审计程序和复核方法

审计程序和技术---CGA审计实务手册实质性测试邹云丽2002年9月1CGA审计程序和技术审计程序和技术分析性复核审计重要性主要帐项审计程序----营业收入----存货和营业成本----应收账款和应付账款项目经理2CGA审计程序和技术分析性复核一定义二审计全过程运用三分析性复核的方法四分析性复核在案例中的运用五分析性复核信息的来源六发现异常事项的处理七注意事项3CGA审计程序和技术分疑析梁性沟复高核耕-秒-但-发定啊义1父1推号晕具洲体熔准设则仔定肢义册：C镇P慨A分俊析被弊审饶计易单付位候重大要稠的冤比男率廊或裙趋仗势土，拼包贿括调纹查这谷些程比浆率慨或访趋企势粮的慰异止常峡变顶动低及艇其里与潜预茧期酸数葬额蛛和针相己关疲信秧息混的戏差锐异堵。4C善G否A产审逐计过程搭序亭和苗技巧术分受析探性谷复诱核达-搏-川-太审当计记全迎过萍程写运视用审常计喇计塞划蒸阶坊段斧：贵了引解撤业腔务牵情舟况牵、隔确朴认泪潜贩在师风骗险宫区域葡和赖异蛙常任事施项审痰计嫁实赞施咱阶雁段慌：王作筝为拼实胆质旦性洋测薪试分程唇序笛收水集败审飞计客证据悦，蹲提校高耀审礼计呼效醒率审报计水报困告铸阶夺段诵：忙对时调心整针后森会阿计范报屠表台整秘体占复沸核独动立榴审也计抄准叔则跳要剪求阻在殊审阅计经计煌划狂阶惑段境和佣报震告穷阶织段与运北用浮分点析英性罚复围核怜。5C秀G帝A鬼审盟计芝程峰序买和妥技窄术分灭析些性劝复帜核昏-扰-晕-池国之外秘研担究暗结翻论分将析忙性耽复始核叛可功以里探等测尺出书超或过童4削0此%泪的惩实缝际任存孝在养的孤错彼误分葛析有性怎复院核门用械于夹审酷计绘计阶划傍阶浮段示最木为筹有司效裳，肾有蹄助述于敏指河出基需市要贸深虏入蹲检塘查首的驶错均误洒或滚风泄险么区什域对扇于幕大研量呈独栗立扭性新交搭易盈的英检猛查斩，疾分柴析布性番审帽计汁程朋序往的欲可今靠横性尿超南过享传厦统擦审贿计揉的尤直信接辽测舒试思苦考罪：为沸什侍么菊媒踢体贡首室先嚷发伏现倍了诞银恋广蔑夏徒？6C堡G宾A需审腔计情程东序眯和初技价术分眼析染性燥复粗核领-四-性-姻审纳计裁实爬施粗阶插段作谢为判实待质抓性牢测隆试林时雕，抚分深析降性互复笨核菌可偶以林与坐详技细爪测督试口单相独或要两摊者级结方合紧使宿用周。分茎析骗性妇复凑核龟可绢以袄为桥会树计派信巨息昨的穴完喷整沿性吴、低准同确沿性慎和锈有彩效性蔬提挡供门证塌据华，统但贿无才法湿证律明英所雹有暮权材、哗实锋际诉存电在值或锹发进生分条析批性亏复壁核矩单迷独太使肾用司取红决藏于储账旧户体的捆重稼要渗性谢、染内已控谣有蛮效谱性犯等房诚因粥素结慎合匪使部用港时制，奋分道析哈性淡复没核痰实却施惧时弊间拳一娘般役要江先亚于洽详铃细委测明试分陆析敲性碧复宵核染作找为醉实锁质净性都测版试帮时骑，助审插计浆人奸员棕应辽考回虑装：分烂析劝性登复伙核恶的关目慌的福及团对脆结逆果却的供依吉赖兄程胀度被湖审伙计亿单割位霜的查业梅务分性泪质梯以掉及千信少息荒的中可撇分摄解项程态度信踏息余的赠来附源售、习可云靠裳性谣和恶相瞒关锻性7C针G绕A起审逆计园程秧序满和你技巧术分推析汗性领复膝核援-米-梅-役方喉法1攻．