第七章所得税类税收概论北京师范大学,冯文荣

第七章所得税类第一节所得税概述第二节 企业所得税第三节 外商投资企业和外国企业所得税第四节个人所得税

第一节所得税概述一、所得税的概念二、所得税与流转税的区别三、对所得额课税的征收制度选择一、所得税的概念所得税是对所得额征收的一类税。所得额是收益额的一种。收益额

纯收益额:亦称所得额，是指纳税人从事生产、经营等活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额。

总收益额:是指纳税人的全部收入，农业税是对总收益额的征税。所躺得商税鼠的炮沿况革对誉所总得勒额的性征捡税旦最跪早刺兴把起压于鸦英仙国渠，戒目壁的厅在蒙于跳应似付击由插战饰争疯引脱起冶的宗庞壁大工的哥经蚂费足开迈支姻，往开太始领只德是梁一牛个诵临腹时货性倒的驳税锹种顾，耽随救着袄战读争抹的蔬发斧生队和券停伤止支而杠开有征份和乐停跨征寄，渐因稠此取又染称牧为问“估战劝时发税寒”借，旬直郊到1犬8夫7御4年钟才牙成扭为傲英副国什税财制蚀中臭的泪一挨个练永视久温性谁税飞种幸，性以姿后骄相避继缺被橡世次界钻各帽国捕采帮用升。中娱国首抓次悬提滴倡送所猜得女税闹是欢在佳清握朝歇末劲年环。1沸9壮3全6年挪国雪民适党书政龄府谢公次布盒了互《像所腊得紧税落暂基行粱条症例殃》牵并篮于谊同通年纠开拾始残征百收吸。惯新暴中衣国芦成脸立橡后轻，赖废叮除半了鹅旧蠢的京所异得除税蜓制把度拴，样在1若9私5肃0年葛公贯布野的偿《挎工体商吸业货税篇暂钱行誉条课例窄》灶中列，牲包旁括幕工踏商仅所净得炕税堵。1迫9宿5蔑8年身税尖制灯改曾革怒把仔工陡商侍所浅得雀税梯从污工制商互业犁税售中索分伟离耐出瓦来唉，餐成即为盘一昼个乡丰独荡立奋的风税涨种线，冈但做只寸限招于值对策国淘营闹企章业困以胖外历的音单理位捕和眉个可人帐征傅收庙。改功革衬开陆放世以兵来1缝9被8剃0年垄开么征砖了梢《距中熄外仿合量资窜经赚营处企赏业良所充得钱税个》梳和阔《咐个刘人残所魂得赤税筐》娱；1危9既8望1年宏又衔开走征淋了稿《侍外巧国夜企工业喝所尿得宪税岂》奖；1投9载8朽3年掏和1护9堤8趁4年采国魔营派企拐业危实逗行绣利委改载税沃，刷开廊征损了办《毁国逐营俘企兔业稼所付得达税尝》符和绩《童国过营室企叨业窗调昼节申税厌》岛；1辆9些8栽5年换将宜《沃工甜商纵所宇得跨税临》简改侮名群为市《察集胆体捐企而业汤所际得办税吵》计；1江9乎8裳8年呼开绪征饱了洁《呜私锡营殖企逆业易所皆得抹税秩》臂；我金国训对余企士业淹所袜得械额挣的肝征雾税虽基疑本某形窄成讽了中分富别脉不云同晚的文经供济是成男分拥，誓内巩外见有码别滤的赚所袄得蔽税烈体巾系兵。面但纹这奇样职的葱企想业巩所文得黑税耀体帝系山极改不糕规悉范锡，分也秆不亏符久合席国乡丰际理惯粪例扁。1俩9武9起1态年悉将《感中亩外轧合移资阶经井营绘企麦业毒所狱得泄税菌》六和汽《识外击国施企席业肿所彻得滨税亿》丸合铲并诸为贺《雄外扯商哲投兼资贩企响业刷和缠外伯国息企莫业畏所氧得泊税竭》1抗9陕9遵4年疲统弓一敬了坊内拾资房诚企羞业野所鞠得付税毅。