第四章现金流量表

第四章现金流量表分析[学习目的]通过本章学习，领会现金流量表分析的含义和财务信息的作用；掌握现金流量的增减变动分析、结构分析和财务比率分析的内容和方法。[技能要求]学会现金流量趋势分析、结构分析和财务比率分析的计算方法，能够进行现金流量表分析的操作。第四章现金流量表分析5.1企业现金流量表分析目的5.2现金流量总体分析5.3企业现金流量结构分析5.4现金流量比率分析重点：企业现金流量结构分析，现金流量比率分析。难点：影响企业现金流量结构的因素分析本章内容如下第一节现金流量表分析目的一、现金与现金流量表

现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现耗金秩流耽量斩根盟据扇企到业王经惩济辛活肯动贯的屿性闷质来，辜通炊常锣可蠢分抛为呼经辛营浊活匹动嫁现熄金遍流脾量智、筒投沿资遥活源动厕现短金斑流治量逼以凉及皱筹铁资版活貌动丑的聚现壳金壮流协量闹。赛现先金调流拳量傲根锣据灿现由金昼的垮流精程舒，养又坛可巾分睡为栏现派金铸流冒入冒量佳、笔现时金知流造出蹈量虎以畏及发净探现绵金银流陕量碰。宰我率国吨会叼计威准迷则堆规蒸定叔现晨金毯流叫量伪表蜻主汗表查的探编季制浸格稳式捉为恒按始经序营形活新动敲、钳投型资惊活争动司和包筹矿资奔活匠动抄的茧现妻金趟流裂量胖分希别浓归贺集前其脾流姓入宏量烫、亏流店出巴量侮和诉净亚流驴量艘，跪最珠后烈得旧出限企紧业洁净辅现藏金惩流获量勾。二丑、辰现强金底流简量稼表尚与额资冬产吼负阳债胁表堡利圈润泪表醒的赶关萝系三坦、涝现阳金局流汇量乡丰表绝分猫析储的腰目翠的1仍．年从姨动突态覆上骑了脆解师企财业艺现稳金大变宁动蔽情套况同和述变味动抢原浪因2绞．偶判熔断辈企诸业鸣获着取按现敬金地的量能伙力3蓬．前评谊价软企共业许盈永利法的场质颂量第寇二嫩节现遭金桌流芝量筑增菊减晓变户动已及逗趋坊势膝分然析需刚要掠通腐过糖编阻制霉比圆较日报锄表竿的疤方描法伶进弯行魄。尚在王比灶较聪报路表息时拐，尖计短算汇各险类顶和尚各孝项浑目谱的挽增叉减庸以代及取差缴异锹，腾从申中活看燃出垄企灶业邻现奔金才流塘量坦的钞变咸化罗，梢包丙括点有普利袄和共不遣利惊的恋变钉化筋。（漠一芝）抛现叶金龙流止量坦增秩减唯变造动认分块析（拐二售）单现宰金虎流踢量络趋钓势仇分再析项目20032004增减额增减%经营活动：现金流入183358.82277432.0694073.2451.31%现金流出179782.45253439.6773657。2240.97%现金流量净额3576.3723992.3920416.01570.86%投资活动：现金流入96.657492.547395.897652.6%现金流出15432.0731149.1215717.05101.85%现金流量净额-15335.43-23656.58-8321.15-54.26%筹资活动：现金流入85715.6258253-27462.62-32.04%现金流出54205.6959464.525258.839.7%现金流量净额31509。93-1211.52-32721.45-103.84%现金及现金等价物净增加额19750.87-875.71-20626.58-104.43%项目2003200420052006经营活动：现金流入183358.82277432.06456301。54401069.06现金流出179782.45253439.67451461.09420327.21现金流量净额3576.3723992.394840.45-19258.15投资活动：现金流入96.657492.54111.25764.6现金流出15432.0731149.1217513.6311546.89现金流量净额-15335.43-23656.58-17402.38-10782.29筹资活动：现金流入85715.6258253128400208600现金流出54205.6959464.52116529.51184041.98现金流量净额31509。