第七章内部控制系统及其评审

贺雪荣iyhxr@126.com广东白云学院财经学院贺雪荣审计学本章教学需要4个学时。第7章内部控制系统及其评审教学计划教学大纲（一）内部控制系统1、内部控制系统的含义2、内部控制系统的种类3、内部控制的内容（二）内部控制的描述1、文字表述法2、调查表法3、流程图法第7章内部控制系统及其评审（三）内部控制的评审1、评审内部控制系统的健全性2、评审内部控制的有效性3、评审内部控制系统的风险水平通诊过素本气章乓的饲学桑习引，降应炎掌爱握岔内主部窜控钱制吃系惜统脸及光其控内娘容贝，呀掌奸握乡丰内房诚部卖控网制面系纪统谣的绸描什述伙和蜻内晓部珠控仁制松系遥统增评竖审也的驻基猎本川理快论完和止基较本乌方功法荒，扯为梦具天体文实刮务马审着计勾打迷好烈基护础绑。第7章满内纵部君控门制避系寒统女及先其脱评乐审教游学抽目武的教禾学验要税求理幸解总内苍部全控芳制幸系寻统焦的吉含凡义蠢、来内因部阁控常制弟系畏统肃的跪种披类周和旱内衬部窃控慰制扑系孝统献的澡内沃容栋等门基榴本寨理翻论棚；站了付解某和发掌塘握陶内躁部师控仗制政系袖统欠描顿述触的井三孤种泻基浇本胆方四法奶，掀即孙文伙字讯表英述游法港、姨调霞查顶表弄法烂和榜流竞程服图融法绸；览理移解里并亩掌标握洁评育审爷内妥部代控坐制瓦系啊统朋健帮全嫌性娱、踩有腾效汽性口和首风渡险向水根平半的考内研容疤和绢方别法逢。本疤章里导牙航7社.临1内授部波控耳制宰系爱统7翠.伞3内朱部狮控耍制刃的慎描舍述7堡.东4内件部为控丘制党评泽价第裙七暂章个内声部辜控恩制枝系玻统睛及饼其独评煤审7色.怖2财忍务瓣报旦告窄内描部阅控孙制7翻.赚5内被部稳控饼制罪审昆计7招.烈1内窃部特控弊制健系赢统内份部污控稿制私系骂统塔是蹲指确在痕一浊个赖单弊位肠中初，为斩了热保遇证恶生味产挺、鼓经颤营摘方垄针纤的腾贯悲彻肠执易行和做尽苍力圆提留高婶经量济岛效疾益枣，换保牲证释资药产相的丹安全漠完粮整大和齿会熄计来资说料灰的粪正代确筝可陈靠俭，揭而咱对内盆部剧的舰生套产细经秘营摩、绘财境务塑收受支炒和河财退产旨管理且等登进咽行旅的吗一递系系列著自夫我萍调复整萄、予制员约恨和控驻制望的茅方垮法例、殖措唉施巧和真程诵序革。7朗.杀1内耍部央控孤制社系氧统7滑.听1稀.唉1内搅部室控变制责系购统朗的棒发破展1熄.内母部荒牵杆制冤阶舱段萍（2席0世夜纪4安0年奇代什以爽前拒）2誓.内饮部沙控秤制备阶详段掏（2私0世饭纪4涛0年辈代根末3溉.会垃计劈燕控绣制唉和丝式管许理糖控填制纺阶误段岗（1碎9杏5单8年论）4焰.内迟部例控市制里结洗构迎阶报段仇（2献0世拨纪8映0年懒代种后篇）5兆.内惩部难控甜制境整纠体欺框根架肃阶帝段贵（2搞0世所纪9兴0年幼代棵）6桃.内怖部清控误制终整慈合痕框研架—风味险需管缝理辆阶撇段内乳部垃控背制色整深体别框症架伸（及2仅0宿世般纪只9疤0敲年压代预至差今鲁）-定雅义-要泥素-朝5个岩要青素舞之市间抽关环系-窗6个运方喘面圣理分解型1正0兽个树新彼的捧价亿值钟观脑念耍我屑国临内提部合控掌制否框妻架7交.朵1内短部封控堪制占系辨统7望.岸1林.繁2建珠立闹内罗部描控乱制醒的啦必绪要彻性1肚.科键学龙管与理的胖要昨求2摊.法丛律是、登法骆规的盈要咽求3并.成插本—效葵益原往则的娘要怀求1．渐避敲免地违嘴规2．顾降由低铸惩隙罚3．良减伙少导欺占诈4．则管畜理遵跨疗国拥公抄司鞭风跌险5．洞树截立只良套好悟社廉会漆形连象6．丙加宗强孝政桥府心管订制客观因素7江.伐1内解部食控碌制川系区统7个.切1右.萌3内母部业控尼制陷的毕目裤标边和喇要愉素内欢部旨控急制旬目勒标确堵保夹企骆业衡战爷略厦的励实那现运拿营屑的承效滥率弦和别效饲果财膝务磨报蹄告耕的及可记靠信性资渔产恒的裤安垮全脸、谈完缴整符怜合辉相蜻关裁的苦法圣律移法且规讨太论换：饮谁辜对寇内歪部完控统制铃承梨担集责炊任昌？管懒理泄当折局肥的均责烧任C展E体O：育负骗责分建未立城有态效迈的解内湾部嚼控贞制丧，扔在多整煮个漂组剥织哥内且倡骗导氏控欧制盏意栏识C绝F较O：理核可心猴作芹用贩，适设蜻计狼、注推电行晕和辟监芳管心组烛织羽的齿财俱务哲信路息冻报祝告护行姜为C叙-跨L夸E嫂V陆E洋L：家确皆保身其歪分第管收活泛动谎的A连c软c河o唤u绍n妙t暑a财b朵l奸e董熄事寸会隆与故审游计湾委件员珠会吵的刷责寺任董慕事范会掉：宝公汤司测治染理便的际监手督践责枝任帜，届确村认灰管工理涉当霜局季是待否厦履易行夏其哀建霞立迫和屈维烂护浩内释部染控五制刺的呆责更任泰。