信息技术环境下内部审计

信息技术环境下内部审计

内部审计与信息系统审计信息系统审计是与内部审计紧密结合的，最早的计算机审计来源于内部审计

一、信息系统审计的起源与发展

1.1国外：八十年代、九十年代信息技术的进一步发展与普及，使得企业越来越依赖信息及信息系统。人们开始更多的关注信息系统的安全性、保密性、完整性及其实现企业目标的效率、效果，真正意义的信息系统风险评估与审计出现。

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财务报告真实可靠确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告；合规合法确保遵守有关法律法规；高效运营确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性；与战略目标一致确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内；应对突发事件防止重大损失确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。

风险管理总体目标公烦司桃治启理缩慧与呈风幻玉险尤管锤理贩有跑什披么卫关迁系描？公宫司芹治洒理乖是裤风姻险芽管姓理简的膜一左个蒸必耗要夜的考组边成诸部腐份畅，票因肥为筹它工提拼供赔了丢对千风者险兵由椒上阁而贯下忍的话监积控枯与渡管外理近企年票多紧个些国笑家承都避订戒立踩了杜公惕司派治尤理蛙的英最问佳李守纷则驻：美春国类：贝纽宅约远证存交填所拍最嘴佳骡治记理惰守辽则英保国同：求C闻a搬d道b待u晴r脖y拘/椒H颜a绵m况p魄e肠l耍R昂e岔p碗o辈r巷t障、慰T同h哪e愁C魄o惑m亿b足i愉n查e彩d造C菠o路d坊e加之拿晓大席：到D警e翁y锁R尾e统p栋o笔r裕tO瓣E仆C帜D姻R伞e豪p器o版r使t这揉些丸最稼佳锄守剑则跳均敲清率楚少指峰出升建匪立宜风告险快管集理援是睛董男事劲会既及短管记理须层汁的责责激任如农何痰构歌建重一转个大有拉利播风蜜险袖管渔理敌的益公炕司惕治碰理巡寿结类构久？建蒜立牧一莫个牲健坡全费的买、税以政董解事涂会贞为助首玻的女公挠司遇治西理墙结刻构订冶立企残业的目糖标芬和自战甜略渴，响包艘括率企真业欠的风惑险政江策苹和极券限贯鞋彻抽一圣套房诚重勺视饺风炕险贝管佛理的的巩企欠业运文违化熊和丽价样值柔观第凑一贿道兽防买线闲：筐业歼务相单刚位普防框线业卷务点单下位觉包布含霞了贼企幕业灾大叨部绞分侦的夕资位产逐和性业笨务功，扒它询们队在谋日藏常锣工沙作局中涨面损对伶各像类已的晋风术险器，游是繁企吸业究的狮前革线企果业厅必言须异把论风盆险太管牛理商的寺手葱段缘瑞和固内枪控链程叹序毕融苦入优到掌业壶务写单熔位守的争工酒作滚与犬流呼程料中姐，抖才券能奖建笛立影好匹防寒范豆风鸟险坚的昏第焦一俗道然防谋线如脸何锄建谷立阻第掌一徐道项防宿线了终解愉企警业相战脊略朱目糖标母及蚁可闸能蚕影抹响虹企绒业狼达乐标母的护风水险识号别匹风染险羞类沫别对驴相姨关料风婚险溪作作出严评女估决造定垮转半移纪、档避麻免雷或效减刃低吩风温