第六章税收要素与税收分类

第六章税收要素与税收分类

第一节税收要素（一）纳税人1．纳税人：指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分为法人和自然人之分。2．负税人：最终负担税款的单位和个人。 有时候纳税人就是负税人，如直接税中的个人所得税是很难转嫁的，纳税人就是负税人；有时候纳税人不是负税人，因为他所交纳的税款可以“转嫁”出去，典型的有向生产者征消费税。3．扣缴义务人扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。纳税人、负税人和扣缴义务人的关系（葛二饭）译课记税奏对堤象1．疗概只念语：课域税丈对刮象慰是冒指枝对渴什版么栽征态税层，辰即贷课凤税萌的馒客乓体翼或步标壤的贡物艳。其是馒一土种额税死区堡别协于爷另这一便种繁税朱的榴主均要锐标攻志懂。2．铺按遗课穿税侧对足象轻发亿生妹的战分热类梯：所疤得咬税锡、恼商茅品膀课惭税检、贺财支产朴课牛税（胜三烂）裂税冰目课乓目刑是察课链税庭对盯象肤的包具贷体反项投目盲，士反掏映附了格具捡体刊的侮征该税跟范风围便，杰反蓬映启了萄课泄税籍的酸广贴度肤。同呆一材类话课纲税妨对哄象任，升有久好斑多央种捡税戏目栋，针每橡个桌税嫂目辆的敢税捎率挎也渗可扯能炮都瓶不糊一倘样春。例由如历：孕所赢得笼税惜，章有2个坛税风目溜，冈个欧人遗所盐得撇税治、轻企浊业筑所情得家税狸。（祥四粥）堂税孔源税被源恳是税蜡收咸的卸经煌济坛来肆源站或陵最衫终恨出保处罪。有甩的躲税拒源劣和娃课嗽税呆对赶象担是一较致的弯，耐如洪所览得抱税烟；有销很赚多舌税垄种蹦，阅二蓄者不志一解致，普如罪财速产恳税水，捧其经课户税甲对督象阀是储纳谅税勒人施的装财谈产队，卡但顶其溜税兵源纹是传其楼收纪入剖。大普部升分问税见种添的耳的街税慕源解和粒课晌税烈对斜象怖并话不左一营致嚷。税拉源悔和砌课驼税贴对承象臣的景联齿系拜和恐区拜别（侍五忌）镰税赠基税停基踩就座是王课必税甲的靠基兴础兼，腹是鸣指匆建关立营某愤种测税露或到一糊种印税饶制唱的置经池济舰基冰础疾或殖依寒据烤。具后体送有暑两徐种坏含捐义护：1．办指陡某脉种肤税躺的工经旺济拴基船础答。例咏如泰，纯流勾转片税由的必课悟税弹基素础宽是巧流渡转矩额送，坟所忘得佛税流的只课兔税绳基旋础吊为抱所重得充额按，庸房性产冈税谱的氧课痕税唉基型础凶为饱房掀产痒等岭等救。2．曾指虚计揉算啦交化纳雨税荣额炼的踢依嚷据率或枯标并准切，处即捕计筹税宽依灭据玩或捷计珠税张标饥准况。税邻基单与难税练源落的笑关雁系—齿—果款树糊与船果弹实（存六多）挂税际率1．宴税搭率牺的登概循念冰：税金率弃指艇国梁家尚征尝税迹的辽比颤率雹。课朱税窗对瘦象苏与究税猾率欢的戏乘垂积忘就钞是厦应半征竖税眼额喉。税错率匙是今国剧家恢税惑收层制抱度撑的闭核锤心盈，次它颜反黄映恰征野税饺的深多度，支体笛现迷国丧家鸣的借税虫收写政拦策介。2．队按厚税挽法愉对宪税将率比进嘉行缝的研分归类0定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额税率（1）蛮比农例恐税岩率对厚同预一米课伍税缓对猪象嫂，毯不前论竭其痰数籍额园大碰小拘，如统书一卵按怪一垮个谱比友例牺征逃税宿。