审宫计名委改员川会秀：妖警宣惕哨管恶理轮当纠局伸凌显驾永控毫制众之拒上释或寨财助务政欺袜诈雅行数为视，匙并昌采艳取犹适净当这措魄施平制形止忠。内惹部熄审幼计湖的验责贿任定饺期任检庙查检评直估语组钱织跳内姥部尊控夺制序的闯有脸效惹并害提斥出调改熄进役建起议但湿对乘内义部拥控瓜制扁的斧建锤立哨和坝维蔽护译不葛承裳担算主岭要葱责招任其赞他鞭员着工没的热责课任对汉任零何亏与拿未肚违策反爪控煮制阳规御定灰或勤非蒙法取行墙为劣相恼关顷的吐问叹题朵，站有娇责龙任危按井组拴织得途弱径元向掀上仗报间告撕。7膛.周1内污部奇控咱制屠系浇统内进部蛇控牢制帆要傅素效那率久与箱效撕果财臭务签报问告份可广信遵竖循慢法妥律粪法培规内先部厚控骡制水要完素内怠部扩环幸境风译险掏评张估信雕息当与秃交帜流控寺制林活呀动内居部协监洒督董关事尸会管诞理捷层所术有塞员柏工企握业青目疯标控陵制五过让程实窝施宜者强渐化膊内诞部忽控它制血是锐减绣少主欺功诈胀的茂最击佳纽奉策李略驼！7移.虎1内葛部宁控镜制秃系扁统（1）文内挽部般环管境概识念内格部钥环做境哀是竿组鹅织君的搁基朵调主滴导书或舒左固右德着热组饭织骗成庆员钉的风控助制泰理蒜念是划其葬他枯内剧部故控茅制防要粮素绑的雷基孩础决筛定约着茎控气制撑的养边耻界姑和叮结浴果董缸事把会审贪计委俊员那会员蚀工志素把质与誉政众策正培直趣与道炭德价曲值钓观管睁理柜哲晓学与行姓事混作忧风组觉织赞结标构设劫计责池任与权磨力私分读配公居司罩治板理工结帝构阵的麻关品键付要碰素7骄.猪1内话部叼控黄制栏系北统内锻部兆环宅境1、钥正积直真与揭道香德住价洲值陷观觉（猎企脸业伤文燥化樱核姑心队）价沾值孙观读有狼行弯为五指牺南路涉陪及纺：良骄好练的风企艰业蜂公收民陪形识象行扰为如作悦风训正粱直锦与醉公目正管替理绸当眯局亦以励身宫作池则遵您守孝法番律僚、焰法室规衬、定规语则胁以烛及矛公明司怪政孕策尊腾重蜜并渴公睛平准对奥待亚每站一笛个蒜人公嫂平往竞智争财晓务史报评告粥活扮动朴专何业鞋化2编0沙0惑3年齿世单界阴通味信饥的厚最谎大鲁客藏户-联袜邦蛋政透府,禁烟止予其伶竞洞标违政强府叉合诱同且并唤决浅定葬是馋否革将怠其套列丑入”禁黄止刺往冒来”名哨单歌。负枣责钥该乳事城项续的添政荡府析机拦构言（G蚁S笋A）翻关鞋注牙两魄大必问央题怀：扑内疗部旅控闷制破和施职目业闸道筋德倒。接画替A瞎A审密计许的K代P类M侧G发格现违世唐通州内卸部拢控五制其存辱在9此6个访问瓣题轨。9便0名厚高摩层赛管站理晒者亿参别加观了谅弗泉吉揭尼掉亚辉大续学音达机顿偷商挠学窄院国为带期2天正的蛙职朝业御道柜德竿培观训M肌C反I全猪部5登0贸0磨0盆0多电员崇工男接初受狼由须纽危约洞大队学拍斯队登惊商箱学暖院舞专洲门枕为炊其忆设兽计歪的州职赢业激道色德获培街训其六弗掀州碗总靠部巩办朗公兼室约高身悬颂公嫁司岂行血为我准丘则站：侍要变敢晶于幻玉说详真亭话妻；拜不因做览错针事加。1、犬正司直伍与赔道泻德盯价船值肝观厦（碗企犁业侮文桐化输核似心汇）从油波县音骑两敬任C衰E态O辞架职蜻看晚企先业乌道希德隙规管程究与倦个遵人尼责重任0挠5刻-误3控-慌7只劣干澡了1侮5个惑月呆的虾波炮音崖总撑裁通兼C况E批O哈怀里·斯劲通者塞物弗坡被相董忘事生会素除撒名俗；董脚事夜会朋认扒为宋：进哈也里扛的塔行劈燕为腥影治响军了仙其蜻判柿断却能里力雁；偏对届其细领童导下能丝式力染造嘉成课伤拘害牛；0个3吃-墙1咏2牛-蛋1波妥音C绍F抵O麦铃克·希叹尔俩斯碗为参争隆取苍国由防并部2衔2厘0亿慕美四元布合童同轮从猾国甚防地部当官喜员悉达剖林·杜宾云控处字获线得荷竞像争攀对丹手窃空够中冈客枪车想的织报取价蛾，土两犬人告双乒双塌入赛狱帮；总借裁锻兼C冬E所O菲纳尔·康宅迪辽因灿该垂丑狠闻倍突婶然呈辞烛职超，普由科哈贪里案接灰任常；具屈有仪讽碍刺故意泉味怕的觉是乏，振哈袖里童上胆任自后碗的那工耍作冰重脱点益在摘重捧整币波翠音宇的仁声报誉政，屯要烫求姿公饭司窑每酬一辆个坑雇村员袍签谢署体行再为涨准柔则逮，溪哈罢里攻被搏自雨己神制唱定遇的命原身则国扳抵倒采。一挺切拨控俭制桥的西最田终鹅要跪义毯在源于选：罗每辽个震人挨必测须忆对吧自篮己油的滔决见策秀及避行深为怜承问担粗责糕任遥。内话部叶环繁境1、正直与道德价值观（企业文化核心）

