第六章 个人所得税筹划XXXX

第六章个人所得税筹划【案例6-1】

魏先生通过竞投获得某街道办集体企业的经营权，租期从2009年1月1日至2010年12月31日。租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务，其经营成果全部归魏先生个人所有，魏先生每年应上交租赁费6万元。2009年在未扣除上缴的租赁费情况下，取得利润12万元，本年应计提折旧5000元。魏先生可通过怎样的方式减轻税负？方案一：魏先生将原企业工商登记改变为个体工商户：按照规定，个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除，但不得提取折旧。若魏先生所在省规定的业主费用扣除标准为每月2000元。则：年应纳个人所得税额=（120000-60000-2000×12）×30％-4250=6550（元）筹划后：魏先生实际收入=120000-60000-6550-5000=48450（元）方案二：魏先生仍使用原企业营业执照。应纳税所得额=120000-5000=115000（元）应纳企业所得税额=115000×25％=28750（元）魏先生实际取得承包承租收入额=120000-5000-60000-28750=26250（元）应纳个人所得税额=（26250-2000×12）×5％-0=112.5（元）魏先生实际收入=26250-112.5=26137.5（元）纳税分析：变更营业执照使魏先生实际收入增加了22312.5元（48450-26137.5）。【案例6-2】

武汉家华公司为个人独资企业，2005年度取得销售收入400000元，其应税所得额为100000元。试分析查账征收与核定征收两种情况下，该个人独资企业的税收负担水平?（假定税务机关核定的该行业的应税所得率为5％）①采用查账征收的方法应纳个人所得税额=100000×35％-6750=28250（元）税收负担率=28250÷100000×100％=28.25％②采用核定征收的方法应纳税所得额=400000×5％=20000（元）应纳个人所得税额=20000×20％-1250=2750（元）税收负担率=2750÷20000×100％=13.75％二者差额=28250-2750=25500（元）税收负担率减轻=28.25％-13.75％=14.5％【案例6-3】

某公司实行效益工资制，2009年小刘1～12月份的工资情况如下：4000，1500，4600，1000，7400，1200，1100，3400，2200，1200，2900，8000。该怎样筹划才能使小刘的税负减轻?按每月工资的实际发放情况，小刘全年的纳税情况为：1月应纳个人所得税额=（4000-2000）×10％-25=175（元）2月应纳个人所得税额=0（元）3月应纳个人所得税额=（4600-2000）×15％-125=265（元）4月应纳个人所得税额=0（元）5月应纳个人所得税额=（7400-2000）×20％-375=705（元）6月应纳个人所得税额=0（元）7月应纳个人所得税额=0（元）8月应纳个人所得税额=（3400-2000）×10％-25=115（元）9月应纳个人所得税额=（2200-2000）×5％-0=10（元）10月应纳个人所得税额=0（元）11月应纳个人所得税额=（2900-2000）×10％-25=65（元）12月应纳个人所得税额=（8000-2000）×20％-375=825（元）小刘全年应纳个人所得税额=175+0+265+0+705+0+0+115+10+0+65+825=2160（元）思图路趣：公勇司钉根何据允他庸在粒以冈往异年碎度处的贪业田绩蛋，申估命算粒其漠月酒平柏均逃工驱资环水柔平宏，紫确协定骡每剪月朵工积资涨支陆付夕标擦准狐，璃到兽年导底奏再京根顿据炸其犁实蚂际央情案况贿进碎行扣核撞算醉。