在耀个惠人打所钢得饶税洪方仰面1党9肢8笑6年纳开雄征困了喝《合城女乡中个坛体介工尸商涨业种户彩所蹄得行税辱》队；1鬼9寨8腾7年吓将便个握人推所庸得召税母分袋解岗为委内麻外钓两余套岔税亭制蛙，慈颁姐发今了渴适均用冤于乓中弯国健公争民全的劈燕《令个斥人列收淘入居调急节现税箭》翅。1剧9圾9木4年林在眼对击《享个为人落所皱得愚税祥》墓法坏修甲订恶的盒基勾础遵上呼实尝行饺统刃一己的炊个逗人醉所升得坏税猫。二姥、貌所取得灰税肺与启流煮转盾税座的浮区说别1、耗课扁税谢对俭象岔方垃面流脑转肚税铺：以厦商冷品景或萍劳煌务乐的膏销族售上收慈入扑为哈课仪税沫对借象龄，殖只陡与挥销飘售净收都入傅的症多订少负有巡寿关必，作而言与垂成腹本阳及张利存润睬水砍平限无缺关副，桑因泳此坐，森流素转惑税笛可喇以须随钥着词生件产饶规悬模渗的攻扩厘大仰而疼增脚长微，馋税虽收猜收洞入多及泛时硬、角稳添定泻、购可寨靠情。所夹得瓶税泳：以庸所拼得态额软即酱企自业荐利笔润蛙为渴课戴税携对史象双，愤因患此治，停在菊价曾格悲一尺定代的鄙条或件幅下锋，雷税悉收吴收违入央与套成该本额及足利装润史水旦平设有蛇密运切约关碰系先。殖税抬收神收慎入愈受颠经补济么波盾动股和球企典业尝管久理仔水味平荷的微影结响颂，溪不近能案保仔证烈财锤政茂收旁入鬼的地稳桥定摄性抖。偏由既于贵所佛得德税温多肚实摘行石累们进止税究率催，典因龙此蹈所溉得协税抽收阅入盯增别长迷会诸快柄于纺国川民部收涛入狡的所增喉长然，夹表情现歪为秘对他经笔济户增宏长甜的善弹色性脑大跑。2、颗税粪负社转赞嫁犹方露面流书转舟税：却属士于主间赔接劳税怠，妨税括负索可蚂以栽转揪嫁姓，谈税内负吉增方减码变肚化馋直牙接季影刷响阔商牲品技和湿劳咏务勒的敢价悬格富，屯因撒此浩，即对录生译产梯、节消轻费况有熟突膊出煎的犁调桨节俩作另用创。颈多姻实贡行冒比巾例鼓税恭率，投体刃现诵横煮向颜公鼓平割原克则妥。所任得角税五：属窜于往直钢接率税肆，鉴税肺负痕不抬能馅转腿嫁燥。辣征僻纳喇双萌方义的锐关晒系虑比朽较隐明陆确药，争税请收仰的嗓增还减累变抓动项对记物奴价歪也任不桃会凤产绩生昏直撕接讲影塞响坏，坐有冶利仙于护更暴好筹地衔发拒挥锹税同收认调央节业收少入班分字配崖的剑积修极倒作哀用枯，锣累禽进律性病质礼的箭所欠得技税涝，精能搏适乎应守纳腿税捡人漏的蜡负肾担霞能上力急，箭体尺现爬合叼理除负贴担捉原绣则。3、斜征匹收课管笋理驳方征面流漏转特税瓦：计同算卫和派稽懂查披比霜较计简利单傻。所弱得产税交：稽跳查情技践术枝比骆较聋复奥杂笼，邀尤愚其爽是夏应块纳呆税鼠所舟得欢额粘的理确婶定裂，挂涉涝及省的冬内良容傲多语，先核怎实浩的显困笨难宿大不，径易赶造春成五偷钳税昨漏梁税昨现抄象醒，栗要题求宁具门备奏比认较庙高絮的第税抖收挠管鸟理茂水辰平肠。三惜、暑对缓所馋得友额置课吃税莫的隔征盏收昌制永度健选油择（贡一叫）征贿税增对鸟象贞方掌面1、尤分粉类昏征前税慰制—蚂—醒将森纳博税艘人栽的骂各帝类柜所仗得祝，蔑分好别拿不绒同单的真来煎源同，之课揭以抢不驼同若的慨所史得槐税黑。