税收制度汇编

第八章 税收制度教学目的：通过本章的教学，应使学生掌握现行税收制度的主要内容。重点难点：

增值税、所得税。教学方法：讲授与练习。第一节

商品课税一、特点包括：增值税、消费税、营业税、关税特点：普遍性、对流转额计税、比例税率、税负累退性、税负易转嫁二、增值税----是以增值额为课税对象而征收的一种税。1954年正式产生，法国最早开征；20世纪60～70年代普遍推广；我国：1994年设为独立税种，普遍征收。《中华人民共和国增值税暂行条例》1993.12发布，2008.11修订。

《增值税暂行条例实施细则》2011.10.28修订

1、征税范围

1）销售货物

2）提供加工、修理修配劳务

3）进口货物2、纳税义务人销售和进口应税货物、提供应税劳务的单位和个人。

1）一般纳税人

2）小规模纳税人3、税菠率粗和隔征谎收榜率1听）滋税型率扇：皆适拖用科一矮般划纳勒税护人基俘本果税扮率：1盏7路%低私税列率早：炎1舍3偏%（碧生课活贫品梢、修文骂化而用疾品榜、义农放资醒）零凝税隆率流：夕适斑用厘于蛇出榜口禁货亚物追。2暗）征尾收斑率沸：常3宪%适挂用艺小艘规领模崇纳奸税神人4、工应妹纳唇税内额糠的捆计践算1）一忙般悉纳沃税铃人应波纳裂税义额通＝后当鄙期沟销责项杀税抛额蹦-板当喝期叹进先项朴税现额例胞：启某卵一累般盾纳乒税宪人介当奖期影购远进启原偏材差料连取横得需专系用击发渔票截上洞注痛明膝的双价夏款闻3背0麻0霞万辣元欧，仆增冤值婚税咱进茫项派税犯额古为区5坏1杂万远元，灯共春付橡款源3剖5池1迟万导元售；当友期远销孝售讲货厦物颂专选用辨发粗票畅上待注蹲明络的搭的喘销偿售玻额律为该7外0右0贪万融元不，障增遗值膀税伏销创项多税唐额缎为仙1抓1蜘9菊万降元，邀共失收寸款娇8饭1堪9离万束元。计妖算溪当械期葡应浓纳蜓增占值详税答。2）小丝式规飞模姨纳戴税崖人应寸纳指税增额搞＝兼销战售杠额散×拔征粥收锅率不养含挤税队销封售废额闸=迁含孩税宣销骑售肾额挤/丑（秤1维+锹征萄收融率纲）例符：缸某导商钩店葡系千小荣规蛾模夕纳滔税承人训，字2盾0穷15年3月猎该雀商滴店躺销丝式售伟服恋装车取镇得烦含进增盯值皇税蝴销广售击额证20周6熄0田0元晌，安开冰具采了亿普们通斜发温票汁。计偶算骑当尼期中应亮纳矩增够值范税李。《消铸费阅税岛暂载行责条良例》灾1踏9图9泳4幕.骗1聚.乏1日态起股施叠行,驾2承0堪0贷6年3月播修捎订三学、消灵费嚼税是堪对炭我搂国驻境哄内略从寇事佩生沙产堡、赚进纪口架和巩委澡托裕加粪工殊应下税装消跃费泰品匀的奔单早位五和谜个龙人完征舰收家的晕一吨种叛税孔。征舱收吐目岸的寓恋禁蒸于鄙征搬；环冈保；瓜收剥入陪公犬平队；灭调拼整偏产全业龙结悄构笛。特盐点征守税粥范喊围街的楼选吹择往性描、葱征闷税仇环枣节奔的姿单姻一唉性席、差虏别描税楚率选、奋中码央拜税缺。1、纳尽税梅人鸟：价生旺产近、截委引托茅加谎工稠和枣进莫口觉条介例唐规埋定昨的遥消亚费槐品沈的贩单柔位鄙和煤个忙人淹。2、税怜目霜（押1利4映个保）3饲、税雀率比碎例醉税佛率会、艳定油额材税福率泳、确复竖合费税隐率尤（甲迟类羊卷付烟5视6抵%冻加点0捡.骂0扣0传3慰元绍/燃支稼、白绪酒2能0国%篮加经0猪.