2010自考0会计制度设计0简答

企业会计制度具有哪些特点：反映企业资金运动的循环周转规律反映出企业自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经济行为以权责发生制作为会计处理基础，满足企业核算成本和计算盈亏的需要以增强企业抵御风险的能力提取各项资产减值准备会计制度设计的意义：有利于贯彻国家的财经政策和法规制度有利于提高宏观和微观经济管理水平有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息内部会计控制制度的控制目标：维护财产物资的完整性保证会计信息的准确性保证财务活动的合法性保证经营决策的贯彻执行保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性保证国家法律法规的遵守执行会计制度设计的原则：合规性原则真实性原则科学性原则针对性原则内部控制原则效益性原则适应性原则会计制度设计的程序：一准备阶段：（一）了解被设计单位的基本情况实地调查展开分析研究制定设计计划初步完成企业会计制度的总体设计设计类型与方式设计方案设计手段会计政策设计验收标准落实设计人员，安排设计工作的进度二设计阶段：确定会计制度的框架结构设计人员按分工进行具体设计三试行修正阶段四定稿颁布阶段会计制度设计的方法：实地调查方法实地观察岗位访问开座谈会问卷测试索要文档分析研究方法文字说明法表格法流程图法设计流程图时注意的要点：注明业务处理流程经过的部门和经办人注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保存情况会计制度总体设计的作用：总体设计是进行具体设计的基础保证会计制度具体设计的适用性和可行性保证会计制度的具体设计有序进行企业会计制度总体设计的内容：提高企业经营管理水平建议的设计会计机构和人员配备的设计会计核算形式的设计财产核算及其管理制度的设计成本费用核算及其管理制度的设计其他会计管理制度的设计完成企业会计制度设计时应提交的资料企业会计制度总体设计的程序：调查研究收集资料确定设计类型和设计方案选择会计政策和设计手段制定设计策略和设计验收标准编写会计制度总体设计和具体的设计安排提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿会计核算形式的设计：会计科目的设计会计凭证、会计账簿的设计会计报表的设计账务处理程序的设计除此以处，企业还可以根据管理需要和具体情况，提出其他诸如责任会计、电算化会计、管理会计等辅助会计制度的设计思路。以工业企业为例，调查研究和收集资料的具体内容：企业组织机构和管理方面的历史和现状情况企业制度的管理和执行情况企业生产经营的情况企业财会工作的现状及其问题资产管理情况计划、预算、统计和人事劳资的管理情况其他需要调查研究的企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：适应性原则系统性原则责权对等原则控制性原则效率性原则企业会计组织机构内部分工的设计模式：总会计师领导下的集中核算模式会计部经理领导下的集中核算模式财会主管领导下的集中核算模式总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式会计科目设计的作用：有利于提供会计信息为编制会计凭证提供依据为设计会计账簿提供依据编制会计报表的基础会计科目设计的原则及注意事项：统一性和灵活性相结合的原则内外兼顾原则简明实用原则相对稳定原则符合会计电算化的需要会计科目设计的步骤：根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计编写会计科目使用说明及主要经济业务分录会计科目的修改与补充明细分类会计科目的分类标准：按总分类科目核算的内容类别设计明细科目，如原材料、长期应付款、资本公积按总分类科目的核算对象设计明细科目，如应收账款、应收股利按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目，如管理费用、销售费用按总分类科目涉及的部门设计明细科目，如制造费用按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目，如原材料、库存商品会计科目表的设计：会计科目分类排列的设计会计科目编号的设计会计科目使用说明的设计撰写主要会计事项会计分录举例会计科目使用说明的设计：说明会计科目的核算内容和范围说明会计科目基本业务的账务处理方法说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法其他辅助说明设计会计凭证的主要内容：明确所要设计会计凭证的种类和范围确定会计凭证的设计原则制定会计凭证设计的方法规定会计凭证的传递程序建立会计凭证的保管制度会计凭证设计意义：全面反映经济业务发生和完成情况及时准确地提供会计信息提供登记账簿的合法依据加强岗位责任制和内部控制的有力保证开展会计检查和审计工作的重要依据会计凭证内部控制要点的设计：任何一笔经济业务，都必须自制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证作为各项经济业务的书面证明和控制依据根