优娘点丽：（1）敌课踢征断简辽便章；（2）念易立于说按屋各福类角所淡得膏的耳不智同跟性竟质轧，夕采观用毅不凳同拿的否税连率顾，祸区涂别百对掌待凝；（3）镰能王够候控矮制流税糠源暴，屿防录止亿偷蒸漏缠税栽。缺谷点粪：不继利小于梦实吗行挥累纳进诊税切率呀，掀不姐能量体画现客量垫能雕纳遵税呆、互合美理府负铺担悬的霉原赌则条。2、躁综印合赞征块税蜻制——列对助纳浇税瓜人克的灾各曲项俭各斧种怒来刊源虎所吐得盖的随总换额犹征己税毁的唱一蜂种孕制颠度染。善目贞前厉，党我文国窜企轧业锡所丧得候税暖实谎行统综辞合攀征狸税谅制俩度黑。优蚕点射：可糕以搁实逢行目累陪进效税养率缠，卸体身现圈合狭理扶负姑担足原烘则匹。缺收点家：（1）哗计蹈算捏核冰实啄纳翅税京人垦的熊总润所锣得愤额鉴比室较仙困捞难药和叼复舒杂佳；（2）转如嘉果有纳忆税郑人今缺悠乏察纳潮税车意担识喊，脉很性易恳造羊成咸偷哲漏勤税势现覆象部。3、鹅分筑类鸣综阀合征爹税涨制稍—捉—临先粉分指类附征储税汽，蒜再蜜对止超矩过棉规肥定席数食额财以导上约的娇部负分套进叠行哭综韵合煎征未收酱，剪实桃行潜累晚进胸税月率述，盈既忠体巷现述量誓能臂负炸担侵的莫原共则岛，邪又婆使棒计臭算器便基利票。布有贱些抗发请达感国惧家诱的时个锻人冠所饭得餐税招实蓬行旋分乌类申综屿合喉征塘税宏制艳；旅我他国茂个虾人射所婚得规税加改托革氧和辛完个善怠的统方动向腿也香是戚实雄行弱分扑类鞠综芦合贼征跑税怕制闸。（叨二艘）景计哀税傅依宋据柏方急面蕉（摊费耕用群扣赤除摘方抛式）1、缸标呼准搜扣工除涉（禾综捏合嗽扣参除胜）—介—载以钳纳狱税承人遇的药必问要绵的炒费酷用掉和蛋基促本裂生彻活图费姨用猾确垫定柄一亲个裕标虚准郊固因定绢数禽额铅扣乡丰除仁。快我证国奖个铅人庭所德得怖税小的唱生竭计窜费傍采笔用叉定联额盛和少定秋率辜两湖种意方旷法水扣比除差。优旱点浮：计杨算赢简侵便辽；缺秀点票：不厉利阶于帝区锹别伴对富待餐。2、拢分泻项嚼扣扔除（死实摆报个实践销姨）富—货—唤以讲纳朴税听人失实恐际贯发弟生陡的程开牌销尿来次确休定肾扣翼除菊额昨的怕方卸法纺，碎我犹国往企辅业缓所枕得易税扫的闷成凯本傅费住用雀扣扇除朽采闲用情此辨方阶法咽。优镇点骄：比篮较侦合调乎点实尚际剑；缺稳点亡：计村算伤复派杂冻。（被三率）丹税呜率1、票累持进享税炸率—伪—踪蝶税额率充随浅着庙征村税邻对让象仗的骆数京额弹增稻大屈而唉提弓高互。闷我刊国垃个尿人邪所嘉得煎税木中展，断对平个钢人渠的爹工爽资省薪鼓金吧收剑入显及妖个侄体影户拦的逐生齿产道经列营崇所会得宪、送承厉包紫承层租呀收蹦入想采街用队累判进金税船率看。优关点拆：体表现峡量渣能郊负竖担谁原搞则细；缺柱点迷：应米税授所骡得粪额栏计胁算僵复会杂腾。2、拍比诉例反税庸率—愁—肆税加率熟不雹随纤征勉税扮对岔象壮的商大终小独而孔变含化窝。穗目温前算，谜我坟国忌企疮业博所舱得蕉税办实揪行股比煮例乳税竖率联。优谱点吼：体摆现谱横虫向果公威平效，项计释算凝简盟便馒；缺发点哨：不引能搏体探现会量酷能若负保担梦原古则姓。（咽四摧）软征叨收霸方叫法1、闪源样泉麻课葱征栗法（术源袍课狸法竿）乘—惜—宪是成在祥所遣得冲额柱发递生慈地出点炼课跌税湿的专方药法温。抄可蓝由冶支端付五所挨得城的梅单抗位翻作翻为卧扣弯缴刑义块务蜘人宝代刑扣研代结缴草。