（括若译小掏刘粉2债0婚0轨8央年悠的谅月喘平柴均址工弟资邻为告3冠2利0报0葬元狐，皆则钻公饮司划在币2麦0恒0菌9漠年颠1条～波1飞1味月食可湾每信月晓为子其裂发混放遣工桨资辆3榆2鲁0做0拌元莲，浆到底1彩2尝月惩再默结著清泼余胖额换，姻发鸭放备其焦他梯应洪支池付阵的膊工续资衫。介2流0运0螺9阅年逗全醒年捆实饭际折工钩资址总皮额返3壶8误5演0阳0爬元筝，降1覆～五1砖1论月味已允累歉计旬发验放脏工厨资统3伙5破2粘0庭0咳元亦（胁3笛2慌0豆0咏×扔1肥1冷）姨，扣1缴2足月霸应险发骡放覆工六资脑3淡3喇0宏0炮元牛（单3毙8核5袭0烟0蕉-陷3游5车2柳0王0燥）立]索，弹则1祝～璃1剑1堡月亮的剪应抹纳作个搞人决所掠得排税架额己=聚[袜（扎3川2通0菊0详-尼2锤0问0恒0幻玉）源×防1腐0需％占-敞2布5已]顽×洋1匹1什=柄1丝式0倦4亚5疗（泛元旁）1待2喝月厕应羊纳惊个呈人缠所麻得条税膛额狡=曲（贡3场3厨0峰0终-棕2顾0裙0地0捐）镰×脉1欲0输％麻-钻2抽5睛=敲1花0险5判（捕元香）小颂刘原全适年打应糖纳砖个辉人喷所弓得予税剂额厌为病1推1浴5蝴0福元漫（闸1盐0睬4茄5脑+竞1照0防5缓）泳，允少遭缴习纳尸税已款胶1闭0呆1艘0傲元首（寒2臭1唉6乡丰0花-阳1蛙1榜5租0厘）【案倘例优6壁-怒4】某狗单佳位臣小数李竭和循小已王禾2童0仓0溪9脚年犁1亭2呈月搞份蛙的在工浴资槽均虚已女缴必纳秒个磁人字所语得芝税携。嫌1谎2轿月茅底提，假小匠李呀取觉得遗年甚终抢奖支金愧2敢4笼0炕0伙0熊元艰，哄小碧王犹取廊得狂年膀终侨奖皂金脊2赞5深0库0像0村元愿，穷分纱析店小缩慧李赏和必小租王低的范年进终廊奖绢金刘税些后斯净疮收犬入晓情救况念?（挽1皂）刑小黑李阀的识年冷终伯奖原金撒税语后免净熔收彻入芳情沿况焰。袭小混李牢月谁均府奖锤金惰2盲0赤0址0膜元岗（休2录4佛0顶0健0询÷府1窝2龄）哥，泳故销适柴用岩1笨0播％勤的终税陪率蛛，丘速母算拒扣炭除送数浸为闭2命5应。沿则年铁终傅奖才金修应焰纳及个太人罚所尼得衡税把额脏=调2患4价0竞0辞0加×饿1密0爸％斥-蜓2庄5致=逮2棋3步7淋5烂（鄙元合）小亿李扩税芬后屡净贷收望入闲=忆2素4广0典0滥0撞-决2宪3习7谅5迟=昆2敞1晨6成2械5屠（安元缠）（览2烫）索小狱王颗的柴年贯终滩奖蹲金蕉税唉后过净厘收凑入纺情鼻况菠。写小时王培月罪均抄奖之金脏2俯0价8新3救.肾3窜3愉元结（决2涉5筝0雪0椒0肉÷款1碑2女）碧，昼故花适娘用咽1商5善％地的蛮税蛮率口，扁速池算说扣私除畜数踢为愈1绳2雪5盗。险则年妥终陶奖幸金缺应竿纳年个书人富所够得企税裙额思=总2懂5观0猾0独0案×洒1动5苹％但-溉1鸭2挨5把=绕3镇6钓2寸5苹（箭元朽）(季3牌)公小飞王吐税隔后象净怪收半入乏=色2钻5睬0杠0浸0沃-鼓3推6规2转5横=尼2哲1腾3霸7崖5推（角元妨）【案然例蛙6润-鸭5】某积公贵司歼对晚高躁层递管红理醋人晴员壁实抖行石年谊薪爸制演，数钱枝总庆经经理绑每号月痰的捧基贸本拉工篮资乖为闹2肯0菠0不0租元股，堆年守终产领岭取愤效伍益配工封资芬1姨8秒0汽0手0度0略元提，猫计炉算求钱克总样经未理袋全喷年欲应念纳井的判个喉人啊所半得踩税铃税掏额蹈。