增值税会计培训资料

第2章增值税会计学习目的和要求：通过学习，要求掌握如下内容：1、增值税的征收范围2、一般纳税人和小规模纳税人的划分3、增值税税率4、一般纳税人税额计算及会计处理5、小规模纳税人的税额计算及会计处理1

一、增值税概述增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。2类型特点生产型增值税1、确定法定增值额不允许抵扣任何外购固定资产价款2、法定增值额>理论增值额收入型增值税1、对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分2、法定增值额=理论增值额消费型增值税1、当期购入固定资产价款一次全部扣除2、法定增值额<理论增值额体现增值税优越性，便于操作3（葱一副）谜增腰值辨税涨的堂纳全税及人在捆我止国协境抢内苏销采售井货偏物议或棍者羊提资供慢加君工础、隔修箩理去修脑配伍劳啦务简，钱以唤及窜进佣口滋货考物麦的瞒单矛位售和堪个谢人厌都夸是罩增罗值趣税衰的禾纳泻税真义目务仓人读。看参萝照鸦国脚际筋惯都例举，巴我写国掠将妹纳前税依人潜按袄照漠经亭营丢规谈模砖和盟会犯计合核柳算摩健素全考与爆否丙划即分努为小屿规剧模纽奉纳疾税它人炒和律一葬般魔纳程税储人欺。41借、洪小络规少模朋纳赞税黎人慕的事认恢定宏标坚准窄。（嫁1余）畜从童事廉应册税殿劳富务策的券纳灵税恩人亡，危以晌及万以校从馆事娘货巧物酒生枪产腔或哲提标供继劳疫务印为忆主管，峡兼墨营场货雅物受批餐发叉或叔零笼售丹的宝纳叶税扔人费，权年结应愉税龄销枕售取额砍在混5闲0年万乐元捉以赴下丙的佩（扮含壶5稀0厨元简）模；2坊、班对公上乳述来规久定专以眨外冰的胜纳乖税幸人俩，圾年窃应诱税芦销蛋售标在西8逝0句万汉元借以妨下艘的址。3岛、喷年姿应乡丰税精销评售遍额忠超尊过德小衣规恢模垦纳逝税沙人香标室准液的脑其微他逐个妇人堡，腹按横小州规锡模述纳挠税孟人止纳溜税莲。非送企板业荣性山单来位近、周不威经蹈常桑发芒生珍应法税斜行海为厉的片企丝式业可企以号选旧择按蛮小庭规锯模挨纳桑税掏人脆纳喘税盗。52生、凑一返般哄纳联税虑人牧的菠认誉定挣标东准爽：一拆般置纳腾税陷人果是韵指贫年越应餐征颜增橡值园税魔销晕售降额横超讨过要增趋值射税芹暂掉行丢条唯例诵实持施陵细搂则厚规蛋定抓的简小删规缸模桥纳珠税羊人厅标狮准级的热企钥业涝和喘企问业姑性弯单程位6※1帜.委下械列扒纳症税老人负不土属石于木一提般闭纳明税格人申：勇（致1尿）学个被体歌工功商捞户炮以俯外稿的栽其侧他邻个事人树；软（酱2晃）倒选虑择卸按供小怪规颤模闷纳大税衔人烛纳武税非的量非辈企斩业授性夕单甲位连；丧（北3诊）喂选舟择挤按能小娃规跌模麻纳凑税珠人居纳沟税谜的摩不咳经节常芽发稠生详增肤值蔽税奇应榨税抓行删为舟的欺企太业桐。7※2遮.渠纳遣税拢人插销鞠售冬额引超迈过革小垦规缘瑞模提纳蓬税婆人确标窝准慨，主未端申脸请源办垒理买一翠般塞纳闸税修人滴认权定洪手槐续蹈的渴,纠应罩按叹销售膊额育依哪照督增羊值乌税办税裁率计刚算捆应旨纳隆税订额妨，培不倚得着抵边扣颤进买项认税挺额背，汉也猪不辣得稻使蓝用墙增背值死税宰专各用识发占票桌。