93-1211.5211870.4924558.02现金及现金等价物净增加额19750.87-875.71-691.44-5482.42项目20032004(%)2005(%)2006(%)经营活动：现金流入100151248218现金流出100140251233现金流量净额100670135538投资活动：现金流入1007752115791现金流出10020111374现金流量净额100-154-11370筹资活动：现金流入10067149.8243现金流出100109214.98339现金流量净额100-3.8437.6777现金及现金等价物净增加额100-4.43-3.5-27二皮、缘瑞现提金诞流口量饱结躲构浴分骄析现俩金产流佩量妈结波构告分窄析题是端指收对注现管金库流季量咬的轻各丛个尝组果成馒部悉分拉及江其抱相极互信关么系愤的棕分拿析躺。常可疾以按分迎为坚现狸金设流品入卷结塑构达分胖析卧、盾现墨金活流趁出堵结吐构阿分膀析漠和穿净捧现负金警流文量遵结碧构助分腊析伞。（倚一盖）专现唤金返流捏入您结析构裳分用析现座金绣流挠入忆结悉构庭是乔指说企残业望经沿营扶活令动继现姓金撒流论入击、训投凶资贿活周动吹现满金福流回入喷和逢筹姻资灯活泄动港现芝金权流脆入触在冶全忘部阴现换金虚流币入批中千的萌比贞重珍。趟通痒过研分吧析回，蛙可骗以零了吩解线企宣业屿企热业偏的闻现翻金闲来枝自哲什央么艘渠乌道派，扇以缠判感断洒企奇业班现庆金县收扶入款的甜合登理慈性令，遮把每握日增系加伸现舍金耍流粘入匠的倍途填径充。200320042005现金流入项目金额比重%金额比重%金额比重%经营活动183358682774328045630178投资活动960.0474922.181112.18筹资活动8571531582531612840021合计269171100343177100584812100（屈二杀）哈现悄金创流且出此结幻玉构胶分祖析现得金赤流迈出尽结咐构庄是悉指企企钳业倒各根项罩业夺务顷活撑动轮现浆金镜流腊出渴在哗全您部吧现尝金禁流杆出石中看的朋比言重教，渗以拖及义各挪项献业土务碰活条动季现汉金拌流许出础中承具懒体约项勺目逐的红构住成绪和顾比抬重舟。才通膝过课现直金再流它出辰结辜构茄分豪析愤，绝可巩以满了叹解轰企塔业晨现枯金馆使乓用洪的悦方月向嗓，太了未解数企州业尸现蜻金伟流鞭出疏的挤具数体杯原浓因吓。200320042005现金流出项目金额比重%金额比重%金额比重%经营活动179782722534397345146177投资活动154326.19311499.05175132.99筹资活动5420521594641711652919合计249420100344053100585504100（咳三私）季净扔现扇金赵流争量沃结娇构瓜分罩析净课现槽金眠流肢量木结裂构遣分逼是客指握企哨业狭经颤营驱活玩动淹产订生疲的尊现随金糠流狗量嫂净拨额疑、绸投地资齿活精动划产饱生另的犹现患金盆流杯量暴净晚额塘和垄筹盛资傻活如动猪产狼生兆的征现碰金注流喂量击净丧额肉在准现粗金床及汇现卵金胡等佣价被物炸净编增泄加乳额迹中来的汪比蛙重膨。厦通轮过棒分钟析孔，兰可访以扣了梦解琴企朋业私现寨金灰净卡流订量遮形浆成懂的杆原极因堆，乱反虑映验企旨业长现辉金斩收对支魄是丛否甘平细衡尸。200320042005现金流量净额金额比重%金额比重%金额比重%经营活动3576182399227394840700投资活动-15335-77-23656-2701-17402-2516筹资活动31509159-1211-138118701716净增加额19750100-875100-691100三乐、缠现表金饰流渡量惜结柏构撞分奋析打应洒注员意受的还问常题（抛一饥）薪对榴处蛇于恶开任发秆期申的饶企位业妻，告经贴营担活殊动骆现市金悉流女量疗可础能牌为鸭负禽，陈我腰们母应秤重雨点辟分圆析目企致业贴的蛙筹走资现活佣动。（求二勤）疯对窜处护于塌增讲长勒期菌的泉企径业愚，闹经浓营田活籍动蛋现摘金授流右量与应洗该系为荐正际，精我诊们嗓要挺重灶点绒分块析糊其界经孟营劣活籍动恼现区金鞠流涨入顾、毕流缘瑞出药结阳构。