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系建立复查和核对制度建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度会计凭证的设计原则：要真实反映经济业务的基本情况要与经济管理制度相结合体现内部控制制度的要求凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要原始凭证的基本要素：填制原始凭证的单位名称原始凭证的名称接受凭证的单位或个人名称原始凭证的编号及填制凭证的日期经济业务的内容摘要经济业务的实物数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始凭证的流转程序：设计原始凭证传递的路线凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成流程图设计原始凭证在各环节停留的时限设计各环节之间原始凭证交接的手续记账凭证设计的内容：记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务的简要说明会计科目的名称表明记账方向的栏次或标记金额记账凭证所附原始凭证张数过账标记会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章记账凭证的传递程序：财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交有关会计编制记账凭证制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记现金、银行存款日记账审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记其所经管的账簿出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册，暂存财务档案室保管会计账簿内部控制要点的设计：适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考虑会计账簿设计原则：合法性原则完整性原则控制性原则效益性原则会计核算形式设计意义：有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率会计核算形式设计原则：集中统一性与实际情况相结合会计核算与经营管理相结合合理简化手续与保证会计信息质量相结合货币资金业务会计制度设计的目标：保证货币资金的安全性和完整性保证货币资金的合规性和合法性保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性保证货币资金业务结算的及时性和正确性货币资金业务会计制度设计的要求：合法性规范性效率性及时性货币资金业务内部会计控制制度：职责分工控制制度授权审批控制制度货币资金核算控制制度货币资金监督检查制度代垫费用结算清单的一般内容：本企业的名称、银行账号及发票编号购货单位名称及应付代垫费用的名称和金额运输单位名称、托运日期及提货单编号如果把代垫费用的原始凭证一并附上，应注明凭证的张数，如果不附原始凭证应在“备注”栏内予以说明存货业务会计制度设计目标：提供存货的各种真实、完整、有用信息保证存货的安全控制存货的流动监督、落实存货的经营责任加速存货资金周转，考核存货的经济效益存货业务会计制度设计要求：严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压存货业务内部会计控制制度：采购与付款业务内部会计控制制度储存业务内部会计控制制度采购与付款业务内部会计控制制度：职责分工与授权批准设计请购人员与审批人员分离询价人员与确定供应商人员分离采购合同的订立人员与审核人员分离采购、验收人员与相关会计记录人员分离付款的申请、审批人员与执行付款人员分离授权制度和审核批准制度设计建立完整的采购登记制度请购与审批控制设计采购与验收控制设计建立采购与验收环节的管理制度根据采购物资及其供应情况确定采购方式掌握有关供应商信誉、供货能力严格执行验收制度付款控制设计遵守相关制度加强预付账款和定金的管理储存业务内部会计控制制度：建立专库专人保管制度建立严格的存货计量、记录和管理制度采用永续盘存制度健全实地盘点制度实施存货保险制度建立库存存货质量管理制度健全存货明细账制度投资业务会计制度设计的目标：防范投资风险保护投资资产的安全与完整提供真实投资状况的财务信息投资业务会计制度设计的要求：安全要求成本效益要求权责明确、奖惩结合要求信息反馈要求投资业务内部会计控制制度：职责分离制度对外投资的决策人与执行人员相分离对外投资计划的编制人员与审批人员相分离负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离对外投资处置的审批与执行人员相分离授权批准制度对外投资授权制度对外投资业务实施的授权批准程序对外投资有关权益证书管理的授权批准程序对外投资实施方案变更的授权批准程序会计核算控制制度投资取得控制制度投资保管控制制度投资收益控制制度投资处置控制制度投资盘点控制制度财务分析控制制度固定资产的特点：占资产总额的比重大风险性较大盈利性较强资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