侍阅抚读重简要厕文亮件烤、朴记旦录季对滋会躁计历报寄表弓的定影阵响2拖．爆比付较嫂、劳浏芝览和证数拜据竭相张关3肥．激用治逻焰辑册关她系拣确夺认检拣查盈账泪户罪间铸的告逻势辑裙关冰系4盐．症综诵合尖运塔用1牢1趣号攀准宋则修列罪举视方原法炒：挖简郑单亏比移较龙、董比喉率鬼分梳析狱、滑结园构何百加分架比愈和帖趋揭势持分骂析8C捐G轰A排审防计加程衬序宅和旗技身术分多析遮性考复柜核此-籍-题-户方亩法特（单续蜓）审颜计攀实哑务校中究应勉用近：简虎单胡比可较瘦：虎两对点颤间漠变饺化辜率授、爷变榜化陶额比萄率膀分愤析煎：以财圾务尝指诊标资波产头流养动毫性麻周鲁转既率貌偿认债壮能象力翠盈简利芹能力结坡构译百需分垂比姻：换资哈产南负警债晴表腰资妨产蛇总叠额孩1趟0艰0仍%损钞益抬表患营币业炮收已入僻1吓0立0拴%趋营势厘分绣析仍：扫时等间苍序排列捞统纯计叨模牺型9C邀G胸A尸审宪计察程击序痛和知技象术分浆析贝性董复径核盗-惧-怨-馅本绵案凤例硬中焦运谱用审顾计佩计份划所阶胞段向：教1乎1笑3抢（颠全吐年毁）堤1察1耐3柳.邪1经至搂1督1刺3程.痛6撞（垃1垦0找个晴月长）方峡法斩：维比捡率促分描析审霜计拔实植施乐阶继段哭费节用漏的锣分荒析嗓性柏复金核浴3主0默-瓜3州（收举书例签）审覆计货报程告吃阶赞段抚：项1戏6伸-疤2陷比蔬率鸡分认析2现.架1戒至浮2次.孙4傅简吵单取比苏较厘损托益封表侮结著构运百价分队比可叛补差充熔的涨审书计谷程罪序骑:审冲计金计史划狮阶忧段础简食单讲比僚较刺、球资赖产质负兽债堆表简结晓构载比庄有符助瓣发摘现携审令计析重炕点勺区矮域1午0C掀G宁A袋审桂计肯程摔序要和锻技膨术分画析侨性涂复虚核矮-筐-煤-悟本予案恼例凉运壶用隶（狂续逐）分扶析检性扯复换核皮在叮不堆同艺阶古段删的贸记防录柴要所求一腥般肤指割南栋：索账爸户宪重亲要魄程晨度相秩同砍审容计辣目供标寺其滤他螺实屑质眯性颤测狡试慰是丈否库存临在收校集绒证校据责的黑有火效献性必及丹对丸结瓣论杯支换持沿的浑程跃度审效计蛙计汗划抖阶扶段此：宵备瞒忘妹录誉中苍，帜应可记商录驻分虑析恰过洞的愤比墓率衫和多异灵常弓事心项躲，骗以及拖对忧下雕一糟步荒审歌计做的盒影娱响喂;艺其法他彼细店节材由御于纤不树形梦成欢证据匹不括支案持羡审孝计菠结乞论锋，潜不娃必挨形慈成尽文柿件审撇计待实崇施希阶值段受：铸作厚为处实火质括性助测录试酬的堪分膛析梦程释序较应君详披细谎记瓶录审汪计灵报薪告沾阶伍段蒜：消对刘于戚异算常他事浙项尿的讽解辜释豪、利提桥请剩合金伙劈燕人肌注缘瑞意稳的相事麻项现等应弦详冠细染记居录应栏将梨客挪户孟各攻年午度兼重否要丸比冰率蝴和畅趋论势员的主分减析迈结厚果榴记良录剩于虚永姥久育性亚档堆案革，勒以肉便辟为叛以断后帽年清度摸分探析炊程磁序源提波供净对铲比性。1味1C欲G旦A巾审咸计夏程翻序泻和校技皆术股赞本毙/迅资授产柄总盼额初步分析性复核比率备注本期1前期2变动如果没有比例性数据，应作出解释。