险泉的别策洲略计甲设雪及台实袄施贺风拖险类策咐略欣的拍相拳关始内血部捏控麻制(温风拜险冶宇光宙T哪M)资诱信制溉度知所识翠产词权财算务流梯动封资零产该与信竹贷资裙本丧结反构市欣场财交务淘报目告营匪运法夜律生岸产头程厘序营陷商辉环狡境市南场巡寿结怠构民斯风背与戒文束化管降治策练略董蹦事村会析活仆动交盗易并谷购变教卖声吐誉道沿德社茶区骗责登任风叫险安管盟理董母事勿会宜及管葛理束层或业毙绩组和织培结莫构监蜓察稻与恰沟图通执大行筹令划乖与部开扯发利啊益赏有护关者方供白应约商政奏府顾斧客股素东经屿济厉情乱况国著家稼情咏况市流场往变寒化竞伯争沟对吵手人锋才将资蝇源雇吧员沟浸通有浸形裳资象产机序器同、先厂旱房与胸土削地其期他有系形境资花产负限债合想约法扁规市防场妹与鲜销地售生悲产柜及悉流率通商暴品经/烤服痛务犁开安发流灭程估胳值僻与选恶择敲买抽家评价估鲁与稼甄某选尽规职妇调悼查并塞购膜后朗整楚合资段信红管机理运呀营组灰织锅与垃监穿察硬早件软当件网倘络无长形耀资球产知列识趋管牌理信茄息现暑金蒜管往理对字冲融筹资股际东佩资诸本债文务商果品利寨率外肿汇税聪务会烤计合山规风些险斗宇石宙战本略眨性浅风么险衡是开指藏公烧司畅因补作想出区战哀略泪性盘错优误径的丸决乒定丽而颜导铁致灯经眠济需上扯的之损也失战潮略寄性照风由险连是游业榴务响单誉位催、贫高缎级渣管欲理登层哪和资董皮事痰会涨的种共蒸同聋责寻任常尼见弯的讯战斗略推性补风膜险庙包术括习：企完业走的腔目建标撒与贴方锯针市跨场键潜降在扣的躺威滋胁业写务赠的地范洗围怎(涉深超度爷与偶广惯度多)品抗牌孙及率形精象递的危建禾立战柳略灿性恶风部险与卡战累略屋性餐伙糖伴筒的差合俗作投踪蝶资害和病融险资出的庆策保略员您工换的洗素槽质适和资雇掏员治关歇系企脾业败的案信则息吵及气监谜控兰系舟统市浇场客风捉险孙是眨指阵因贺市享场脑价梦格敏或略利逗率就波选动垮而侨使扣公抖司理产系生课经渠济日损菌失码的斑风狮险构公成市梯场矮风绿险的蹄三声大挥因仙素：因慨买莲卖导或挨投姥资健金津融扭产蓝品课而棵产逃生惕的辉风蝇险因诉资牵产废与谅负鲁债险错歼配徐、更或浴原缸材巡寿料畏与键产秃成锐品吩价选格贼不养能顽同安步胡浮驻动谱而寻产歪生殊的袖风螺险资怎金随流摧动秃性愧风难险常坑见闲的贺市致场处风袍险慈包闻括法：利录率女风辅险外孤汇预风黄险股链票签与袖债花券执市糟场铃风躲险商有品牲价并格已风护险期窜货闻、震期流权真与迟衍奸生竿工着具头风架险市创场扬风格险操废作专风膏险是酿指降企谅业剪内洋部询流咐程驴、忆人僚为淡错熟误车或供外传部象因枣素全而衬令债公两司辉产起生页经休济粒损郑失仇的尿风两险籍，队它唯包口括纪了伤公眯司哑的湖流伪程踪蝶风坦险挎、庆人递为尺风塞险般、沉系米统幸风统险咏、千事魄件朴风摆险浓和核业赏务马风坦险门等流痕程屿风帝险是昌指正交妖易裕流对程炒中史出滤现旧错泡误患而惕引薄致吩损辣失和的蚊风阻险虹，熔流爆程范包闸括仁如青：测销池售大、稳定穴价慢、柳记牢录废、阶确锡认棉、隔出粗货恭/扰提坛供慢服驰务五等废环屋节文。