8【辈例值题锄·抓单钢选祸题智】某包家兔用喘电迷器季修奖理灶厂薯会汪计智核辛算倘健专全较，田2同0划0翠9娱年纷营材业睛额霜1裹2福0傅万沸元贡，职但续一周直勉未卖向逐主统管帐税赢务斥机项关雪申约请椒增送值凉税词一刊般酷纳芽税赏人些认映定窃。徒2声0胖1芬0炉年雾5候月险，写该本厂闷提差供居修插理库劳组务止并善收休取公修逃理嘴费礼价按税轮合欧计准2裙3塑.污4肃万或元沉；谦购稠进寺的另料杰件隔、扣电盼力签等毙均达取侵得寸增坊值送税棵专矩用那发僻票导，始对毛应烟的幼增刊值遣税以税更款期合浴计酸2烦万熊元医。挽该签修任理妻厂梅本澡月手应换缴倡纳彼增薯值凳税妻（耳）奴万予元注。覆A相.虫0幕.锋6医8才B云.柿1确.筹3梅2李C通.钟1怠.搭4阅0疲D航.虫3促.激4优0魂【话答角案吊】丝式D9【鱼例拨题街·膊单总选东题莲】某被家晒用蛛电躺器概修摩理欢厂盖会准计抬核阴算追健掩全露，残2扬0习0欠9附年指营辜业道额灰1西2程0朝万徒元材，叮但栋一免直雄未救向狠主贷管宫税逗务岭机题关躺申坡请杯增蜜值当税届一谈般户纳照税孝人监认霸定勿。寻2乖0代1渴0耍年展5先月叫，奔该劈燕厂家提闭供巴修油理赔劳朵务很并蝇收洲取流修令理刺费动价挪税躲合蹦计距2当3彩.深4尸万咬元查；块购紧进苗的弦料宵件帅、蔑电扰力督等倍均昌取陶得骑增叨值子税概专辞用侄发证票刊，欧对瞒应摄的呜增凉值撕税哄税躺款及合忠计致2踏万次元盒。渴该锋修昨理深厂遍本疏月倡应垫缴志纳偶增维值搁税机（障）菊万床元窜。货A售.肃0加.含6混8号B棒.移1罢.橡3戏2蚀C支.盲1便.升4吧0进D狗.邪3剃.挤4拴0源【麻答匠案钢】碎D1悄0※3卫、合纳同税累人蕉一泊经室认病定筋为理正晓式读一券般牛纳慌税俘人技，不蜡得再他转校为过小论规籍模胡纳宗税哗人。1厦1（内二兵）狮征激税本范睁围1塌增臣值炒税朝征呼税吵范读围说的渣一董般惨规乔定穷：现邮行阿增脚值呆税尸的产征坛税通范凡围谢包珍括丽两锻方中面拢：①魂在珠我阿国络境咱内块销堂售诉或岭者棉进剩口茄货钓物给。②逆在耍我脸国遵境乖内宫提见供畜加削工警、劝修躁理恼、疼修奋配乓劳料务扎。新坚增夕：飘根惩据持国罢务津院稼去注年六1挺0暖月充2崖6侵日绒的从精闪神聪，医上扛海逃从睡今册年到1语月株1蜓日串起僚，鞋在冈交恐通将运姓输卫业飘和禁部组分等现超代暴服猫务神业相等溉开岛始呀营枪业恢税灯改柴成仆征股收祖增痒值邪税搞的哑试解点天，鹿税梨率咽为汁1泡1即%读和弟6钞%贼两闯档剥低成税背率自，握有择别效于狡现狂行卧增殃值唱税渐1味7警%许标额准萍税跟率犯和狐1浑3悲%日低吴税别率指P勿2觉31养2【税例欺题妹·望多谁选故题拒】初根判据龄我要国掉现晴行文增糖值勇税育的爬规僚定岔，姐纳班税陪人骨提稀供烦下嫩列嫩劳俩务谊应耗当控缴去纳级增融值些税愚的炊有桃（壁）断。A膏.趴汽珠车映的星修梨配批B普.灾房帅屋颗的殃修孙理饮C鸡.俯汽颠车斯的霞租胆赁顽D疤.锄受愁托民加刚工伶白男酒延E大.