税务会计与纳税筹划

第8章所得税会计8.1企业所得税概述8.1.1企业所得税的纳税人8.1.2企业所得税的扣缴义务人8.1.3企业所得税的征税对象8.1.4企业所得税的税率8.1.5企业所得税的应税收入8.1.6企业所得税的税收优惠8.1.1企业所得税的纳税人

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。8埋.冈1春.简2企等业掩所岁得尖税蹈的挠扣施缴仙义化务醋人（1）键支略付诸人抄为夕扣扒缴蛙义浊务电人姻。（2）拔指辨定瞧扣娘缴版义晋务祝人因。（3）骆扣架缴押义虽务伤人净每壤次里代吗扣许的纳税懒款偏，询应灾当愁自毫代木扣客之射日株起7日糕内亭缴酬入蔑国尸库承，央并仁向馋所澡在斗地填的坝税掠务规机丘关蚊报殖送进扣终缴吨企箩业脾所铁得兴税量报搅告树表缴。（4）蔬扣走缴须义至务久人授未桂依近法事扣滋缴膏或亦者功无蜓法值履压行速扣威缴狡义旬务狂的钳，毙由培纳染税虽人续在怎所惜得忽发柿生馅地梢缴库纳贞。缠在喷中聚国排境都内吸存震在纵多惠处老所且得狂发咏生保地消的查，匙由锈纳剃税比人奋选倚择集其罢中洪一嗽地丛申饼报增缴径纳红企响业硬所宴得啄税枝。8专.妻1森.疲3企滋业民所沿得钳税泛的致征牌税数对离象1）就居筑民猪企炮业轻的共征检税离对旧象2）毯非播居节民猴企达业妥的骑征洒税环对趴象8铜.巩1没.疮4企倡业呆所根得街税慈的赛税核率1）攀基则本迈税咽率居家民造企央业茧所仆得观税甜的臣基弯本降（皆正栽常驱）扰税偷率蚂为2冻5毁%。非桶居赤民王企棋业渣在禁中序国态境拾内贼未厉设置立柳机室构淹、捧场孤所送，睁或拍者烘虽这设俯立机充构枣、加场货所话，较但揭其进取钩得愉的屿所则得食与移其映所末设屈机味构励、剩场拉所陷没险有挠实笛际联盆系硬的剧，悄基档于趁收仪入农来向源土管翠辖守权铸进万行扮征典税维的格原抱则铜，组其纷适步用跃税瘦率为2乡丰0剑%。2）卖优绿惠陪税悬率（1）系小在型傲微北利疏企农业万。（2）非国缺家耗重京点烦扶闹持逝的绘高稀新摘技飘术童企陡业弊。3）岛西凳部芽地庸区盖的坦鼓析励避类华产零业活企芦业配鼓拐励肚类贷产僵业师企阁业段是伸指围以《西猫部车地车区樱鼓族励疯类果产施业蝴目冤录》（废另根行雅发络布庄）床中锋规总定佣的鞋产定业址项那目逝为魄主疮营海业者务倘，挎且穷其西主舞营竟业劫务徒收匹入脚占甚企占业迟收开入莲总吴额7锦0筒%以味上厚的功企郑业努。4）生国尊家掘规息划窝布栋局润内害的窝重料点脸软倚件吉企吼业仪和垒集成成译电饱路海设渗计鹊企郊业迎，京如誉当匠年柄未维享深受蚂免稍税染优翅惠现的星，服可访减血按1泪0需%的稼税芬率家缴费纳芦企刃业剧所塑得累税督。8牲.多1度.私5企剂业猜所辞得骆税腹的留应驾税败收抖入应手税宾收辫入滤就棕是覆税叉法跃规惕定攀的店应商纳蛛税框的医收免入灰，绕它枪是敲在撇按助会衬计准毙则劲确震认究、晴计足量锐的帐基恳础触上债，风按酬税役法昨规减定侍再论予派确仁认耀和周计注量幻玉的禁收入远。1）勒应压纳蒸税域收村入轿的且形笋式尼和鼠内侨容企砖业创以勒货橡币杂形拦式吐和局非揪货沈币闯形忽式汪。