第五章审计抽样

第五章审计抽样【学习目标】

理解审计抽样的含义和种类；掌握审计抽样的基本程序；掌握控制测试中抽样技术的运用；掌握实质性程序中抽样方法的运用。5.1审计抽样概述

5.1.1选取测试项目的方法

5.1.2审计抽样的种类

5.1.3抽样风险与非抽样风险

5.2审计抽样的基本程序

5.2.1样本的设计

5.2.2选取样本的方法

5.2.3对样本实施审计程序

5.2.4样本结果的评价5.3审计抽样方法的运用

5.3.1控制测试中抽样方法的运用

5.3.2实质性程序中抽样方法的运用5.1审计抽样概述5.1.1选取测试项目的方法1.选取全部项目2.选取特定项目根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。3.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元(即构成总体的个体项目)都有被选取的机会，并根据对抽样单元测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。1头.员统昼计逗抽沾样该和拦非伏统尺计葡抽浓样所罚谓促统榜计谊抽拨样旋，迹是祝按橡照遣随崭机餐原拴则辣从香被冠查弟总唯体它中拴抽喘取魂样问本向单归位亏，昂依庄据弃样反本圾的贤审去查台结慨果悦来毕推司断技被动查辣总蚂体吵特佛征蚁。2顾.走属述性盆抽扛样恰与淡变萌量浮抽愚样属至性章抽梨样鼠是牲指开在悦精值确吼度境界奶限岔和治可捞靠用程次度置一冈定权的欣条守件占下朝，玻旨闭在翠测拣定姻总咬体锹特漏征增的费发乔生凝频喝率少所喉采后用填的生方晓法廉。变窑量犯抽倾样则是糕用牵来赶估盾计塞总仇体猎错摧误恐金且额摄而惭采献用扣的热一锦种涛方静法汪。5夫.怪1少.阵2裤审稍计尤抽佛样绞的栗种盯类1贩.壁抽纵样械风守险是深指洋注使册樱会嫌计歌师绵根朗据磨样贷本狂得轧出扯的拒结稻论颈，软与净对嫁总朗体辛全告部酱项方目喜实伏施谨与氧样晃本置同轨样辆的迎审跪计末程榜序滔得韵出恰的戴结晃论拖存苗在如差榴异千的忙可转能触性嗓。1茶)穷实述施修控候制捏测缩慧试灯时衫的落抽药样项风奔险(岩1感)袭信迷赖梦过头度扮风预险(倒2兄)淹信银赖坑不肤足蜂风摔险2桐)毒实跪施城细正节毒测牺试紫时档的狗抽捞样持风鸡险(迅1吹)荒误水受益风碍险(硬2控)森误级拒纯风洽险2佩.安非摆抽啄样成风们险是益指档由猜于格某筹些移与魂样振本胡规鞭模迎无玻关竭的匆因眠素芦而句导标致杨注俘册旅会消计紧师足得锦出恒错皆误嘱结粉论烛的辆可避能脸性5且.熟1隆.顺3剑抽潮样皇风辩险魔与堂非竿抽榜样订风妈险5眯.版2寇.犬1爆样蜡本厅的贴设须计1然.活基朋本完要白求在盯设哥计胖审尝计肾样租本重时盼，灰注转册言会信计键师匙应昆当委考理虑陵审牺计锻程秋序氧的浆目瘦标悲和俗抽错样棒总请体赴的姿属欺性旦。2按.蹦总歪体在条实谱施校抽裕样绒之搂前旱，哨注凳册震会架计蛮师询必健须秃仔垒细纠定拣义插总优体烘，为确跟定泳抽掀样屠总崭体吹的岛范住围胡。3草.并分忽层如疯果疫总移体粘项平目哑存掏在递重吧大每的鼓变坊异跑性裹，脾注划册校会痒计举师痛应胁当怪考税虑套分硬层棚。虏分垫层姑是眯指惑将柜一继个北总涌体唐划禾分拘为榜多搬个魔子缓总严体犯的顿过箭程夏，亮每纯个坚子恰总戚体盯由崇一哨组讨具啦有扫相樱同没特圾征吴(却通祖常竖为音货宫币盒金言额州)勾的皂抽筋样推单羡元恒组忙成笛。5怪.滥2纤审停计骑抽梦样斥的升基钥本冰程鼠序4此.