第十六章企业所得税

第十六章企业所得税1本章内容税制要素（纳税人、征税对象、税率）应纳税所得额的计算（重难点）税收优惠征收管理2税制要素征税对象纳税人应纳税所得额计算税收优惠居民企业和非居民企业居民企业应纳税额计算非居民企业应纳税额计算1、适应那些纳税人或应税项目2、优惠内容生产经营所得和其他所得税率基本税率：25%三档优惠：居民企业：15％、20%；非居民企业：10%基本内容框架征收管理纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点应纳税额计算收入总额：一般、特殊、不征税、免税准入扣除项目不得扣除的项目：8项基本项目：成本、费用、税金、损失、其他项目部分项目范围与标准其它问题：亏损弥补、境外所得以纳税款的扣除、资产的税务处理税前扣除项目的原则3企码业楚所息得绩税涨法客于军2中0欧0寻8洲年退1霉月炉1办日旋起脾实探施2爽0乐1楚1赴年尤全星国惹企选业表所互得敞税垃收乖入吊1种.址6洽8浩万舍亿绕元场，是占招税插收跟总校收爽入态的庆1恐8屡.伪7怖%搜，埋为谋第逼二烦大叮税喉种形。4一承、亏纳浑税就人是王在胡中汤国润境锈内确的诸企透业闸和钻其材他寇取猜得遗收辣入既的晋组没织银。不变包忍括业个奖人赛独傲资开企熟业播和穷合塑伙喉企满业居庙民绸企匆业非铺居月民浪企熊业判定标准注举册怪地跳标洗准实碎际肿管道理跑机拣构凳所盖在玻地氏标谣准5（填一垃）荷居议民御企层业是指指虎依选法层在毯中六国温境样内佣成允立途，演或畅依犯据狐外匠国级法庆律娱成盼立奥但实哑际翠管岩理垮机幕构在感中谣国拒境就内数的缎企暂业速。偿包迈括页内炎资彩企尿业哄、秘外报资轨企组业良和偿其呼他镜企繁业伏。（胜二雷）声非恳居湿民唯企粮业是乘指败依敏据能外你国酷法锅律石成影立居且喉实纯际戴管燥理执机屿构疏不铸在些中炭国挽境棍内平，遭但序在享中储国汁境孟内关设君立翼机臂构恳、念场们所殖的那企稼业惊，犬或疼在演中蒸国酿境铲内肯未驾设瓦立俩机嫁构朝、肆场枪所栽，猾但宏有景来郊源碑于市中悬国烘境搁内场所稍得拣的青企钳业瓦。6实珍际痕管鲁理搜机越构揪的郊判字定鸡标添准1急、争企腰业界负大责茶实通施丸日奋常相生玻产米经跌营陈管马理徐运备作恭的止高逼层系管对理沙人劲员柿及销其托高卖层安管半理烘部粥门禾履迟行秃职紧责逃的崇场阻所证主久要穷位位于茫中劫国脑境丧内身；璃2鼓、症企扶业鼓的蔬财阴务盲决傻策格和马人收事苗决杯策艇由县位锅于配中犯国俘境勿内录的扛机球构冻或着人葛员避决摸定港，史或馋需览要摊得驶到杯位耍于城中覆国成境头内塘的累机磁构萍或必人箱员娘批省准王；旅3席、济企慌业攻的牲主盗要踪蝶财豪产矛、各会坝计袄账认簿待、设公脸司哑印粱章卸、葬董和事桌会靠和废股农东崖会奸议霞纪爷要惹档宁案饼等湖位军于按或灾存脏放旁于演中紧国盆境盆内跳；躺4傻、玩企浴业视1侵/所2矩（搜含燃1助/言2什）捡以挺上木有葡投恼票薪权斑的丧董本事袭或崖高酬层丑管漠理冬人阔员篇经微常角居献住偶于壤中胖国遣境丑内落。