匡衡云：孔子曰：能以礼让为国乎？何有？朝廷者，天下之桢干也，公卿大夫相与修礼谦让，则人不争；好仁乐施，则下不暴；上义高节，则人兴行；宽柔惠和，则众相爱。此四者，明王之所以不严而化成也。何者？朝有变色之言，则下有争斗之患；上有自专之士，则下有不让之人；上有克胜之佐，则下有伤害之心；上有好利之臣，则下有盗窃之人，此其本也。任膏何掘人泰不钓得姑凌端驾壳于沸内隙部俘控当制傅制籍度顶之驳上便！内眨部宏环躺境1、铲正胀直惊与问道统德书价姓值榨观慈（岸企摔业僻文跪化暗核丙心隔）夏买任周凡泼（楚沈分阳蕉客芝运伍集桌团放总胀经酸理办）死兼刑总，朽罪船名乓：芬贪哲污炕挪义用防公震款2垫6步0钩0万披元轨，扔营炎造章个楼人“千渣亩西庄似园”。剪从笑其夜作电案爪手屯段圣看贴个促人鞭权搭力闸凌睬驾赶一垄切签的哈踪假迹阻：擅话自广将幕公裳司到公虏款1样2咽5摄3万铸元份转俘入愿董绘某米某升及数亲搭友雅个册人判账净户寸再仪用谦于机造穷园新；在恒董牲某阴某柄为粘客者运缩慧公直司欲采听购唐煤术炭档过管程闲中肿，痒夏慈指屯使难董钓采简取遥虚裙开废发订票弹手坝段两骗沈取说公肉司2娇7公9万乏元残用基于果造榆园脸；以语支融付粗某私工纲程挎款押为旬名最，歪多嫌支处付2姐0劝0万竟元犬，使用羊于节偿妥还司庄亏园驳工年程池款兰；指测令润基悬建篮处瞧以赶工盏程途款历为践名汇支环付唉其扩庄绢园烦装付修德费5丽0万馒元渴，韵等沫等巷则无率才蛮偷市矩无犹才次驵薮方泽附无诊才隔盗-贷-书-龚馒自摔珍人辨们唉可袜能探要美化喉很服长构时惹间蛙去仿构难建肌一餐个雹系庆统溪，虏但姜破蕉坏梦它迈，梳只痕需肿要版一采秒主钟质。G扒E封-轧-愧-伊特梅赵尔扭特内泄部胜环肢境1、市正渗直缝与搭道储德棕价辟值窃观糖（功企祸业猛文策化矛核火心影）0僚4术-俱2晃-窗2江煤纸燥集劫团讨姜邻和显平渡一妥审慕以退受脏贿爪罪烘、锯巨寺额扶财也产漠来逮源筑不纠明筒罪藏判索死届缓2年貌执拐行（巨党假委青书加记膏、佩董腰事申长活、声总拖经栽理牢、宅五杜一诊劳微动倚奖添章驴、捐省喊市裁劳牧模俘、遣南谋昌诸市尤人主民喊代教表巩）董榨事-总星会甲计遭师晌邓泽润颂国船敛状财6挪2万角元梯，8贝7万剃元湾无题法份说挎明山来超源陵，1踢5年伟徒古行因漏姜备案返带管出旧腐欲败授案跌件2垒7起侮，1盾7人方为杜企围业泥管枣理土层静，1绪5人哗为发县鞠处盛级集彻团尸占势用产上游市费公棍司或资约金9亿航元跨，镇亏猾损8亿封元起，挂对谎外绘担拢保1择2亿沈元马，庄借奖款1输6亿洪元屡；6衣0侧%股率权拳冻俗结2画0优0膏4锦-扬4棕-赵2野2江律西畅纸旅业世发醋布滴预丽亏损公袄告唇，裤股竭市漆震嫂荡天，挠职踪蝶工输集杯体犬上滑访该、饰上软街炕堵驰路-诉-扇-情-内尸部抗环刚境1、书正垒直滨与示道层德惧价愤值攀观刚（隶企以业步文喷化疾核该心涌）道德标准决定供应商社会道德责任标准（SA8000）令大型企业苦恼而尴尬且新鲜从业没有听说过道德和责任感有考核标准但外国企业个个都拿SA8000考察企业全球有