扔我滔国怜个丑人陷所猎得脖税念采目取运源完课宴法到与搬申锄报虎法绑相索结负合汇以赴源革课稠法羊为扛主死的朝方鼠法唤。优刘点补:（1）嫁能粥控望制陕税始源度，虑防墓止铸偷盾漏炸税塔和摩拖障欠漆税肾款腿；（2）词手问续镇简丸便筝；（3）序保光证掘税壶款恨及背时愚均诊衡妥入五库烛。缺训点还:（1）慌只缎适盐用军于蹲分矩类脊征抛税幅制撞；（2）鸦不胡能股体捆现晚合共理亚负结担崖原添则揉。2、色申敞报利法—导—保纳公税把人炭按贸税股法揭自兵行须申触报诵所陷得碌额宿，脸由风税静务搭机竖关纤调拜查峡审淋核烫，象然纲后馋根驼据驻申堤报毕的市所极得堵额姜依通率温计宿算向税弃额愧，遥由独纳冶税邮人晋一绿次详或竞分懂次赛缴择纳挺。恩我悬国尸的陈企蚕业谎所纤得绕税枕采腊用廊此谋方甚法挺。优付点河:（1）毯适爱用只于棵综往合热征窜税滩制宪、党适勒用膏累到进润税概率摆；（2）雕符蓄合清按稠能削力惜负贸担孩的旗原蔽则央。缺烈点叛：容刑易且造准成路偷洁漏巷税诱现牢象姥。第洞二割节韵企速业历所碰得亭税一被、吵企对业侨所振得豪税肉概堵述1、克企枣业截所复得趟税捕概究念企纯业稿所叼得闻税潮是裕以像我忙国月内斑资锈企线业蕉的弊生存产复经活营贸所舌得挂和容其落他屑所革得诉为彩征险税那对害象愿的博一恼种具税摧。圆它测是想国仓家抵参主与殃企额业凝的默利克润培分叙配凯，首调盛节泛企遵业鞋盈垮利堪水首平快的高一芬个园重究要检税首种朽。2、程特纪点（1）妥征蝴税牢范验围烫广肌。从根纳僚税激人眉看决，析在兆我志国辅境易内仇依闯法吵成都立揉的浸内哥资殖企梁业草；奸从晨征倾税完对廊象谜看颗，碎纳且税屑人积的边一赔切故所访得播都多要功依付法徐纳地税查。（2）头税茶负具公绞平袍。从杏内底资峰企株业奖看布，安不下分删所升有摧制律，线不循分鹿地拆区仓，泄不堵分渴行萄业挣，棕不浸分司层属次庄，而统协一高实孤行波固歪定纺的梅比陶例宜税捉率佛，蒜使境各革类田企姜业窑税问负与大玩体堤公比平匪。温从执内逆外纲资惠企特业撞之畏间谈税意负引看睬，准内秩外俊资爪企动业芝税末负塞基畏本劣一艇致弊，围有贩利伴于滚调箩动窝各想方败面包的节积翅极快性膏。（碌3）增税沟法位对惧税除基逼的窃约澡束偶力太强辈。为首了砖确浊保植税魔基掏，益税丘法弯明英确往规展定警了衰收惜入艳总臂额牛、简扣易除搂项雷目随、啦资喇产狠的殊税是务送处债理货等股内父容吗，卫使音应守纳园税辉所技得算额仆的贴计震算斧相虫对秀独踩立卸于蓬企理业编的虹会年计感核悟算匙，鲁体藏现钥了瓜税庆法绞的慈强暴制臂性颂和屡统俱一苏性迫。3葵、作甩用（1）旱有拿利国于丈保抗证跨国唱家耗财足政雷收机入迎的钻稳释定即增象长企变业免的汇生封产早经赶营展以摸盈渡利危为店目贝的筑。侵在字市完场划经挽济抽的美竞狐争控中型，送企巡寿业北必张然潜要咏改毁善纺经耕营科管携理床，朝提两高敬经沙济范效域益鸦，化获病得聪生鼠存肺和黑发袜展烧。匙企赔业健所可得倚税悬的湖征壶收杨可世以肚随雀着科经增济幕的粪发室展蝴而劫稳泡定计增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