应阁税音收油入债总按额建的竭具级体咬内偿容册包恐括吉：（1）顶销唉售粥货榴物左收脖入耀。（2）辫提缝供桥劳难务报收督入竖。（3）廉转刊让惜财拳产菜收塘入托。（4）克股碌息诊、茶红考利帜等捷权屡益仍性冶投谎资淡收妻益也。（5）揉利爬息薪收建入尾。（6）姻租鸟金武收爽入柄。（7）岗特粪许您权紫使尝用封费轨收扩入评。（8）顶接纪受芹捐洗赠盯收磁入失。（9）耽其颈他舒收负入蠢。2）壮不莲征活税猛收应入收熔入铜总央额微中贴的订下湿列伐收料入屑为舞不判征漫税疮收罗入隔：（1）肉财济政友拨桨款（2）巩依破法睬收续取把并耽纳刺入中财穿政答管附理搬的嘱行滨政烧事推业墙性公收帖费乖、桨政恢府偷性脚基煤金（3）艰国同务浇院壤规贿定丝式的才其旁他驴不耀征仓税腥收治入陪。8焰.徐1公.缓6企威业哄所乓得贿税蚀的山税罪收稿优袭惠1）光免鼓税勺收耗入2）浮法陵定方减贵免3）匠定谱期勿减仍免4）遍加袜速盲折欣旧5）芬加秧计聪扣陈除6）某减逮计门收箱入7）电抵觉扣秃税善额8）税断额怜抵痛免8疯.循1疤.错7企脆业滴所大得缴税五的咸纳蚀税衬地泳点闪和炉纳威税扛年什度1）朵纳吐税胀地观点2）刘纳伸税损年背度8住.还2企脂业赢所刘得叉税倚的阴确眼认胖、府计个量蓬与草申麻报8旧.原2列.胳1应局税桃收总入录的花确滨认句、锹计哥量8党.宇2请.怕2企据业掌所赤得夜税菊的屯税看前撑扣芒除8骆.牲2赏.绪3资乌产筝的摔税云务诉处璃理8炉.合2蛋.络4应初纳盘税掏额卷的提计伟算8蹦.间2踢.系5特例别脉纳急税雄调棕整8纵.奇2重.午6企搂业版所县得磨税塔的勒申指报播与率缴疤纳8咳.贡2脾.猾7企鱼业复所障得味税起的腊核零定所征尚收8俱.扩2率.聚8企扭业局所深得杆税屋纳晌税压申映报息表辅的害填浓制8存.勿2蹄.画1应壤税隶收叮入爬的莲确愉认诉、曾计发量1）遮确碎认贫、注计蔬量飞的灾原鹅则惊和浊条紫件2）蛾商量品煤销邮售内收肉入陶的弊确站认但、行计硬量3）懂企菌业济处裁置顿资役产仍收忽入抹的革确翁认糖、铜计隶量4）艰企小业挺租膝金掘收欧入急的动确都认追、防计弄量5）规股考权秀转夏让宇所悄得足的牙确色认彩、茄计秋量6）避财加产闹转庸让辟所屯得洞的柴确弱认纹、妄计好量7）权茧益膀性虾投缠资悟收惭益东收碰入赏确草认筐、茄计魂量8）呆金乎融寇企头业竞贷思款救利雁息霉收阁入掉的剑确纲认艺、吸计颜量9）衣其伟他辆收卵入丙的匪确叼认嗓、贯计挥量8.愤2案.港2企剂业评所魄得递税零的法税暖前醉扣肥除1）感税衰前切扣窗除耕的恢基刑本遮原抛则2）遮税拆前浓扣让除武的板确丘认惯原定则3）侄税酬前族扣永除辈项贩目4）闪准吼予略扣灾除稻项红目伯的挠确兴认5）以增前替年卸度郑发皇生炉的喇资病产胳损跳失港和比应才扣做未案扣周支踏出商的晚处欺理6）不怖得邪扣发除卖项味目7）差企简业怀亏就损得的本确遣认旱和度弥饲补8）会虚棒报萝亏挡损亩的送处登理8推.巷2庆.脖3资唱产慕的苍税果务始处辜理1）先资糟产计的爱计货税畏基钟础2）钢固揪定酿资丢产3）胁递糠耗要资蔽产4）怒生枝产设性景生相物子资呼产5）惯无神形蔽资误产6）遇投海资时资些产7）立存稀货8）已企葵业似重软组8他.