如可企礼业我所锹得弟税2逢5仔%，红增李值腐税1岂7娃%或1苦3巨%特营点则：①店计酬征歼简巧便②皂有黄悖阔于她量驰力艘负校担金原陈则（2）者定谣额与税产率定择额叨税朽率刻也甩称破固持定歇税弦额羞，适它婆是碧按须课庭税滥对泰象樱的词一票定破计的量娘单忆位歉直佳接障规秃定秒一勺个首固拘定呜的柴税凭额岭，垒而话不估规兰定肚征塞收数比戏例急。如生：施某哪油只田奇销膏售流原拉油2伟0吨跃，纤税勤额8元/吨宇。特渴点笑：①界计窃算析方念便②蛋税池款福不字受醉价唇格性变樱动失的仇影闲响③麻税群负伟不艳尽裤合恭理（3）盐累拉进待税球率累每进稿税皇率徒是服指肥对持同姿一浸课妄税捆对薄象天规灭定万不将同龟等钉级柿的厅税笔率酿，摄课貌税眯对仆象孤数辉额较越艇大肺，欢税率率得越现高帜；大数心额悄越袄小什，榨税棕率高越另低绍。全借额捷累崭进稻税告率纤：把前课辜税昏对申象且的灿全范部原按晨照问与爬之有相布对刷应部的联税桑率货征姑税赖，粪即疤按握课帜税晚对怎象袄适搁应坝的甚最民高年级酿次隆的饿税猪率层统息一举征放税金。超翼额回累拿进盘税删率:是告把次课低税剧对恰象鞋按捕数难额组大述小坊划后分伪为军不形同幅的键等和级宰，是每桑个幅等绝级猪由浮低粉到昌高锯分替别凡规浪定垦税土率辱，削各甩等燥级弃分执别睛计弦算值税姿额增，自一外定饲数未额偷的么课渗税概对落象预同咏时草使债用洪几飞个腹税顿率教。全纷额味累灯进欧税帅和舱超贯额撤累勇进勇税矛的争计惹算例:课味税僻对鸭象从数第额=帽1旷0毅0牲0洪0瞎(元)意,而穗应犹交危税滴额苍为:①采愧用搏全轮额纯累互进莲税微率:1疮0留0江0效0脾×轻1粒5晚%再=云1肥5沉0饰0贫(元)②采隙用蜜超葬额区累役进数税牵率:1想5忌0并0制×砌3协%摸+匹(汁4咬5污0震0朴-拖1雀5新0偏0勺)求×腊1异0戚%未+饭(音1勾0宵0厕0允0济-同3锡5秤0谅0血-篇4犁5饥0押0手)笼×历1置5绪%差=摇4处5固+做3晃0峡0样+痒3胆0境0行=连6嫁4谣5治(元)01诸5造0野04既5遇0益09叠0俩0脊03招%1彩0初%1鄙5质%2侄0鹅%0元1排0嘉5元5拥5者5元全在额哀累缩慧进通税侮与葱超王额层累诉进桑税满的献比签较恢：①匹税准负科轻秧重蛙不厌同在眼收弄入剥级晚次双和陡税升率芹档腹次盛相董同搭条烛件蒜下滔，温全障额喝重铲于收超摸额券。②领计且算旦繁球简送不衫同全广额土累示进匠税柄计私算肠简壶单辱，超茫额租累槽进峰税宵率卧计膛算虾复钞杂薪。③朽公斩平挖程竖度问不迹同在邻两射级忘收筋入贩交激叉闸点脸附挨近淋，售全集额动累洽进蹦的亲公亿平妨程标度葬不掀及誓超泄额支累顽进狱。征估税呜对摸象比通例邻税畅率昆和钩超酷额港累斧进抬税恰率却的错图膨解3．梁按摩经际济猎分嗽析领对历税球率少进秆行盟分约类（1）蓄名界义痛税盟率名言义严税均率局即也为葛税裂率芒表费中效所遣列通的橡税千率别，盲是最纳饲税葵人昏纳税好时兄适央用送的融税滑率怨。（2）搜实请际宰税勤率纳唤税救人灾真尽实绵负惕担迷的闹有臂效外税劲率描。（3）匪边坚际病税辜率就设是芽征穴税萄对猫象海数亲额栏的放增估量沾中万税填额丸所顺占益的专比浇率说。（4）木平梢均特税帖率实塘纳摧税葵额送与添课旺税培对竭象筒的碌比男例斗，刘往质往臭低献于里边绘际洞税感率处。（弃七焦）分起初征盲点剂与临免糕征丙额1．宴起恭征峰点阳与武免壳征愉额起篮征杏点:指吵税者法适规暗定犬的础对贫课京税嘱对讨象街开享始怪征盆税今的坊最垄低行界绳限免渣征敏额:指茧税舟法统规化定墨的盐课获税畅对坝象旦全肠部银数快额谁中舒免醉予扒征魔税绪的做数傻额2．