财政与税收(复习)

第八课财政与税收本课考点考点讲解金典例题1．财政收入的构成2.税收与财政的关系3．影响财政收入的因素4.财政支出5．财政支出的构成6.财政收支平衡7．财政与人民生活保障8.财政与资源配置9．财政与宏观调控10.税收11．税收的基本特征12.税收的种类13．依法纳税

1．财政的含义：国家的收入和支出就是财政。财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。

2．国家预算和国家决算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划，称作国家预算。上一年度国家预算执行结果的会计报告，称作国家决算。

温馨提示：预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。国家预算要经过国家权力机关的审批后方能生效。预算体现着国家权力机关和人民对政府活动的制约和监督。

3．财政收入

(1)财政收入的渠道主要有税收收入、利润收入、债务收入和其他收入(即日常生活中所说的税、利、债、费)。其中，税收是财政收入最重要的来源。同财政收入的其他形式相比，税收在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。

(2)影响财政收入的因素：主要是经济发展水平和分配政策。①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的(根本因素)，要使财政收入大幅度增长，就要努力发展经济。②分配政策对财政收入的增长有一定的制约，增加财政收入要处理好国家、企业、个人的关系，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，使企业生产得到发展，人民生活水平得到提高。温馨提示：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。国家财政集中的财富过多，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终影响财政收入的增加；国家财政集中的财富太少，会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。思考:财政收入越多越好？

(1)在经济不断发展，经济总量不断增长的情况下，财政收入越多越好，财政收入有利于国家各项职能的实施。

(2)在经济总量一定的前提下，如果国家收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响；如果国家财政收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展的支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。

(3)因此，国家在经济发展的基础上，应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

4．财政支出

(1)定义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出反映了国家政策的性质和方向。

(2)财政支出的构成①经济建设支出(重点、首位)。在我国，经济建设支出居于财政支出的首位。②科、教、文、卫事业支出。③行政管理和国防支出。④社会保障支出。社会保障支出是指国家为公民提供社会保险、社会救助、社会福利的各种费用。⑤债务支出。指国家用于偿还各种债务本息的支出。5．财政收支平衡

(1)财政收入和支出的关系有三种：收大于支、有节余；支大于收，有赤字；收支相等。

(2)所谓财政收支平衡，指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。

(3)财政赤字是指当年财政支出大于财政收入的部分。

6．财政的作用(高频考点)

(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。

(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。例如：财政对某些行业(公益性行业：科学、教育、文化、卫生、体育、慈善、社会保障、农村、西部等落后地区、某些大型建设项目、交通、能源、通信等行业)的财政支持促进了资源优化配置。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。①经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。②在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时(通货紧缩)，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。③在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时(通货膨胀)，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。温馨提示：国家是如何通过财政政策和货币政策促进国民经济平稳运行的：1．税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式.温馨提示：税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。税法是税收的法律依据和法律保障，有国就有税，有税必有法。

2．税收的基本特征

(1)税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性，是区别其他财政收入形式的主要标志。

(2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

3．税收的种类

根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

(1)增值税的含义、纳税人、基本税率及其作用。

①含义：增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

②纳税人：是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

注意:征税对象和纳税人不是一回事。

③作用：增值税只对增值额征税，这样可以(不是保证)避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。④计算：增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金

(2)个人所得税的含义、结纳人及其征收对调节收入的作用。①含义：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。②纳税人：是指在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。③个人所得税实行的税率是超额累进税率和比例税率。④作用：它是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

⑤个人所得税的特点是高收入者多纳税，低收入者少纳税。⑥起征点：2000元。⑦我国个人所得税的起征点调整历程：800→1600→2000元。调整起征点的意义：有利于提高人们的收入水平和生活水平，减轻低收入者的负担。有利于实现共同富裕，有利于和谐社会的建设。⑧应纳税所得额＝个人月收入－2000元。温馨提示：个人应纳税所得不等于个人收入。

4．税收的作用

(1)税收是组织财政收入的基本形式。

(2)是调节经济的重要杠杆。

(3)是国家实现经济监督的重要手段。

5．纳税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

6．负税人

(1)负税人是指最终承担税款的单位和个人。

(2)纳税人不一定就是负税人。不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人。每个公民都为增加国家财政收入作出了贡献。

