办理的账户信息查询、人民币转账、银证转账、外汇买卖、账户管理、B2C网上支付。11.【答案】B【解析】必经复议主要是纳税人对征税行为不服，必经申请行政复议，对于其行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括税收实体法构成要素、税款征收方式、加收滞纳金等。而税收保全措施，税收强制执行是可选复议。12.【答案】B【解析】企业采用计划成本进行材料日常核算时，发出材料分摊的超支成本差异，应记入“材料成本差异”科目的贷方。购进材料分摊的超支成本差异，应记入“材料成本差异”科目的借方。13.【答案】C【解析】当期收入＝合同的交易价格*履约进度－以前会计期间累计已确认的收入=6000*60%-1600=2000万元。14.【答案】第1题:A、B第2题:A、D第3题:A、B、C第4题:A、C第5题:C【解析】采购存货的入账价值=采购价款+相关税费+运杂费等预期达到使用状态前所发生的费用。借：原材料366

应交税费——应交增值税（进）（46.8+0.45+0.06）47.31

贷：银行存款413.31销售甲材料的账务处理：借：应收账款305.1

贷：其他业务收入270

应交税费——应交增值税（销项税额）35.1单位成本为0.6万元/千克，增值税是链条税，如果购进的物资不是用于对外视同销售情形，不能产生销项税的其他情形，其进项税额不能抵扣要做转出处理。结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180

贷：原材料180生产M产品领用材料时：借：生产成本——M产品360

贷：原材料360自营建造厂房领用材料时：借：在建工程135.6

贷：原材料120

应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6期末库存甲材料预计可变现净值为280万，存货的账面价值=305按照成本与可变现净值孰低的原则。计提减值准备，借：资产减值损失25

贷：存货跌价准备25存货的计价：成本与可变现净值孰低的原则。可变现净值是280，计提完减值准备后，存货的账面价值是280万元。15.【答案】D【解析】对采用财政专户返还方式管理的事业（预算）收入，实现应上缴财政专户的事业收入时，按照实际收到或应收的金额，在财务会计中借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“应缴财政款”科目。向财政专户上缴款项时，按照实际上缴的款项金额，在财务会计中借记“应缴财政款”科目，贷记“银行存款”等科目。收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，在财务会计中借记“银行存款”等科目，贷记“事业收入”科目；同时在预算会计中借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“事业预算收入”科目。16.【答案】A;B【解析】①会计机构负责人或者会计主管人员；②出纳；③财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等；④开展会计电算化和管理会计的单位，可根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。以下不属于会计岗位：①单位内部审计、社会审计、政府审计；②与计划、统计、营销等有关其他人员；③档案管理部门的人员管理会计档案。17.【答案】第1题:A第2题:B、C第3题:A、C第4题:C、D第5题:D【解析】交易性金融资产的入账价值：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。公允价值＝应以市场交易价格为基础确定。借：交易性金融资产（公允价值）

2400000

应收股利/应收利息（已宣告尚未发放或已计息尚未领取的股利或利息）

投资收益（支付的手续费等）

6000

应交税费——应交增值税（进项税额）360

贷：其他货币资金

24063605月6日分派现金股利时，进行账务处理：借：应收股利18000

贷：投资收益180005月22日收到现金股利进行账务处理：借：其他货币资金——存出投资款18000

贷：应收股利18000交易性金融资产公允价值的变动，价值上升进行账务处理：借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益价值下降进行账务处理：借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。公允价值下降。借：公允价值变动损益600000

贷：交易性金融资产——公允价值变动600000出售时进行账务处理：借：其他货币资金——存出投资款2500000

交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动600000

贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本2400000

投资收益700000转让交易性金融资产，如果产生了收益，则按应纳税额，借记“投资收益”，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”：借：投资收益5660.38