毅起恰征蛇点机与题免衫征渔额没的祖异敲同（1）籍二巷者蹄的炒相极同墙点当坊课山税邻对坑象急小尿于驱起爷征拍点警和归免烧征尽额刺时彼，裹都泪不产予掩以原征打税灭。（2）足二闲者溜的坝不话同铁点①仿当晋课事税歪对虚象僵大和于计起发征她点劳和岭免榴征爬额孙时染，忧采呈用碌起替征乡丰点复制纷度鄙的很要祥对来课帖税固对造象科的寺全公部垦数鞠额管征亭税蚂，冠采抽用派免任征妖额泡制劈燕度飘的糕仅挂对骂课川税躲对故象容超任过程起课征狂额轻部踢分内征欲税乞。②眼起盲征服点戏具仍有摘个卡别屠优谁惠岸的站特弟点垄，墨在椒起愉征忧点钩附母近华税谁负郑分对配开不午公扶平运；雕免潜征唤额天具雅有捕普迁遍块优娇惠仔的爷特帝点秒，迎税兆负柿分蹈配师比采较纱公竖平起欢征弯点说和贞免硬征败额乓制钩度狱的馒不颜同起咽征辱点2龙0炒0元无种税01慈0养02煮0财03践0漫0税蹲额=枕2懂0铅0鹊×税恳率税父额=略3鞠0赏0蛛×税少率4对0洞0免慢征查额2梦0刑0元无怪税01柏0兆02枝0笑03缠0严0无臂税税态额=闸(膜3叮0靠0尸-南2症0毅0截)厕×税仿率4腾0与0（艺八吨）勾计筐税纷依思据1．宴基旬本爱概麦念计推税怒依冷据乡丰是娱根眠据集课全税纲对核象岛计局算蓬应犁纳粘税焰额粥的桥数嗓量汤依它据芹。例模如烫：碗卷政烟嗓的敞计柿税志依怎据茎是须卷娘烟碰的字销丝式售松价中格舟，巾税诱额=销怒售俯额×税织率罪；教盐隶的臣计档税震依更据碧是骡销渡售房诚盐耍的榆吨台数沸，挂税走额=数丹量×税丸率2．奸计榴税牲依扰据鬼的拉分起类—园—从谋价娃计澡征听和攻从两量恋计部征（1）肯从懒价咱计载征刃的盆税帽收换：以尺征娱税在对百象央的州自随然吐数降量泊与腐单柏位率价预格炸的梦乘惊积耕作喘为芬计瓶税循依斜据壶；（2）改从裤量得计看征倘的贫税护收垄：以农征面税疮对甩象蚁的办自昂然量实狭物葵量因作虹为欢计恒税耽依浮据哑，羊该够项院实寺物倡量盼以走税营法线规别定烧的昆计培量扎标辛准(重职量赶、策体舱积蜂、燥面话积赔等)计金算夏。3．谨计掉税寄依冈据薪和愈计毯税孩对只象撤（简征洗收厘对曾象浓）治的牺区馋别计冠税缺依踪蝶据照与剖征尾税蜘对粪象己虽跑然帽同孝样乳是榜反捧映饺征炒税遭的灶客尼体殖，叶但保两钥者侄要价解霞决祸的有问梯题彻不扶相悄同掏。①痰征钉税晌对候象崇解童决业对创什参么呼征旱税贫的游问睬题效，婶计野税逃依盖据薪则臂是旧确据定看了尘征吧税末对族象启之稍后杯，配解朋决燃如赴何堪计拦量谣的闹向剖题驾。②驶有前些射税观种址的制征歉税照对仪象挂和邻计棉税智依旗据裤是宋一乏致侵的衣，荡如牵各治种散所爹得据税央，岛征撇税限对疤象亲和谦计听税徐依盏据若都毯是屑应声税贷所众得扭额药。③筒有件些令税沫种当的搜征锯税拌对侵象娇和中计滤税寻依埋据放不挽一静致币，拍如刊消抄费灾税榜，谷征仪税循对占象番是岗应肌税称消场费舒品腐，诸计折税池依冷据劣则尝是轧消找费欢品币的羡销汁售广收幅入叔。（腿九修）图税驼收购能狐力披与狱税孤收索努摧力1、矛税梁收拜能割力纤是略指牺应懂当疼征纷收肯上姑来花的图税遥收京数闷额示，西包踩括调两分种慎能傅力闻：皇一找是逗纳暖税帜人标纳氏税序人茧能兔力厘；什二滥是缸政巴府党的幻玉征尤税提能欲力屋。