行2照.节4应虾纳柴税宗额净的泻计座算1）惑应商纳泼税拥所让得康额凝的狂确笋定忧原打则2）较居梢民锐企绢业霞及付在洒我扬国随境灶内吴设尖立磁机僚构偶场怨所粗的雷非劫居浮民炉企凳业足应虽纳究税择所枕得形额不的絮计谁算3）档居候民雾企冒业屯及鞭在性我霜国向境闷内太设蛮立树机瘦构刺场匠所筑的健非葱居身民泻企爹业塌应咸纳曾税口额疼的讽计诵算4）椒在瘦我寄国榆境土内势未垄设个立厌机肥构仰场骆所怒的蝴非浸居蜻民造企凯业辩应健纳殿税孙所离得慰额纲和致应讨纳梯税稼额稀的桐计篇算5）纵境往外佳所住得偏税苏直朽接患抵存免挥的率计刊算6）倒境猛外抗所冈得书税择间序接胞抵亭免鸭的莲计剪算7）壮境致外丘所删得友税扫抵到免容的吗相锣关管问焰题8腿.债2纱.鉴5特俗别尸纳辣税搏调找整企猛业赚所病得棉税属的活纳秃税坐调俯整是次指恨企判业拨财历务有会叔计秋对旷交谊易型、熄事姨项灵的串确胜认严、呀计深量表、解记俗录蚂和蓬报意告根与磁企理业吴所蜻得够税漆法纷规驻定要不困符统时进，芦按灰税犹法战进览行烛的嗽调潮整悉。以降下雨仅啊就艰特互别接纳茎税扯调砖整末予名以烧阐村释贱。1）借关蜻联步方沉与炎关尘联害方有交瞒易2）越独出立薪交榨易势原直则河的袋涉狱税竹认村定3）亲预梯约贩定谢价4）对收墨入带的随调披整5）面应俱纳迈税沉所职得辜额殊的率核仰定6）谷债靠权碌性惯投锡资卧与删权俩益惩性伙投术资祖的菜比庭例仙超址过圾规扔定踪蝶标侄准7）贪年香度批关黑联戒业琴务宪的碑纳军税盲申墙报8）堆不臭具岗有还合驱理景商搞业跃目害的改的拔认在定9）骄补咏征旗税阵款8杀.填2或.杯6企剪业槐所羡得园税杜的妈申单报饰与煤缴盖纳凡数是剩具卧有房诚法崭人寸资毒格热的址企抽业元都歼必录须邻单发独虎申料报壤缴恳纳女企康业窗所定得税或（摘国玻务齐院计另底有奶规旅定叛者涉除危外跃）宅，屈企泊业忧之寨间希不汗得堂合货并思缴赶纳藏企绸业所蓬得态税茧。学企律业莲在击进棒行听所姑得饰税茶纳鹿税概申野报揉时离，抽应浙根舟据淡企贴业老所芒得信税法依与报企幸业摘会认计熔准暂则客，演确以认誓、汇计咱量企两肯者圈之惯间暖的梯永菌久滔差盖异鸟、烫时探间性衰差亚异谁，芳将器利铅润索表网中靠的极收叨入保和桑费属用扮项嘴目葡调骨整堵为个纳眠税辣申夺报半表篮中的聋收翼入顽和吧扣朝除刷项半目触，怠进丙而坏计熊算届应件纳扶税慎所少得石额岛与嘉应挪纳他税炊额狸。1）钟企量业活所吉得喷税蕉的仙预铅缴2）窜企睡业哨所往得喝税爬的姐汇捕算夕清游缴3）晒货森币织计题量永单抓位4）森企样业鞠合秧并级纳躲税5）居各民哥企刺业堆跨谣省英市右总露分谣机慰构俩的义汇刑总解纳就税6）毫在欧我炼国锯境前内樱设屿立阵机奸构晨场唯所热的物非头居鄙民插企挪业煤的狐汇顿总勺纳根税7）糕多晒缴僵税填款首的命退胞还8蓝.饭2冶.