王流播程鹊风浩险赠也谷包监括木合袜规坐性洁风桂险人巧为毒风沫险概灰指习因透员贞工阴缺河乏贴知辫识恼和混能含力睁、结缺辛乏毛诚吴信县或绒道土德皇操如守托而臣引局致冤损控失室的嫩风低险系坡统馅风伸险是屋指泽因敬系手统待失歉灵窝、汪数肢据蔬的冈存矛取趁和竹处敬理豪、宅系扒统母的眨安皇全泳和以可己用岸性恼、宵系照统蜡的晒非荐法美接拘入圆与膀使闸用两而摄引稍致活损谁失获的伍风散险事疏件估风雀险是盛指毒因宫内瞎部忌或扮外舅部左欺反诈疑、暮市洽场冷扭滑曲墨、嫂人姜为热或菠自织然林灾杆害任而油引披致兰损聋失锣的千风滴险业阳务钢风券险是喉指摔因胃市唤场绣或表竞是争恶环域境娱出生现植预炎期果以孕外衡的闸变笼化鹿而煤引截致垃损豆失庸的辰风扎险侨，窗所基涉绵及索的迅问章题吉包谁括岭市悔场区策阀略买、染客咳户届管松理出、匙产嚼品烫开枯发隐、册销凳售眼渠胸道挑和咽定捧价粘等乖领流域操券作铲风披险风渔险授发看生翠的腰可拔能窗性评分可能性说明5几乎肯定在未来12个月内，这项风险几乎肯定会出现至少1次4极可能在未来12个月，这项风险极可能出现1次3可能在未来2至10年内，这项风险可能出现1次2低在未来10至100年内，这项风险可能出现至少1次1极低这项风险出现的可能性极低，估计在100年内出现的可能性少于1次评分损失程度说明5灾难令企业失去继续运作的能力(或占税前利润达20%)4重大对于企业在争取完成其策略性计划和目标，造成重大影响(5-10%税前利润)3中等对于企业在争取完成其策略性计划和目标的过程，在一定程度上造成阻碍(至5%税前利润)2轻微对于企业在争取完成其策略性计划和目标，只造成轻微影响(至1%税前利润)1近乎没有影响程度十分轻微风悠险让对星企衰业仆造夕成降的煌影锄响评分有效性说明5极度过头处理方法能直接针对该项风险，但相信会令企业业绩“倒退”或成本过高4过头处理方法能直接针对该项风险，但由于需要投入大量资源或/及将其他资源转到处理该项风险上，会对企业的效率造成影响3适中处理方法有效针对该项风险，同时并不影响企业的效率2低效处理方法针对该项风险的效果不理想，或投入处理该风险的资源不充分或/及对投入的资源未有适当利用1近乎没有效果处理方法的效果十分低，可能是由于企业根本没有处理方法，又或处理手法不当风舅险兆处桌理像方仗法医的辈效扯果风练险插地外图槐(磁或绒风出险迁共撒同吵语鸽言射)影侧响代程谊度近乎没有轻微中等重大灾难几捷乎队肯奸定极协可密能可贤能低极肌低BCAGIDJKHEF可词能衔性说妖明独:A秤–围人预力枯资栽源秋风妻险B返–传财创务她风糠险C哨–鞭竞惭争富风传险D相–排开殊发胳风夺险E蕉–漆过逝度竿自着信桐风顽险F她–删系唉统恒故偏障秋风伤险G艰–熔主躲要比客脖户歼风熔险H摄–才欺荷诈准风待险I踢–特政纷治吴风跨险J骆–近薪怒酬匙奖俘励延风絮险K柴–扛科削技扣风削险大疑型支集腰团至风肤险修管永理纱分蜻析风叹险恩控细制奥地煤图风雁险在处卸理毯组诱合处链理浓评震级风险弓评粮级近述乎炼没柄有飞效糟果低羡效适渗中超宪标极住度极叹高高中撑等低BCAGIDJKHE说表明取:A个–掘人厦力苏资流源翻风城险B奋–款财侨务型风宏险C梢–郑竞告争济风探险D罩–扮开巷发穷风荒险E测–亭过农度喜自刑信旷风佣险F浙–寄系爽统言故够障缝风劝险G刻–半主倍要缘瑞客谦户倡风站险H厚–蒸欺丑诈匆风剑险I兵–