2、错税柏收趋努改力肃：色指糠税汤务方当略局荷征顷收富全当部者法奔定柴应府纳鬼税扮额刑的浪程剩度霞，跌或厦者怨说椅是凉税妥收志能课力起被躁利冒用足的戴程金度化，爹税演收眨努含力缝决厨定励了凳潜话在每的息税传收疯能嗽力汤总液有芹多拳大葵的鬼比狼例窄能进转袄变棉成钥实摧际期的裙税冤收北收呼入扮。税废收户分闹类锐是疾指距按世一胜定择的眯标记准蚊对均性至质物相斧同膀或近近低似温的乏税志种直进搁行俘归呀类哄。税享收辰分岂类巧的拔意叹义（1）次有完利寇于述更绿好营地厨认革识所各筹类危税雀收怠的卡特垂点织和膜功芦能略，益加杂强银各驱税绵种融之贝间保的采配盼合顶，或充狗分棚发巴挥饲各暮类迈税快收台的物作凶用餐；（2）蓝有株利饿于版分加析妇和态研尝究徒税间收家发习展翅演概变腹的痛历寄史根过嚷程船，紫研昆究己税尿源谋的亭分吓布符和脸税杂收箭负戏担盯的尤归返宿像，邻以右指跃导朝我臂们汪建喂立候合觉理缠的欧税弟收止制盈度诞；（3）捎有雪利泥于作正无确必划割分掉中爱央芳与款地秒方委政膛府约之印间球的银税鱼收冰管润理庆权也限庸，详解口决狐财锅力吃分固配排方基面炮的录矛薯盾。第舰二究节允税扒收研分徐类1包.按跪税什负柄能拘否职转雕嫁根分次类—直俘接唱税突和爆间蜓接设税税收能否或容易转嫁直接税间接税不能或难以转嫁容易转嫁纳税人不一定是负税人

纳税人就是负税人

所得税财产税流转税公平收入和财产分配

主要功能结构性调节有一定公平作用2.课接税哨对腥象血分撒类载法商惨品斥课衰税所仿得建课保税以绳商酒品难流圣转岂额疤和岭非俊商识品猎流户转滨额证为傅课来税踢对伯象最醋基必本亮的巡寿分免类萌方倚法以跨纳怠税简人古的揉净维所缸得秃（颠纯撒收毕益闭或担纯湾收姑入洒）坏为演课遮税警对宋象财敏产旧课伴税以城各轮类牢动香产寒和柱不注动允产耍的旨数妇量香或找价塌值败为欢课乏税机对分象按歼课剑税鹊对残象星性际质对分站类住的输主尚要弊意维义黄在嫂于分令析广各捕类廊税姓种涉的慕性鹿质两和繁经色济彻作里用犁，投为丹合所理城设窄计兵税谣制问提惕供疾前每提供条豪件辣。资辩源士税：以樱资识源迫的短绝饼对孕收克益企和敢级夕差充收疤益擦为海课跌税甩对俊象行打为之税齿：以烟特以定峡行导为登作抛为其课逆税役对庙象(特1湾)商壳品必税商嫂品播税烤（俘也斩称英为无流骆转减税裹）挨，踢是回以波商盗品犬交盯换受或咏提屯供百劳吗务港的堤流星转腾额金为乌课疤税民对裹象太的使税飘收遗。在计我奥国推，海商摆品目税捞是插主项体津税务种授，部占四税内收接收须入炮的5朝0屿%以凤上瓦（着如2匆0步0以0捷-匹2为0奖0矛9年秩我贷国苦商释品苹税俘收裙入惜占黄税谊收场收怎入季的杰比突重代为7勤0戚%以磨上真，团不监仅旱远仔高乞于撞发膜达伟国蛾家耍，夸也熄高汽于吵大赤多篇数益发夹展仙中六国塌家跌）忠，寺其棍税料种难主耕要渗有碰：喂增溉值怜税留、荣消精费钩税敲、辩营荣业服税抬、槐关谷税鸽等绩等岔。(昏2提)所激得夫税是津指相以畜纳贼税央人钢的艘应厨税维所躬得举额馅为欣征记税趟对报象悬的桶税既收效。转分症为价企扒业庭所钻得储税戒和奸个碌人寨所灾得仿税阿两李大恳类倘。所谣得望税当的敲地念位装在蕉我佣国萄呈耕上林升佩的化趋胆势缘瑞，颤但万上粱升拌速笛度众慢头。2分0哈0剪9年绢，肆我慨国奴个彻人对所是得产税梯收体入3泉1悲8米5遥.中5杂8亿乱元游，予企张业亮所容得史税愤收炼入8桐7纲7荐9荐.捕2内5，半国火家剑税晓收庆总夕收庙入4古5坝6蚀2帽1枪.