挽7企械业吹所坚得范税蜡的代核滑定缓征洒收1）前企吴业治所半得线税纪核升定围征万收语的施范犁围（1）稀依勉照岔税辛法脖规皇定塞可寒以宽不期设榴账过或云应调设拦而讯未涂设伟账玻的紧；（2）荡只双能营准肚确唱核势算灶收挂入政总竟额枯或龙收贼入起总仿额粮能书够最查靠实霸，坑但亦其恋成艇本吃费蚀用俊支肆出佛不昼能滩准副确原核暴算料的半；（3）朴只甜能使准娱确拳核羽算故成茎本矮费轧用摄支旷出室或驴成吩本羊费诵用赖支龄出迅能耀够朝查龟实窗，雾但斩其堤收真入承总汤额伟不蕉能肝准禁确昆核旗算院的肿；（4）艺收获入春总礼额循、蚕成汁本辨费绢用画支劲出叨均订不核能洋正天确痕核督算质，钓难龙以谷查吩实端的匙；（5）殊虽成然两能凝够醉按垃规剑定寻设隶置钞账堵簿捷并切进蜂行幻玉核便算且，兵但歉未鄙按文规场定忍保闸存絮有吼关妈凭馋证饶、仪账蹈簿茂及管纳瞎税面资盆料舞的旅；（6）他未饶按词规派定躺期迁限游办悄理昏纳拥税花申纤报棉，闪经昆税径务裙机孩关镰责饶令排限冰期典申宿报穿，访逾游期牙仍吗不吃申铅报若的居。2）誉企塞业巨所似得适税乐征只收冲方棚式己的挽确滴定（1）块企鸽业枪在柏每票年者第窜一开季予度谁填土列“企管业折所美得速税部征捏收币方胖式谎鉴握定允表”（竹简鸟称“鉴节定哨表”）座一公式滴三琴份愧，孩报萄主枯管盆税樱务避机将关也审善核黎。（2）苦主咱管速税临务懂机坟关潜对凳“躁鉴忘定妙表杏”响审倚核炒后威，糊报撑县隐（广市蚊、故区侧）仿级锦税碰务单机晋关毅确沫定日企歼业根的茄所集得影税律征每收恢方炮式薯。（3）哄征圣收即方观式圾确脑定医后播，齿在兵一让个庆纳岸税缸年冬度脂内退一逃般屡不缸得摘变财更错。（4）疲对本实纳行间核根定悠征浪收损方羽式西的铜纳切税食人禽，践主低管喜税佳务田机数关炒应谦该细根酿据从企浮业岭和任当梢地朗的牧具缠体梅情素况厅，仓按堆公痛平抚、畏公裂正错、陡公拐开泥原煌则呼分狂类淡逐镇户厘核绳定谣其锣应侧纳赏税疼额昏或歼应馒税明所修得跟率浓。3）尚企排业下所猾得升税刺的减定罪额宜征俘收定课额征温收是涌指晕主伐管手税突务戒机移关搭按针照蚀一沙定卡的业标小准弯、嫁程赵序糠和锣方坏法室，术直匹接吴核震定贺纳身税丙人宇的求年坦度趴应动纳昂所桑得借税策额熔，毅由院纳魄税滥人恼按划规督定慌进泳行炎申者报征屈收。孔实排行误定颜额愧征另收韵办撑法批的盖企梦业位，姑参坚照填以阳前烤年币度偏经嚷营抽情广况撞，纲可束先柏采棍用择发杂票辞加借定叫额姥的碰方切法罗测肾算催本光年养度胁应凭税驱收买入牧总候额近，湾然振后余再言核喊定驳其虫应礼纳乏所痕得歼税麻额乳。4）软核鸽定祥应池税雀所卸得拆率域缴贱纳按搅核酿定租征叠收泄方址式黄缴璃纳隐企夹业渠所筐得值税拥的出企视业辅，屯在再其肥收徒入肺总负额陕或阵成荷本芽费摧用支惹出雨额军能午够僵正论确乔核参算裙的择情圾况孕下家，逐可政按报国瓶家初规泡定姥的辟应巡寿税樱所聋得但率滥计汪算脾应律纳疮税所每得扎额产，热再虑计钉算迁出机应毯纳域税飞额雨，宴据樱以炮申描报恨纳途税枕。房诚也久就骄是焦说券，挑按药应哗税银所它得菌率核六定喉征晴收威企舒业离所佳得厅税陕的战企园业正，劳其构应找交领所察得牵税得的拌计惰算爬如翁下荒：①掌应迟税陶收冲入奋额=收糖入其总份额-不画征乱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