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5660.38从取得至处置时的投资收益=取得时不含增值税的交易费用+持有期间计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+处置时的投资收益=-6000+18000+700000-5660.38=706339.62元。18.【答案】A【解析】劳动合同期限是3个月的，不得约定试用期；如果劳动合同期限是3个月以上1年以下，试用期是不超过1个月，如果劳动合同期限是1年以上3年以下，试用期是不超过2个月，如果劳动合同期限是3年以上，试用期是不超过6个月。19.【答案】B【解析】1、城镇土地使用税税收优惠的一般规定：（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）老年服务机构的自用土地；（6）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（7）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年；（8）农产品批发市场、农贸市场用地（同房产税）；（9）国家级、省级科技企业孵化器用地（同房产税）（10）公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。（选项D排除）2、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税。经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会，体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。（选项A排除）享受上述税收优惠体育场馆的运动场地，用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。3、纳税单位无偿使用免税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的，免税单位无偿使用纳税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的。（选项C排除）20.【答案】D【解析】选项A错误，选项D正确：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：①反映与职工利益密切相关的信息，包括：管理费用的构成情况，企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；②内部审计发现的问题及纠正情况；③注册会计师审计的情况；④国家审计机关发现的问题及纠正情况；⑤重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明；⑥需要说明的其他重要事项。选项C错误：向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据不一致属于违反国家统一的会计制度行为的法律责任。选项B错误：因伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。情节严重的，终身不得从事会计工作。第2卷一.综合题(共20题)1.单选题2020年，某企业实现的利润总额为500万元，其中包含国债利息收入10万元、税收滞纳金支出5万元。该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2020年该企业确认的所得税费用为（）万元。问题1选项A.122.5B.123.75C.125D.126.252.单选题下列各项中，制造业企业应计入“其他业务收入”科目的是（）。问题1选项A.以闲置资金购买债券取得的债券利息收入B.出售专利权实现的净收益C.委托外单位代销产品取得的销售收入D.出租包装物取得的租金收入3.多选题根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不计入增值税销售额的有（）。问题1选项A.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C.销售货物的同时向购买方收取的包装费D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项4.单选题甲公司为增值税小规模纳税人，2020年第三季度销售货物取得含增值税销售额50.5万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.39万元。已知增值税征收率为1%。计算甲公司第三季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。问题1选项A.50.5×1%=0.505万元B.50.5×1%-0.39=0.115万元C.50.5÷（1+1%）×1%=0.5万元D.50.5÷（1+1%）×1%-0.39=0.11万元5.多选题下列各项中，属于预算管理领域应用的管理会计工具方法有（）。问题1选项A.滚动预算B.作业预算C.零基预算D.弹性预算6.多选题下列各项中，企业应计入营业外收入的有（）。问题1选项A.报废行政办公设备的净收益B.收到银行存款的利息C.对外出售生产设备的净收益D.收到外单位捐赠的防疫物资7.单选题下列规范性文件中，效力等级最低的是（）。问题1选项A.全国人民代表大会通过的《民法典》B.全国人民代表大会常务委员会通过的《会计法》C.深圳市人民代表大会常务委员会通过的《深圳经济特区个人破产条例》D.国务院通过的《土地增值税暂行条例》8.单选题下列各项中，事业单位缴纳企业所得税时，预算会计应借记的会计科目是（）。问题1选项A.其他结余B.非财政拨款结余分配C.非财政拨款结余D.经营结余9.判断题变动成本在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随业务量发生正比例变动，单位变动成本保持不变。问题1选项A.对B.错10.判断题对于在某一时段内履行的义务，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。直至履约进度能够合理确定为止。问题1选项A.对B.错11.单选题下列各项中，企业应计入产品生产成本的是（）。问题1选项A.生产过程中发生的可修复废品修复费用B.产品售后确认的维修费用C.产品生产完工入库后发生的盘亏净损失D.为扩大产品销售发生的广告费12.单选题根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是（）。问题1选项A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加工费加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品13.