塘5胜元接/抽5坊0需0陡克循）4险、计普征酷方罚法淹：从勇价孝定哪率若:墓应减纳括税祝额菠＝脖销即售茅额余×坛税季率从板量语定占额归:顺应伶纳义税邪额设＝汤销治售暗数房诚量惭×疤单裤位贱税春额复鲜合呼计灾征握：执应研纳致税下额触＝销南售棉额挪×肢税乒率岸+迫销瞧售姜数辛量搬×叛单补位垮税赞额【均例挖】胜某贼企睛业竭某李月椒生柜产赚销眼售物粮库食耗白为酒管1仔0材0艘0鸣吨贵，畜每秋吨答不医含税厘销垄售娘额勤2耐万爸元，游白面酒蔬税掉率族为2饿0筝%煎加苗0局.析5奔元烘/毕5校0菌0衫克披。当仗月餐应镇纳叫消撞费重税筒多稀少冬？四、坡营包业择税-绢-云-疲-衫-欺-谅以抢提狗供宁应杂税政劳归务蝴、遗转峰让库无孝形击资丘产霸和笋销野售乒不炮动代产短取之得葡的瓶营税业麦额筹为僵课宣税贷对茄象兆而现征浴收以的致一斥种否税爹。特探点：服愈务梳业、低养税碑负玩、伤按选行挑业晕设庄计弃税每目率税脉率法盲规：《捎中痒华敢人排民面共寻和骄国际营尝业盘税饭暂曲行还条范例饱》白（影1昼9锤9远3赔年芦1粥2父月涂发珍布2铜0车0友8起年经1透1思月激修政订它）《峡中尘华全人热民改共艳和谦国聚营蚂业锯税豪暂达行衰条认例习实茎施素细彻则把》1、乔纳叹税痕人-垫-锄-努-赢-腰-狡-杜-般-蔑提礼供冠应井税伤劳耳务掉、法转恼让节无指形插资前产筑或令销朋售慨不摸动即产的长单扯位脏和府个贤人木。2、灶征添税宜范构围1派.南应木税扎劳阀务尝（霸7男个肥税层目射）2坐.叔转紫让栏无盖形谁资摔产3扫.慨销鸦售粉不蓝动无产3、亦税循率3潜%曾：吼交时通他运遗输堂业膏；封建糠筑虹业语；邮糕电及通食信谊业撤；右文蚕化绑体榨育革业豪。5需%赢：因金驾融乒保捧险恭业相；辨服劈燕务愚业低；转政让拴无斯形泪资晚产阅；振销揪售开不葬动饼产史。5嫂%觉-炸2务0搏%律：当娱者乐赞业4、称营医业沉税脖应索纳蜓税冬额侧的脖计怨算应砖纳钱税非额蝴=券营野业粒额学×米适狡用蛋税伐率营荡业魄额递=杠全姑部坐价福款叙+碎价滴外当费嫌用价顶外栋费龟用仅：督手馅续真费记、僚奖鸡励棍费桂、脏违史约糟金毕、孟滞笨纳拘金胶、、鸦、娱浑乐谈业哭的织营换业墨额备：熄门圆票斧收苦费两、命台欣位篮费驳、济点逃歌坐费垒、摆烟煮酒浓、饮绿料匠、俩茶凯水荡、燥鲜进花缴、得小酿吃、淘、万、营查转嗽增《关皮于盼将躁铁旗路纵运济输罩和野邮霜政狠业辅纳退入菜营副业航税不改盲征旱增刮值袍税师试组点筛的翻通贼知》（挠财茄税[可2智0芳1淡3捧]掌1兔0种6号漠）一、含止义营山改赴增朵其监实朋就测是终以乱前商缴爆纳艳营卫业颗税貌的螺应丈税设项烟目莲改树成驻缴蹈纳虑增张值僵税挡，酬对鹿产带品勿或室者犹服馆务贿的警增俘值古部眼分革纳僚税晃，换减委少导了水重杨复贵纳该税。二、税扇率在熄现朗行美增葵值链税僵1争7拒%唱标臣准浆税秋率亲和损1抓3致%众低美税仍率肃基苹础拿上迹，归新絮增虾1闻1麦%宗和狠6泊%啊两章档车低面税欺率甲。巩提名供兵有纹形材动奋产用租比赁铁服伙务周，笑税尖率困为色1到7派%；提膏供卸交期通姥运投输踩业智服稠务勤，盆税慰率趁为扇1邪1六%月;狐提瓶供摆现学代烟服扑务泥业萄服葡务债(扬有殿形杏动贷产普租盆赁僵服撇务批除矮外报)即，荡税顶率知为望6卖%；财叹政凝部站和再国肆家来税艘务须总剃局扰规冰定遭的蔑应稼税曲服霞务擦，酒税邀率蚊为谁零斯。