现金流量表解读与

第四章

现金流量表解读与分析第一节认知现金流量表一、现金流量表的性质（一）现金流量表的概念现金流量表是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。是一张动态报表。（二）什么是现金？广义的概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。1.库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。2.随时用于支付的存款随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款。包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在现金流量表中的现金概念中。即中：随册时爹用疏于占支依付艺的脚存方款颈≠酿活斯期口存铁款如捎果谨存梦在惹银咱行荐或慰其科他豪金苍融矮机阁构泡的园款昌项跨中尿不那能乏随扯时抛用洞于籍支宵付想，忌如饰不钱能鸽随围时处支据取灾的岁定巡寿期市存誓款总，咏不血应侵作盟为艳现纠金醒流唱量榜表址中孕的搂现哗金挂，抽但提厅前转通颈知量银遣行龄或堡其锻他省金装融孙机朗构睛便末可叨支伐取浩的联定都期否存用款，量则欲包除括蔬在害现薪金嘴流邀量协表珍中生的左现愚金来概绢念龄中怪。3疯.其果他尤货乘币且资宁金外太埠港存悼款哑、梢银刺行旬汇郑票皂存委款纳、倍银汤行碌本悔票搞存柄款津、霉信阵用弃证杰存甘款状、嫁在稍途也货齐币精资吴金秀、屈存向出摆投肢资汽款怀。第腾一阁节袄现梢金吹流哑量梳表疤概筑述4足.现仪金牵等乔价堆物现插金亩等英价猾物缸，窄是款指捏企俭业昂持锄有堡的衬期浆限迟短播、流北动吴性长强、龟易呆于蓬转矛换雅为断已腐知蜓金院额温现拥金廉、价笋值刚变疲动挎风篇险密很胃小的赶投蓬资霉。期湖限龟短浓，屈一精般教是排指栋从龄购螺买欣日禽起正三带个间月嫁内红到摔期聪。现撇金那等手价微物诸通沫常眉包虫括五三绳个本月柿内甲到桶期略的慎、冻可烛上够市贵流秃通各、积转叙让唇或俘随浮时悄兑驳现珍债火券甚投余资刷。权充益仓性葵投采资乘变利现损的脂金斜额幼通顶常村不黑确让定编，态因裳而计不增属哄于戒现跑金浓等疾价观物灾。胳企禽业抄应痰当战根素据袭具慰体伪情乖况诊，典确潮定疗现领金洲等厅价期物饼的咐范塞围将，码一武经孕确乡丰定映不止得左随金意狡变吓更妄。现帮金刃等趋价眉物恭虽恋然购不卫是拣现窃金躬，席但李其弯支完付爸能皇力刘与讯现页金愉的袋差虫别累不圆大吗，舞可外视僻为列现治金求。第鞭一蚁节疮现汉金刘流打量欲表英概呈述5免.区零分倒几植个焰不首同汽的屯现秩金梳概颤念三桐个白：（1）排现竿金=库库存翠现孙金（事我盟国正会征计漫核去算书中凉）（2）兔现不金=库因存镇现撒金+银史行柴存甩款+其泰他魔货甜币押资脂金（贪西秘方胃会灰计啦以摆及与局现毛金狭等寒价喉物奇同禁时顶提武及忆时）（3）秧现筑金=库您存打现移金+银犁行恒存犁款+其顷他爱货童币拜资粉金+现姑金练等种价匪物（现吐金疮流哥量兴表厉中）第运一脉节茎现谊金窝流垂量隆表捏概火述（场三推）里什撤么东是殿现劲金额流萄量兆？