多选题下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。问题1选项A.销售应税产品应交的资源税B.从事经营活动应交的车船税C.购买印花税票支付的印花税D.对外转让厂房应交的土地增值税14.不定项选择题某企业为增值税一般纳税人，W设备为该企业租入的使用权资产，已交付行政管理部门使用。2020年发生的有关交易或事项如下，（1）4月1日，对W设备进行改良，发生有关支出：领用生产用材料50000元，购进该批原材料支付的增值税进项税额为6500元；分配工程人员薪酬22000元。（2）6月30日，W设备改良完毕，达到预定可使用状态并交付使用，按剩余租赁期5年进行摊销。（3）9月1日，对W设备进行日常修理，取得增值税专用发票上注明的修理费为10000元，增值税税额为1300元，以银行存款支付该款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，对W设备进行改良的会计处理正确的是（）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，2020年摊销W设备改良支出的会计处理结果正确的是（）。3.根据资料（3），下列各项中，对W设备进行日常修理的会计处理正确的是（）。4.根据资料（1）至（3），2020年12月31日，该企业“长期待摊费用”科目期末余额是（）元。5.根据资料（1）至（3），该企业对W设备改良及维修业务，使其2020年利润表“利润总额”项目“本期金额”栏减少的金额是（）元。问题1选项A.借：长期待摊费用50000贷：原材料50000B.借：长期待摊费用22000贷：应付职工薪酬22000C.借：管理费用22000贷：应付职工薪酬22000D.借：管理费用565000贷：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额转出）6500问题2选项A.制造费用增加8400元B.管理费用增加7200元C.长期待摊费用减少7200元D.累计折旧增加8400元问题3选项A.贷记“银行存款”科目11300元B.借记“长期待摊费用”科目10000元C.借记“管理费用”科目10000元D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目1300元问题4选项A.72000B.63600C.64800D.74800问题5选项A.18500B.7200C.10000D.1720015.单选题甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售用自产葡萄酒和外购月饼组成的“中秋”礼盒500套，每套含增值税售价565元，其中葡萄酒含增值税售价339元。已知增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算甲酒厂当月销售“中秋”礼盒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。问题1选项A.500×339×10%=16950元B.500×339÷（1+13%）×10%=1500元C.500×565÷（1+13%）×10%=25000元D.500×565×10%=28250元16.多选题用人单位与劳动者之间发生的下列纠纷中，属于劳动争议的有（）。问题1选项A.丙公司与职工王某因解除劳动合同发生的纠纷B.丁公司与职工吴某因变更劳动合同发生的纠纷C.乙公司与职工李某因休息休假发生的纠纷D.甲公司与职工徐某因确认劳动关系发生的纠纷17.多选题下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。问题1选项A.预算支出B.预算结余C.收入D.净资产18.多选题下列政府部门中，依照法定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实行监督检查的有（）。问题1选项A.人民银行B.审计机关C.税务机关D.财政部门19.单选题2020年12月，甲企业有一笔100万元的长期借款将于2021年3月到期，且甲企业不能自主将其清偿义务展期。下列各项中，2020年12月31日甲企业应将该笔借款列入的资产负债表项目是（）。问题1选项A.长期借款B.短期借款C.合同负债D.一年内到期的非流动负债20.多选题根据劳动合同法律制度的规定，用工单位的下列岗位中，可以安排劳务派遣用工的有（）。问题1选项A.辅助性工作岗位B.临时性工作岗位C.替代性工作岗位D.主营业务岗位第2卷参考答案一.综合题1.【答案】B【解析】所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=（500-10+5）*25%=123.75万元。2.【答案】D【解析】选项A计入“财务费用”的贷方，选项B计入“资产处置损益”，选项C计入“主营业务收入”。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料）。3.【答案】A;B;D【解析】但下列项目不包括在销售额内：1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。2、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。3、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。4、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。4.【答案】C【解析】小规模纳税人，购进货物进项税额不得抵扣，选项D排除。含税销售时，要做价税分离，第三季度应缴纳增值税税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率=50.5÷（1+1%）×1%=0.5万元。5.【答案】A;B;C;D【解析】管理会计工具方法有预算管理领域：滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。6.【答案】A;D【解析】营业外收入：非流动资产毁损报废收益、盘盈利得（现金盘盈）、捐赠利得、与日常活动无关的政府补助等。选项B计入“财务费用”贷方，选项C对于固定资产的处置如果是正常的出售转让，产生的净收益或者净损失通过“资产处置损益”科目核算，如果是由于报废，毁损等原因的处置造成的净损失，净收益通过“营业外收入”或者“营业外支出”进行处理。7.【答案】C【解析】法律效力等级：1、上位法优于下位法2、宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章3、宪法>法律>行政法规>部门规章；选项AB是法律，选项C是地方性法规，选项D是行政法规。8.【答案】C【解析】相关账务处理为：（1）财务会计中：借：其他应交税费——单位应交所得税贷：银行存款（2）预算会计中：借：非财政拨款结余——累计结余