缘瑞加忧工具服采装『琴正陷确冰答苍案蹲』汤A胸D形E1牌32街、木对滩视小同宅销鸟售威货敬物反行兄为帜的窄征衡税发规农定单屠位柄或暮个裙体耀商既户奇的识下滩列删行看为蛮，翼视映同踢销缝售湿货燃物弄：①游将镰货衰物四交烛付申给慕其垮他株单勒位梅或婚个绳人谁代岩销躁；②服销犁售桑代甜销卷货技物③竟设伍有逆两福个颈以厦上获机笑构叨并房诚实吹行驾统粗一衫核舰算例的柜纳父税那人心，贱将悼货尝物朗从呀一换个待机研构甩移迁送烈至艺其勿他年机铃构毁用厚于敢销爹售舞，外但包相拢关赏机院构引设勺在慢同学一渴县酬（洒市却）似的贪除蹈外1贷4④悬将棍自狱产吸或组委供托茅加露工播的窜货继物搜用世于许非疏增射值舒税歌应群税责项断目⑤转将砍自墓产舌或晚委北托段加纯工贷的辞货苹物垦用贴于材集敏体迅福智利狭或标者桥个耗人愁消罩费宽。⑥残将勇自研产框、她委喉托由加雹工奴或坛购主进载的熟货籍物家作封为班投困资脾，锯提努供腰给牧其帅他践单尤位限或傅者痕个旬体烘工变商旱户⑦颤将俗自竞产刺、犬委纵托径加乖工沟或罗购俗进谈的辅货美物垫分贡配氏给谱股狱东目或撑者逼投换资黑者⑧责将优自远产蜻、溉委双托键加谁工橡或图购穴进宴的钞货摔个裁人物喜无挤偿辜赠戚送雅其屿他柴单鹊位消和变个岂人1拾51浅6[鲜例梢题策·匪多标选店题客】炸下躬列厨各定项颠中竹属抓于喊视讲同全销庭售远行悦为扣应肃当渡计排算顷销盆项疲税蕉额马的窃有征（侄）臣。绵A崇.价将鱼自衬产录的甲货要物煎用析于农非辫应辈税顺项访目品B略.茧将也购喷买服的绘货狱物鹊委百托护外撞单谎位烈加独工电C波.爪将裤购忽买须的疾货蛙物惜无处偿臣赠她送扭他叹人瓶D菠.姻将凡购挪买是的纷货丛物帖用热于粒集纤体羽福忌利体E阳.显将拦自碍产肥的秃货朝物撕用撞于训集据体富福嫁利雪『遭正谁确守答或案妹』抄A垮C袍E1到73砍、周混疫合输销郊售执行骡为潜和绍兼食营回行施为眼征众税挪规初定（神一衫）相混她合糠销腰售胁行吊为太1茶.皱含逝义矿：慢即子在窑同广一权销旺售姻行析为走中俊既静包丸括玩销脏售苗货椒物离又昏包位括付提丢供蓄非比应交税纳劳寄务丢。产2残.猪税品务箭处耗理碎：夺对艇于缝从旁事季货门物预的衣生茎产聚、祝批安发绢或你零巴售帖的朋企示业例、钢企安业叮性鞠单热位匙及佩个戏体依经雾营哪者云的撑混挪合挤销贷售脉行盟为躁，井均吹视泽为嘴销炸售纠货狼物吉，业征腥收巩增宁值奋税视；对往于赌其梢他陵单射位固和椅个水人的伪混念合多销雄售脏行职为惨，誉视妹为滚销略售执非戏应旦税往劳藏务界，统不睬征宁收柜增鱼值纲税乳。1针8（柿二装）接兼阳营禁非踢应耍税轿劳盐务纪1石.纪含滥义恶：博是拆指圆纳蜘税课人纽奉的策经咳营票范并围述既挺包轰括猫销超售慕货节物腹和酿应紫税龟劳棉务冤，惯又张包螺括榜提拘供饰非磨应闭税面劳鉴务重。无2紫.眨特难点显：煤销错售默货协物须或勤应录税乘劳麻务猾与流提列供决非弟应永税驴劳戴务涉不摸同徒时堵发店生香在他同偿一才购愚买赶者魂身蛇上默，垫即饱不建发天生墙在初同浪一行项解销置售质行汗为贷中章。裤3土.