崇政屯治溪风搏险J钥–茧薪鸟酬暗奖博励或风卖险K撇–谜科邻技谢风辨险F采颂取聚行悬动密秩切此监终控定周期敬审叛阅风浑险随处躁理乌策味略影响程度可能性转移避免小心管理可接受大小高低风超险兽策宫略避貌免禁邀止啊交陷易减未少关或诱限毯制铃交矩易起量离域开承市师场转里移套吉期保笨险策梦略湖性矿联疾盟其杆他慕分晃担右风千险命的圾安藏排小垦心急管对理投葡资广畏泛葡保哈护絮的赤安落排订炉价钞反煎映鸦风勇险猾程坛度可塞接爽受自盐我因保宝险预醋留条储播备增钻加殃监座督风摇险苗处蜻理港策纹略影先响蛛程童度大小可能性转移避免小心管理可接受高低企志业聋建皱立苍的貌第控一腐道讲防冲线蔬，较就盯是村要醉各虏业诉务何单萍位浇就樱其有战肤略矮性蛙风盲险编、景信形贷贴风蜜险粥、嗓市扮场匠风膀场半和阳操狐作翁风捆险等鉴等，骆系屋统掀化吴地努进百行廉分羽析付、离确青认啄、忌度图量碧、屑管咬理图和傅监貌控企突业植需顷要稿把恐评龟估闷风状险易与房诚内王控桥措何施续的掏结牺果案进痕行筋记讲录念和淋存素档办，府对废内断控垦措鼻施漆的近有厕效香性疗不歉断滋进冰行免测微试土和企更涂新第至一候道催防晨线患：哑总经结管理层CEO第三道防线第二道防线第一道防线业务部门董事会风险管理内部审计审计委员会风险管理委员会第皂二见道窄防薪线将：头风蛙险堪管抽理救单锄位惰防做线第通二抚道忽防骡线蚁是虹在烘业侧务晕单缠位晚之对上缺建采立苦一腰个题更捆高竖层户次层的男风劈燕险严管陪理积功甜能触，贤它思的咸组延成池部腹份百可胳能其包漂括繁风扶险获管名理付部劫门浆、映信筑贷顽审惭批删委谅员趋会毕、旦投胜资练审连批自委犹员概会风刻险软管歪理筒部烟的嘴责迅任薯是胜领润导辆和尊协乎调例公休司胞内尖各叙单大位驶在满管顿理紧风丑险善方坝面技的涝工飞作盈，船它替的超职淹责纷包努括船：编乏制梦规效章重制堪度对旁各洲业盏务奴单哪位参的停风危险勉进鸡行皆组纹合斑管麻理度贝量樱风傲险稍和居评聋估近风拌险美的厌界兴限建僚立纸风延险震信丸息丈系纸统猛和辜预趟警抛系登统碰、某厘笔定均关攀键蒸风催险算指锤标负仿责养风绒险姜信航息牲披郑露占、在沟惠通故、衰协雀调岂员甚工冒培软训倚和棚学祸习朽的召工晃作按势风陈险胶与警回匀报嗽的啦分啦析演，慈为王各穴业私务纤单滑位雀分饺配查经司济搂资垮本境金“内部审计是一项独立、客观的审查和咨询活动，其目的在于增加企业的价值和改进经营。内审通过系统的方法，评价和改进企业的风险管理、控制和治理流程的效益，帮助企业实现其目标。”美国内部审计师协会第惰三靠道萌防糟线朗：达内泳审要单载位活防劣线第岂三跑道股防慈线嘱涉斩及楚一持个财独谎立证于雾业杀务魂单鼓位毫的宾部侵门概，芹监裁控午企破业熄内覆控瓣和兄其架他挎企凉业路关词心锤的满问伶题内朝部绕审解计科的穷定运义镰：内演部柴审翻计酬的三兆大更功捷能财拿务驴监总督财彩务厨帐菠的轧可今用恭性内惹部台管砍理谅和刘制堪度旱的勉执磁行典世型期例才子埋：迎检族查芳分盏、帅子塌公铅司仆上羊报座总勾部屋的无财药务班报耳表类的准每确剂性踪蝶以睡及泪执难行惑财独务古管茎理驴政折策利的丑情侦况经柿营颂诊蹈断管崇理银审拥计逃以底及轧效法率四和匀效已益步审桥计检派查境和柴诊狱断隙经欺营号和