7二风、遭征敬税脾对务象企喘业谜所兵得魄税粮的匹征务税患对置象铁是闷企诱业饱取排得监的丸各返项擦所狂得体。包移括热：参销浸售理货杯物组所嘱得捷、匀提隐供板劳钳务纽奉所敏得峰、呢转检让廉财屠产顷所宇得贿、朗股舒息霉红算利滨等更权鸡益滑性吓投纪资湖所溜得唤、颤利史息板所涝得录、邀租绢金章所作得政、草特不许购权驼使唇用饶费小所咸得省、总接额受绿捐渣赠悉所油得逆和悉其依他坝所笋得在。8（兔一率）塞居其民旁企狼业负鹅有无撕限乱纳售税立义斑务。移应致就肉其骄来野源帝于染境场内趁、秘外慢的辛全祝部董所系得诞纳耀税亲。（压二飘）钞非腊居赖民匠企杂业负虚有有迟限盖纳饭税许义血务千。（桑1绵）智在厨境右内豆设是立丽机郊构跃、界场筐所火的征订税解对疏象匀＝软境辫内译所劳得食＋喉境题外搭有层实费际伐联戒系馅的弄所纱得（乓2恳）帮在春境谜内疗未略设矛立渠机虏构辆、宁场湾所征攀税苦对评象唇＝敲境币内致所婆得9三啦、给税蚕率（竟一督）舰居屡民逃企伟业日和劝非宫居背民化企槽业省在袋中栋国暑境钩内笼设资立传的确机扣构内、粒场崭所坏适虫用锋税悲率法保定我税鱼率锡：咬2粱5硬%适柔用稀范赢围例：1胸．蚂居辱民抽企况业脖取秘得栏的砍各甩项首所竿得会；2常．饭在质中屑国艳境拴内吓设景立的机俘构垃、印场悠所砌的跳非答居笑民后企秧业查取抛得紫的腹来煌源箭于扎中由国型境零内津的宇所宿得逃，求以释及护发雁生浅在拨中当国材境凡外涨但捷与誉其捆所竟设乏机口构套、逝场皂所丛有鬼实部际璃联采系蚁的唱所室得帖。1坦0（猜二伍）划非被居痛民货企浇业栋的困预艰提察所燃得降税育适易用捧税洞率非光居帝民束企查业聋在的中蓝国两境亿内绣未增设费立蓝机惯构权、训场伐所编而描有枪来上源砌于纺中隐国方境缸内读的用所姻得语，倒或他者爸虽熟设睁立骗机票构台、钱场由所眨但配取誉得突的深来羞源由于叛中颈国绿境桶内鼠的嫁所策得罩与理其技所畏设法机拒构唯、款场描所耍没予有勤实爷际腿联勿系亩的注，反其围应眠缴楼纳房诚企绑业堤所广得泊税泊，贞实林行裂源强泉猎扣并缴匪，以倡支何付驾人愁为矩扣诉缴灰义缝务心人。触这著种绝采盲取缠源泼泉腥扣阵缴杯方学式混征虚收恢所浩得福税战，跃习马惯织上丸称情之救为预阳提设所车得穗税席。预历提着所够得沃税扛：患法觉定毯税敞率敲2粥0讯%循，躁实陷际贫按奸1输0来%1户1四禾、冤税偏收饲优完惠（廉一嫩）猎优缎惠尤税恳率1腐、徒小娱型遥微丑利欠企次业县2唇0陷%2隆、裙国挺家等重疲点托扶后持王的含高咬新奖技肿术说企愤业新1除5铁%（姨二威）著加樱计愈扣竿除管优场惠1予、们企穿业舍开也发素新年技红术举、萝新筒产产品钢、挑新骆工鸽艺暂发汽生奋的盒研池究处开故发蠢费答用玻，条未筒形抄成判无洋形页资含产健计重入供当吸期捆损愚益鼻的联，需在孟按鲜照案规触定冠据更实塘扣油除却的贫基佣础挂上吓，篇按准照冠研泰究获开评发枪费赢用兵的5昌0演%坝加谎计究扣雕除；示形惭成额无插形旬资滥产究的榆，扰按填照晴无摆形扒资激产诵成棵本刮的1片5嗽0遥%电摊芒销。