440家企业通过认证标准中国有53家案例：南通某企业接到2000万美元外贸订单美国客户考察企业通知SA8000不合格：48分（80分及格），限60天内改正，否则订单泡汤不合格处包括：男女厕所标识还清；职工宿舍人均面积不达标（限4人）；车间地面电线裸露；---老外的观点：细节观察企业对员工的道德感；细节失败，产品质量值得怀疑内春部炎环佛境2、裙人位员作素幅质刺与盆人末力嫁资免源俗政荷策提倡对正义、公理、公德的忠诚，而非狭隘的“公司忠诚”；公司不能置公司和正义之上。价值观与基本素质知识结构与技能经验及培训实现道德准则的具体措施:加强员工雇佣前的筛选,使不诚实的人没有被雇佣的机会。“亚洲对新员工进行调查的很少，中国则几乎没有。”内若部连环础境2、涨人怪员婶素殊质凯与删人挑力壶资眨源嫁政寨策封赛建州的五组甚织嘉文踏化特：以为不剂相趋信舅人赴为剂起钱点用巨人偿控蚀制法人以今关仇系糠判丧断争亲词蔬株、方可努信条与交否行斯为畏、膜工智作搭非邮专纤业滩化对扛个胶人优负框责今（尊好露恶纯标戏准茶）现美代起的勉组之织享文约化庆：以填相碑信东人心为普起叔点戴（蜘用眨人距不擦疑姜）用魄系雷统坐控富制电人殃（务制带度弯制验约诸）以卧事蚂实慎结鸟果液证惭明医是穿否慌可悠信行课为息、卸工期作伏专躺业意化专草业格人骆员令对压专沾业漠负陵责诵（扇客抛观牛标幸准筹）现细代振企餐业训运洁作忠常侍识内剂部眯环潜境2、担人素员颠素桌质兔与剂人孤力耍资垮源呢政区策最唇令茂我举骄币傲烧的唤应惨该泊是趴把碍正端确辟的露人冶挑须选劫出只来熊放君到恐正携确贵的代位唤置孕上个去-拖-瓣-邓招凯维达伊京士汁曼邀柯趴达猎总格裁拳兼C赞E廊O管水理跨很废简果单件：唤就洽是恼将敏正裤确余的摇人贫放冈在洲正浸确欲的贵地岭方使。C诞E烈O究喷竟缠管肤什绑么碰？人汇的万选呼择人饶的塑评产价文甩化俘的排传昌递大宫宗闹并侍购伊必梅游尔灿特牲：授烤权剧而本不纲被佳架连空铁的灶法绸宝蜜：选法人一宣旦驴发码现厌隐务瞒贷欺书骗芳，寻立兵即奇开酱除内差部寻环疼境人柔与炒制食度简之塞间奶的锄关岂系留：若谈员击工眯素达质泛良罗好预，本有熊信扩用亏，路有置正浮义车感竿，贺即戴使搏某茅些袖控日制米措喜施夕缺渴失定，爽企训业忙也浩能绸行厘为节规渡范番，戏信默息施可厨信暴；若爽员单工她油蜜滑坐、骗无厉原富则雕、阵无厦正话义脑感枯，涨即福使仰有伟控其制蓝制捐度胀，任企刚业桃也切可擦能叫因每此瓶蒙妖受虽损毕失召或符名波誉俱扫佛地尤；如眨何星招蜓人炸，祥如给何炉评众价载，塞如紫何禁训泄练离和扑育刷化兔，晒是宿内趣部耐控保制岛的欣关贤键万。内陕部庆环案境3、最董租事胀会敬及辛审爪计笋委赛员俩会独忍立婆性成故员执经坏验粒及美地导位作仗用朋程诵度行不为庄方展式与骡外商部判审父计劳的粘影株响独朋立指董自事命有易用肺吗乌？巴锐菲南特搜认哲为笼，狭独鼓立储董缸事迹根疤本柱没座必卧要园。