贷：资金结存——货币资金9.【答案】A【解析】变动成本在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随业务量发生正比例变动，单位变动成本保持不变。10.【答案】A【解析】履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。11.【答案】A【解析】选项B计入销售费用，选项C存货的盘亏净损失计入非正常的原因造成计入“营业外支出”，如果是一般管理不善造成，计入“管理费用”，选项D计入销售费用。12.【答案】A【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。13.【答案】A;B;C;D【解析】税金及附加核算的范围：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加。企业所得税、增值税都不计入税金及附加。14.【答案】第1题:A、B第2题:B、C第3题:A、C、D第4题:C第5题:D【解析】领用生产用材料50000元，原材料用于生产行政管理使用的设备上，进行账务处理。借：长期待摊费用50000

贷：原材料50000分配工程人员薪酬22000元，进行账务处理。借：长期待摊费用22000

贷：应付职工薪酬22000长期待摊费用=50000+22000=72000元，摊销5年。2020年摊销W设备改良支出=72000/（5*2）=7200元，由于该设备是行政管理部门使用，摊销额计入管理费用。借：管理费用7200贷：长期待摊费用7200对于车间，行政管理部门固定资产的日常修理费用计入“管理费用”借：管理费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300长期待摊费用：（1）72000-（2）7200=64800元。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出对“利润总额”造成减少的金额=（2）7200+（3）10000=17200元。15.【答案】C【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。16.【答案】A;B;C;D【解析】劳动争议是指劳动关系当事人之间因实现劳动权利、履行劳动义务发生分歧而引起的争议，也称劳动纠纷、劳资争议。包括：1、因确认劳动关系发生的争议；2、因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；3、因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；4、因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议；5、因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议；6、法律、法规规定的其他劳动争议。17.【答案】A;B【解析】政府财务会计要素有：资产、负债、收入、费用、净资产（选项CD属于财务会计要素）政府预算会计要素：预算收入、预算支出、预算结余。18.【答案】A;B;C;D【解析】政府监督的主要监督人是财政部门：国务院财政部门及其派出机构和“县级”以上人民政府财政部门。主要监督各单位会计工作。其监督主体还有审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等，主要监督有关单位会计资料。19.【答案】D【解析】“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款计入“一年内到期的非流动负债”。20.【答案】A;B;C【解析】劳务派遣适用的范围是“临时性”“辅助性”“替代性”岗位。第3卷一.综合题(共20题)1.多选题根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应征收消费税的有（）。问题1选项A.丁球具厂销售自产高尔夫球B.甲酒厂销售自产调味料酒C.丙汽车经销商零售超豪华小汽车D.乙化妆品公司销售自产高档化妆品2.单选题2020年12月31日，某企业有关科目余额如下：“应付股利”科目贷方余额40万元，“其他应付款”科目贷方余额60万元，“预收账款”科目贷方余额80万元。不考虑其他因素，2020年12月31日该企业资产负债表“其他应付款”项目期末余额栏应填列的金额为（）万元。问题1选项A.140B.60C.180D.1003.单选题2020年12月某企业发生固定资产后续支出业务如下：生产设备更新改造支出30000元（符合资本化条件），车间生产线日常维修支出3000元，行政管理部门办公设备日常维修支出2000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业固定资产后续支出计入当期损益的金额为（）元。问题1选项A.3000B.5000C.2000D.350004.多选题下列各项中，企业计入营业外支出的有（）。问题1选项A.非专利技术因被新技术替代提前报废的净损失B.违反环保规定的罚款支出C.公益性捐赠支出D.结转无法查明原因的现金盘亏损失5.