慈样勉本胖规鲜模样筝本厉规颈模鸣是揪指驼从盏总摸体廊中文选宁取周样粪本走项队目僚的后数仓量健。槽在贞确雕定祥样踢本拒规哥模酬时近，秤注共册碌会惨计鹊师插应肤当搜考饺虑防能翠否资将捆抽凶样搂风柏险蛮降像至孤可个接戴受距的鸣低猫水压平特。泽影愤响沫样帽本岁规州模顽的阻因吴素牺包关括贤：1框)造可侧接狡受眨的马抽介样截风冲险2趴)沙可旷容执忍厅误烈差3涨)佳预淋计调总梦体罢误宣差4芦)塑总马体拍变榨异己性5见)酸总落体堵规常模5疾.乌2鲁.浴1述样代本麦的予设叨计5和.滔2佩.艰2叨选行取水样饮本朋的相方柄法1啊.查基绸本盆要衔求：航选艘取铁的隐样期本垒对渴总陷体醋来区讲挑具常有革代普表坛性标。2妈.壳基青本趋方棋法：1暗)坏随滔机黑数抵表那或天计涛算劣机病辅勿助歌审咬计光技肠术感选辨样应蚂用礼随距机书数牧表酸选兆样臭的瞒步混骤论如袄下弦：(扎1站)表对震总透体该项缝目贿进艇行庄编旦号种，暖建袋立兆总尸体扯中此的善项匆目季与狡表施中梳数怀字绣的票一究一宴对资应倦关肉系族。(鱼2损)捎确海定谋连忆续狐选茅取辱随场机泡数掘的懂方损法贡。2湖)厉系点统拘选要样采迈用旺系意统响选定样杏法翠，止首善先叹要葬计筐算粮选料样吊间谁距肯，米确廉定命选垮样岁起源点阵，为然纪后由再傅根芹据触间械距祥顺辰序习地铸选途取裤样塘本使。挪选微样仁间疾距还的域计模算兔公组式被如羞下晋：辈选铲样靠间辩距糠=荣总盛体参规拒模则÷朽样链本旗规狗模3妙)未随寸意婶选却样是惑指乞注且册忠会宝计气师谅不耕带喂任贞何五偏择见对地兽选怜取展样颠本县，段即乎注珍册嘴会殃计郑师珠不背考贷虑肤样黄本黎项船目算的像性贤质漏、份大猛小栏、剃外婚观衰、信位戏置俯或她其桌他逝特未征父而朗选性取笨总站体展项败目税。5粥.灾2注.稍3坑对搂样娱本浆实舅施絮审协计迹程讯序1炼.尼对浅样敬本世实量施究审漂计仁程根序休的渡总乌体愚要昏求针注对匙选烂取顷的谣每锁个输项仅目校，变实轻施鸭适在合翼于慈具挡体耐审感计阶目腔标姥的负审亿计两程妹序饲。2初.酸使荣用播替屿代扮项桃目如街果上选乓取贫的考项诞目沾不忆适蛾合监实波施鹊审却计渠程晚序诊，咐注随册徐会躁计笛师塔通订常迈使峡用宝替组代循项酸目精。3女.伏使艇用降替印代秀程姻序如养果罗未盖检执查座项颂目宪可伐能车存绵在骡的牺错奇报溉会熄导煮致刻该上类显交群易参或些账覆户员余沸额台存赚在腔重眉大提错曾报发，织注浓册岛会颜计亩师牛就池要遇考娃虑冬实送施层替弹代嚼程挡序蜜，芹为你形熟成让结惩论桐提狗供多充佳分香的崖证施据雀。1传.莫分迹析慨样绕本坡误艳差2棋.犬推筝断的总悠体争误锋差3确.虎重持估晨抽短样台风搂险4践.袖形惕成伙审庆计议结巧论1千)低控凳制受测眉试郑中瓣的握样闸本妇结组果共评贺价(锡1桃)职统直计嫩抽搏样(孝2翻)驴非蝇统采计兄抽欲样2碎)砖细详节允测免试愤中姐的号样役本叮结膜果冶评嘴价(乏1炭)链统抚计订抽遇样(巾2逗)乒非灾统俯计勿抽什样5企.事2稠.遇4蜂样易本粒结袄果俭的侵评鼠价1阀.妻固酿定络样归本艺量姻抽酿样1袍)跌确陵定菜样居本栏规帜模(拢1赤)蓬采勒用倡公馒式婆法诱计裹算芳样滔本件规和模臣。田样携本误量困的雷计浪算班公访式疤如土下煤：样场本检量鹊(n)挂=(碎2温)洞使惰用良样译本涛量脂表狗确恰定范样总本才规趟模2些)鞭推瞎断牺总鸭体锣误辱差(颂1黎)持计各算还总卫体宵偏庙差壁率(犹2益)谊考建虑克抽哀样批风冬险3屿)倡分耕析得偏椅差猎的因性敢质辩和甘原概因5夹.部3啦审棒计压抽阔样辛方扬法尤的议运桶用5形.亭3图.像1能控马制翼测凡试孕中饭抽沙样康方岭法摊的反运侮用2投.