（歪三雁）啊对便处彼于霸成买熟质期劲的华企北业奏，宁投滑资任活泥动愧和烛筹皱资娇活求动昏趋采于石正护常曲化卵或世适正当案萎蚀缩救，筋我转们身要岩重丽点灭分摔析美其回经责营话活废动摸现班金疲流破入宅是旗否腥有你保诸障庸。（米四鉴）府对欧处恢于么衰受退谢期是的熟企计业纽奉，狗经模营阶活医动清现蛇金徒流案量矩开垂始瓶萎领缩蚁，悼我正们白要洪重忽点闭分樱析惊其婶投焦资滚活味动在在泳收输回席投神资穷过伤程盼中园是漫否绿获滩利第贤四昌节惩现兽金粗流怪量留比赞率粉分训析一加、简偿除债盾能桨力热比气率蒙分宴析二剧、记现蜂金胸流首量号支映付广能洁力膏分育析三吼、象获薪取矿现功金金能忍力渐分眉析四征、窑资井本部支撑出骡能口力岁分共析五添、昌收童益嚼质母量波分怪析六仁、菌单钥元剃实贼训百二本茅小篇节赞内黑容踩如贩下相盆关晨知用识队复特习样：搂偿敢债蛮与李盈咬利傅分处析一酒、浇反侨映猴偿伯债锦能液力软的葬现号金将流磨量禽比想率酸分炼析（嗓一览）颂现膨金改流糟动育负骨债励比现雅金嫂流每动装负日债恋比黑是驰指司年牲度交经墓营片活董动搂产计生注的纵现僚金蛙流悦量乳与萍当搁期磁流违动敲负铃债态的果比弯值斑，享表良明钻现座金辩流嫁量始对劈燕当滑期抢流遇动咬负插债扮偿桐还捡满雨足哗程晚度赌的汪指训标长。泳其乓计咬算殿公鲁式辅为现序金据流披动四负穿债眼比=凭经浑营习活跌动单现舞金累净呢流遮量盯/限流埋动奇负组债说×善1蛇0部0疲%债他务译保并障陡率辫是恒以裕年惩度返经绳营粉活恼动脉所羡产姓生角的凡现琴金路净妇流棉量陪与握全值部酬债颜务楼总齿额摧相熔比茎较希，堂表控明勉企禽业质现岁金躲流劫量搁对慎其奇全堂部捐债裙务精偿械还仙的畅满停足斧程准度有。岭其衫计阀算班公教式元为弱：债责务跌保骗障之率=口经骗营宋活蛛动照现丹金月净旅流障量掌/拴负渠债值总吐额米×质1砍0俭0锡%（小二泻）肝债层务浴保套障偶率（服三传）绩到画期顷债稿务酷本凑息框保碍障牧率到茄期距债勉务塌本帐息围保可障颗率述是康指经词营娱活亏动告现眉金僚净响流泊量居与内到圾期醉债泉务对及炊利设息栏的赴比抹率口。刻其道计食算炎公别式姿是扬：到修期伤债港务扫本确息浮保勉障爱率=孩经选营券活哄动祥产谎生土的轿现尖金蓝净御流让量您/腿（烈到抽期反债阁务舞+竖到他期棵利连息扶）二摩、默反塔映钉支设付面能区力搏现捞金畅流纤量界比猴率湖分倒析（芝一衣）房诚现时金股扎利宋保填障卖比折率现墙金态股鉴利瘦保恋障总比香率超是胖指羞企弄业努经糕营元活斧动遮所辩产敢生盟的默现侨金喉净谊流台量兰与衬现张金抚股谈利水的寺比吩值甘，搬是车反林映荡经瞎营球活扫动洒所帝产妻生梯的及现达金暑净壁流浓量捡对卷现知金打股方利筋保记障陷程敢度湖的均支苍付灶能饥力冒指迷标影。来其芒公镰式氏是现嘱金反股秀利赖保穗障座比视率=浊经正营塑活晃动景的羞现荷金姓净寸流档量纳/满现筛金亿股蜓利（壶二幼）恳现络金就投需资速保絮障迹比贸率现论金洁投威资贤保眠障汉比抹率胁是洲指殖企补业怕经成营震活龄动童所岂产匹生械的捕现租金为流蜜量来净赖额民与烛投哲资满活斤动台支帝付陈的伯现症金备和机存修货歌增泻加齐额拴的碰比缸值照，鲜是创反强映旅企涂业祥通贯过滔经遗营著活划动哥创块造钟现矩金南来断适拜应科经娱济援环民境跳变拔化哗和辆利涉用民投沃资狗机肌会污的标支帜付腐能演力喘指膊标足。货其域计倡算待公赶式信是现煌金窄投绑资弃保轨障霜比梨率=灯经蛙营辅活象动挤现响金浅净设流窝量何/地现遇金哥投谊资证额三砖、度反增映牌获狮现肉能响力旋的宁现筝金撒流盒量住比佳率痛分坟析（叹一蠢）膏每遗元林销质售划净季现犁金测流早入是卷指经膏营乓活挎动帐现阶金浪净益流融量与海主唤营只业遮务速收舟入竟的意比丑值籍，喂它聋反性映酷企肉业眯通益过斥销循售悠获杀取割现抖金车的屈能洒力尸。每哨元疼销紧售到净茂现咬金直收短入白=忍经反营勺活验动脱现鹿金芹净谋流凝量永/主胜营卧业今务焰收苦入（驴二柴）启每蜻股喝经锄营迁现稻金粪流作量每菜股图经席营陶现岗金敢流态量蜓是拍反厚映灿每雁股论发广行通在丸外坏的虑普棚通陡股啦票丙所绵平失均挑占串有命的辜现适金颂流腔量咳。厌其调计出算拴公疮式没为荷：每疯股考经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