准垒则怎：舞指前现降金语和鸡现士金悠等扶价瞧物晓的视流授入读和液流透出息。现雕金裤流鸡量逝是仁企肿业现孟金观流也动坑的摸金残额补数拢量，打是慌对敲企寺业湿现茄金取流从入去量秘和谎流引出克量王的功总钻称内。企匠业膝从删银愿行酒提怜取讽现划金年、宋用休现晶金伍购哲买毯短赛期义到悠期食的刻国鼠库恶券鸟等羊现具金鸣和撒现姿金库等害价堂物美之遮间必的足转氏换瞧不压产战生尸现炮金锋流晓量漏。1冲.现订金欠流福入躺量现有金止流谜入跟量逐，产是炼指接企脑业灭在席一桐定办时顶期旧内缩慧从门各有种暖经帽济炊业乳务扯中收酿进梅现殿金批的情数储量。躲如敲销伟售日商期品撒提雕供已劳墨务还收济到巷的投现眯金肯，售吸莫收巾投始资绞收厉到捷的垃现割金膀，篮借监款篇收骆到讽的装现随金坐等坑等乱。第愚一腿节粗现降金直流筝量薪表茶概相述2多.现墓金序流油出榨量现克金斜流穴出省量罚，浅是讽指正企讯业疮在库一停定在时督期捞内惑为蔽各浮种喷经滩济失业捧务付汇出携现苦金获的宴数璃量。凭企肿业目接扛受钉劳遵务赞、不购退置辜固管定畜资划产晒、壁偿忧还峰借球款队、日对挑外控投温资呀等在，梯都卵会跳使饥企可业元现绑金圆减歇少释，表这制些关减登少毁的贤现怒金边数协量倍就陪是袭现占金牌流贫出域量唉。第拒一白节矿现趣金垒流如量疼表滩概饰述3部.现诸金痒流菠量找净视额现戴金尸流容入多量狮减游去蛇现亏金晃流在出影量稻的戚差钩额疫，心叫笔做现贴金暴流麻量令净号额，型也票叫净购现背金喜流槐量或现针金兴净轨流许量。现萌金偷流水量帽净巧额=现正金桃流励入择量-现扩金洁流嫌出笼量流贡量狠：怒即屋发礼生炭额距，捞针跑对萝于辱存抽量退来串说旺的仍。流嘴入校量铃：医增罪加抱发愧生押额流戏出良量广：辩减哭少讨发耀生与额资蔬产原负题债骂表康现你金坑期昆末接余洞额=年撒初严余招额+现饶金鱼净碌流谈量第症一糟节殿现兔金日流核量透表捧概应述（指四识）蒸现气金发流蹲量跃的斑构荐成现毛金俭净盖流希量=经隆营吓活趋动的饱现齿金飞净企流全量+投催资蚁活诸动的体现什金码净灰流常量+筹坚资摩活川动的迁现悄金庄净园流吸量=（宏经切营震活护动习的闭现佣金场流把入硬量-经障营晚活的动缘瑞的飘现纠金塘流津出相量胃）+（吉投闸资功活昂动罩的含现嗽金幅流末入梢量-投辞资洒活累动宏的昂现胡金氏流圣出恢量疫）+（微筹伟资系活权动鹅的宜现政金椒流汪入佳量-筹陡资处活忆动落的胸现团金半流部出蒜量获）第期一佳节肥现螺金堡流傍量淋表恋概未述二邻、眠现见金贵流坐量碰表项的参作嘴用现笔金穴流灾量灾表摸时慕根晌据捷收坟付液实钩现扣制周编棋制奇。1版.能子说松明衔企昨业昼一幅定财期侦间协内坦现弄金妨流象入日和抓流僵出翼的际来扮龙途去中脉2服.直巡寿接斥揭娘示烤企班业弹当赵前弃的雷偿滴债库能胡力锹、萄支轻付案能忠力全和局周者转滨能弹力蛋；经详营避活镜动裙产某生林的椅现敬金给流湖量轻能残衡的量板这音些耀指证标蒙。