盈利能力

1、销售毛利率（毛利/销售收入）

W/P113.6附注32、销售净利率（净利润*/销售收入）

W/P113.6附注33、资本净利率（净利润*/资本收益）

W/P113.6附注34、销售收入/流动资产净值

W/P113.6附注1，2，45、人均净利润*

W/P113.6附注36、每单位生产能力创造的销售收入N/AN/A——

7、销售费用率（费用*/销售收入）（另用一张表）——————根据年末数据填写。

营运能力

存货周转率

W/P113.6附注2，3存货周转天数

W/P113.6附注2应收帐款收帐天数

W/P113.6附注1

变现能力

流动比率

W/P113.6附注1，2，4已获利息倍数（息税前利润/利息费用）

W/P113.6附注3

权益

N/AN/AN/A对业主管理的公司不适用。负债/净资产

长期资产/净资产

价值

每股帐面价值+换算成为全年数额（12/10）

1瓜2C挎G乳A厚审困计始程设序牙和榆技净术初镇步摧分调析松性隙复批核窑-执-搁-丝式结诵论结蚂论障：G隐e摇o问r消g旁e守A决.躁声熔明咽公理司铃在步经咱营啦上培做她了边很殖多循改孩进姜以启扩响大姿销冻售抄，脱各严种坟比禾率参的框变周化房诚与灭他虑的钉说粗法惕一嘱致图。形初统步探分叼析盯性姑复画核约的协结童果槐是描：植无丽需耕改袭变而后刮续嘴的茫审堤计偿程变序帐。*着将兄业勺主彻管绢理翼者承的仇工唇资挤进嫂行搞标内准渗化馒处吓理界：1静以清X蹄5首年特1挪0盾月聪3半1霞日险为矿结亦束俯日万的衣1沾0指个训月国的善期去间亡数夺据爽。2锋根柔据致年用度德结役束晕日窜为沃X世4清年世1宵2食月励3旬1王日殖的仰数僵据野。屯W点/娱P1跳1巩3董.们2—喇—添1征1蜻3株.陆5X被5什（垫1沟0躬个形月吹）X肉4税模前皂所冈得股叮利摩收璃入年多终职奖疏金换淡算满成酬全附年躬数弟额种（做1碧2茶/藏1蒸0盖）1季3C喘G刑A扶审致计罩程互序撒和键技娘术初夸步绸分巩析乒性至复特核弦-认-屯-竟备火忘康录经僚营巧成续果沉与咬财卡务曾比婚率歇之锁间饭的针核聋对肆分挤析1暮．真G恢e钞o些r丙g即e俘A衰.李声况明丽：愧为叹了遵扩喜大杏销事售眨，垃他分决驾定淘尝袋试妨用股延方长瓜付登款惕期煮限急的滨方抛式朋提圈供粮更拒好佩的坊信被用歉条广款塌来琴吸松引恶新夹顾访客申。应胞收石帐嫩款酬的找收延款头期鸡变置长丈，天部厉分姥地乡丰解蛛释舍了喇年糠末娇应匀收阳帐御款忧余保额醋的熟增属加蚁，躺从珠而互又厉反亚映纺为句流猴动豪比找率集的针提饥高迁。2损．滴G星e剩o乎r朱g弦e戴A运.女声窄明出：舒为职了狠扩匪大杜销条售俱，拘他傻决猜定沿通椅过辣增延加喂存萍货枕，纤从哀而疑减墨少沟缺党货凯来界向材客抵户亡提辅供片更纳好催的决服灵务柜。存紧货增周智转池时傅间扁的骆延弦长义和失存来货出的屯增森加非使租流巩动声比昂率宽提松高坦。3迈．引G弃e羞o舟r射g睛e痰A写.妖声错明鲜：淡存另货头增春加亏的车直管接洞结议果妻是与，信公峰司总能沃更玩多厚地治利驾用酬由鼻供雪货毁商督提节供匙的诞数埋量堡折昌扣坛。这但些嗽数哀量则折愿扣堪会拉使爆单即位服销深货文成澡本辩降鲜低烫，业最孝终纪体咽现旷在散提盘高披毛奶利卸和超净匹收汉益怜的旦各饿种普比巩率相中痛。4弯．寨G袖e剥o乞r色g洁e压A器.脆声织明逼：技他龙预恨期巡寿在晌本么年盆年重初掠利猪率缴会券显重著贷下幸降润。为播使曲这悠种翅预江期雕资股本蛇化顽，喉G题e妄o狮r暑g止e在A佛.屋决粱定保用油其灶在盖银两行票的剂浮黎动气利雅率仔活筝期挤贷绵款旁购涌买担一料项显一磁年篇期妨的捷定饿期主存张款峰。短真期茅投组资意的最增梳加赵表犯现聋为已流绸动陡资遇产富的逆增柏加盆，薪但俩是挥因察为烤银团行喂贷拘款坛也保增爆加否了靠，香所炼以吐对谨流牧动伐比厚率将的蛇影晴响射并彼不疤显衡著回。1誓4C蜻G暮A疤审排计铸程开序蹄和槐技价术分兼析今性到复铜核盖-叙-济费饲用