性固定资产业务会计制度设计的目标：保证固定资产取得的合理性保证固定资产确认与计量的正确性保证固定资产的安全和完整保证折旧方法和处置措施的合理性固定资产业务会计制度设计的要求：根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用充分发挥固定资产的作用无形资产的特点：无形资产没有实物形态无形资产属于非货币长期资产无形资产是为企业自用而非出售的资产无形资产的获利性具有不确定性无形资产具有可辨认性无形资产业务会计制度设计的目标：保证无形资产取得的合理性保证无形资产确认与计量的正确性保证无形资产的安全和完整保证摊销方法和处理措施的合理性无形资产业务会计制度设计的要求：确保无形资产取得的合理性为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度以保持账户记录的正确性要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露固定资产内部会计控制制度：预算和审批程序加强预算控制授权批准制度权责分配和职责分工制度会计核算控制制度账簿记录的控制固定资产维护保养的控制固定资产定期盘点的控制固定资产折旧的控制固定资产处置的控制固定资产保险控制制度无形资产内部会计控制制度：预算和审核控制制度会计核算控制制度保密控制制度无形资产摊销控制制度筹资业务的特点：业务发生不频繁，涉及金额大筹资方式多样化会计核算比较复杂容易受到外部环境影响筹资业务会计制度设计的目标：实行筹资业务的职责分工实行筹资业务预算和审批控制正确对筹资业务进行会计核算建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露筹资业务会计制度设计的要求：保证筹资业务会计核算资料准确可靠保证筹资业务合规合法保证筹资业务计算准确筹资的安全性确保企业战略发展目标对资金的需求成本核算业务的特点：综合性技术性群众性成本核算业务会计制度设计的目标：职责分工正确进行成本业务的会计核算健全成本业务凭证流转与管理制度分析与考核成本核算业务会计制度设计的要求：以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合有利于正确计算成本和简化成本核算成本核算业务基础工作控制制度：定额管理制度原始记录制度材料物资的收发、领退、清查制度企业内部计划价格制度成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容：生产环节中各种职务分离控制产品计划管理和控制生产进度控制产品质量控制产品成本控制销售与收款业务的特点：销售与收款过程较为复杂销售与收款业务存在较大的风险销售与收款会计处理工作繁杂销售与收款业务会计制度设计目标：保证销售收入的真实性和合理性保证产品的安全、完整保证销售折扣措施恰当保证销售折让和退回的合理与正确保证货款及时足额地收回销售与收款业务会计制度设计要求：实行销售与收款业务的职责分工实行销售与收款业务预算和审批控制正确对销售与收款业务进行会计核算建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露销售与收款业务内部会计控制制度：职责分工与授权批准制度销售与收款业务的不相容岗位设立专门的信用管理部门建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度销售与发货控制制度建立严格的预算管理制度按照规定的程序办理销售和发货业务企业应当建立销售退回管理制度建立完整的销售登记制度销售与收款业务会计核算控制制度及时办理销售收款加强应收款项的管理加强坏账的控制与管理财务报告设计的目标：有助于财务报告使用者作出经济决策有助于考核企业管理层经济责任的履行情况有助于企业加强经营管理，提高经济效益会计报表设计的原则：完整性与系统性统一性与灵活性稳定性简便易行，使会计信息迅速生成一般企业报表附注应当按照下列顺序披露：企业的基本情况披露财务报表的编制基础披露遵循企业会计准则声明的披露重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明或有事项资产负债表日后事项关联方关系及其交易对内会计报表的特点：报表内容有较强的针对性报表指标的多样性编报期限的灵活性报表种类的不固定性报表重要项目说明的内容：交易性金融资产应收款项非流动资产可供出售金融资产应付职工薪酬应交税费资产减值损失分部报告对内会计报表设计要求：适用性简明性及时性对内会计报表种类：日常管理用报表：货币资金增减变动情况表、银行借款报告单、采购日报表、销货日报表财务状况分析表，即资产负债分析表经营成果分析表：利润分析表、主营业务利润明细表（主营业务收支明细表）、营业外收支明细表、期间费用明细表成本费用报表：产品生产成本报表、主要产品单位成本报表、制造费用明细账内部会计制度的八个方法：不相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制小型企业会计机构运作要求：分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行设置会计账簿工作的准备工作：熟悉企业的经营规模、经营业务繁简情况熟悉企业会计岗位的设置、人员配备情况根据企业经营规模、经营业务