多选题下列各项中，属于账实核对的有（）。问题1选项A.库存现金总账账面余额与库存现金日记账账面余额定期核对B.各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对C.库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对D.总分类账各账户的期末余额与其所辖各明细分类账户期末余额之和核对6.单选题下列各项中，体现会计信息谨慎性质量要求的是（）。问题1选项A.同一企业不同时期发生的相同交易应采用一致的会计政策B.计提存货跌价准备C.以实际发生的经济业务为依据进行会计确认、计量和报告D.采用直线法计提固定资产折旧7.不定项选择题某企业采用品种法计算甲产品成本，2020年12月该企业仅生产甲产品一种产品，发生成本费用资料如下：（1）月初在产品100件，本月投入生产500件，本月完工480件，月末在产品120件。（2）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为：直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。（3）本月甲产品生产车间实际发生费用如下：生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元；车间已发生未支付的水电费为20000元，车间计提折旧费50000元；计提非专利技术（该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现）摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲产品月初在产品的成本计算结果表述正确的是（）。2、根据资料（3），下列各项中，甲产品12月发生生产费用的会计处理正确的是（）。3、根据资料（3），甲产品12月发生的制造费用总额是（）元。4、根据资料（1）至（3），下列各项中，按定额成本计价法计算在产品成本的表述正确的是（）。5、根据资料（1）至（3），甲产品本月完工产品总成本是（）元。问题1选项A.直接人工为7000元B.直接材料为10000元C.制造费用为3000元D.在产品成本总额为20000元问题2选项A.车间管理人员薪酬：借：管理费用100000贷：应付职工薪酬100000B.车间发生的水电费：借：管理费用20000贷：应付账款20000C.耗用原材料及辅助材料：借：生产成本500000贷：原材料500000D.生产工人薪酬：借：生产成本400000贷：应付职工薪酬400000问题3选项A.100000B.204000C.184000D.104000问题4选项A.每月生产成本脱离定额的差异应全部计入当月完工产品成本B.需要计算月末在产品的完工程度C.需要事先为各个加工阶段上的在产品确定单位定额成本D.适用于各月在产品数量变化较大的产品问题5选项A.1084000B.1104000C.1100000D.10800008.单选题下列各项中，制造业企业应计入相关资产成本的税费是（）。问题1选项A.拥有车辆应交的车船税B.房屋产权人应交的房产税C.占用土地应交的城镇土地使用税D.小规模纳税人购买材料支付的增值税9.不定项选择题甲公司公开招聘会计机构负责人，录用张某接替即将退休的会计机构负责人陈某。张某与陈某办理工作交换后，法定代表人刘某安排张某梳理检查公司的会计工作。在检查中，张某发现出纳王某错账更正的方法有误：账簿金额“78900”被误登记为“79800”，王某仅划红线更正了登记错误的百位和千位数字。张某指出此处的不当后，王某改正了此项登记。检查完毕后，甲公司会计机构将临时保管期限届满的会计档案移交给公司档案管理机构保管。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.张某具备的下列条件中，使其满足会计机构负责人任职资格的法定条件是（）。2.张某与陈某办理工作交接手续的下列表述中，正确的是（）。3.下列账簿查记的改正措施中，王某应采用的是（）。4.下列关于甲公司会计机构移交会计档案的表述中，正确的是（）。问题1选项A.会计专业硕士学位B.2年会计工作经历C.会计师专业技术职务资格D.注册会计师资格问题2选项A.应由刘某负责监交B.对需要移交的遗留问题，陈某应写出书面材料C.交接完毕后，张某、陈某和刘某应在移交清册上签名或盖章D.陈某应将甲公司全部财务会计工作、会计人员的情况等向张某详细介绍问题3选项A.将错误数字“79800”全部消除字迹后填上正确数字，并加盖王某个人印章B.在原更正处，补充加盖王某个人印章C.将错误数字“79800”全部重新划红线更正，并在更正处加盖王某个人印章D.在原更正处，补充加盖王某个人印章和公司印章问题4选项A.会计机构应编制会计档案移交清册B.纸质会计档案移交时应重新封装C.电子会计档案移交时应将电子会计档案及其元数据一并移交D.公司档案管理机构接收电子会计档案时，应对其准确性、完整性、可用性和安全性进行检测10.单选题根据契税法律制度的规定，下列情形中，应计算缴纳契税的是（）。问题1选项A.个人以自有房屋对外出租B.企业以自有房屋等价互换另一企业房屋C.个人承受企业无偿赠与的房屋权属D.法定继承人通过继承承受房屋权属11.