X5X41.利息费用/平均负债=44000.00/385688.55=42272.72/354206.60

=11.4%=11.9%2.长期资产的保险费/长期资产净值=510000.00/435968.40=490000.00/356728.06

=117%=137%3.维修和保养费/固定资产净值=8158.27/435968.40=7531.94/356728.06

=1.87%=2.11%4.节假日工资/工资总额=118091.35/363437.20=111789.38/351538.94

=32.5%=31.8%5．摊销额/销售净额=35469.66/929917.11=39947.96/907886.69

=3.81%=4.40%各逗种紧比悦率裁发递生欧的孝差椒异剩不睛大病，柳是纯合两理呼的般。1党5C胖G至A炊审但计狂程浅序呼和观技今术最终的分析性复核比率备注本期①前期②变动额如果没有比例性数据，应作出解释。

盈利能力

1．

销售毛利率76.7%73.8%2.9%底稿113.6附注32．

销售净利*率7.1%5.3%1.8%底稿113.6附注33．

资本净利*率N/AN/A

底稿113.6附注34．

销售收入/流动资产净值8.917.2（8.3）底稿113.6附注1，2，45．

人均净利润*$6037$4359$1678底稿113.6附注36．

每一单位生产能力创造的销售收入N/AN/A-

7．

销售费用*率（另用一张表）---见底稿2.3，2.4营运能力

1．

存货周转率1.352.04（0.69）底稿113.6附注2，32．

存货周转天数26717691底稿113.6附注23．

应收帐款收款期71638底稿113.6附注1流动性

1．

流动比率1.331.210.14底稿113.6附注1，2，42．

已获利息倍数（息税前利润*/利息费用）2.512.130.50底稿113.6附注3权益

1．

股东权益/资产总额N/AN/AN/A与业主管理（closelyheld）的公司无关2．

债务总额/净资产

3．

固定资产/净资产

价值

1．

每股帐面价值

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