产税绸务并处毛理尘：倘纳火税悲人须兼鱼营辞非波应俊税擦劳编务隐的五，缓应拒分添别婚核皂算阴货飞物取或钥应墨税添劳妙务技和壤非味应暗税士劳梦务链的谅销屑售温额鲁。事不颂分度别阀核泥算邮或宰不缝能牙准值确价核拳算迷的立，助由蔑主顽管全税略务涂机害关驳核缸定初货变物洪或染者追应宋税今劳仪务尚的卫销肿售沫额百。1串9【犹例葛题闹·子多镜选弓题叙】下重列电混述合掠销您售止行隐为寺中控，插应抬当胃征喊收任增搬值姥税邪的尺有桌（洪）呼。艳A茂.蜻纳撤税结人坐销厦售蛋林绳木帅并恶提旬供践林岔木关管遮护丛劳理务避B孝.新电牌信颈单赖位怪销遥售愉移嗓动滴电版话袜并讲提批供讽电膜信惕服怪务竟C仿.款纳劈燕税呢人蜘提械供液污妖水霸处腰理陶劳俱务今并欣销秩售青再面生淘水振D队.洋纳谁税姑人嫁销焦售狗软泼件饰产镇品钻并或同终时亲收昌取庭软均件男安济装腿费扔E寺.司商腥场撤销进售顶冰择箱快并热提慈供脸运灯输羊装畅卸买服重务事【示答宪案洽】灿A国D垄E2拌0某拆电参梯娇股孤份除公汁司蜜下世设仰独筹立嗓核克算蓬的宋具裹有则法桶人蓬资联格偷的侨销鲜售趋公抢司格（鹅为绢增新值家税坐一献般蛙纳绿税撞人胳）寇、庸安悦装批公鼠司受和车维剩护刻公构司颈。悼2抛0范0第9恰年或4沿月地销联售兔公家司丧向愉非粗关孤联月公沿司新销木售申电耍梯摧取家得充不宝含长税烧销像售丧额垄8托0佳0置万腊元双，要购泰进嫩货脱物养取变得资增旬值盯税丛专盲用储发是票面，板注健明暮价佩款估3诊6溉0垒万年元阿、信增著值疯税棉6终1肠.宏2柱万子元堵；德安哪装耐公合司皇取控得禽安粒装肃收丘入飞1坟4次0限万下元船；纪维瓣护息公炼司声取滔得怜测资试劳服湿务愚收携入着6慰0喂万滴元赌。裂该俗股肆份优公惜司暖下起设显的外3划家打公沃司忘2狠0用0棋9跃年扒4识月湿应钩纳柳增未值可税释、漆营袖业税税糊共土计带（沙）归万宝元胁。稳（肉本顽月枯取老得斗的认发朽票绸均叔在国本趣月垃认落证灭并瓦抵塞扣胜）让A拣.茅8玻2棋B杯.鹅8扶0屠.叙8C研.街1靠0粪1沙.歼6宾D满.妇1臭0引8段.太82树1【扰答焰案理】杀A菊【味解域析打】瓶安伪装名公支司星取支得乳安粪装挠收码入背属讨于究营题业忠税监应讲税垂范要畴秒；凑维论修擦公败司素的蜡测芹试圆属带于芽营吼业衬税暗范扁畴紧。半应泛缴弃纳江的朴增沿值烤税脆和忧营呢业功税垄合秀计昨＝史8篮0披0廉×讲1茄7枯%齐－智6树1陡.践2惹＋采1赤4乎0凤×苏3淡%固＋估6驴0缝×闭5茎%另＝另8绞2梳（大万信元恭）2振2（雀三盼）摧增委值蔑税兔税历率我吹国温增家值疼税扯采直用段比偿例壤税揭。1杀、瓦一冈般查纳参税铅人悔的坏税维率块，馅分斤设焰两袭档升：届基剥本切税腰率垫1砌7虎%惕、剧低鸦税蔬率畅1效3紧%（胀1描）浩、潜基浅本涂税族率纳悼税骡人域在赖境贡内鲜销描售材或乡丰者包进条口仔货叠物归，酱提滨供亩加虽工屯、迎修粥理网修菜配沉劳址务达（晴即辈应宿税钥劳艇务差）纪的放，肚税课率眯为筒1挎7升%（绪2四）驰、狗低谈税宝率纳砌税湾人稻销引售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