糠因棚为郑它誉本认质楼上威代虎表洗了郑企对业厅自渗我斗创势造寒现江金搁的骂能硬力念。早债印务次最盛终泼应糟由邀其切归愈还慰。屠现控金现流疑量啄的针越将高管，加企贫业外的遗财念务读基洲础叹越怕稳早固济。3长.有狮利江于敢信形息颜使娘用沃者驱预费测你企抵业用未叫来拳现莲金内流拘量犹和僻财漆务告前醉景秃；4们.有子助赚于健分日析所企仿业尖收懒益旦质缸量德及伶经毯营奥绩如效者（舞投嘉资堵理秧财禁活兆动劈燕对兰经赏营凯成丢果比和粗财艇务欧状芒况鱼的攻影钢响吗）专；5轿.可吧弥石补古权疼责那发俊生盖制缩慧的汉不兔足宽、勒增挎强帆会茂计伤信央息愉的辩可顶比昏性驱。第豆二值节谱现碑金错流门量拿表册的句结津构一筹、印影倾响赵现金金镇流倒量展的君因皆素资痒产筝负余债抽表灵遵执循更“半资肢产瓣＝榨负勺债流＋犁所壶有址者深权桐益闻”葡的嘉会鸭计霜等晚式利雷润便表夸遵普循绒“捕收筐入托－抽费新用远＝剃利乖润什”倦的节会经计墓等夜式株，庆由适于物企斗业松的嫩利逆润城属啊于木所椒有倍者脂所剃有闪，恼利急润环的赏实椒现忙总花是懂表烟明卧所执有剂者州在孤企若业柿中统的伪所我有谣者往权臣益电数便额笑增币加侨，亮因社此奴会索计滤等溉式熔也只可盈以托表扒述造为净“横资闻产第＝梨负贡债说＋奇所已有系者蚕权壳益柿＋的收教入盘－波费驻用牌”次。企摸业迅资台产护可吵以至划勤分塔为宾现吼金牙（拼含趋现脱金拼等咳价单物基，从下推同耀）夏和肚非曾现想金尘资跪产记，雪故扔“穗现侮金派＋掩非签现驱金凤资才产隐＝块负拜债福＋郊所哀有深者迫权凯益公＋柄收欠入旗－特费恢用乳”川，身进蜘行判移典项训得位出惧“功现顿金伴＝浊负撇债失＋窝所迈有驻者闸权膜益循＋孙收仔入尽－寄费叨用钥－惹非粪现消金消资西产爬”靠。由袄于乐上辩述飘等苗式筝在脾企尺业西财芽务押报座告资年握度叫（毯或诉中周期杨）仔的遣期举初时和箩期顺末领同跟时欠适面用汗，拢可嫌以坛判拘定也企摊业喘：期忍初耗现微金＝与期惭初警负需债镜＋功期历初桌所孙有寺者绿权裙益杠＋去期户初父收旧入男－抹期前初亿费符用浮－肉期化初欠非夫现讽金涛资洞产期激末末现咬金＝搅期依末缺负拆债周＋茎期谦末郑所极有潮者荣权喜益渠＋竭期自末凡收双入学－邪期底末标费这用严－绕期涨末交非谢现昼金允资会产用期斯末皇现暖金减旗去期县初习现捆金，饭就来可周以骨得讽出泪推都导债等捎式竿：现雾金破净啊增袄加好额患＝堂负咳债滋净谜增芝加火额茶＋斜所盼有疫者失权脏益势净嚼增使加载额行＋柴收骄入陪本表年剪发变生束额抗－亏费冶用号本抵年筒发额生右额版－椒非突现似金杀资近产争净敏增立加浪额推猎导我等枪式誉的颠左合方征，浴是然现慈金送流校量早表蔬的章编扰制肉基昂础兽；仍推晌导抱等采式含的索右僚方泼，岂正盟项而为愉现色金佩流粮入裤，泄负学项贝为饮现爱金啄流度出护，扫其想数征额翠可粮以涉通侍过蜡资形产戴负千债妻表沿和鉴利本润押表父计逮算劳得葡出营。队该虏等拒式男既议是直编晶制母现央金台流柜量叼表汇的作依沫据坛，擦也饼可修根须据抚它恋分军析刮影孩响毒现活金垄流笛量杜表督的虽因商素首。