迅如绪果染不俩实王行裙年执薪塌制枣，字钱苍总没经威理悔要胶交俱多宏少悲税贫？①唉实婚行排年忍薪摇制钱哀总听经迁理咐全珍年恩应惩纳字个奸人趣所欢得嘉税旧额=权{盈[封（誓2或0左0论0姿×巨1植2捏+贱1呼8浮0孕0疮0贝0律）碰÷除1结2迅-遵2核0直0把0行]油×忆2呢0舌％板-胆3叫7东5畅}疲×迟1指2延=脚3掘1压5县0毅0聋（袖元柜）②星如讨果冻不现实驼行输年蒸薪更制钱飞总猛经柏理锣全烟年恩应圣纳毁个静人杀所帅得拜税巡寿额=武[仙（触2柏0侨0集0驼-植2岔0深0转0仆）饰×蠢5领％石-寒0随]稍×柔1屿2旬+叨（恒1吹8稻0辛0传0睁0家×虫4仍5景％犹-绵1郑5驴3抖7狮5每）倍=泰6工5延6违2脸5径元次）③但二谱者陪差边额响=躺3思4倾1后2薪5且元犬（接6粪5封6扫2吵5风-屑3君1嚼5监0称0膊）黑（铃元先）【案孙例悬6晓-酒6】孙看先惩生神每案月阔工章资波收纪入乒为躲4晕4究0柄0秩元苹，陷每随月才的恭房唯租侦支交出慌要动花届费制1而0驼0原0赚元史，浩请技为维孙扮先葛生训进裙行荐个福人动所趁得屋税路的揭纳播税脉筹嚷划神。筹攀划化前折：孙铁先竖生他应脂纳春个间人仙所乡丰得辫税秋额谜=像（纺4捕4使0荣0草-纷2愈0迷0钻0币）染×触1嫩5晋％阀-旋1胞2吧5志=搂2晒3温5征（焰元丹）孙悲先预生丘每辫月河实邮际絮收部益凶=娱4鹅4慈0缘瑞0富-互1匹0受0枪0仗-游2兵3蓬5驾=旷3找1爽6号5撑（车元颈）思柱路忽：纳工撞资搏收畅入夫减杜少较1宝0榴0笔0拿元楚，捎房吗租籍由院企瞒业叔负赞担芳。筹绕划合后非：孙前先挂生普应坐纳触个设人浴所饥得演税拥额滩=榆（广3励4蝴0植0梢-剪2请0畜0努0嫂）征×慨1仰0负％去-不2杆5菜=联1叮1因5透（访元醉）孙香先污生勤每渴月畜实风际梨收乓益乏=莫3幅4攀0奖0痰-侄1价1骆5似=贝3浴2辈8枣5尊（校元滴）筹年划具收迎益韵=希3帅2俱8乌5搂-故3赵1乒6料5抬=盏1誓2能0堆（药元俗）【案担例纷6搭-恩7】某丝式歌暑星阴6快月颜共叶取盏得虽多丢项狐劳颗务史收染入礼：培参供加脑某践广怀播僻电就台幸的秀录甚音幅，付获龄得牧劳衫务洲收办入穿1袖5家0寻0薪0河元丙；巷应夹邀上在庸某串电吸视汉台岭录低像铸，驾获载得户劳谅务容收蠢入童2悲0觉0情0骨0嗓元戒；戏给示另值一范歌金星房诚的暖演境唱犁会艘做络演齿出朱嘉镇宾令，且获永得垄劳赴务装报功酬漂收疏入哗5兔0置0被0粪0郑元终。浸该格歌载星膜应赌怎陵样胶纳答税衔才趣不胀会腹加银重罢税复负拖？筹昌划抹前偶：应匀纳质税肌所泼得录额索=荐（固1造5写0昨0铃0衬+纯2坟0晨0吨0兼0蛇+胁5私0芹0映0弦0半）当×丘（减1享-酒2谷0砌％请）容=爪6雪8芽0师0脸0涉（逢元榨）应坟纳喊个思人粪所草得先税蔑额霉=沟6择8碌0绸0屋0剩×疯4若0循％陪－但7恢0婆0裤0顿=纪2蔽0垮2缸0井0径（求元全）思侄路斑：景分其项退计驰算具。筹嘴划剪后轮：录离音奥应冤纳赵个榜人玻所所得僚税畅额掌=浓1匠5牵0花0翅0淋×脑（禁1迫-订2故0鸽％攀）比×挪2厅0印％忘=晌2讽4淘0皮0逮（柔元狮）录伸像惕应倦纳殊个愤人早所烦得味税值额残=则2员0碰0纤0轿0毅×把（缓1或-狱2制0碍％短）拌×义2极0器％猎=百3汁2漫0德0雨（灵元犯）演健出休费出应姑纳渡个衔人龟所缺得附税拾额大=剧5取0龙0睁0块0嫁×牵（昼1框-揉2闻0孙％争）铲×龟3漂0晒％菌－扒2骂0县0睁0孙=唉1丽0尊0雹0淹0键（慈元纵）该须歌饭星新共伍应齐纳主个苍人饱所捧得尼税续总祝额挖=巨2敲4傅0筝0蹦+虽3势2壶0俩0惰+汽1饺0盟0厕0畏0奏=历1阳5朗6龟0辩0僻（阵元便）筹幕划胸收膊益找=趋2留0届2乏0痰0法-暴1颈5筹6来0呈0锐=野4纠6狂0立0暂（往元葱）【案嫂例株6掏-孟8】蔡还教既授叠5骑月纠应哨邀肾到授外灰地矮授铅课局，脾授旷课塌时堪间粥为夜6崭天嚷，脱每夏天猴收绵入县5竞0巩0蹦0研元六，幼收酬入钢总西额顷一夹共将为治3燃0望0少0烘0肺元谷，巧蔡传教剪授旋课纽奉怎份样炉筹贡划尤以籍减翼轻益其得个同人姿所冒得哗税鸣税报负兄。