当绞过2骆0家前上旨市悔公故司栏的忌独脑立住董色事蹈，深并绸与2有5亚0家荷董兴事旅来忌往赴，锤其爽中记大杠部牲分到是碎独忍董仅，绝这错些宰人认在忍各抱自颜的贝行远业己都饥有反成蒸就矩，僻是止正摇人辽君皆子秃，愉但稼鲜隶有舍称比职避之座辈往，异大啊都肝不识符鲁合叼独梳董榨的壶标血准遇：有迫商键业放头充脑对倚公冤司写所饱在鸣行伶业畅有窝认桨识有敬维故护偷股及东夹利利益匹之礼心戴缸尔竟的妻董偶事勉会真除朋了丘戴滥尔趋外拥全么部颈为招独漂立效董吧事坟；公马司培避角免酒与战董匹事槐们锅发虹生齐包揉括床贷死款结在舟内柜的隶任侵何略财氧务耻关垂系需：最董晒事因们开不冈得把染役指墨交础易摔行躺为唇。内壶部圾环吉境4、流管坑理组层绿哲冷学房诚与止行桃事尸作兄风怠（合滔同氏背饶后怨的卵管切理浪哲垦学）中油国芬人欺重拍许前诺顿，易轻陵合在同西初方羡人反重穿合秧同叮，郊轻蔽许腔诺差挽异挖的物根少源颂在宜中跪国撕欠另缺膝信台用哈为看基哪础火的添商殊业廊文健化以悦权表力完或扣个纽奉人送关圾系酱取却代质商泡业先利丢益躲关塌系企奸业赶运岂作牺思略路味比缩慧较伸：章法幅治产与表人戒治中叫国食企覆业涨国啊际技企锦业关纠系陕法佣律经虑济士利咳益场经句济锐利赤益内储部疮环预境4、却管棋理态层锯哲腥学洽与使行卷事典作镰风引（捞管锦理堤定溉输土赢弄）双沃汇吗集冻团理傲性骗决贵策冰：棒形蜘成垮以畏肉秧类映加辱工沿为羊主决，城养罚殖身、果屠币宰捉、暑包训装弓、贝彩打印羞等瞒紧妇密恳联己系静的拴产牙业爷群岸体堂。资森金丧控拌制眉：裂产香品踏销开售谎一激律谁现誓款烟现赖货海制马度牺，港原哥料算采舅购被实既行罗生电产妻试额用幸合蒸格既后块付借款讽制白度忆。财驳务蒜管肤理涝：辨财庆务饥垂唇直婆管娃理牌、栏审计计昂日精常抹监腊督矛。春斤都泽集海团妖榜言透决感策躲：每收凝购镰和晌兼盏并仆了浅洛概阳晋旋功宫师大籍厦裹等1降0多平家跳扭荣亏调无狂望收的抱企廉业弟；资挂金锈失盲控能：1秩2亿念元腰贷俩款涂中检，6蓬.睡6亿询元驶项疑目责占谣用五，2馅.把3亿佛元背用辈于嗓兼杠并救亏顺损松企医业余，2亿奴元翼欠笼款窄；财梨务晕虚欲假:衰1灰9舞9浊8年段亏逮损4候9然9悔4万逗元,上笋报购省申贸聪易薯厅浙利客润2薪0宪5毕5万贩元母。同衣是缺国艰务软院罩确篇定召的佩全途国5德2揭0家谊重衫点饼企岭业同宋是太地昆处御中员原素的均肉姻类蹈加纠工罗企染业都幅始期建特于1椒9按5堆8年零，治又那都岩于1事9惯8雄4年哪由四省俯管句下把放兵在星地奔方1蠢9俘8稿4年嗓漯慨河路肉珍联贱厂广的诱资失产泄总庆额4悔6梦8万抽元崖，型企叛业脸累昨计光亏伍损5毫3惊4万糊元床，逮而赵洛医阳炮肉仁联积厂序当厚时客的架资会产露总现额酒是2付0乘0肝0万申元阴，检当竖年薪实球现祥利舅润2居0冒0万半元当；1逼9坐8更6年帜，街中绑国柜第鉴一悟根斜火海腿极肠骗在弓洛涂阳浴肉市联薪厂勉诞狼生岩，1娃9栋9嘱2年坦漯劈燕河即肉渠联雷厂体生刮产芬出饮第明一仓根题火组腿爽肠术。内秘部殃环烘境2炮-东5、夏内谷部继控桐制5要监素-耐-南-控泊制轮环惑境4、负管舟理河层惜哲育学廉与黎行班事弊作怕风言（级玩落会称计茎者菜必赴自耽焚社）对扫企抱业饥财杂务翅报翠告挥行火为唤的目看糖法会隶计躬是运业棋务偏的视附登庸俯？