校9首7亿泊元层，G副D倚P他2跑4橡9竹5慕2暮9逗.吹9亿可元械，己所搬得创税咽收裹入庆占缠税茄收粗收劈燕入幼的额比知重槐为亩（3堤1否8愤5盖.烦5诊8办+设8集7粱7膏9秧.齿2州5）/谈4售5龟6裙2第1杏.绣9矛7闹=皂2孝6深.盐2兄%，初其啦宏况观伸税快负芳为4酱.饱8责%，晚而悠发苏达诊国炼家逐所状得质税爹收饭入壤一党般睡占股到科税键收薯收消入葱的4沸0慈-敞5赵0器%，售其丢宏践观政税迎负本约恼为1陈2彼%辜-腐1焦5雹%。(蝴3挂)财景产构税财腰产作税陶是析以毁各角种舒应赔税僚财志产屑（饥包负括除动幼产终和肃不欧动内产勾，文有原形尿财号产萄和展无豪形本财疲产姓）北为阵征歪税杏对判象它的奸税徐收昼。翁世撕界己上献财宏产召税筐一拿般棵包好括犹：迁一顿般州财貌产疯税尾、镇遗逐产竞税折、或赠宿与全税侵等因；虹我疼国慢目肚前亡开束征量的暑房泪产写税手、猪契个税遵以蜂及凶准回备雾开刮征迎的咽遗么产洒税铜等避。财成产医税胁的自特症点溜有炉：a语.稳威定咐性瓶强维，趟适仍宜拳地纯方延征膝收b挂.不芽易薯转括嫁今，悠属任于降直迟接锻税钥种c且.有费一喝定粱程草度鸦的永公扛平胀作奖用(趟4撇)资能源危税资海源钓税俭是冠对漏开矛发宏和榜利学用程国虑家乎自根然印资子源情而影取恼得弦级琴差虾收冈入晃的吓单澡位挑和皮个铜人姨征痒收波的施税跑收龙。目段的患：窑促册进保资恰源拥的味合牛理比开梯发切和宵使熟用闲。资锄源弊税姜的妥范傲围盯：资耀源崖税句、载土更地店使溉用喷税等(萄5氧)行挎为禾税行制为搜税果是皱指越对身某级些浓特站定间的忌行透为司开替征造的阻税虚收劳。其惩目傅的绞是册为勾了苗贯抵彻罪国狂家猾某栏项桨政护策萝的公需隶要怠，彻对幸社雹会生冈活旺中徐的榜某堪些井特暑定度的装行线为汗进地行纳调厚节凡和浑限亲制柏。目雷前纺，慢我夏国所的骂行连为纲税挽包费括旦：印献花拆税牧、座屠跑宰滋税松、筵饿席宇税刊、忙城砖市独维美护语建嚷设税果等烈。总遗之灰，塞我朴们冻一评般枕而病言滥的虫税摧收杰五译大县类烟就始是枪指慈：商浪品荣税所括得汁税财凑产初税资袖源晶税行团为铃税3.计慕税丑依可据笨分挖类锁法从净量睛税以亏课问税罚对瓶象栗的航自允然勾单拘位好为占计腾税懒依火据从仅量锁税柄收忘＝眨实妖物晋量×单栽位胀税厅额应邮纳罢税亦额丙以感课照税叠对然象逗实义物致数豪量岁的耻变美化哀而良变耕化句，去虽津然爬计嗽税银简四便序，旺但链税沿收竿负伪担晓不潮能昨随哲价遮格萍高盼低诉而贪增绕减验，割不疤尽薄合故理从淡价冤税以旁课境税棋对袄象苹的库价假格贤为灯计惩税喜依仰据从羽价心税革收鲜＝颗计铃税予价意格×税另率应违纳壁税斑额拘随杜课睬税鞭对箭象鱼价归格酸的帜变叨化好而贝变筐化钓，鬼能愉够扇贯程彻漏合哨理悬负溪担阴的错税养收魔政后策从史量膜税派优删势香：a喊.适攻应熊于温对失标牺准历化辱的厅商软品秃课纠税起；b范.易浓征户收僚管砌理驻，竖成聚本仅较驻低拉。劣辫势踩：a斗.使加用父范甩围眨狭腿窄筒，革只宪适罗用凝于凭间忽接养税株，挑不狠适探用涌于扫直纷接漂税蕉。b颠.物适价充上勤涨拔时策，先税腥收馋遭构损弄，绵物蓬价筝下侮跌兼时疑，杀税脆收淹得抛益魔。4加.按血税矩收保管半理石权削限鸦不坝同教分远类(搂1须)中拴央躺税中乞央刑税杠是是指中雀央寒管封辖灵课膝征腹并蒙支万配降的摇税趣种，燥如告目姐前弹我近国申开竹征位