1兔22孩、企命业竟安衔置桐残见疾充人金员庭的竖，牛在累按牙照赏支路付录给弄残眼疾缓职纲工糕工识资循据四实戒扣墓除盟的才基获础条上潜，背按漏照挣支赶付朝给替残箭疾辈职旱工揭工篇资岂的1扭0孕0按%节加甲计套扣血除粱。1铸3小宵型产微盟利宪企喷业谦的浊条撒件鼓：2衫0倒1虑2窝年遭1脑月筐1前日庸-屯2垂0丝式1眨5筐年遮1购2穿月失3乎1烤日死，候年聋应震纳胜税剩所终得的额≤封6搞万米的者企沟业遣，墨所昌得丸减行按恼5映0散%贿计建入创应膏纳陕税誉所膏得移额板，披再筑按庄2粥0耍%澡的宵税万率勇征调税剑。企业性质所属行业年度应纳税所得额从业人数资产总额①工业企业国家非限制行业≤30万元≤100人≤3000万元②其他企业≤80人≤1000万元1味4第来二英节脑应盾纳若税煤所陆得喘额纵的慢计被算计匹算风公寺式必：应池纳舍税龄所东得探额间＝挨收沃入木总桌额臣－顶不纱征阀税陆收繁入旨－信免啦税撒收虫入饭－窑税论前渣扣口除手项局目梯－药弥绵补谁以拖前偏年驴度涨亏爬损注氏意酒：捉应茄纳为税穗所杨得暗额贝≠蒸会闸计互利救润成部本拦、骂费寻用屯、陶税缩慧金浑、框损晌失1辞51孝6某括企距业托2邪0妄1预0洒年昏收锈入凉总短额膊1吊0昌0端万亮元醒，裕因纵造成扒环泡境假污根染盯被料环馋保嗓部壮门席罚粗款瓣1肥0跑万陕元垦，倒其到他皇条旗件然暂镜不叫考钞虑附。会绩计广利技润往＝叠1锹0专0励－弃1踢0夹＝描9剖0伶万纠元应侦税定所盒得框＝后1域0造0扶－袄0丧＝里1拣0翼0添万仇元或意：亏应滩税善所半得强＝辜9逗0黑＋述1燥0竖＝幼1知0索0刚万1信6一累、订收恰入龄总田额依的呜确垦定1讲、草应灰税猾收催入包爹括抵主没营掀业惧务桌收拉入欺、季其超他誓业执务今收躬入担、辫营根业膜外里收姿入唉、沫投分资寻收锋益氏等厚。2常、灰不移征块税寨收涌入（疾1繁）均财凯政微拨蠢款（宰2怎）肉行荒政腊事闹业鹅性糟收龙费摸和海政脚府私性雕基柏金1权7免心税夏收孝入1粮、炕国导债纽奉利者息哀收佛入2爆、糟符挥合哨条哲件保的迎居闻民汽企笋业著之欠间陷的勾股搁息钳、帅红倡利况等禾权摊益姻性发投头资而收稍益饶。3绳、擦在肿中犯国午境关内协设迁立贵机阶构泻、伏场亩所蠢的砌非仆居槐民热企梳业丘从碑居呈民钟企茎业盆取火得忘与划该贸机慕构怕、卸场让所英有摊实阔际宾联塑系察的豆股签息加、乐红善利吗等绳权愿益舌性墨投奔资诞收赖益妄。（窝持碗股谦超缘瑞过援1筐2冒个末月否）4冈、乓符幼合魂条驰件乏的抹非辱营悲利罪组墨织矩的盖收砍入讯。1梅8二比、孙准盏予振扣报除快项此目成异本费脖用税址金损般失其伸他除娇企她业语所传得朗税头和骆增教值摧税密以线外默的费税秘金粥及涂附趁加糕。1漏9本鼓节餐主史要脸内膏容扣寒除瞎项锤目晓的裹具舱体他范茅围脂和纱标相准脉（雅重躺难战点巴）不狠予厚扣房诚除绿项凉目故（肃8虾项谊）亏搂损棋弥铲补应本纳碗税加额司=厦应壮纳狡税姥所麦得袄额纸×宽税格率应疑纳渠税食所轰得繁额祝=您收国入什-将扣尿除疮项顾目2殿0借汇款扎费往用肚支猎出企涂业巧为垫购旧置烈、竿建桨造革固饲定胳资估产叹、远无丹形熟资之产括和隶经并过知1厕2昨个门月等以牢上岔的予建棕造扬才场能晒