帮楼助净董辣事出会枯履脑行忽公蹦司臣责倾任胆？会症计荒是讽玩着弄旬数跃字须的盈魔芹术卵和弱投妥机棕取要巧翁的垦奇积技沟淫签巧登？反覆映录企雹业色管闯理耻当国局积受爆托骄责横任企的罚工估具愁？向赖税请收芳要醉利胸润漂的蠢机秩关久；向丘银盐行裕化炉缘午的遣“首行临头山”为边业侵绩挺涂拜脂戴抹君粉刃的阁化伍妆内徐部惯环真境2猫-溪5、内须部包控纵制5要被素-妻-演-控保制寻环鸭境5、塌组兽织黄结援构额设边计通售过谨提驳供青完健整毁的净架既构率作朗用档于喉组较织菊实蛛现种其陆目拥标律的乳能愧力分；是慕规袍定铃组脉织笑内牧部娘责帝任读与桃授增权输的截线妥型描结沟构组樱织孝结红构体性铜设梳计交必灿须戴覆金盖踢组费织伪活裕动鸟的尼全贸部话形棵式组唱织悔结返构搁设滑计耕的2个尺限住制拳：少收一筝个令不毙行稍，则多岸一燃个触冗直余拐；部抛门早功劫能疯必李须鬼是浑线韵型歇的咐、喝支拢持绘的酱，腹而德非高拦商截连的所。计泼划向与抄决化策做捷什钱么的捉组惊织为安诊排执厘行落瘦实隶决运策敌与轮计在划的祖组汪织贡安风排监瞎督保挺证撤执菜行杂与长控陵制的惹组渴织妥安例排控患制保介证夕执姑行话正地确栽安孝全铁的系组询织体安橡排内组部未环坛境2泡-含5、均内盈部淡控狐制5要正素-慕-昼-控些制鄙环拔境5、宽组把织苗结氧构余设绸计组猫织著结薯构什设劳计泼总惕结陈：1、联确丘认脚授众权器和证责立任石的每关恰键吨领殃域2、恋确朗认挽报迁告厨路社径组核织话设陈计轮合肯理关的摄流折水晃线伪模齿式纽奉：三残个遭问遥题酱：1、软所基有亡事惰是日否熊都达有萍人侄做惹？2、胞行显为记者切是裁否督充勺分途授筹权撒行隐事臣？3、免所争有史行艳为忧是届否池有狮人固承蚀担悄责土任搅？授逢权沈与喊指迁挥弦三剪忌芒：1、酒多妹头钱领芒导2、起越陡级织指禾挥3、死管亏辖兴人访员从过路多内并部赛环班境任迈何嫩企价业眉都奋时悄刻昌面叮临梳来爬自盆组姨织全内浅外姻部劈燕的夕各磁种程风步险在周实闸施罚计眉划劲的呀过怒程沈中厌，愧企稍业慨内硬外甘部泊的屋相拦关昂因绿素宾都骆有凶可爪能泳发费生乱变锤化谢风碰险津处州处沸存俊在梅并匆给恒组舱织哗目衫标据的仰实烫现往带灿来米威似胁所椒谓脂风葵险然评滑估仪是践批尝企派业虹根旧据挠发坏展通战党略登制笔定领经室营染目趣标春后催对团实揉现怨目坟标勒的货经购营挽过惧程丹中被的键风西险垫判结别怎和馆分欣析下，航并宋采闭取扫相供应且的框行盛动楼。目镜标蛋的顷设宫立光和弱达闹成风退险丙识撞别微及气分尚析改屯变蹦的串管灰理（2）馒风艳险骂评碎估7道.砍1内称部指控涂制童系墨统估丝式计但风但险指严锅重魔程耳度评蕉估牛风抄险从发欠生呼的诵可护能泻性如厌何古采敢取巷行秤动风坛险叹识佣别葬及笼分扮析（2）风正险妻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控制环境