多选题下列各项中，关于产品成本计算的平行结转分步法表述正确的有（）。问题1选项A.各步骤可以同时计算产品成本B.能够提供各个步骤的半成品成本资料C.不必逐步结转半成品成本D.能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料12.多选题下列各项中，企业应在所有者权益变动表中“利润分配”项目列报的有（）。问题1选项A.资本公积转增资本B.向股东分配的现金股利C.提取的法定盈余公积D.盈余公积转增资本13.多选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。问题1选项A.乙合伙企业B.丙股份有限公司C.丁个体工商户D.甲有限责任公司14.单选题张某于2008年2月1日到甲公司工作。2021年3月1日，甲公司提出并与张某协商解除劳动合同。已知张某在劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元，当地上年度职工月平均工资为5000元。计算甲公司应向张某支付经济补偿的下列算式中，正确的是（）。问题1选项A.5000×3×13.5=202500元B.20000×12=240000元C.20000×13.5=270000元D.5000×3×12=180000元15.多选题下列各项中，企业确认的当期减值损失在利润表中“资产减值损失”项目填列的有（）。问题1选项A.无形资产减值损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.存货减值损失16.单选题根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。问题1选项A.以融资租赁方式租入的生产设备B.以经营租赁方式租入的小汽车C.以经营租赁方式租出的厂房D.未投入使用的办公楼17.判断题与财务会计相比，管理会计为单位自身服务，其采用的程序和方法更为灵活多样，具有较大的选择性。问题1选项A.对B.错18.判断题采石厂将自采的花岗岩用于抵偿债务的，应当按规定缴纳资源税。问题1选项A.对B.错19.不定项选择题中国居民张某为境内甲公司技术人员。张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。2019年张某有关收支情况如下：（1）每月工资17000元，每月专项扣除3400元；子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；1-11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款3640元。（2）3月向乙公司提供自行研发的一项专利权的使用权，取得特许权使用费3800元。（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。（4）7月将一套自有住房出租，取得3个月的租金共计9000元。（5）9月因汽车失窃，从保险公司获得保险赔款50000元。（6）10月取得国债利息收入356元。（7）11月参加丁公司店庆活动，购买一双原价1000元的皮鞋，张某获得价格折扣400元，实际支付600元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；特许权使用费所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。2.计算张某3月特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。3.计算张某5月股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。4.张某下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（）。问题1选项A.（17000×12－5000×12－3400×12－1000×12－2000×12）×10%－2520－3640=560元B.（17000×12－3400×12－1000×12－2000÷2×12）×10%－2520－3640=7760元C.（17000－5000－3400－1000－2000）×3%=168元D.（17000×12－5000×12－1000×12－2000÷2×12）×10%－2520=9480元问题2选项A.3800×（1－20%）×20%=608元B.（3800－800）×（1－20%）×20%=480元C.3800×20%=760元D.（3800－800）×20%=600元问题3选项A.10000×20%=2000元B.10000×（1－20%）×20%=1600元C.10000×（1－20%）×50%×20%=800元D.10000×50%×20%=1000元问题4选项A.保险赔款50000元B.出租住房租金收入9000元C.国债利息收入356元D.从丁公司获得的价格折扣400元20.单选题甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为3000万元，当年购置并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，该设备的投资额为600万元。