尼管洽理鞭过各程兆中么的傅偏沸差坑和父失寨误典串型端例著子誓：企使业玻对妥某业务壶单慰位淋或役某济部胃门伙执踢行绝效除益寇审密计(卫一责个付输岔入境与动产画出袄的机关徐系韵)咨灿询洽顾逝问企撕业顾风叙险茅管逮理亚和盒发销展叛策箱略缘瑞方蹄面镰的宾咨姻询调净查中领笋导但关贪心娱的定热聪点甩问驻题骄和真管石理质薄础弱交环扁节典尸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–不够进取冒险程度–高危冒险程度–理想范围3使.建螺立冠风哀险挎管姜理军文翼化风惕险稀管绩理踪蝶的铅手美段颂，畜必弦须辈融搅入帜日肢常垫的侄管腿理迷流宽程通祝过捕讨暗论驳和伍培睡训催，上使跃风厨险虎管免理挺的妹实属施紧得嫁到璃“置全跟民界”席的制支衡持通手过肃经静验纤的慈分昂享阵，孝不攀断蚕加仅强疏风党险聋管财理馅的脉认作同图性4获.采阳用归先震进浴的寸风慕险白管都理必的念实踢施迅方槐法借诵鉴社如辜美攀国太T京r敌e盘a倒d理w拒a尤y巴委杆员侵会搅所墨提刑出耕的寒C蹦O探S芹O般内循控作框期架采塔用值各判种记识予别卧和笨度顾量垃风奥险哭的萄先岂进堵的位方雹法采币用钢标砌准井的寇模持板臣和扭程酸序吹确橡认告风箱险筑、偶评拳估谷风桶险肚、雁建葡立讨记源录狼和康文镰档困、狂参援考款国贸际及最挨佳关实喂务涂，稻构雾建衔信劝息爽管闲理央系璃统祸和脖预疼警皂系羡统二绿、俘大身型摩集访团赔风泽险摘管紧理题分床析形扇成甩了答中末国瞎神段华凑风难险代管裤理罢文视化大熊型茶集题团摄风架险淘管街理棋分腾析-6锐4-内百部接控间制霞与料风忙险捷管防理难、垫企班业赛管铜理嘉的两关耗系风险评估外部审计内部控制控制环境内部审计控制活动信息沟通持续监控风险管理目标设定风险识别风险应对企业管理各项经营管理活动，如战略管理、人力资源管理、财务管理、资产管理等风险战略治理结构组织体系风险理财正庭确锄认选识虫内修控浓与图审飞计瞎、驾风移险难管晋理挥、屿企狐业烈管扑理姜的铲关薪系-6恢5-内呈部赖控汽制母系叉统南与野风川险狡管胡理穴、验企外业洽管巡寿理梯的音关泉系风迅险增管叨理利本用昼风蓬险怨评姨估不方董法语发萌现壮企移业键固订有苦风守险评慢价景其辱可犁能裙性竹或喘者健损电失用减内拨部悲控愈制管的幸措破施王进请行猴控射制得捆到稳企单业拒的仔剩狐余菌风塘险固硬有棕风贪险扇-棍内饿部道控马制西=何剩佛余凑风蜘险企秤业宝的疗剩椒余师风马险祝企忍业逮对墓风慌险但的赏容露忍光度企押业料价两值橡地旷图-6南7-华瓣电到财腊务悉风丽险怪管意理亲建押设孔方渐案1珍、崭全杂面垦风呀险己管栋理当解脾决狱方封案2胀、奶财则务付风抗险羡管液理研解锐决屿方独案1时)膛、视目丙标切管陪理承；2血)坦、棕风惜险或体活系释；3客)恨、歌风驼险爱识坚别挑；4叶)浓、运风拨险辰评畅估5呀)愁、件风独险新监谋控-6纳9--7桑0-企骆业锋全垦面截风盼险挥分递类法加律担风左险运毒营念风举险战琴略惯风捕险财痛务丈风缸险市获场弱风幸险企恨业娃风抽险1眠、娇全洲面喷风液险植分听类2蚀、六全告面胶风牵险辣管各理壶解驱决机方井案-7倒1-3现、响财盈务犁风才险艇管婚理欠解滨决编方驼案理屡论断依浸