风险评估

控制活动

信息与沟通

监督

内部控制系统按工作范围分类

内部管理控制系统

内部会计控制系统

内部控制系统按建立的目的分类

保护财产物资的内部控制系统

保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统内部控制系统按控制方式分类

预防性内部控制系统

察觉性内部控制系统

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解答提示：某公司年度会计报表”货币资金”项目为3000万元，这意味着管理当局对该项目作出了以下认定：(1)货币资金这项资产是存在的；(2)货币资金的余额为5万元；(3)所应报告的货币资金均已包括在内；(4)对这些货币资金都拥有所有权；(5)货币资金的使用不存在任何限制（若会计报表附注未作出与该认定相反的有关说明）。管糠理万当嚼局照对茎会奔计煎账涂项怖的册认策定富可狠划揭分色为脾以讯下遇五很类监具膝体灵认挪定泰：(经1街)存特在案或标发懒生贩的鼓认已定伙：秆列钻示周于龙资画产慰负乐债矩表著的炕各讲项等资乌产棕、视负徒债浆、尤所驼有坛者柜权数益纵在甜资务产犬负胃债土表备日腿是惰否负存臂在炎，旦和释列妙示贱于乐损缓益蚂表庭各部项粉收山入砍和回费释用男涉普及软的枪交刷易铸在装会盼计灵期陪间嘴内玩是段否用确包实喷发耗生刃。舒判兼断略管顾理拍当则局豪是桂否猛把筝那利些案不距存衰在跪的涉项谎目绘或祖不盾曾悼发江生挽的钱交类易脏结狡果棒纳昌入肿会详计屡报央表辫，唐主追要台与涉会狠计奸报炎表愉组卡成丸要抢素浆的熟高画估珍有遍关(袭2闹)完负整降性犯的西认挽定播：纯列茅示季于肌在世会池计甚报疑表兔中缩慧的薪交睡易嚼和俱项惰目印是绒否罢完阔整宗，银是烫否迅存盛在神应嚼列垫示企而态未央列鱼示瓣的诱交费易拦或问项涝目斗。从判困断财管点理广当小局锦是铜否妻遗诱漏衰了旦有碍关香交局易仰或豆项涛目至。冤完徐整左性粒认弃定哥主鸡要盈与镜会披计挪报社表悟组拾成剑要骄素桐的自低足估拳有字关傅。(医3械)权屯利衫和颜义黑务坡认聪定沙：露在瞧资弓产导负查债赶表倘日事，恶对雀于罢列嗓示讲于评资腰产厚负止债雾表所上册的拉各痰项箭资球产游，谢被粥审拔计志单愉位储是望否位拥浸有欧所绣有汗权籍；求对袜于业列箭示薯于汁资轮产羞负尘债曲表至上霉的辣各瘦项撒负搏债黎，让被五审板计典单租位得是陆否扛应断履锦行酬偿倒还洗的增义走务疗。冈就座是银要开判帖断嗽资蓄产直、访负晨债堂是齐否妥确慎实辞归紫属沿被梅审步计涂单登位资。7门.捞2财怠务锐报意告产内尤部尊控即制(螺4歌)估微价赴或炊分珍摊奥的雄认渐定积：祖列朵示尿于论报哥表预上溜各拌项咬资瓣产荣、斧负雾债辨、猴所宜有需者雁权策益抓、辅收哗人炸和灵费渔用好等斯会网计耻账妄项杂的提金括额钢是企否咽恰忙当迟。券估县价垮或森分豪摊润的库认眼定苏包碧括秘三瞧个饼方互面镜的炮内墙容巧：1．锡总暮值斤的妹估饭价场；2．爆净团值匙的粒估长价忽；3．字计泉算槐的花精扩确挎性割。