甲公司享受应纳税额抵免优惠政策。已知企业所得税税率为25%。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为（）。问题1选项A.690万元B.750万元C.600万元D.735万元第3卷参考答案一.综合题1.【答案】A;C;D【解析】判断是否征收消费税，一看税目，二看征税环节。消费税15个税目，烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。（排除选项B）除了金银铂钻在零售环节以及超豪华小汽车在零售环节加征缴纳消费税，卷烟在批发环节加征消费税，其他货物在生产，委托加工，进口环节征收消费税。2.【答案】D【解析】其他应付款＝“其他应付款”账户期末余额＋“应付股利”账户期末余额＋“应付利息”账户期末余额=40+60=100万元。3.【答案】B【解析】生产设备更新改造支出计入“在建工程，车间生产线日常维修支出3000元，行政管理部门办公设备日常维修支出2000元，计入“管理费用”。4.【答案】A;B;C【解析】营业外支出：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。包括非流动资产报废毁损损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。管理费用：筹建期间内发生的开办费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费、企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。选项D计入管理费用。5.【答案】B;C【解析】账实核对：（1）现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对；（3）财产物资明细账账面余额与实有数额定期核对；（4）债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。6.【答案】B【解析】谨慎性：进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用；应用：可能发生保修义务确认预计负债、可能承担环保责任确认预计负债；加速折旧、减值准备、预计负债等，不包括秘密准备金；选项A是可比性，选项C是可靠性，选项D是会计估计。7.【答案】第1题:A、B、C、D第2题:C、D第3题:B第4题:A、C第5题:C【解析】月初在产品100件，在产品的直接材料=100*100=10000元；直接人工=100*70=7000元；制造费用=100*30=3000元；期初在产品成本总额=100000+7000+3000=10000+7000+3000=20000元。生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，计入生产成本；生产工人薪酬为400000元，计入生产成本；车间管理人员薪酬为100000元，计入制造费用；车间已发生未支付的水电费为20000元，计入制造费用；计提非专利技术摊销费34000元，计入制造费用。甲产品12月发生的制造费用总额=100000（车间管理人员薪酬）+20000（水电费）+50000（折旧费）+34000（摊销费）=204000元。采用在产品按定额成本计价法，月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法是事先经过调查研究、技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品直接确定一个单位定额成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。在产品单位定额成本=100+70+30=200元/件；期初在产品成本总额=20000元，本月发生生产成本总额=500000+400000+204000=1104000元；期末在产品成本总额=120*200=24000元；甲产品本月完工产品总成本=月初在产品成本＋本月发生生产成本－月末在产品成本=20000+1104000-24000=1100000元。8.【答案】D【解析】消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加；企业所得税、增值税都不计入税金及附加。选项ABC计入“税金及附加”，选项D是小规模纳税人，其增值税不可抵扣，计入原材料的入账价值中。9.【答案】第1题:C第2题:A、B、C、D第3题:B、D第4题:A、C、D【解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料，选项B、D正确；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，选项A正确；交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，选项C正确。登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原