三、计月税差方贪式早:交姓通污运稳输床业得、疾建贪筑穿业炮、梯邮削电向通暂信亭业膏、扎现针代声服槐务辞业栗、待文卖化药体佛育惊业漏、跑销弟售师不牲动闷产陡和塘转锤让途无侵形赴资幸产稠，露原晃则拣上缩慧适岭用晚增宣值俯税轻一急般绳计延税脚方草法非。蜡金裤融哑保尸险薯业救和株生但活周性形服守务秧业膏，饿原纱则闻上程适慈用雕增辞值穗税忙简剂易斥计盈税拒方顶法枝。四、计宜税蔬依糕据阿:纳经税断人扁计并税蹄依持据塔原他则肉上松发末生袋应罢税誉交蓝易括取涝得刚的斑全镜部掌收赚入此。魔对瓜一孕些毫存云在活大届量偷代按收餐转恰付裤或崭代料垫请资赵金蚀的贡行批业效，万其猪代流收况代庭垫仿金市额逢可铜予破以盟合羞理脉扣哨除祝。五、宝关过税-同-与-哀-由速海剃关薄对落进贤出彻口升关馆境赠的氧货杠物照、意物御品匠征隙收偶的巩税权。目行的：财寄政押性、保伞护晨性、调问整舒产隔业勿结僵构集和杂进肤出锻口昆贸锤易兔。特远点：过米关走性肉、舞一秧次兄性、海椅关针负窜责、涉舟外购性核。《顶中介华奖人催民背共腿和依国线进慈出另口瓦关罩税止条译例杯》《善中催华博人钳民喜共环和文国烦进旁出夸口炭税姨则座》婶（宴2霸0串1岁2怜）1、祖征末税犁对让象-络-光-抽-每-讲-略-钩-侮准新许盒进搬出风境热的葬货按物摧和晚物班品贸。2、哗纳迎税凳人1）进区口乳货紫物脚的夕收混货码人杆（圈代尚理论人弊）2）出懂口哀货废物矮的陆发遍货议人3）进翁出甚境杂物敌品将的谅所幸有像人3、完物税巩价米格1浊）进均口朗货岩物厚的览完低税理价雕格=锹C拥I夺F2歌）出核口献货条物哥的喉完色税袄价魂格妈=尿F紫O逮B葬/登（胸1划+良出奔口苍关哪税粘率侵）4、捐关叫税钞税筛额1）从勇价乱税傻：照关津税想税摘额陕=滔完决税查价谈格余*扛适绍用威税粥率2）从鹅量脊税阅：管关运税投税污额霞=负应笼税婶货正物使数刺量扮*湖单掏位敲税丸额3）复械合胀税熄：属关饲税但税分额泽=甜1溪+平2四收种湖流稿转真税浇的务比瞧较增菜值卡税堆消躁费搏税撒营耕业悬税话关谱税纳奔税作人口单坐位妙个璃人究单在位赞个龟人胜单隙位半个而人亏单督位能个昆人纳袋税货胜物捆销驻售菜1阁4胖类富特粱定讲服宝务顺业尚货好物临、捏物铁品对傍象行加匀工紧修扰理遍消至费志品吩无灿形欧资圾产修汪配府不端动碍产税喂率1怖7激%次比韵例芬税卸率禾3勒%畅比跌例躺税催率1针3气%肉定嫩额僵税棉率茄5愤%史定鲜额昆税层率3为%享征牧收债率土复孝合院税吃率予5竖%多-惕2盼0游%别复异合洁税沙率4种瞎流经转添税贿之凭间的关摸系旗？1拆.祝增怜值肃税娘与枯消彼费异税1吧4与类羞消际费晓品王既拌要皂缴妖纳位消沾费哭税误，氏又灾要首缴驶纳等增列值区税肃；1扛4党类妙之秤外母的秤货播物传销贿售呢、潜进久口镰有吩增礼值秩税乏，申没麦有忌消飞费赞税惜。2堵.永营党业堆税光与嫂其神他尾流彼转撇税分狱工盏协嘱作约，浪互蚀不五交杂叉炎，纪共告同暑完报成狱流插转遗税轮的据征预税爬任略务幕。3临.六增披值漏税起与遮关浙税幕、塔消崖费宽税进悟口珍一愤般剧货匠物逃要婆缴真纳因增枣值陡税电与必关辨税（1前4衫类筑消恨费以税）出拨口转货凝物催一精般胀免霞税躁。第蒸二裹节树所幕得让课锤税一权、黄企境业丙所俊得闻税对残企宝业音和友其尊他律取涂得岛收扶入忌的面组察织汪的躬所芬得拍征丑收峡的境一饱种付税鸣。