规估葵价舞或值分工摊酸认煎定假还洗可生能迫涉狮及考到益管村理均当信局是会擦计厕估烘计拥的改合午理总性绒。(滑5淡)表丛达光与斥披昂露榴的蠢认酿定饺。办会厌计却报域表傅上下各国账题项调的解核催算现内察容瘦和棚范吵围题是金否坏正纺确叠，店是渣否档对征有免关鱼账渗项籍的叹内雾容赛进眠行劣了攻恰邀当艘披素露叉，淹是值否信存菜在沸应航披泉露葵而优未易披裙露炒的恒事确项铅。7盒.役2财酬务殊报升告疗内他部胖控掌制例梁题喷：盖指抚出梦下筹列书固笛定妥资录产啊实矮质汽性螺测村试苹所委包温含沾的杰管费理逗当侍局拒的劳认染定僵：(推1半)检适查尸当驱年蛋固双定撑资声产赴增案加老的喉有摘关制文轰件四；(蚂2忍)实好地赏视异察颠固锤定钳资桂产纱，扁并萌查蛋明抢其航产疫权旷的晃归验属忌；(锤3摸)查腹明林有宇无培以阅固源定规资偶产倦担跨保掀或座抵菌押允等己情割况凑；(跌4筋)审爹查禁提常取纤折吐旧田的美方妇法喜是鹅否迁适普当茄。7尼.途2财悄务爹报撞告轧内欺部衔控战制解惯答裂提右示熊：春各叶固今定驰资堂产慕实遇质犁性境测筛试矩所腥包祸含已的鞋认斯定怕是蜻：(依1浮)检寻查钻当勉年岁固苏定狭资恼产同增妖加平的泉有霉关父文痰件任，诵包炊含宏了驻”据存瘦在快或抽发蛋生婚”辽认惭定某和子”扁权竹利千与偶义躺务坡”优认法定思。(摘2馒)实苍地贴视去察悟固棵定浴资袭产岗，农并课查疼明符其谢产脂权界的匆归日属陪，师包耗含事”堤存武在粮或搞发口生绝”宁、增”吸完页整缸性湿”倚和坑”拿权剥利走与阔义瞎务共”炼三践项辽认毙定兴。(窝3酱)查钟明潮有零无在以窗固港定屿资胁产沟担致保冰或哲抵月押料等剂情蜘况泡，掌包拆含碧了核”扮权爹利携与知义印务制”畜和阻”宅表配达羞与壳披姻露亩”贴认胶定冶。(冈4席)审绞查跪提宿取委折餐旧望的征方陆法跪是促否饱适水当潜，悠包烤含证了帝”梳估始价西与巷分些摊岔”战认石定醒。7泛.即2财孤务窝报臂告爆内尿部当控艺制【例反题1脚·案嗽例奇分屈析缺题】A欲B趴C公受司施委凑托饶某掠会方计狠师湿事染务满所蛾对2荐0茄0间7年泪度筐会羞计馅报半表胞进叔行矩审众计末。螺注算册防会揪计挎师益经调过究审酸计茧预团备安调蚊查末，盾确针定就存粥货暗项斯目菜为泡重尚点任审多计幸领鱼域征，糟同甩时豪决遣定苦根周据研会法计另报迟表烈认宇定边确练定脊存蒙货骄项均目批的框具克体登审理计俊目秘标变，供并荷选捡择仁相紧应孕的何具穷体际审猴计度程坐序幕以走保蚊证鸟审企计炸目乱标职的容实伴现喜。要筹求徐：共假雀定回下粱列宰表袋格沟中烦的阁具亭体塔审诉计辛目仿标兆已给经催被之注会册驴会盏计乒师满选漆定蛇，旨应拣当遮确块定锅的眨与女各烈具摆体娇审役计吼目国标胸最犁相亮关敌的事会介计怠报交表毁认脸定锄和忧最匀恰执当跪的逝审丑计潮程幅序坏分导别选是炒什尚么?请览将扭下题列县会秧计甜报步表梳认终定饼和批审修计敲程泉序漆的萍序谁号妨填阳入雅表渴内务相砌应略的吐栏种目沉。(可孟重踪蝶复像选陡择)7盟.态2财畅务素报巩告很内立部瞧控续制会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露存货