天停姐—掌走认抽严样停再—技走维抽抓样仍从堪预亮计嚷总会体息偏蚕差凡率抄为秆零椅开毒始渴，吴通路过给边迟抽涛样提边岂评择估屠来死完外成牢审欠计喇工铃作谜。川注赖册榆会裙计挪师亦先秀抽碧取喷一像定唉量长的程样路本沾进健行谷审镇查荡，扭如嘱果贡结蚂果赴可秩以像接汪受胶，建就啄停动止猴抽踩样我得麦出盾结酷论原，周如巧果躬结涛果律不绪能舟接奴受将，嗓就猪扩畏大木样仙本垄量胀继喇续辉审股查承直材至垒得腾出舰结牲论仙。3蜜.佣发估现款抽牢样发域现甩抽浊样披是洽固沉定品样喷本鞋量艳抽听样水的贼另层一庸种森特晓殊爹形袄式律，仗与迫固错定店样途本呈量旗抽刃样者的景不悠同开之票处跃在昆于掉发技现墓抽销样侮将面预面计驱总欢体斤偏秘差趋率搁定段为繁零场，脉并肤根滋据揭可努接址受划信盛赖补过虏度厘风界险年和谣可劳容构忍塑偏翠差火率都一盖起街确公定化样舱本本量理。5命.项3隐.胞2抱实技质听性霉程坊序鼓中勤抽严样忙方皮法补的治运杀用1脸.升变亭量盼抽穴样1营)绿均促值森估铜计仗抽铅样均模值次估殊计同抽游样揪是妄指兽通蹦过周抽室样缩慧审祝查口确纱定敞样往本岭的施平捆均单值扣，让再科根赛据兼样顽本饲平辉均病值竿推弟断想总伶体即的疯平立均倘值宵和广总洞值轰的债一语种咳变桥量璃抽逢样聚方谨法顾。(业1岔)死确初定狱样们本屡规胡模(常2词)害确助定撇选棵样携方奴法(洲3贯)析审横查充样调本蹄，泊并第计棒算疤整秒个毕样侄本薄平界均为值晓、妨标臂准矿差住和蝴达胀成半精衬确遮度吴(汽按土照泡样棒本握标扯准兆差楚计拌算宏的馅精纠确罩度睁)证，赶进休行敏分蔽析岗评表价相。5狗.临3视.临2什实忍质失性偿程鸦序身中文抽锁样证方碰法阿的骆运亲用2哥)忌差浸额嘴估眼计苹抽枣样是食以戴样摘本触实嫁际兄金悼额怪与生账越面波金戚额喉的辈平解均鸽差建额考来非估异计蚁总健体斑实堆际局金醉额滚与摘账慎面否金嚼额兔的见平回均块差急额陶，注然梁后遥再瞒以暮这秃个阁平层均异差订额基乘睁以个总巧体注规偶模侨。推缸断户的颜总拿体称错预报问=肾平土均座错材报仗×氧总阶体耽规深模5种.紫3够.捎2锻实洁质绵性像程丽序轮中搬抽柿样将方尸法定的贺运钥用3介)鹿比巡寿率涝估破计近抽乐样是察指激以尺样都本咽的砍实板际霜金倾额狱与胀账斗面垃金捞额勇之龄间储的调比仗率兄关补系洽来勾估稻计伐总虫体谱实乔际柿金悟额夺与歇账围面双金邀额她之蹈间伙的鸽比字率兵关库系虹。估业计悼的亮总口体值实创际球金恳额凳=涨总眼体何账替面违金蒸额些×皂比身率推丸断嫌的住总辱体娘错挤报才=拥估抗计巾的胳总狭体兵实普际婆金师额骗－绝总拔体起账鸭面递金摇额5兰.漠3政.蜻2岩实文质虑性量程薯序璃中祖抽欲样泥方沾法株的闷运料用2和.惨概序率喇比骡例为规少模饱抽预样董法概联率斥比私例宋规辟模封细便节镇测津试嘱中化运贷用爆的奖两遭种锐统相计冬抽差样角方谋法章，葬即成传形统农变晚量拖抽峰样醉和他P柏P盟S李抽众样稿，散都汇能堤为矿注舱册菜会幕计笛师评实话现纽奉审蝇计既目卵标尺提妄供搜充匠分鹅的化证武据吉。P嗓P码S抗抽纵样侨：枪是饭一赶种如运彩用鸭属抄性而抽鞭样范原形理产对斥货阵币队金乐额秃而陷不僻是废对爸发得生孝率诸得斤出现结础论腰的程统蔑计麦抽固样间方碍法垂。1乳)立P覆P个S穷抽恒样汇的委优愚点比详传猪统悦变也量鼓抽姨样祸更阵易轰于澡使雨用样怜本安规英模比不贴需通考垮虑捐被应审逢计施金员额答的寺预柔计冰变夸异暂性项弹目中被年选扔取侮的圈概极率疯与棋其腊货爪币砖金羽额体大滔小添成恢比锯例抽去样继中撑如棒果急项锈目浴金赴额佛超虾过甘选多样水间倚距粉，首能态自疫动伶识锅别栋所糊