法裙规：《介中银华饱人凉民盯共储和固国歇企僚业息所续得宇税脖法存》《绞中扮华叼人滔民莫共容和糕国储企剑业栽所护得氏税铜法扶实尝施霜条仆例策》（镇2月0甲0匀7朗年哨3品月互发暂布肥2封0沈0生8亮年戚1唱月掩施召行角）1、衔纳租税脆人企驼业节和唐其董他窃取叹得察收抹入稳的烫组芦织启。个澡人扭独殃资只企港业生、约合眨伙偷企捕业不适纤用吉本剧法困。居捐民地企牺业差，唇是阔指晕依哨法避在语中架国斩境腐内祝成危立静，猾或制者尼实馋际康管疤理诵机构忆在换中蔽国鞋境京内嫁的恭企礼业宁。非你居柏民逗企剥业伤，惭是溉指誓实杯际手管隶理坑机爸构香不恨在番中棉国骡境黎内术，案但信有号来源绩于迫中惧国哭境伐内稳所琴得荣的览企诊业扑。2、北征抄税柔对卵象1）居字民孝企趣业：来徐源删于旺中凉国棵境孕内活、滑境艺外况的览所幕得2）非北居推民奶企爪业：来所源院于林中米国菊境技内查的魄所颤得3、霞企集业违所踪蝶得滤税腥税翼率1讲）2帖5鲁%2泰）2另0暴%：非姨居溜民加企骨业洪；全符弹合通条正件灰的杨小皮型匀微犬利的企伟业《换条鉴例折》丹第泳九遥十见二殿条恶小汤型吼微拨利棒企汇业售：工滴业尿企对业访，刻年欺度怒应稼纳她税款所拐得漆额稍不背超晒过毫3距0择万盲元梨，卷从舞业两人手数慰不踢超仍过腿1智0裙0然人被，唉资息产残总押额欢不勉超舟过蓄3症0投0予0吧万薯元睬；其愧他貌企全业久，柔年因度甲应亡纳芒税傍所福得绵额博不费超级过据3傅0妖万陡元犬，沿从截业项人泽数汁不幼超自过陷8液0绒人界，倡资江产钟总膛额铺不践超胖过披1努0冲0召0仿万滩元坊。3博）1赶5唱%：国惰家肉需猜要跃重披点叮扶泛持袄的叼高裙新略技令术蜡企由业《条拿例》第浑九懒十葛三妖条竭、葱、视、咳所域称领国败家芒需就要耻重肉点寄扶穷持托的烟高雀新号技学术杠企映业偏，寸是尺指嫌拥以有核游心味自字主陈知欣识趁产红权，妙并世同幼时脉符庭合绿下偿列掘条阵件秧的衡企缴业宁：（挠一睛）获产弄品明（偷服属务恳）恼属涌于《国禽家准重援点男支恢持奴的差高居新牵技惑术盛领能域》规渣定指的豆范赞围折；（勉二膨）研尝究膝开康发察费吉用占杯销需售午收其入圈的怒比蓬例挡不逼低料于赏规皆定鸽比烈例届；（羞三排）高招新姨技厘术司产谷品酸（灯服幸务允）茧收葛入占岛企蓬业施总意收彩入限的比术例不篮低渠于通规篇定置比永例桃；（颤四漠）科怖技蛛人舒员占雾企冠业培职盼工据总隶数姜的比倡例不栏低蔑于承规衰定左比棚例做；（浓五厕）草高杜新铅技笑术状企已业佩认临定准管越理狱办棋法柏规箭定铃的抬其爸他撒条硬件误。国勇家找重且点虹支谣持风的糠高豆新底技购术抹领急域电剪子羊信辱息推技砖术生俗物胜与愚新薯医提药谋技六术航涂空羊航彩天痛技要术新尸材鼓料库技月术高预技森术挥服伸务货业新作能拳源拘及怖节住能著技孩术资材源莲与阳环途境丛技完术高捆新盘技暑术氧改芒造阁传切统言产天业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按购销金额万分之三贴花

立合同人

2.加工承揽合同

按加工或承揽收入万分之五贴花

立合同人

产权转移书据按所载金额万分之五贴花立据人

营业账簿

按资金总额万分之五贴花；按件贴花五元

立账簿人

权利、许可证照

按件贴花五元

领受人

五贷、城袋市竖维藏护蛛建帜设延税新与傍教季育耳费绵附层加1、档城液市健维煎护贝建描设定税1）瞧纳注税赢人凡融缴谢纳钉产缎品惩税翠、拜增棉值责