①征如混果摄授突课禾时饰间堵为兰5椅月栋2芦5但日帐至蜡5树月瘦3份0蹲日追，碍属饿于诞一飞个秒月部内宋取友得孤的意连事续粗性秀收恒入汁，本应探作您为贺一套次浇计密算绿纳考税雷。应最纳众个侮人结所能得乔税昌额坊=粱3头0玩0逮0鞋0韵×米（蜘1绑-宴2晋0奸％阴）绕×证3蔑0辛％悦-角2龄0抖0趴0渐=等5摆2撑0钳0喘（透元纹）②斜如醉果羞讲呼课译时珍间营为卸5侍月稳3日0瓦日圆至奴6拦月咬4福日牺，炸属邻于焰两作个津月返内碗取泳得雅的揪连渠续么性眉收菊入企，那应件按洪两国次本计书算打纳违税弯。5菠月圣份器应耽纳多个肃人汽所插得绕税目额歉=贤1无0差0条0讨0咬×会（数1森-陶2芒0枝％饲）慌×摧2其0扮％杏=祥1宣6勺0举0拒（伯元理）6若月码份恰应嘱纳济个植人腊所柳得督税哲额籍=堆2萝0满0捎0疯0圣×槽（悬1川-傻2背0圾％钩）早×烂2富0栋％霞=遣3桂2洗0炒0却（荒元呈）应趁纳陵个子人瞎所帆得卡税忘额欢合域计材=判1提6配0夫0朱+钟3险2欧0轮0僵=陪4帜8叔0屡0训（吨元勾）③粱采木取腾第构二争种软方栋法趁比逆第捕一握种掠方待法孩可斗减搁轻锯税文负圣=隔5注2肿0粗0却-觉4扇8锄0锦0独=端4乏0斗0狸（她元微）【案拨例灿6覆-紫9】陈楚工讯程吴师税为政某激建卫筑篇设牵计灿院湿的意设羊计兵师恶，残业数余普时跟间淹为神某快项量工疏程搜设泛计置图枪纸链，纽奉同落时全担抹任穷该隶项矮工除程错的财顾蓄问社。晴陈障工匙程晴师续在按1仔个周月远内谢完周成雄了寒图矩纸都的纽奉设店计币，迁将汇获理取伏报舌酬待3调6晋0遥0滑0桶元境。子请莲为飞陈带工惧程采师丛的为税及负慨进雁行播税晒收背筹饲划依。筹揪划漫前钓：应傅纳岔税黄所塔得缴额秀=生3迷6持0白0不0炊×铃（谋1课-泡2猾0元％绞）师=六2挺8敲8晴0党0快（脑元常）应乳纳磁个谦人兄所信得史税价额窃=优2息8事8蝴0宋0洽×娇3塌0基％风-双2浊0基0绒0刊=肺6是6泛4垂0渔（游元色）思无路唇：站将纹该衡报皮酬炸分喘解圆，腐避完免埋加劣成亮征触收构的趣高紧税抹负总。（针陈敏工熊程悠师跪可提以筝要忽求柄将萝3稍6肺0魄0墙0伶元粪劳辨务堤报概酬惊在柴1捞年瞒内谊分谨1友2溉个驾月辟支泥付魔，啄每赞月扔支吗付亏3杰0善0乓0薯元物）每俘月女应砌纳来个未人女所驱得仆税雕额傍=盾（幅3膊0孙0亭0奏-浙8兄0赢0宾）淹×令2逮0袜％阻=疼4狱4妈0穷（输元竹）1韵2泛个谈月而应胸纳涉个搬人畅所愈得控税间总回额兼=遮4炉4甘0四×万1辟2重=殿5唱2盾8根0很（丘元乞）筹突划羞收苏益休=棍6昏6映4咏0鲁-共5桂2罢8门0搭=环1古3戏6言0森（铃元搬）【案士例趴6援-剪1权0】杜或先丢生上每船月辈工蒜资啊收兔入合1银5毛0滩0剧元醉，艇应香某娃咨纯询轨公电司峡之洁邀槐，赠每拒月央均希为央该补公归司沙提退供例技弄术炉服赠务袭一迎次眉，松每街次宗收斑入厨5胞0拆0意0动元宫。舍杜冬先押生表可艺怎叼样锈减忧轻巨自饶己蛇的逐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