影寻响扛现蝴金彩流狡量壮的紧因耽素羞：1．毕现质金赖各别项弟目盾之聚间替的捡增装减屯变祝动培，不钓影塞响现暑金含流健量长净级额景的幅变罩动触。帅现患金厅流歪量半表萝不膏需粗要访反为映的该改内徒容并。2．叨非慕现伴金恼各优项堆目穷之竹间汇的梢增捧减灿变脸动倾，不买影繁响现炉金砍流转量倦净业额估的乒变肢动盐。悟现悦金劳流缩慧量注表秆部怨分葛反者映持该运内寨容隶，鞭比彻如责重迷要胸的堆投锅资雄和怖筹隙资鞋活燃动岛在另补炉充至资续料辫中僚说馋明奶。3．吧现范金蛙各缩慧项面目证与拼非卫现梨金饼各凯项济目宪之宅间弱的迷增逝减廊变弃动耽，会苦影哥响现乖金烫流宅量分净籍额青的乞变晕动欧。稳现晚金也流挪量第表拉主营要斧反门映航该妙内蹄容您。二蜡、悬现痕金眨流爱量锋的兼计柜算爷方该法现析金薪流梯量凝主唤表将：竟直萍接翁法现佛金柱流详量狱表率补缺充勾资夫料陕：泛间剖接证法1．贯直闻接州法直便接害法勤，疯是丑指联通穿过螺现名金贺流爸入蛾和家支副出甩的伏主锋要着类腊别扎直摊接移反科映度来焰自爸企滤业羞经醒营千活雄动驾的绑现血金押流霞量殊的船报却告禽方售法晶。以恒营储业针收升入退为撑起禽点棋，步通云过饥调势整区与锻经晶营贩活推动犬有脂关梢的绣各尝个砖项跳目贷的集增闲减休变糊动管情亮况传，婶计龙算窗经沉营驴活氏动颜的斗现蚂金疗流厉量排。采婚用庆直届接妖法照报样告玻现胶金遭流伪量，脂可纯以莫揭纠示西企番业字经泄营旗活离动恩现仪金拌流召量区的欺来流源药和存用饱途邮，雕有记助齿于布预轿测竿企杯业易未膏来御的僻现面金脊流吵量应。直电接侧法即在山现槐金驱流绣量以表述主辞表数中赤反桌映；第渔二烂节牵现诵金供流嫩量咱表宿的猜分哄类肝与谅结评构2．祝间丈接脾法间秧接裳法是倘在箱企休业怕当预期谋取唱得阁的凳净据利医润驼的激基梳础光上带，馆通验过蚊有建关药项低目加的瓜调各整并，原从崖而撤确协定忌出充经贱营侧活谦动堪的艰现口金惊流兽量满。调胀整迫项钥目慕：贩不款涉估及莫现源金秆但妨涉林及攻利绿润专的的收馅入虏、划费牌用谨资恭产骨减抛值栏损旷失董等谱；喇不府涉嚼及屋利阔润资但绝涉求及败经威营烫活靠动谊现辛金俯流吓量渴的以应钱收梯应烂付糠项睡目芹以权及望存狮货锁的愈增肚减柏变托动瞧等责。采辈用权间裕接振法阻报谢告圆现速金陶流童量愿，可翅以月揭补示予净枝收货益淘与跌净逮现小金辨流档量址的路差担别，宣有所利提于哥分赖析鸽收盛益选的滤质策量般和毫企亦业惊的苏营质运丙资筒金锤管芦理京状食况剖。间获接通法畏在息现内金竟流详量热表殊补孕充还资事料钳中杜反晃映。第踩二煌节漠现木金赞流知量贝表铁的贱分知类敌与泥结欲构三业、极现犹金仍流梳量届表您的升结拘构（刘一喉）渐表消首（标二宇）肯正游表上别下船报轮告哗式港；称内煮容悔有印五步个槽部提分桐。（益三师）节补谣充芽资凑料滥：1需.将仔净捏利拿润厚调只节孟为海经毯营妨活脂动弯的冬现帆金乡丰流摘量吊；2半.不发涉贪及瓜现栽金乞收堆支塞的路投纯资伯和宵筹杏资猎活月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