7．依法纳税为什么要依法纳税？①我国是人民当家作主的社会主义国家，税收取之于民，用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。②国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。③每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

8．四种违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。(1)偷税：指纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。例如：做假账、不开发票，虚报收入等。(2)欠税：指纳税人没有按时缴纳而拖欠税款的行为。(3)骗税：指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。集中表现为骗取出口退税。

温馨提示：个别企业提高虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税的，是骗税行为。②对于骗税主要有两种表现，一是用欺骗手段骗取国家出口退税款；二是虚报自然灾害，骗取税收减免。

(4)抗税：指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。

9．公民应积极行使纳税人的权利：公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

10．我国税收的性质是取之于民，用之于民。前一个“民”指纳税人，是指具体的人；后一个“民”指人民大众，是指群体或整体。“取之于民”是指税收的来源，“用之于民”是指税收的目的和用途。

(2010·江苏卷，11)依法纳税是公民的基本义务。这是因为(

)①公民的权利与义务是统一的②税收是国家财政支出的基础③国家税收取之于民、用之于民④税收具有无偿性和固定性A.①③

B.①②

C.②④

D.③④

A。①③符合题意要求；财政收入是财政支出的基础，故②错误；④与题意无关。

(2010·天津卷，4)如图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。图中曲线的变化，突出体现的财政作用是(

)①巩固国家政权，维护社会秩序②健全社会保障体系，改善人民生活③调控收支水平，促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A.①③

B.①④

C.②③

D.②④

D。财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出突出了财政的“完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境，健全社会保障体系，改善人民生活”的作用，①③不合题意。

(2010·广东卷，36)阅读下列材料，结合所学知识回答问题。材料以《珠江三角洲地区改革发展规划纲要(2008－2020年)》的额行为契机，广东省政府2009年以来相继编制了促进粤东、粤西、粤北加快发展的指导意见。整个规划、指导意见体系的推行，体现出广东省政府的施政更注重于地区差异的缩小，更注重于加强财政投放以促进民生的改善，更注重于基本公共服务的均等化，更注重于发挥好政府在实现收入分配公平中的作用。结合材料

，运用《经济生活》中的社会公平和财政职能等知识，说明广东省政府施政内容的理论依据。广东省政府编制和推行发展规划、指导意见，注重于财政投放改善民生、地区差异缩小、公共服务均等化和收入分配公平。这符合：①社会公平需要合理的收入分配。政府对收入分配要进行调节。②市场经济需要发挥财政的调控职能。财政可以弥补市场失灵导致的收入差距拉大。③社会主义的本质要求和共同富裕的目标。④全面小康社会建设中形成区域协调互动发展机制、合理有序的收入分配格局的要求。⑤科学发展观以人为本、推动区域协调发展、缩小区域差距的要求。

(2010·江苏卷，34)材料一图表1江苏省GDP和财政收入情况（单位：亿元）材料二

2010年江苏省(政府工作报告)提出，要加强以改善民生为重点的社会建设，加大民生领域投入，使发展成效真正落实到人们福祉的提高上。

(1)你从材料一中获得了哪些经济信息？

(2)结合上述材料，运用《经济生活》中的有关知识，阐述江苏省政府加大民生领域投入，促进社会建设的重要性。

(1)图表1表明近年来江苏省地区生产总值(GDP)不断增长，财政收入随之逐年增多；图表2表明江苏省财政支出逐年增多，对教育、社会保障等民生领域的投入逐年增加。图表1、2表明经济发展是财政收入和财政支出增长的基础。

(2)江苏省政府以改善民生为重点，加大对民生领域的投入，加强社会建设，是贯彻落实“以人为本”的科学发展观的要求；发挥了财政在促进社会公平、改善人民生活中的物质保障作用；对于实现全面建设小康社会的奋斗目标具有重要意义。

(2009·北京卷)

某班以“经济建设和社会建设协调发展”为主题，展开探究性学习。老师给出了一张柱状图，让同学们以小组为单位进行研究。甲组同学对图的内容产生了兴趣。甲同学问：“这张图是什么意思？”乙同学说：“我也不清楚，不过我查过资料，图中社会建设支出的内容包括教育、就业服务、公共医疗卫生和社会保障等方面”。请你告诉他们图中反映了什么经济现象