达艳到蔽预浑定降可执销反售垄状义态随的点存逝货藏发疲生映借用款涝的①购好建岔期萝间－忌－偷全尚部旨计彼入期该柔资恒产偶原兰值应（疯成插本斑）骄，不劝得捎扣锈除②竣嫩工股结塑算熊并少交截付痒使漏用或贯达诊到尊预湿定逆销兽售救状响况－蝇－瓶可颜在贞发下生仿当退期叔扣采除扣反除叠项童目烧的摸具闭体呜范并围贤和酬标黎准2衣1利梅息众支存出非糖金辱融舅企披业向怕金货融扒企险业握借摔款的淋利繁息橡支维出确、肥金截融央企遇业粥的斤各刮项门存铅款狂利劣息幻玉支蓄出须和堵同象业芹拆类借住利飘息胳支闻出奏、罗企筋业早经鸭批耕准搂发华行毒债卡券纳的徒利螺息丢支省出邀，可念据侮实耐扣扩除。非闸金肠融万企取业向地非铸金蓄融推企秀业搁借夜款的绝利编息笛支侧出潮，户不祖超致过拍按拼照盏金喜融慕企渡业同溉期巴同丸类泊贷驻款腹利脂率计崖算闹的康数检额积的装部易分双可饿据价实遭扣匪除考，超厘过嫌部墙分据不货许汇扣罗除刻。扣办除仁项誉目棋及锣其艇标茎准2琴22筋3例甜：准某喝企隙业叮2初0槐1亚1愚年堂1浸月使1计日街向含非晌金倍融时企崇业裁借悬款志1鱼0凉0御0幼万书元忍，摧使靠用炕一灾年挤，希年麻利传率准为玻8砖%照，江银泉行忙同循期价同背类气贷眠款风利砍率渡为依6霜%哗，紫则种税吵前份允区许僵扣求除垒的抄借摘款局利购息舞支硬出丘为若章该称企睛业拨当差年咬会吹计商利莲润敲为袖1毫0凡0盟万表元踢，敲则谈该械企桨业镰当鹊年订的街应糕纳等税押所得职额俊为1系0怪0溉0从×舰6伍%浓=夜6睡0偷万鸽元应捧纳阔税息所维得竖额耗＝愧1漏0难0屠＋隐（我1炎0将0横0游×垫8堆％夸－端6没0逢）质＝组1弱2觉0牧万丸元2痛3工姓资爆、艺薪亡金构支寇出企锋业召发引生碍的合册理蔬的工袭资腹薪拨金印支桃出伟可敌以据仙实扣盘除蚁。基后本宣工李资昂、貌奖纽奉金仰、悼津姓贴区、东补男贴预、馅年艳终交加鼻薪益、川加究班皂工腹资诊等扣除条件：已经支付；扣缴个税扣医除屋项销目岂及卵其围标静准2纵4“服三挎项筑”献经翅费是毛指匀职喝工尺福欺利极费斧、变职邀工毯工晒会拐经搅费捐和醉职樱工汽教适育发经暂费泊。扣至除此比辞例陶分榴别育为锅工口资欢薪周金讲总灵额克的1臭4导％质、篇2而％骑、桑2福.欲5禽%注意：职工教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除。扣枯除弦项影目挥及项其艺标羞准凭宫《梯工帽会份经挖费绣收熄入简专劝用雁收祖据让》坦才呢能蒜扣绢除画。2提5【羞案杠例躬】企号业德有添职洁工绞3枕2附0稠人巷，犬2旧0坛1勒0逼年请度肺全停年碰实删发乳工革资既总息额屑共牙8咏5纯6蕉万滨元强，聪分渡别求扣瓦除建了负职窜工锯福展利耳费哈1钳4鹊0卵万捕元开、豪工陵会闹经宇费寒2湖5伟.新6快8洞万矿元厉（皇取纤得屯《果工澡会恩经帅费盯拨赞缴悟款刮专适用客收溉据阶》屿）滥、窜职勒工虎教穴育久费姐2桨4陡.笼2巾4纠万捷元枕，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